Оказание аудиторских услуг

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1

Руководство холдинговой компании обращается в аудиторскую фирму г. Москвы с просьбой проверить деятельность филиалов в г. Твери. Официальная справка. Первичные бухгалтерские документы находятся в филиалах г. Твери. Балансы, приложения к ним и прочие документы, касающиеся начисления налогов и расчетов с внебюджетными фондами находятся в головном предприятии в г. Москве.

Составьте договор на оказание аудиторских услуг.

Ответ:

Договор №

г. Москва "____" ___ 2009 г.

Холдинговая компания, именуемое в дальнейшем "Заказчик", в лице Генерального директора, действующей на основании Устава, с одной стороны, и Аудиторская фирма, именуемое в дальнейшем "Исполнитель", в лице, ________________________________________________________________, действующего на основании ________________________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя оказание услуг по проведению обязательного аудита (проверки) финансовой (бухгалтерской) отчетности Заказчика за период с 01.01.2009 г. по 30.09.2009 г. с выдачей аудиторского заключения в соответствии с требованиями Федерального закона РФ "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ, согласно технического задания на проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Заказчика за 2009 год.

Аудиторская проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности осуществляется в два этапа:

1-й этап - проверка первичных документов филиалов, находящихся в г. Твери,

2-й этап - проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности филиалов по итогам 12 месяцев 2009 года и составление письменной информации (отчета) аудитора и аудиторского заключения по итогам проверки 2009 года по отчетности, находящейся в г. Москве

2. Обязанности и права Сторон

2.1. Исполнитель обязан:

2.1.1. Провести обязательный аудит в соответствии с требованиями Федерального закона РФ "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ, иных нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность финансовой (бухгалтерской) отчетности за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 и составить аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 в срок до 31 марта 2010 года.

2.1.2. Представить руководителю или уполномоченному лицу Заказчика письменную информацию (отчет) и аудиторское заключение в 3-х экземплярах.

2.1.3. В установленном порядке выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, указанной в п. 1.1. настоящего Договора, и направить (передать) руководителю или уполномоченному лицу Заказчика три экземпляра аудиторского заключения. При этом аудиторское заключение передается Заказчику после получения Исполнителем бухгалтерской отчетности Заказчика в полном объеме, которая является неотъемлемой частью аудиторского заключения.

2.1.4. Обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудита, и не разглашать их содержания без согласия Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации, независимо от продолжения или прекращения отношения с Заказчиком.

2.1.5 Исполнять иные обязанности в силу закона или настоящего Договора, вытекающие из существа отношений между Заказчиком и Исполнителем.

2.2. Исполнитель имеет право:

2.2.1. Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита.

2.2.2. Проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью Заказчика, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации.

2.2.3. Получать у должностных лиц Заказчика разъяснения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам.

2.2.4. Отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в случае непредставления Заказчиком всей необходимой для проведения аудита документации.

2.2.5. В целях проведения аудита иметь доступ к компьютерным базам данных Заказчика (за период проверки), пользоваться копировальной и множительной техникой, средствами связи Заказчика.

2.2.6. Осуществлять иные права в силу закона или настоящего Договора, вытекающие из существа отношений между Заказчиком и Исполнителем.

2.3. Заказчик обязан:

2.3.1. Создавать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудита (обеспечить возможность подключения всех компьютеров Исполнителя к источнику питания, обеспечивать доступ к копировальной и множительной технике, средствам связи Заказчика).

2.3.2. Осуществлять содействие Исполнителю в своевременном и полном проведении аудита, предоставлять ему документацию и информацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу Исполнителя разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц.

2.3.3. Предоставить Исполнителю Заявление о полноте предоставляемой информации, подписанное руководством Заказчика и датированное на момент выдачи аудиторского заключения.

2.3.4. Не предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита.

2.3.5. Своевременно оплачивать услуги Исполнителя в соответствии с п.3.2. настоящего Договора, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников Заказчика, а также в случае неполного оказания услуг Исполнителем по независящим от него причинам.

