Бухгалтерский учет имущества организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Дальневосточный федеральный университет»

Колледж филиала ДВФУ в г. Находке

Отчет по производственной практике

Студент гр. 15С-2071

Яшин Артем Сергеевич

Руководитель преподаватель

С.Р. Ясенкова

г. Находка

2014



Содержание

инвентаризация бухгалтерский отчетность имущество

Введение

1. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета и имущества организации

1.1 Практические основы бухгалтерского учета имущества организации

2. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации

2.1 Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества предприятия

2.2 Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации

3. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

3.1 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

4. Составление и использование бухгалтерской отчетности

4.1 Технология составления бухгалтерской отчетности

Заключение



Введение

Для прохождения производственной практике мною было выбрано предприятие ООО "Кадровик".

Темы, которые я решил раскрыть в отчете по практике это:

Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации; Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации; Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; Составление и использование бухгалтерской отчетности.

Целью производственной практики является приобретение практических навыков ведения бухгалтерского учета.

Цель производственной практики определяет постановку следующих задач:

- Познакомится с работой организации ООО "Кадровик", узнать структуру организации, структуру бухгалтерии;

- Изучить основные документы предприятия: Устав, учетную политику, коллективный договор, финансовую отчетность;

- Изучить учет источников формирования имущества;

- Изучить технологию проведения и оформления инвентаризации;

- Изучить организацию расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

- Изучить технологию составления бухгалтерской отчетности;

- Изучить основы анализа бухгалтерской отчетности.



1. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации

1.1 Практические основы бухгалтерского учета имущества организации

В бухгалтерии ООО «Кадровик» учет ведется с использованием системы автоматизации бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия».

Для анализа бухгалтерских операций по кассе используются разнообразные аналитические и синтетические документы, создаваемые автоматизированной системой «1С: Бухгалтерия». Использование различных документов позволяет наглядно представить учет средств в кассе, с целью выявления его соответствия нормативным требованиям и определения возможных ошибок кассового учета на данном предприятии. Наглядность проявляется также в удобном представлении корреспонденции счетов, остатков по ним.

Анализируемые документы являются базой для проведения аудита (информационным обеспечением аудита кассовых операций ООО «Кадровик»).

У предприятия имеется только главная касса, операционных касс не имеется, соответственно, субсчет «Операционная касса» к счету 50 не используется.

В бухгалтерском учете составлены записи:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50-1 «Касса организации» - 600 руб. - выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства для приобретения канцелярских принадлежностей;

Дебет 10-1 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 450 руб. - приобретены подотчетным лицом канцелярские принадлежности;

Дебет 50-1 «Касса организации»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 150 руб. - возвращен в кассу организации остаток неиспользованных подотчетных сумм.

Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия предприятия ведет, в соответствии с планом счетов, на активном счете 51 «Расчетный счет».

Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ведется записи в ведомости №2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ООО «Кадровик».

Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

В выписке указывается:

- номер расчетного счета клиента;

- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);

- номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

- корреспондирующий счет - шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;

- суммы по дебету и кредиту;

- остаток наличия средств на дату выписки.

Основанием для оформления бухгалтерских проводок по расчетному счету и специальным счетам в банках является выписка кредитного учреждения. В качестве первичных документов выступают платежные документы, оформленные по формам и в порядке, утверждаемым Центробанком РФ (Положением о безналичных расчетах).

Для синтетического учета основных средств на изучаемом предприятии используются балансовые счета: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы», а также забалансовые счета (при необходимости) - 001 «Арендованные основные средства», 011 «Основные средства, сданные в аренду», 010 «Износ основных средств». Основные средства учитываются на субсчетах к активному счету 01 «Основные средства»:

- 01/1 - здания;

- 01/2 - сооружения;

- 01/3 - машины и оборудование;

- 01/5 - транспортные средства;

- 01/6 - производственный и хозяйственный инвентарь;

