Порядок учета расчетов по долгосрочным кредитам и займам

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

• Введение
• 1. Теоретическая часть
• 1.1 Счет 67 «расчет по долгосрочным кредитам и займам»
• 1.2 Аудит счета 67 «расчет по долгосрочным кредитам и займам»
• 1.3 Пример использования счета 67 на практике
• 2. Формирование бухгалтерского баланса
• 2.1 Составление начального баланса
• 2.2 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период
• 2.3 Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период
• 2.4 Составление оборотно-сальдовой ведомости
• 2.5 Построение схем используемых счетов
• 2.6 Составление журнала-ордера и главной книги
• 2.7 Проведение реформации баланса
• 2.8 Формирование конечного баланса
• 3. Анализ финансовых показателей
• Заключение


Введение

Бухгалтерский учет является частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую контролировать его стратегию и тактику; оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты финансово-хозяйственной деятельности организации. Он не только отражает хозяйственную деятельность, но и воздействует на нее.

Объектом изучения курсовой работы являются расчет по долгосрочным кредитам и займам.

Предметом изучения курсовой работы является порядок учета основных средств.

Целью данной курсовой работы является: систематизация, закрепление, расширение теоретических знаний и практических навыков по ведению бухгалтерского учета.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

Рассмотреть учет счета 67 «Расчет по долгосрочным кредитам и займам»;

Изучить технологию бухгалтерского баланса и по ней сформировать баланс;

По итогам выполнения расчетной части провести анализ финансовых показателей и сделать выводы о деятельности организации на основе проделанной работы.

При выполнении расчетного раздела курсовой использовалась технология бухгалтерского баланса, включающая в себя следующие элементы:

- формирование начального баланса;

- составление журнала хозяйственных операций;

- составление оборотно-шахматной ведомости;

- составление оборотно-сальдовой ведомости;

- формирование конечного баланса

1. Теоретическая часть

1.1 Счет 67 «Расчет по долгосрочным кредитам и займам»

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Счет 67 по отношению к балансу - пассивный.

По дебету отражается фактическая стоимость доходных вложений.

По кредиту отражается выбытие (продажа, списание, частичная ликвидация, передача безвозмездно и др.) материальных ценностей.

К счету 067 относятся следующие субсчета:

67.1 «Долгосрочные кредиты (в рублях)»

67.2 «Проценты по долгосрочным кредитам»

67.3 «Долгосрочные займы»

67.4 «Проценты по долгосрочным займам»

67.21 «Долгосрочные кредиты (в валюте)»

67.22 «Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)

67.23 «Долгосрочные займы (в валюте)

67.24«Проценты по долгосрочным займам (в валюте)

Заем - одна из форм кредита, оформляемых в виде договора, соглашения между двумя договаривающимися сторонами: заимодавцем и заемщиком. Согласно такому договору заемщик получает от заимодавца в собственность или в оперативное управление деньги либо товары, а через определенный срок обязан вернуть равную сумму денег или товары эквивалентной значимости и ценности. Договор займа ,как правило, безвозмездный. Взимание процентов по нему допускается в предусмотренных законом случаях, например по заемным операциям кредитных учреждений, ломбардов.



Различают следующие виды займов:

- Безоблигационный - государственный заем, выпускаемый без продажи облигаций;

- Беспроигрышный - выигрышный заем, по которому на протяжении срока займа выигрывают все облигации;

- Беспроцентный - заем, при котором владельцам облигаций ежегодные проценты не выплачиваются, например принудительные государственные займы;

- Бессрочный - внутренний государственный заем, выпускаемый без обязательства возврата капитальной суммы в определенный срок;

- Внешний - предоставленный иностранным заемщикам или полученный от иностранных кредиторов;

- Внутренний - размещаемый внутри страны в национальной валюте; выигрышный - по которому доход выплачивается в виде выигрыша;

- Гарантийный - погашение которого гарантируется определенными ценностями;

- Государственный - объявленный государством для покрытия государственных расходов или проведения целевых мероприятий(целевой заем),на которые у государства нет средств;

- золотой - заем, обеспеченный некоторым золотым запасом, как правило, государственный;