2.3.6. Исполнять иные обязанности в силу закона или настоящего Договора, вытекающие из существа отношений между Заказчиком и Исполнителем.

2.4. Заказчик имеет право:

2.4.1. Получать от Исполнителя достоверную информацию о законодательных и нормативных актах, на которых основываются выводы Исполнителя.

2.4.2. Своевременно получить от Исполнителя отчет и аудиторское заключение.

2.4.3. Осуществлять иные права в силу закона или настоящего Договора, вытекающие из существа отношений между Заказчиком и Исполнителем.

3. Стоимость аудиторских услуг и порядок расчетов

3.1.Стоимость аудиторских услуг по настоящему договору составляет ____________ рублей, в том числе НДС в сумме _________________ (___________________________________) рублей.

3.2. Оплата услуг производится в следующем порядке:

аванс по первому этапу проверки, согласно п.1.2., в размере 20 (Двадцать) процентов от стоимости услуг в течение в течение 5 (пяти) рабочих дней до начала проверки по первому этапу;

окончательный расчет по первому этапу, согласно п.1.2., 20 (Двадцать) % от стоимости услуг в течение 5 (пяти) дней после проведения 1 этапа проверки, получения отчета и подписания Акта оказанных услуг;

аванс по второму этапу проверки, согласно п.1.2., в размере 30 (Тридцать) % от стоимости услуг в течение в течение 5 (пяти) рабочих дней до начала проверки по второму этапу;

окончательный расчет по второму этапу, согласно п.1.2., 30 (Тридцать) % от стоимости услуг в течение 5 (пяти) рабочих дней после получения аудиторского заключения, отчета и подписания Акта оказанных услуг.

По окончании аудита Исполнитель представляет Заказчику два экземпляра Акта приема-передачи оказанных услуг. Заказчик обязан в течение 10(десяти) банковских дней с момента получения возвратить Исполнителю один экземпляр подписанного Акта приема-передачи оказанных услуг.

4. Ответственность сторон, порядок разрешения споров

4.1. В случае виновного неоказания аудиторских услуг или при виновном оказании услуг с отклонениями от требований законодательных актов Российской Федерации, предъявляемых к оказанию аудиторских услуг, Исполнитель выплачивает заказчику штраф в размере 20% от стоимости услуги.

4.2. За нарушение условий оплаты, предусмотренных 3.2 настоящего Договора Заказчик выплачивает Исполнителю пени в размере 0,1% от суммы, подлежащей выплате, за каждый день просрочки.

4.3. За нарушение сроков, предусмотренных 2.1.1. настоящего договора Исполнитель выплачивает Заказчику пени в размере 0,1% от стоимости услуг по договору за каждый день просрочки.

4.4. Исполнитель освобождается от ответственности по настоящему Договору в случаях непредставления ему Заказчиком условий для своевременного и полного оказания услуг, всей документации необходимой для оказания услуг, подтверждений и объяснений в устной и письменной форме, совершения Заказчиком любых действий с целью - ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при оказании аудиторских услуг, а также при наступлении форс-мажорных обстоятельств.

4.5. Заказчик несет ответственность за достоверность и полноту представленной финансовой документации, включая обеспечение соответствия бухгалтерских записей данным первичных учетных документов, организацию внутреннего контроля, выбор и применение учетных решений.

4.6. Все споры и разногласия между сторонами настоящего Договора, которые могут возникнуть по настоящему Договору, если они не будут устранены путем переговоров, передаются на рассмотрение арбитражного суда.

5. Форс-мажорные обстоятельства

5.1. Под форс-мажорными обстоятельствами подразумеваются такие бедствия, как войны, оккупация, гражданская война, общественные беспорядки, акты органов государства, стихийные бедствия и т.д. В каждом случае наступление такого события находится вне контроля сторон, и во всех таких случаях выполнение обязательств по настоящему договору становится невозможным.