- 01/9 - другие виды основных средств

Дебетовое сальдо по данным субсчетам отражает сумму первоначальной стоимости основных средств. По дебету записывают первоначальную стоимость поступивших основных средств и их дооценку, а по кредиту - выбытие основных средств и их уценку. Основанием для выполнения записей в бухгалтерских регистрах являются: акты о приемке оборудования; акты приемки-передачи; счета; счета-фактуры; платежно-расчетные документы.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета основных средств. В ноябре 2012 года ООО «Кадровик» приобрело персональный компьютер. При этом были осуществлены следующие расходы по приобретению данного объекта основных средств:

- произведена оплата поставщику - 38500 руб., в том числе НДС - 5872 руб.;

- оплачены сторонней организации транспортные расходы - 1500 руб., в том числе НДС - 228 руб.;

- оплачены расходы по сборке приобретенного компьютера 1500 руб., в том числе НДС - 228 руб.;

Приобретение и ввод в эксплуатацию компьютера в учете ООО «Кадровик» в Журнале регистрации хозяйственных операций было отражено проводками:

- Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 32628 руб. - отражена стоимость приобретенного компьютера без учета НДС;

- Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 5872 руб. - отражена сумма НДС, подлежащая перечислению поставщику (выделенная в счете и в счете-фактуре);

- Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1272 руб. - отражены транспортные расходы без учета НДС;

- Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 228 руб. - сумма НДС, подлежащая перечислению;

- Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1272 руб. - расходы по сборке компьютера без учета НДС;

- Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 228 руб. - сумма НДС, подлежащая перечислению;

- Дебет 01/3 «Машины и оборудование» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 32628 руб. - компьютер передан в эксплуатацию;

Ввод компьютера в эксплуатацию был оформлен актом передачи ф. № ОС-1 , на данный объект была заполнена инвентарная карточка ф. ОС 6.

Списание объектов основных средств может быть по причине морального или физического износа.

Материальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету по фактическим расходам на их приобретение, учитываются на счете 10, с применением субсчетов.

К материальным ценностям на предприятии ООО «Кадровик» относят инвентарь, предметы, используемые для управленческих нужд организации, предназначенные для продажи. Материалы приходуются по товарным накладным и счет-фактурам. Аналитический учет ведется по структурным подразделениям предприятия на материально-ответственных лицах. Инвентаризация проводится один раз в год, составляется комиссия, в состав которой входит директор, главный бухгалтер и заведующий производством. На основании решения комиссии производится списание материалов, которые непригодны для производства.



2. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации

2.1 Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации

При приеме на работу в ООО «Кадровик» составляются приказы о принятии на работу. На основании приказа в отделе кадров заводится личная карточка, в которой содержатся общие сведения о работнике: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, сведения о назначении и перемещении, отпуске, а в бухгалтерии открывается лицевой счет и налоговая карточка учета совокупного годового дохода физического лица.

Каждому работнику предприятия, принятому на постоянную, временную или сезонную работу, присваивается табельный номер, который является шифром аналитического учета и проставляется во всех документах по учету расчетов с персоналом. На основании приказа о приеме на работу и под соответствующим табельным номером вновь принятых работников вносят в табель учета использования рабочего времени. Независимо от используемой системы основой для начисления зарплаты служит учет фактически отработанного времени или табельный учет.

Табельный учет должен обеспечивать контроль за своевременной явкой рабочих и служащих на работу и своевременным их уходом по окончании рабочего дня в соответствии с действующим на предприятии трудовым распорядком, а также контроль за нахождением сотрудников в рабочее время.

Название табельного этот учет получил по основному документу, при помощи которого он ведется.

В зависимости от степени охвата информации табельный учет ведется в ООО «Кадровик» сплошным методом. При сплошном методе регистрируются все данные: явки, неявки, опоздания, сверхурочные часы и т.д.

В ООО «Кадровик» присутствуют следующие системы оплаты труда:

Простая повременная система оплаты труда производится на основании окладов по контракту или по штатному расписанию с учетом фактически отработанного времени. Учет времени ведется в табеле учета рабочего времени.

Премиальная повременная система оплаты труда вместе с заработной платой учитываются премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от тарифной ставки (оклада). При каких - либо изменениях в заработной плате, руководитель должен издать приказ об изменении должностных окладов.