- компенсационный - заем в форме соглашения о предоставлении займа в иностранной валюте в обмен на заем в отечественной валюте, применяется в целях предотвращения и нейтрализации валютного риска и валютных ограничений;

- межправительственный - международный кредит в форме предоставления одной стране со стороны другой страны товаров или денежных средств на условиях срочности и возвратности за определенную плату;

- облигационный - осуществляемый путем выпуска заемщиком облигаций;

- опционный - заем с опционом в форме долгового обязательства ,согласно которому кредитору в определенных пределах и при определенных условиях предоставляется право выбора условий погашения займа, например возможность потребовать от заемщика погасить заем или его часть в валюте, отличной от той, в которой он был предоставлен;

- открытый - заем, подписка на который еще не закончена; процентный - заем, по которому доход выплачивается в размере процентов от величины капитала займа;

- рентный - государственный заем, который гарантирует держателям облигаций регулярный твердый доход, но не содержит обязательств вернуть в обусловленный срок капитальную сумму долга;

- "стриженый" - заем, предоставленный на сумму, меньшую полной стоимости его обеспечения;

- Субординационный - специальный бессрочный заем, по которому ресурсы привлекаются с рынка ссудных капиталов и по условиям займа приравниваются к собственным средствам заемщика;

- Целевой - государственный заем, размещаемый с условием, что поступающие по нему средства будут использованы строго по целевому назначению на заранее намеченные цели.

Кредит (от лат. credit - букв.: он верит) - заем в денежной или товарной форме, предоставляемый кредитором заемщику на условиях возвратности, чаще всего с выплатой заемщиком процента за пользование займом. Различают следующие основные формы кредита:

- краткосрочный, выдаваемый, как правило, на срок до года, предназначенный преимущественно для формирования оборотных средств предприятий, фирм;

- долгосрочный, предоставляемый на срок свыше года и используемый в основном в качестве инвестиционного капитала;

- гарантированный, предоставляемый под гарантию, под обеспечение; государственный, в котором в качестве заемщика выступает государство, а в роли кредитора - физические и юридические лица, приобретающие государственные ценные бумаги (облигации, казначейские сертификаты и др.)

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по КТ 67 ДТ 51 (52, 55, 60)

Долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно.

При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций начисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с КТ 67 ДТ 91

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по КТ 67 ДТ 91, начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

На отдельном субсчете к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем Дт 51Кт 67 (или 52, 91) и закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя Дт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией - векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» корреспондирует со счетами:

Таблица 1

	По дебету:		По кредиту:
51	Расчетные счета	07	Оборудование к установке
52	Валютные счета	08	Вложения во внеоборотные активы
55	Специальные счета в банках	10	Материалы
62	Расчеты с покупателями и заказчаками	11	Животные на выращивании и откорме
67	Расчеты по долгосрочным и займам	41	Товары
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	50	Касса
91	Прочие доходы и расходы	51	Расчетные счета
		52	Валютные счета
		55	Специальные счета в банках
		60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
		67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
		68	Расчеты по налогам и сборам
		76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
		82	Резервный капитал
		91	Прочие доходы и расходы

Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" по содержанию аналогичен счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Оба счета предназначены для учета привлеченных средств, но для оценки финансового положения организации решающее значение имеют сроки погашения заемных средств. И в связи с этим во внимание, прежде всего, принимаются те долги, которые должны быть погашены в течение года. Именно это обстоятельство и заставило составителей плана счетов разделить, в сущности, единый счет "Расчеты по кредитам и займам" на два.

Согласно положениям ПБУ 15/01 краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев. Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

Классификация задолженности на краткосрочную и долгосрочную позволяет более обоснованно исчислять платежеспособность организации. Именно потому как только по конкретному договору срок погашения займа будет меньше года целесообразно сделать запись: ДТ 67 КТ 66

Ибо только в этом случае финансовое положение организации будет отражено достаточно правильно.

Многие бухгалтеры недооценивают сказанное и не переоформляют долгосрочные кредиты (займы) в краткосрочные. При этом они исходят из понимания кредита как однажды возникшей данности, рассуждая примерно так, если кредит взят на 18 месяцев, я этот кредит буду учитывать на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", а если кредит взят на 9 месяцев, то я его буду учитывать на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Выбор счета задает сам срок конкретного договора займа. Однако это не так, ибо речь идет не о сроке, указанном в договоре, как думают сторонники подобной трактовки, а об исчислении платежеспособности организации.