5.2. Если форс-мажорные обстоятельства имеют место и препятствуют сторонам своевременно выполнить обязательства, то стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему договору, а срок исполнения обязанностей переносится до прекращения действия указанных форс-мажорных обстоятельств при условии, что сторона, подвергшаяся действию форс-мажорных обстоятельств, немедленно уведомит другую сторону о случившемся с подробным описанием создавшихся условий.

6. Прочие условия

6.1. В соответствии с настоящим Договором Исполнитель не проводит самостоятельно инвентаризацию имущества Заказчика.

6.2. Факт оказания услуг по настоящему Договору фиксируется сторонами в акте об оказании аудиторских услуг, подписываемом сторонами.

6.3. Все дополнения и изменения к настоящему Договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

6.4. Во всем, что не предусмотрено настоящим Договором, стороны руководствуются действующим законодательством.

6.5. Договор составлен на четырех листах в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

7. Срок действия договора, реквизиты и подписи сторон

7.1. Срок действия настоящего Договора:

Начало - с момента подписания настоящего Договора.

Окончание - до полного исполнения сторонами условий настоящего Договора.

7.2. Реквизиты сторон и подписи сторон:

Заказчик:

Исполнитель:

8. Подписи сторон

Задание 2

аудиторский учет договор хозяйственный

В феврале отчетного 2007 года (аудируемого периода) на ОАО «Эдас» было принято решение об увеличении уставного капитала. По данным документов акционер Иванов Н.Д., владеющий акциями новой эмиссии номинальной стоимостью 17 тыс. руб., внес в марте этого же года в счет оплаты акций станок, стоимость которого была оценена по согласованию с другими акционерами в 17 000 руб. Оценщик, привлеченный аудитором, установил, что стоимость станка равна 15 000 руб.

На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого липа по результатам аудита (отчета аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операции.

Ответ:

Таблица 1. Аудит уставного фонда

№ п/п	Участок аудита	Результаты аудита
1	Проверка соответствия устава Предприятия действующему законодательству
2	Проверка формирования и отражения в учете уставного капитала предприятия
3	Проверка наличия контракта с руководителем Предприятия и соответствия содержания контракта действующему законодательству
4	Проверка наличия факта аттестации руководителя в соответствии с действующим законодательством
5	Проверка правильности раскрытия информации об изменении уставного фонда Предприятия в бухгалтерской отчетности, в том числе в Отчете об изменении капитала (Форма №3)

По результатам аудита данной статьи обращаем внимание на следующее:

Если акции оплачены не денежными средствами, то стоимость имущества определяется независимым оценщиком.

Рекомендации:

Рекомендуем акционеру Иванову внести в счет оплаты акций имущество на сумму 2000 рублей или денежные средства на эту же сумму.

Задание 3

При аудиторской проверке кассовых операций ОАО «Прогресс», проводившейся в январе 2007 года после отчетного 2006, в кассовой книге обнаружены документы, не записанные в кассовой книге: 1) приходный ордер № 18 от 01.11.2006 г. на поступление денег от экономиста Павлова С.П. в сумме 2400 руб. 00 коп. за перевозку автомобилем личного имущества 11.11.2006 отчетного года (аудируемого периода); 2) приходный ордер № 19 от 01.11.2006 на поступление денег от слесаря Иванова А.Л. в сумме 3500 руб. 00 коп. за отпущенные строительные материалы 20.11.2006 отчетного года (аудируемого периода); 3) расходный ордер № 20 от 04.11.2006 г. на выдачу денег в подотчет помощнику директора Корниловой И.С. на хозяйственные расходы в сумме 2000 руб. 00. Кассовая книга не подписана директором, главным бухгалтером, страницы не пронумерованы. Кассир Морозова З.И. принята на работу с 01.03.2006 (отчетный год). Приказ о принятии на работу составлен от 20.03.2006 г. (отчетный год). Обязательство о материальной ответственности с кассиром подписано 03.06.2006 г. (отчетный год). Последняя инвентаризация кассы проведена работниками ОАО «Прогресс» по состоянию на 24.12.2006 г. (отчетный год) комиссией в составе: главный бухгалтер Шапошникова O.K., бухгалтер Васильева В.Н., менеджер Сафронова Н.Д., кассир Морозова З.И. Недостач и излишков в кассе не выявлено. Кассир Морозова З.И. совмещает обязанности, выполняя функции кассира кассы взаимопомощи предприятия, денежные средства, которой хранятся в сейфе кассы ОАО «Прогресс».