В организации существует система премирования работников, ведена в целях усиления материальной заинтересованности работников предприятия в выполнении задач коммерческого, экономического, производственного и организационного характера, направленных на дальнейшее повышение эффективности работы и достижения финансово-экономического результата деятельности. Премии начисляют на основании приказа руководителя.

В бухгалтерском учете начисление премии отражается в том же порядке, что и начисление заработной платы.

Условия оплаты труда зафиксированы в положении об оплате труда в ООО «Кадровик» и сообщаются работнику при поступлении на работу.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы в ООО «Кадровик» является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

- табель учета использования рабочего времени;

- приказы руководителя о премировании;

- справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

- исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;

- платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.

2.2 Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации

В учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

Проведение инвентаризации обязательно:

- при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- при ликвидации (реорганизации) организации или в других случаях, предусматриваемых законодательством РФ.

Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в 3 года.

При каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств, в количестве пяти человек, состав которой утверждается генеральным директором предприятия.

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета должны регулироваться в порядке, предусмотренном действующим законодательством.



3. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

3.1 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Предприятием ООО «Кадровик» производятся отчисления во внебюджетные социальные фонды:

- Пенсионный фонд Российской Федерации;

- Фонд социального страхования Российской Федерации;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Внебюджетные фонды -- это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности. Они выступают одним из звеньев общественных финансов.

Источниками формирования внебюджетных фондов являются:

- обязательные платежи, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями местных органов власти;

- добровольные взносы юридических и физических лиц;

- прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондами -- юридическими лицами;

- другие доходы, предусмотренные соответствующими законодательными актами.

В ООО «Кадровик» расчеты по социальному страхованию ведутся на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" на субсчет 69.1 "Расчеты по социальному страхованию".

Бухгалтер по зарплате ООО «Кадровик» начисления и выплаты пособий за счет средств фонда социального страхования отражает следующими бухгалтерскими проводками (табл. 1):



Таблица 1. Начисление отчислений в ФСС за октябрь 2012 года

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Наименование первичных документов	Сумма
		Дебет	Кредит
1	Начислена заработная плата работникам основного производства	20	70	Расчетно-платежная ведомость	820000
2	Начислены страховые взносы в Фонд социального страхования	20	69.1	Бухгалтерская справка-расчет, карточка начисления налогов	35200
3	Начислены пособия по социальному страхованию	69.1	70	Расчетно-платежная ведомость	12000
4	Получены денежные средства от ФСС на выплату пособия	51	69.1	Выписка с расчетного счета	12000
5	Получены денежные средства в кассу организации	50	51	Приходный кассовый ордер	12000
6	Выплачено пособие работнику	70	50	Платежная ведомость	12000

В ООО «Кадровик» расчеты с Пенсионным Фондом ведется на 69 "Расчеты по обязательному страхованию и обеспечению". При этом открываются соответствующие субсчета:

- 69.2.2 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии";

- 69.2.3 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии".

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей бухгалтерия ООО «Кадровик» отражает в Расчете по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.



4. Составление и использование бухгалтерской отчетности

4.1 Технология составления бухгалтерской отчетности

Согласно новым требованиям, в состав бухгалтерской отчетности в 2013 году входят:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о финансовых результатах;

- приложения к ним. Пояснительная записка отныне в состав годовой отчетности не входит. Отчетом о финансовых результатах теперь будет называться отчет о прибылях и убытках.

- отчет об изменении капитала.

- отчет о движении денежных средств и расшифровка к отчету.

Отчетность должна:

- отражать все хозяйственные операции, полученные доходы и обязательства предприятия в полной мере;

- быть в полном соответствии с данными аналитического и синтетического учетов;

- содержать достоверные, точные, существенные, целостные, последовательные данные.

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо:

Провести бухгалтерский аудит (для тех предприятий, которым это требование законодательно установлено).

Утвердить и подписать состав отчета у руководства предприятия.

Подать в установленные сроки отчетность в налоговую службу и Государственный комитет статистики.