Конечно, переоформление долгосрочного кредита в краткосрочный связано с дополнительной работой бухгалтера. Ему нужно отслеживать график платежей, делать дополнительные проводки, переносить из аналитического учета по одному синтетическому счету на другой счет, открывая, почти заново, новый счет в аналитическом учете. И естественно, бухгалтеры уклоняются от этой работы, но тут надо помнить, что не хозяйственная деятельность существует для бухгалтера, а бухгалтер работает для нее и на нее.



1.2 Аудит счета 67 «Расчет по долгосрочным кредитам и займам»

Учет полученных долгосрочных кредитов и займов

Долгосрочные кредиты предоставляются организациям на строительство, реконструкцию и техническое перевооружение объектов производственного и социально-бытового назначения, приобретение техники, оборудования, транспортных средств, зданий, сооружений и других объектов на срок более одного года.

Долгосрочные кредиты могут выдаваться поэтапно, по мере осуществления капитальных вложений. Процентные ставки за кредит могут быть фиксированными и плавающими, что предусматривается в кредитном договоре. Долгосрочные займы на указанные цели оформляются договорами займа.

Операции по долгосрочным и среднесрочным кредитам банка и займам учитывают на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», по кредиту которого записывают увеличение задолженности по ссудам и займам, по дебету - погашение кредитов и займов.

Следует иметь в виду, что ссуды на капитальные вложения имеют строго целевой характер. Они направляются на оплату конкретных расходов по капитальным вложениям, минуя расчетный счет: на оплату счетов поставщиков за стройматериалы и оборудование и актов подрядных строительных организаций на выполненные работы, на оплату чеков для выплаты заработной платы строительным рабочим, на прочие расходы, предусмотренные сметой. Зачисление ссуды на расчетный счет может иметь место лишь как исключение при условии, что организация оплатила расходы, покрываемые за счет ссуды, собственными средствами. В этом случае за счет долгосрочного кредита организации возмещаются собственные оборотные средства, использованные на нужды капитальных вложений.



1.3 Пример использования счета 67 на практике

При направлении ссуды на погашение долга поставщику (подрядчику) счет 67 корреспондирует со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», при этом делают запись: ДТ 60 КТ 67 Получение наличных денег со ссудного счета для выплаты заработной платы (оплаты труда) рабочим или на другие цели оформляют бухгалтерской записью: ДТ 50 КТ 67

При выставлении аккредитивов составляется запись: ДТ 55 КТ 67

Задолженность банку по долгосрочным кредитам погашают в соответствии со срочными обязательствами хозяйства. При наступлении срока, установленного в обязательстве, банк списывает сумму платежа с расчетного счета или со специального счета денежных средств на финансирование капитальных вложений и направляет ее на погашение задолженности по ссудному счету. Эту операцию оформляют бухгалтерской записью: ДТ67КТ51 или счета 55 «Специальные счета в банках», аналитический счет «Специальный счет по средствам на финансирование капитальных вложений».

При недостаточности в организации средств на счетах для погашения кредита непогашенная часть выносится на просроченные ссуды и погашается затем по мере поступления средств на счета в соответствии с действующей очередностью платежей.

Аналитический учет получаемых кредитов по счету 67 ведется раздельно по ссудным счетам, открываемым банком на отдельные целевые мероприятия. Например, «Ссуда на механизацию водоснабжения на молочно-товарной ферме», «Ссуда на строительство пункта по переработке молока» и т.п.

По однородным долгосрочным кредитам на капитальные вложения организация получает из банка одну общую выписку. Распределение задолженности по отдельным объектам кредита дается в срочном обязательстве, оформляемом организацией в конце года. Кроме того, текущий аналитический учет при большом количестве объектов кредита не имеет всех данных для разграничения ссуд по законченным и незаконченным объектам строительства.

Поэтому во многих организациях в аналитическом учете также по каждому объекту отражают сроки завершения строительства и ввода в эксплуатацию. Это дает возможность быстро и беспрепятственно разграничивать ссуды по их принадлежности к основным средствам или к капитальным вложениям.