На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Ответ:

Таблица 2. Аудит денежных средств

№	Участок аудита	Результаты аудита
1	Проверка кассовых операций	Рекомендации указаны далее в отчет
2	Проверка операций по расчетным счетам
3	Аудит операций по валютным счета
4	Аудит операций по специальным счетам
5	Аудит денежных средств в пути

По результатам аудита данной статьи обращаем внимание на следующее:

1. Нарушен порядок ведения кассовых операций, а именно:

- п.22 раздела 3 «Порядка ведения кассовых операций в Российской федерации» - не учтены поступления наличных денег по приходному ордеру № 18 от 01.11.06 в сумме 2400 руб., и по приходному ордеру № 19 от 01.11.06 в сумме 3500 руб. Не учтена выдача денег по расходному ордеру № 20 от 04.11.06 в сумме 2000.

2. Нарушен п.24 раздела 3 «Порядка ведения кассовых операций в Российской федерации», а именно - Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Таким образом, недостача составила 2400 + 3500 - 2000 = 3900 руб.

3. Нарушен п. 23 раздела.3 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», а именно: листы в кассовой книге не были пронумерованы, отсутствовали подписи руководителя и главного бухгалтера.

4. Нарушен п. 32 раздела 3 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», а именно приказ о принятии на работу издан с опозданием( Кассир Морозова З.И. принята на работу 01.03.2006, а приказ о приеме составлен 20.03.06. Договор о полной материальной ответственности заключен позднее (03.06.06), чем кассир Морозова приступила к работе.

5. Нарушен п. 30 раздела 3 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», а именно хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. Кассир Морозова хранила денежные средства кассы взаимопомощи в сейфе ОАО «Прогресс».

Рекомендации:

Рекомендуем отразить данные хозяйственные операции

01.11.2006

Д 50 К 62.2 2400

Д 50 К 62.2 3500

04.11.2006

Д 71 К 50 2000

Ответственность за неоприходование денег в кассу:

Согласно ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Задание 4

Предприятие ОАО «Консоль» 17.09.2006 г. (отчетный год) приобрело две фактурные машины, бывшие в эксплуатации: год выпуска - 1999, первоначальная стоимость - 420 000 руб. каждая, амортизация на день покупки по данным учета продающей стороны - 210 000 руб. Покупная цена каждого объекта - 900 000 руб. (с учетом НДС). Для приобретения получен банковский кредит 01.09.2006 г. в сумме I 800 000 руб. под 25% годовых.

Расходы на транспортировку машин в сумме 4500 руб., на профессиональную подготовку оператора 6500 руб. отнесены в Д23 «Вспомогательное производство». Покупная цены машин отражена по Д01 «Основные средства» в сумме 1 800 000 руб., амортизация по К02 «Амортизация основных средств» в сумме 420 000 руб., проценты за пользование банковским кредитом в сумме 37 500 руб. отражены корреспонденцией Д91 «прочие доходы и расходы» - К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», как операционные расходы. Акт приемки-передачи составлен 26.09.2006 г. (отчетный год).