В случае если предприятие подпадает под требование о публичности бухгалтерской отчетности, опубликовать отчетность в открытом доступе.

Процесс подготовки бухгалтерской отчетности состоит из:

1. Разработка, утверждение и доведение до исполнителей графиков представления сведений, необходимых для формирования бухгалтерской отчетности, а для группы предприятий -- графиков представления отчетности дочерних и зависимых организаций.

2. Проведение инвентаризации активов и пассивов (имущества, задолженности и средств в расчетах, фондов, резервов и др.).

3. Контроль полноты и правильности отражения в учете всех хозяйственных операций, начисления доходов и расходов организации (с использованием отчетов аудиторов, внутренней контрольно-ревизионной службы, иных внутрифирменных материалов).

4. Выверка внутрифирменных расчетов (между структурными подразделениями организации).

5. Выверка состояния дебиторской и кредиторской задолженности, подписание актов выверки, выявление случаев наличия одновременно дебиторской и кредиторской задолженности одного и того же, партнера и проведение операций зачета встречных однородных требований с подписанием соответствующих актов.

6. Формирование оценочных резервов.

7. Составление внутренних балансов обособленных подразделений, их утверждение на промежуточных балансовых комиссиях.

8. Объединение внутренних балансов и составление предварительной отчетности юридического лица (собственно заполнение отчетных форм, расшифровок, подготовка пояснительной записки), ее утверждение на балансовой комиссии.

9. Проверка правомерности и подготовка отчета об использовании собственного капитала организации -- резервного и добавочного капитала, чистой прибыли и средств целевого финансирования.

10. Проведение обязательной или инициативной аудиторской проверки и получение аудиторского заключения о достоверности финансовой отчетности организации.

11. Осуществление консолидации финансовой отчетности с дочерними и зависимыми организациями.

12. Проведение заседания уполномоченного органа (годового собрания акционеров акционерного общества, участников общества с ограниченной ответственностью, пайщиков кооператива и др.), который согласно законодательству и учредительным документам имеет право утверждать отчетность и распоряжаться прибылью организации.

13. Отражение распределения прибыли согласно решению уполномоченного органа.

14. Окончательное заполнение отчетных форм.

15. Рассылка финансовой отчетности юридического лица и консолидированной отчетности группы во все адреса ее представления, предусмотренные законодательством, учредительными или иными документами.

В случаях выявления организацией неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, в котором искажения были выявлены.

Если отчетность утверждена, исправления в ней не производятся. Если данные должны вычитаться из соответствующих показателей или имеют отрицательное значение, то при отражении в бухгалтерской отчетности они указываются в круглых скобках.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

Бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер организации.

Порядок налогообложения.

Организации, применяющие общую систему налогообложения, признаются плательщиками НДС на основании п. 1 ст. 143 НК РФ.

Объекты обложения НДС перечислены в ст. 146 НК РФ.

Так, п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ определяет, что объектом налогообложения признаются, в том числе, и операции по реализации услуг на территории РФ.

В то же время ст. 149 НК РФ содержит перечень операций, не подлежащих налогообложению.

При выплатах персоналу работодатель должен уплачивать страховые взносы. В общем случае это взносы на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование, а также страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.



Заключение

За время прохождения производственной практики в ООО «Кадровик» я ознакомилась с практической работой бухгалтера. Роль бухгалтера в организации очень велика, а работа весьма трудоемка.

Во время прохождения практики на предприятии, мною было изучено следующее:

- организация работы с документами;

- основные документы предприятия: Устав, учетную политику, коллективный договор, финансовую отчетность;

- бухгалтерский учет источников формирования имущества;

- технология проведения и оформления инвентаризации;

- организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

- технология составления бухгалтерской отчетности;

- основы анализа бухгалтерской отчетности.

Цель производственной практики - приобретение практических навыков ведения бухгалтерского учета была достигнута.

Были озвучены особенности бухгалтерского учета, рассмотрены особенности работы с документами. Изучен процесс проведения инвентаризации на предприятии. Изучена технология составления отчетности. Таким образом, в отчете были решены поставленные задачи.

Размещено на Allbest.ru

...