По долгосрочным кредитам важное значение приобретает правильное документальное оформление ссуд. Поскольку ссуды выдаются на длительный период, вначале их оформляют на условный срок с указанием лишь года погашения без конкретной даты. Конкретный срок платежа устанавливается в конце года, предшествующего году погашения кредита.

По счету 67, как и по счету 66, могут учитываться операции по дисконту банком векселей (только в данном случае со сроком погашения свыше одного года)

По кредиту счета 67 ведут также учет полученных займов в виде натуральных ссуд. Может быть использован также счет 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При получении натуральных ссуд делают записи по дебету счетов по учету материальных ценностей и кредиту счета 67. Возврат натуральных ссуд оформляется записью по ДТ67КТ90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учет по счету 67 в части займов ведут по заимодавцам и срокам погашения займов.

Выбраны проводки:

Выплачены проценты по долгосрочному банковскому кредиту наличными Дт67Кт50;

Произведены платежи поставщикам и подрядчикам за счет кредитов банка Дт60Кт67;

Начислена задолженность по процентам за полученные кредиты и займы Дт91Кт67.

2. Формирование бухгалтерского баланса

2.1 Составление начального баланса

Баланс - совокупность остатков имущества предприятия на отчетную дату. В активе баланса отражаются оборотные и внеоборотные активы, в пассиве - собственный и заемный капитал.

Главная формула бухгалтерского баланса: У Активов = У Пассивов

Таблица 1

Состав имущества предприятия и источников его образования на предыдущий год

№	Наименование средств и источников их образования	Сумма, ДЕ
1	нематериальные активы (НМА)(04)	100
2	авансы от покупателей(62.2)	15
3	основное производство(20)	150
4	уставный капитал(80)	300+3*19=357
5	готовая продукция(43)	6
6	расчеты по оплате труда(70)	20+2*19=58
7	резервный фонд(82)	170
8	расчеты по социальному страхованию(69.1)	2
9	товары отгруженные(45)	5
10	основные средства(01)	262
11	расчетный счет(51)	352
12	нераспределенная прибыль прошлых лет(84)	30+19=49
13	краткосрочные кредиты(66)	180-2*19=142
14	долгосрочные кредиты(67)	222
15	расчеты с поставщиками(60.1)	61+19=80
16	задолженность покупателей(62.1)	9
17	Касса(50)	1+2*19=39
18	авансы поставщикам(60.2)	100
19	Материалы(10)	15+3*19=72



Таблица 2

Таблица баланса организации (за предыдущий год)

Имущество по составу	Имущество по источникам
Вид имущества	Сумма	Вид имущества	Сумма
НМА	100	Уставной капитал	357
Основное производство	150	Авансы от покупателей	15
Готовая продукция	6	Расчеты по оплате труда	58
Товары отгруженные	5	Резервный фонд	170
Расчетный счет	352	Нераспределенная прибыль	49
Основные средства	262	Краткосрочные кредиты	142
Задолженность покупателей	9	Долгосрочные кредиты	222
Касса	39	Расчеты с поставщиками	80
Авансы поставщикам	100	Расчеты по соц страхованию	2
Материалы	21
Итого	1095	Итого	1095

В таблице 2 представлены данные за год, предшествующий предыдущему периоду:

Таблица 3

Таблица баланса организации

Имущество по составу	Имущество по источникам
Вид имущества	Сумма	Вид имущества	Сумма
Здания подразделений	228	Уставной капитал	357
Касса	29	Краткосрочные кредиты	231
Сооружения	200	Векселя к уплате	50
Расчётный счет	400	Резерв на оплату отпусков	138
Транспортные средства	81	Целевое финансирование	319
Топливо	97
Товары отгруженные	50
Плата за аренду имущества	10
Итого	1095	Итого	1095

Полученные данные заносим в бухгалтерский баланс:



Бухгалтерский баланс

Коды

Форма по ОКУД 0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической деятельности по ОКВЭД

