Учётная политика предприятия для целей налогообложения

Задание: отразить бухгалтерскими записями операции, связанные с реализацией товара, начислением и уплатой НДС по ставке 18%. Рассмотреть два варианта момента определения налоговой базы - по отгрузке и по оплате.

Решение:

Выделим НДС, используя расчётную ставку, т.к. НДС уже включён в стоимость товара.

НДС(6 мая) = 60 000*18%/118% = 9153 руб.

НДС(17 апреля) = 30 000*18%/118% = 4576 руб.

НДС(10 июня) = 30 000*18%/118% = 4576 руб.

По отгрузке

Таблица 5

По оплате

Таблица 6

Задание 5

12 января работник предприятия написал заявление с просьбой об оплате его обучения на курсах (обучение проводится по инициативе работника) в сумме 10 000 руб. По приказу директора 13 января организация оплатила за счет собственных средств 40% стоимости обучения.

31 января работнику начислена заработная плата за январь в размере 5000 руб.

5 февраля в банке получены деньги на выдачу заработной платы, и зарплата выплачена работнику через кассу.

Задание: отразить в учете описанные операции и операции по начислению и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

Указание: для решения задачи руководствоваться ст. 209, 210, 218, 223 - 225 главы 23 НК РФ.

Решение:

Предприятие оплатило обучение в размере 40 % от 10000 руб., что равно 4000 руб., поэтому это считается доходом и облагается НДФЛ.

НДФЛ = (5000 руб. + 4000 руб. - 400 руб.) * 13%= 1118 руб., где 400 руб. - стандартный налоговый вычет за самого себя.

Дт 73 Кт 51 - организация оплатила обучение работника - 4000 руб.

Дт 20 Кт 70 - начислена заработная плата работнику за январь - 5000 р.

Дт 51 Кт 50 - в банке получены деньги на выдачу заработной платы.

Дт 70 Кт 68 - удержан НДФЛ из всех доходов физ. лица - 1118 руб.

Дт 70 Кт 50- зарплата выплачена работнику через кассу.

Задание 6

Организация арендовала у физического лица автомобиль для общехозяйственных нужд. Ежемесячная арендная плата составляет 2000 руб. Кроме того, согласно договору, арендодатель будет управлять этим автомобилем, за что ему платят 3000 руб. в месяц. Арендодатель не написал заявление о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов.

Задание: отразить в учете операции по начислению и выплате дохода физическому лицу, по начислению налога на доходы физических лиц, страховых взносов в ФСС, в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование и в ФФОМС.

Указание: для решения задачи руководствоваться ст. 7-12, 15, Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ (ред. от 258.12.2012) «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Решение

Согласно гл. 25 НК РФ вышеприведённые расходы включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Поэтому начисление дохода физическому лицу отражается, как Дт 20 "Основное производство", Кт 70 " Расчёты с персоналом по оплате труда" - 3000 руб.

НДФЛ = 5000 руб. * 0,13 = 650 руб. - данная операция отражается как Дт 70 "Расчёты с персоналом по оплате труда", Кт 68 "Расчёты с платежами в бюджет".

Выплата заработной платы физическому лицу отражается как Дт 70 "Расчёты с персоналом по оплате труда", Кт 50 "Касса" - 4350 руб.

Страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС, ФСС) = 5000 руб. * 30% = 1500 руб. - начисление отражается как Дт 20 «Основное производство», Кт 69 «Расчёты с внебюджетными фондами».

Задание 7

В таблице 7 представлены сведения о стоимости имущества предприятия на первое число каждого месяца за первый квартал анализируемого периода.

Таблица 7

Задание: рассчитать величину авансового платежа по налогу на имущество за I квартал отчетного года, если ставка налога - 2,2%.

Указание: для решения задачи руководствоваться ст. 374-376, 379-383 главы 30 НК РФ.

Решение:

Для исчисления налога на имущество необходимо рассчитать среднегодовую стоимость (далее - СС) имущества, которая определяется как суммы остаточной стоимости амортизируемого имущества на каждый месяц.

СС=(713540+154000+178650+48770)+(700690+147520+240050+53240)+(686940+214600+178340+42550)+(650100+150900+180700+40100)/4= 4380690 руб.

Налог на имущество = СС * 2,2% (ст.382 НК РФ);

Налог на имущество = ј * 4380690 руб. * 2,2% = 24094 руб.

Итак, начислен налог на имущество - Дт 91-2 "Прочие расходы" Кт 68 субсчет "Расчеты по налогу на имущество".

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учетная политика - основной документ, регламентирующий ведение бухгалтерского и налогового учета.