На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Ответ

Таблица 3. Аудит основных средств

№ п	Участок аудита	Результаты аудита
1	Проверка правильности отражения в учете затрат, связанных с капитальными вложениями в основные средства	Рекомендации указаны далее в Отчете
2	Проверка правильности применения норм амортизации и определения остаточной стоимости основных средств
3	Проверка соблюдения правил учета хозяйственных операций по выбытию основных средств
4	Проверка отражения хозяйственных операций по основным средствам в первичных документах, в регистрах синтетического и аналитического учета
5	Проверка правильности отражения в учете операций по движению основных средств
6	Проверка правильности оформления результатов инвентаризации основных средств и отражения результатов инвентаризации в учете
7	Проверка правильности отражения в учете затрат, связанных с ремонтом основных средств
8	Проверка правильности раскрытия информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности, в том числе в приложениях и пояснительной записке

По результатам аудита данной статьи обращаем внимание на следующее:

Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

Оценка основных средств:

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

таможенные пошлины и таможенные сборы;

невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

В нарушение Положения по бухгалтерскому учету основных средств первоначальную стоимость фактурных машин не были включены расходы на транспортировку,

При оприходовании каждой фактурной машины следует сформировать ее первоначальную стоимость:

Д 08 К 60 381355-93 (покупная стоимость одной машины без НДС)

Д 08 К 76 2250 (расходы на транспортировку одной машины)

Д 01 К 08 383605-93

Д 19 К 60 68644-07

Д 68.2 К 19 68644-07 (принят к зачету НДС по одной машине).

Задание 5

При аудите финансовой отчетности ОАО «Запад» установлено, что 15.04.2006 г. (отчетный период) были документально оформлены опытно-конструкторские работы по усовершенствованию процесса технологии изготовления мебели, которые не дали положительных результатов, в качестве нематериальных активов в сумме 90 000 руб. и отражены по Д04 «Нематериальные активы» - К26 «Общехозяйственные расходы». За проверяемый период начислена амортизация, исходя из срока использования 10 лет, в том числе за 2006 г. (отчетный год) в сумме 6750 руб., за I квартал 2007 г. в сумме 2250 руб. Суммы начисленной амортизации включены в состав расходов в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Ответ:

Таблица 4. Аудит нематериальных активов

№ п/п	Участок аудита	Результаты аудита
1	Проверка правильности формирования первоначальной стоимости и сумм амортизации
2	Проверка соблюдения правил бухгалтерского учета и положений учетной политики при учете поступления и выбытия нематериальных активов	Рекомендации указаны далее в отчете
3	Проверка правильности отражения нематериальных активов и операций с ними в регистрах синтетического и аналитического учета
4	Проверка правильности оформления результатов инвентаризации нематериальных активов и отражения результатов инвентаризации в учете
5	Проверка правильности раскрытия информации о нематериальных активах в бухгалтерской отчетности

По результатам аудита данной статьи обращаем внимание на следующее:

Организации, являющиеся заказчиками научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР), формируют в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информацию о расходах, связанных с выполнением указанных работ, по правилам, установленным Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н.

На дату принятия организацией результатов выполненных специализированной фирмой работ (на дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ), в данном случае в апреле 2006 г., расходы по НИОКР (не давшие положительного результата) отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 17/02). При этом производится бухгалтерская запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Для целей налогообложения прибыли расходы на НИОКР учитываются в порядке, определенном п. 2 ст. 262 НК РФ.

Абзацами 1, 3 п. 2 ст. 262 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2007, предусмотрено, что расходы налогоплательщика на НИОКР (осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов), которые не дали положительного результата, подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение трех лет после подписания акта сдачи-приемки в размере фактически осуществленных расходов.

Таким образом, предприятие необоснованно включает в состав нематериальных активов стоимость расходов на НИОКР.

Рекомендации:

Следует отразить эту хозяйственную операцию следующим образом:

Д 91.2 К 60 90000

В регистрах налогового учета сделать исправительные записи и сдать уточненные декларации.

Задание 6

В ходе проведения обязательной аудиторской проверки открытого акционерного общества аудитору потребовались находящиеся у него дома нормативные документы и профессиональные комментарии к ним по проблемам бизнеса клиента. Не желая увеличивать сроки аудиторской проверки, аудитор взял первичные бухгалтерские документы клиента с собой на выходные дни.