по ОКОПФ/ОКФС

Организационно-правовая форма / форма собственности

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

Поясн.	Наименование показателя	Код строки	На 31.12.2012 г.	На 31.12.2011 г.	На 31.12.2010 г.
	АКТИВ 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	1110		100
	Результаты исследований и разработок	1120
	Основные средства	1130		262	228+200+81
	Доходные вложения в материальные ценности	1140
	Финансовые вложения	1150
	Отложенные налоговые активы	1160
	Прочие внеоборотные активы	1170
	Итого по разделу 1	1100		362	509
	2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. Запасы	1210		150+6+5 +72	97+50+10
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
	Дебиторская задолженность	1230		9+100
	Финансовые вложения	1240
	Денежные средства	1250		352+39	29+400
	Прочие оборотные активы	1260
	Итого по разделу 2	1200		733	586
	БАЛАНС	1600		1095	1095
	ПАССИВ. 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310		357	357
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
	Переоценка внеоборотных активов	1340
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350
	Резервный капитал	1360		170
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370		49
	Итого по разделу 3	1300		576	357
	4. Долгосрочные обязательства Заемные средства	1410
	Отложенные налоговые обязательства	1420
	Резервы под условные обязательства	1430
	Прочие обязательства	1450
	Итого по разделу 4	1400		-	-
	5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1510
	Кредиторская задолженность	1520		15+58+ 142 +222+80+2	231+50
	Доходы будущих периодов	1530			319
	Резервы предстоящих расходов	1540			138
	Прочие обязательства	1550
	Итого по разделу 5	1500		519	738
	БАЛАНС	1700		1095	1095

Руководитель

Гл. бухгалтер

2.2 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период

Журнал хозяйственных операций (ЖХО) - перечень всех хозяйственных операций и бухгалтерских проводок, составленных за отчетный период.

Перечень хозяйственных операций за декабрь 2012 г.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, ДЕ
1	2	3
1	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	39
2	Выделен НДС с реализованной продукции	6
3	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	31
4	Безвозмездно получены основные средства, требующие монтажа	39
5	Основные средства переданы в монтаж	6
6	Погашена задолженность по социальному страхованию	24
7	Получены средства для выплаты заработной платы	29
8	Выдана из кассы заработная плата	28
9	Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС)	67
10	Выделен НДС по приобретенным материалам	10
11	НДС по приобретенным материалам списан на расчеты с бюджетом	10
12	Отпущены со склада в производство материалы	69
13	Переданы материалы для монтажных работ	21
14	Поступила на склад из производства готовая продукция	49
15	Готовая продукция отгружена покупателям	39
16	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	59
17	Выделен НДС с реализованной продукции	9
18	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	39
19	Поступили авансы от покупателей	69
20	Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту	26
21	Получены безвозмездно материалы	29
22	Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход	24
23	Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам	34
24	Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту	39
25	Начислена премия работникам из текущей прибыли	29
26	Начислена зарплата работникам организации	39
27	Произведены начисления на оплату труда В пенсионный фонд В фонд социального страхования В фонд медицинского страхования Страхование от несчастного случая и производственного травматизма	9 1 2 0,2
28	Начислена заработная плата за монтажные работы	23
29	Произведены начисления на оплату труда за монтажные работы В пенсионный фонд В фонд социального страхования В фонд медицинского страхования Страхование от несчастного случая и производственного травматизма	5, 26 45,5 4,3
30	Удержан подоходный налог с заработной платы	20
31	Поступила на склад из производства готовая продукция	34
32	Начислены проценты за краткосрочный кредит	20
33	Погашена часть задолженности по процентам за краткосрочный кредит	20
34	Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме	131
35	На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме	98
36	Выдан аванс поставщикам	34
37	Выплачены проценты по долгосрочному банковскому кредиту наличными	10
38	Произведены платежи поставщикам и подрятчикам за счет кредитов банка	10
39	Начислена задолжность по процентам за полученные кредиты и займы	3
40	Начислен износ основных средств	39
41	Начислен износ НМА	24
42	По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат: От основного вида деятельности От иных видов деятельности	13 1
43	Начислен налог на прибыль	2,8
	Итого	1439

Пользуясь приложением 4, все хозяйственные операции (ХО) за отчетный период (приложение 3) оформим в виде таблицы.