С помощью учетной политики обеспечивается прозрачность и достоверность учета, оптимизация объемов и сроков налоговых платежей, снижение трудоемкости и унификация учетных процедур, решение многих других управленческих и учетных задач. От правильного понимания учетной политики, ее оформления, раскрытия во многом зависит экономическая эффективность деятельности организации, да и способы отражения операций в бухгалтерском учете всегда принимаются во внимание при управлении предприятием.

Следовательно, руководителю и главному бухгалтеру следует серьезно отнестись к формированию и утверждению учетной политики.

Сегодня каждый специалист в области управления и финансов (руководитель, бухгалтер, аудитор, налоговый инспектор) должен разбираться в учетной политике организации (предприятия) по следующим причинам:

– в ней отражены все способы ведения бухгалтерского учета на предприятии;

– учетная политика является одним из основных объектов аудиторской проверки, с которого обычно и начинается аудит предприятия;

– от многих элементов учетной политики зависит в конечном итоге и порядок формирования того или иного объекта налогообложения.

Необходимость формирования учетной политики возникает у организации в двух основных ситуациях. Во-первых, когда законодательными актами предусмотрено несколько способов ведения бухгалтерского учета и организация имеет возможность выбрать тот из них, который в наибольшей степени отвечает ее интересам. Во-вторых, когда законодательство не содержит регламентаций по отражению в бухгалтерском учете тех или иных операций и действий, и поэтому организация разрабатывает их самостоятельно.

Причем выбранные способы учета устанавливаются предприятием на всех его структурных подразделениях, независимо от места их расположения и функционирования.

Но учетная политика не должна ограничиваться только выбором методов оценки активов и обязательств в целях бухгалтерского и налогового учета.

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в обязательный перечень элементов приказа об учетной политике наряду с методологическими, включает организационные и технические элементы.

При выборе учетной политики необходимо учитывать отраслевую принадлежность организации; форму собственности и организационно-правовой статус предприятия; организационную структуру предприятия; особенности деятельности предприятия; текущие и долгосрочные цели предпринимательства; кадровое обеспечение; хозяйственную ситуацию.

Основные требования при формировании учетной политики: полнота, осмотрительность, своевременность, приоритет содержания перед формой, непротиворечивость, рациональность.

Процесс формирования учетной политики состоит из следующих этапов:

– определение объектов бухгалтерского учета, в отношении которых должна быть разработана учетная политика;

– выявление, анализ и оценка факторов, под влиянием которых производится выбор способов ведения бухгалтерского учета;

– выбор и обоснование исходных положений построения учетной политики;

– идентификация потенциально пригодных для применения предприятием способов ведения бухгалтерского учета по каждому приему и объекты учета;

– отбор способов ведения бухгалтерского учета, пригодных для применения предприятием;

– оформление выбранной учетной политики.

Принятые предприятием правила должны устанавливаться на длительный срок. За организацию бухгалтерского учета на предприятии отвечает руководитель, поэтому он же и утверждает Положение от учетной политике приказом.

Рекомендуется оформлять два приказа об учетной политике: один - для целей бухгалтерского учета, а другой - для целей налогообложения. Но для удобства предприятие может объединить их.

Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляются в пояснительной записке в бухгалтерской отчетности организации.

Основными причинами изменения учетной политики являются: реорганизация предприятия, смена собственника, изменение законодательства РФ, запрет или ограничение той или иной деятельности, изменения в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета, разработка новых приемов и способов ведения бухгалтерского учета. Все изменения в учетной политике должны вводиться с начала финансового года. Так с 2003 года вступило в действие ПБУ 19/02 и соответственно в учетную политику экономических субъектов должны были быть внесены изменения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный Закон от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. от 30.06.2003 г.) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004 г.);

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 10 октября 2006 г. (включая изм., всуп. в силу с 1 января 2007 г.) - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2006. - 672 с. - (Кодексы и законы России);

3. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах Федеральный закон от 24 июня 2002 г. №104-ФЗ;

4. Шевелев А.Е. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - С.487;

5. Бюджетная система России. Уч. Для вузов. - М. - ЮНИТИ-ДАНА,2000. - С.550.;

6. Ковалев А.И, Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия // изд-е 5-е перераб. и доп. - М.; Центр экономики и маркетинга, 2001. - С. 256.;

7. Положения о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ;

8. Куликова Л.И. Налоговый учет / Л.И. Куликова. - М.: Бухгалтерский учет, 2007 (Б-ка журнала «Бухгалтерский учет»; Вып. 1);

9. Налог на прибыль организаций. Порядок исчисления и уплаты. Учет доходов и расходов. Определение налогооблагаемой баз. Ведение налогового учета: Для руководителей и бухгалтеров организаций, индивидуальных предпринимателей. - М.: Ось-89, 2007;

Размещено на Allbest.ru