Оцените действия аудитора. Определите, какие проблемы могут возникнуть во взаимоотношениях руководства ОАО и аудитора.

Ответ:

Действия аудитора были неправильные и некорректные. Во-первых, могла быть нарушена конфиденциальность: документы могут быть попасть к заинтересованным лицам, могут быть утеряны, украдены, может произойти утечка информации. У руководства открытого акционерного общества может быть утрачено доверие к аудиторской фирме.

Задание 7

Уровень существенности для финансового результата как одного из базовых показателей для определения уровня существенности установлен в сумме 40 тыс. руб. В ходе проверки кассовых операций аудитор обнаружил:

1) превышение лимита остатка денежных средств в кассе на суммы: 100 руб., 250 руб., 340 руб.;

2) превышение предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами на 2000 руб.;

3) необоснованное ведение расчетов с населением без применения ККМ.

Установить существенность нарушений. Определить (суммарно и в %), как это повлияет на выплаты за счет чистой прибыли учредителям, если чистая прибыль по фирме № 2 составляла 200 тыс. руб.

Ответ:

В соответствии со ст. 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административных нарушениях не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного нарушения. Исходя из этого возможно 2 варианта:

Если с момента совершения этих нарушений до момента проверки банком или ИФНС прошло менее двух месяцев, то применимы следующие штрафные санкции:

Статья 14.5. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения контрольно-кассовых машин

Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных федеральным законом случаях контрольно-кассовых машин, а также отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

Согласно ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока до пятидесяти тысяч рублей.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег

сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Таким образом, штрафы, уплаченные за счет чистой прибыли составят:

Таблица 5

Вид нарушения	Штраф на должностных лиц	Штраф на юридических лиц
Превышение лимита остатка денежных средств в кассе	4000	40000
Превышение предельного размера расчетов наличными деньгами	4000	40000
Ведение расчетов с населением без применения ККМ	3000	30000

Принимая во внимание, что уровень существенности в организации установлен в сумме 40 тыс. руб., можно сказать - штрафные санкции за нарушения, обнаруженные аудитором составят 4000+40000+4000+40000+3000+30000 = 121000, что превышает уровень существенности. Чистая прибыль учредителей уменьшится на 121000 руб. или 60,5%.

Второй вариант. Если эти нарушения обнаружены позднее, чем через 2 месяца с момента их совершения, то организация не может быть привлечена к административной ответственности.

Задание 8

Разработайте рабочую программу аудиторской проверки, определите состав аудиторской бригады, продолжительность и примерную стоимость аудиторской проверки, исходя из следующих условий:

- время работы аудитора - 6 ч при пятидневной неделе;

- стоимость 1 ч работы аудитора - 30 у.е.;

- стоимость 1 ч работы специалиста по валютным операциям -50 у.е.;

- стоимость 1 ч работы руководителя проверки - 7 у.е.

При планировании аудиторской проверки исходите из равномерного распределения объемов работ по отчетным периодам. Недостающие на ваш взгляд данные можете установить самостоятельно. К стоимости работ прибавьте налог на добавленную стоимость. Примечание: руководитель проверки не может выполнять функции валютного консультанта.

Ответ:

Таблица 6. Рабочая программа аудиторской проверки

№ и название раздела аудита	Перечень аудиторских процедур	Количество часов	Исполнитель
1.Предаудит	Встреча с заказчиком	1	Руководитель
	Подготовка коммерческого предложения	1	Руководитель
	Предварительный анализ отчетности	2	Руководитель
	Определение состава рабочей группы	1	Руководитель
	Оценка предприятия	5	Руководитель
2 Аудит	Понимание деятельность, оценка деятельности предприятия	1	Руководитель
	Аудит учредительных документов	1	Руководитель
	Аудит организации бухг. Учета и внутреннего контроля на предприятии	1	Руководитель
	Аудит учетной политики и методологии бухгалтерского учета	1	Руководитель
	Оценка уровня существенности и определение аудиторского риска	1	Руководитель
3	Аудит основных средств, вложений во внеоборотные активы	8	Аудитор
	Аудит нематериальных активов	3	Аудитор
	Аудит объектов незавершенного строительства	5	Аудитор
4	Аудит оборотных активов	16	Аудитор
5	Аудит дебиторской задолженности и обязательств	7	Аудитор
6	Аудит денежных средств	9	Аудитор
	Аудит операций по валютным счетам	6	Специалист по валютным операциям
7	Аудит финансовых вложений, займов и кредитов	6	Аудитор
8	Аудит капитала резервов	6	Аудитор
9	Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками	8	Аудитор
10	Аудит расчетов по оплате труда, прочих расчетов с работниками	14	Аудитор
11	Аудит расчетов с учредителями	1	Аудитор
	Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами	3	Аудитор
12	Аудит расчетов с бюджетом по налогам	19	Руководитель
13	Аудит прочих операций	2	Аудитор
14	Аудит доходов и расходов	20	Аудитор
15	Аудит отчетности	4	Руководитель
16	Заключительный этап	10	Руководитель

Итого при проверке работали: руководитель 48 часов

2 аудитора по 54 часа каждый специалист по валютным операциям.

Аудиторская проверка длится 9 рабочих дней при шестичасовом рабочем дне.

Примерная стоимость аудиторской проверки:

- работа двух аудиторов 108 час*30 у.е. = 3240 у.е

- работа руководителя 48 час*7 у.е.= 336 у.е

- работа специалиста по валютным операциям 6 час*50 у.е = 300 у.е

- транспортные расходы 300 у.е.

Итого 4176 у.е.

НДС 18 % 751-68 у.е.

Общая стоимость 4927-68 у.е.

Задание 9

В решении по делу Kingston Cotton Mills (1896) утверждалось: «Аудитор не должен быть детективом или заранее быть уверенным, что что-то неправильно. Он не отвечает за небрежность руководителя, передавшего ему информацию, при отсутствии подозрительных обстоятельств».

Назовите перечень обстоятельств, которые во время проверки могут вызвать подозрения аудитора относительно наличия искажений.

Ответ:

К обстоятельствам, которые во время проверки могут вызвать подозрения аудитора можно, отнести:

- недоступность или ограниченность информации, то есть непредоставление первичных документов или бухгалтерской и налоговой отчетности

- отказ руководства аудируемого лица аудитору обратиться в организации, оказывающему этому аудируемому лицу юридические услуги,

- отказ руководства предоставлять необходимые объяснения и заявления.

Задание 10

Аудиторы могут нести ответственность не только перед клиентами, но и перед третьими лицами. В связи с этим повышается потенциальный аудиторский риск.

Предложите несколько последовательных шагов к сокращению аудиторского риска.

Опишите действия аудитора или аудиторской фирмы по сокращению потерь от аудиторского риска.

Ответ:

Шаги к сокращению аудиторского риска:

Установить сплошной аудит по всему проверяемому периоду.

Рассматривать бухгалтерские оценочные значения как зону риска, особенно связанные с необычными операциями.

Проводить аудит персоналом, достигшим определенного уровня профессиональной квалификации и компетенции и придерживающего технических стандартов аудита.

Поручать оказывать услуги персоналу с определенной степенью подготовки, необходимой при данных обстоятельствах.

Проведение всех этапов проверки контролируется и анализируется свободными от данной проверки специалистами для обеспечения достаточной гарантии качественного оказания услуг.

По мере необходимости консультировать сотрудников, проводящих аудит, специалистами обладающими соответствующими знаниями.

Для сокращения потерь от аудиторского риска могут быть проведены следующие процедуры:

- например, при существовании связанных сторон- запросы руководству о фактах, связанных с существованием связанных сторон,

- сравнение заявленной информации с фактической.

Размещено на Allbest.ru

...