Таблица 3

Журнал хозяйственных операций за декабрь 2011

№	Содержание ХО	Дт	Кт	Сумма, ДЕ	Тип ХО
1	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	62.1	90.1	39	-
2	Выделен НДС с реализованной продукции	90.3	68.2	6	-
3	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	90.2	43	31	-
4	Безвозмездно получены основные средства, требующие монтажа	07	98.2	39	1
5	Основные средства переданы в монтаж	08.3	07	6	1
6	Погашена задолженность по социальному страхованию	69.1	51	24	4
7	Получены средства для выплаты заработной платы	50	51	29	1
8	Выдана из кассы заработная плата	70	50	28	4
9	Поступили материалы от поставщиков (без НДС)	10.1	60.1	67	3
10	Выделен НДС по приобретенным материалам	19.3	60.1	10	3
11	НДС по приобретенным материалам списан на расчеты с бюджетом	68.2	19.3	10	4
12	Отпущены со склада в производство материалы	20	10.1	69	1
13	Переданы материалы для монтажных работ	08.3	10.1	21	1
14	Поступила на склад из производства готовая продукция	43	20	49	1
15	Готовая продукция отгружена покупателям	45	43	39	1
16	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	62.1	90.1	59	-
17	Выделен НДС с реализованной продукции	90.3	68.2	9	-
18	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	90.2	43	39	-
19	Поступили авансы от покупателей	51	62.2	69	3
20	Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту	67.1	51	26	4
21	Получены безвозмездно материалы	10.1	98.2	29	3
22	Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход	98.2	91.1	24	-
23	Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам	60.1	51	34	4
24	Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту	66.1	51	39	4
25	Начислена премия работникам из текущей прибыли	99	70	29	2
26	Начислена зарплата работникам организации	20	70	39	3
27	Произведены начисления на оплату труда В пенсионный фонд В фонд социального страхования В фонд медицинского страхования Страхование от несчастного случая и производственного травматизма	20 20 20 20

Подобные документы

• Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

  Особенности учета долгосрочных кредитов и займов. Составление начального и конечного баланса. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период. Составление оборотно-шахматной и оборотно-сальдовой ведомости, журнала-ордера и главной книги.
  
  курсовая работа [101,4 K], добавлен 31.01.2011
  

• Учет расчетов по кредитам и займам в ЗАО "Башмаковский хлеб" Башмаковского района Пензенской области

  Экономическая суть учета расчетов по кредитам и займам. Нормативные акты, характеризующие их правовую основу. Краткая экономическая характеристика хозяйства. Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам, методы его совершенствования.
  
  курсовая работа [1,5 M], добавлен 19.11.2016
  

• Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам

  Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам. Характеристика счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учет процентов по краткосрочным кредитам и займам.
  
  курсовая работа [63,6 K], добавлен 06.04.2011
  

• Учет и анализ расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам

  Нормативно-правовое регулирование учета и анализа расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам. Документальное оформление кредитов и займов. Отражение в аналитическом и синтетическом учете операций по поступлению и погашению заемных средств.
  
  курсовая работа [126,8 K], добавлен 01.04.2015
  

• Учет расчетов по кредитам и займам в организации ресторанного бизнеса

  Задачи учета расчетов по кредитам и займам. Нормативное регулирование бухучета кредитов и займов. Первичный и сводный учет по кредитам. Синтетический и аналитический учет. Расчет необходимого количества сырья. Составление калькуляционной карточки.
  
  контрольная работа [32,5 K], добавлен 13.05.2012
  

• Формирование бухгалтерского баланса. Учет внутрихозяйственных расчетов

  Учет расчетов с учредителями и их отражение в финансовой отчетности предприятия. Составление бухгалтерского баланса. Формирование бухгалтерских проводок за отчётный период. Оборотно-шахматная и оборотно-сальдовая ведомости. Анализ финансовых результатов.
  
  курсовая работа [111,5 K], добавлен 14.10.2011
  

• Проведение аудита расчетов по кредитам и займам в ОАО Концерн "Аксион"

  Цели аудита расчетов по кредитам и займам. Проведение аудиторских процедур при проверке расчетов по кредитам и займам ОАО Концерн "Аксион". Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Аудиторский риск, расчет уровня существенности.
  
  курсовая работа [166,2 K], добавлен 27.01.2014
  

• Учет расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам в СПК "Садовый"

  Нормативно-правовое регулирование учета кредитов и займов. Учет заемных средств в СПК "Садовый". Кредитные отношения банка с предприятием. Журнал регистрации хозяйственных операций. Расходы, связанные с выполнением обязательств по полученным кредитам.
  
  курсовая работа [56,6 K], добавлен 07.06.2014
  

• Расходы по займам и кредитам: формирование отчетности. Российская и международная практика

  Нормативное регулирование бухгалтерского учета расходов по займам и кредитам, операций с заемным капиталом. Отражение расходов по займам кредитам в учете и финансовой отчетности. Затраты, понесенные в связи с приобретением инвестиционного актива.
  
  курсовая работа [568,2 K], добавлен 28.10.2015
  

• Аудит расчетов по кредитам и займам на предприятии ОАО "Уралкалий"

  Нормативно-правовое регулирование аудита расчетов по кредитам и займам. Финансово-экономическая характеристика ОАО "Уралкалий". Внутрифирменный стандарт аудита расчетов. Сообщение руководителю по результатам проверки расчетов по кредитам и займам.
  
  курсовая работа [46,7 K], добавлен 13.01.2015
  

• Документальное оформление и бухгалтерский учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам

  Нормативное регулирование и документальное оформление бухгалтерского учёта расчётов по краткосрочным кредитам и займам. Экономическая характеристика Филиала ГУП СК "Ставрополькрайводоканал". Совершенствование документального оформления и учета расчетов.
  
  курсовая работа [600,2 K], добавлен 18.06.2012
  

• Учет расчетов по кредитам и займам

  Теоретические основы учета расчетов по кредитам и займам. Понятие заемных средств и их классификация. Разработка рекомендаций по кредитным линиям. Банковские и коммерческие кредиты. Методологическое руководство бухгалтерским учетом задолженности.
  
  курсовая работа [88,9 K], добавлен 11.08.2011
  

• Особенности бухгалтерского учета на производственном предприятии ООО "Альтаир"

  Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.
  
  курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012
  

• Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

  Методика учета расчетов с персоналом предприятия по прочим операциям, используемые для этого инструменты и счета. Формирование записей на счетах бухгалтерского учета на основании журнала хозяйственных операций. Составление оборотно-сальдовой ведомости.
  
  контрольная работа [41,0 K], добавлен 19.10.2010
  

• Сущность и методические аспекты учета кассовых операций

  Бухгалтерский учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию. Учет процентов по кредитам и займам. Учет курсовых и суммовых разниц. Особенности учета затрат по кредитам и займам, направленным на приобретение инвестиционных активов.
  
  курсовая работа [45,7 K], добавлен 15.02.2007
  

• Контроль расчетов по кредитам и займам

  Виды кредитов и займов, механизм их предоставления и возврата. Методика определения процентных ставок. Цель, задачи, принципы и способы контроля расчетов по кредитам и займам. Показатели оценки стоимости и эффективности использования кредитных ресурсов.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 16.10.2013
  

• Учет кредитных операций (на примере ОНО "Новосильского" ЗАГЛОС)

  Состав и структура товарной продукции ОНО "Новосильское". Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам. Пути совершенствования кредитных операций. Курсовые показатели развития и финансовые результаты деятельности предприятия.
  
  презентация [858,7 K], добавлен 05.06.2012
  

• Бухгалтерский финансовый учет на предприятии

  Разработка учетной политики организации. Формирование журнала хозяйственных операций, составление шахматной оборотной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости. Разработка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Расчет себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [46,2 K], добавлен 24.11.2011
  

• Учет кредитов и займов на предприятии

  Учет расчетов по кратко- и долгосрочным кредитам и займам предприятия. Характеристика деятельности ОАО "НОЭМЗ", отражение в учете расчетов долгосрочных кредитов и займов на предприятии. Пути снижения процентных ставок по кредиту для предприятия.
  
  курсовая работа [35,0 K], добавлен 22.04.2011
  

• Учет займов и кредитов

  Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам. Отражение в учете основных и дополнительных затрат. Учет кредитов и займов, направленных на приобретение основных и пополнение оборотных средств. Учет просроченных кредитов и процентов.
  
  курсовая работа [37,7 K], добавлен 11.03.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам