Анализ производственных запасов и эффективности использования материальных ресурсов ОАО "Производственное управление водоснабжения и водоотведения города Чита"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

производственный материальный затраты хозяйственный

С ростом масштабов расширенного воспроизводства все более актуальными становятся вопросы совершенствования нормирования и регулирования производственных запасов.

Около 25% всего годового продукта промышленности находится в запасах, из которых около ѕ -- производственные запасы. Это ведет к "замораживанию" части материальных ресурсов, замедляет их оборот и создает искусственный дефицит предметов труда; повышает издержки обращения, связанные с хранением запасов сырья и материалов; уменьшает прибыль предприятий и, в конечном счете, снижает эффективность общественного производства. С другой стороны, заниженные производственные запасы могут оказаться недостаточными для обеспечения непрерывности и ритмичности производственного процесса и также привести к убыткам, связанным с простоями, невыполнением производственных заданий или выполнением их с опозданием.

Материальные ценности являются предметами, на которые направлен труд человека с целью получения готового продукта. Предметы труда потребляются целиком и полностью, перенося тем самым свою стоимость на этот продукт и заменяются после каждого производственного цикла

Цель курсовой работы - изучить теоретические и практические основы анализа производственных запасов и эффективности использования материальных ресурсов.

Объект анализа: ОАО "Водоканал - Чита"

Источники информации: бухгалтерская отчетность: форма №1 "Бухгалтерский баланс", форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу", оборотно-сальдовая ведомость сч. 10; литература по анализу финансово-хозяйственной деятельности, учебные пособия.

Данная работа состоит из введения, 3 главы, заключения, приложений, список использованных источников.

1. Теоретические и методические основы анализа производственных запасов и эффективности использования материальных ресурсов

1.1 Теоретические основы анализа производственных запасов и эффективности использования материальных ресурсов

Наряду с основными средствами для успешной работы предприятия огромное значение имеет наличие оптимального количества оборотных средств.

Под производственными запасами занимают сырье и материалы, необходимые для производства.

Под сырьем (сырым материалом) понимают всякий предмет труда, на добычу и производство которого затрачен труд и который в процессе переработки изменяет свою натуральную форму, приобретая все новые качественные свойства.

Существуют различные группировки сырьевых ресурсов, например:

- По характеру участия в изготовлении продукции, то есть в зависимости от той функции, которую выполняет в создании продукции, сырье делится на основное и вспомогательное. К основным видам сырья относятся те, которые составляют основу производимой продукции; вспомогательное сырье участвует в изготовлении продукции, не являясь ее материальной основой, а лишь придает ей определенные свойства, качества, например, улучшает потребительские свойства, товарный вид и т.д.

- По характеру и размерам затрат труда сырье делится на первичное и вторичное. К последнему относят отходы производства и потребления, которые могут быть повторно вовлечены в производство в качестве исходного сырья.

Качественные характеристики сырья определяют применяемую технику, оборудование, технологию, объемы производства, конкурентоспособность продукции, предопределяют все технико-экономические показатели производства, а, следовательно, влияют на уровень эффективности производства.

Под материалами понимаются продукты труда, прошедшие одну или несколько стадий предварительной обработки и предназначенные для дальнейшей переработки в процессе изготовления готовой продукции. К материалам как составному элементу материальных ресурсов относятся предметы труда, на получение и производство которых затрачен труд в добывающих и обрабатывающих отраслях.

В процессе производства и образования вновь изготовленного продукта отдельные виды материально производственных запасов имеют различное значение. Для правильной организации управленческого учета важное значение имеет их экономически обоснованная классификация.

На предприятиях установлена следующая номенклатура статей калькуляции учета материальных затрат:

1. Сырье и материалы;

2. Полуфабрикаты;

3. Топливо;

4. Покупные комплектующие изделия;

5. Возвратные отходы;

1.2 Методические основы анализа производственных запасов и эффективности использования материальных ресурсов

На начальном этапе проведения анализа производственных запасов и эффективности использования материальных ресурсов оценивается состояние производственных запасов в динамики и по структуре, с помощью горизонтального метода. Сравниваются показатели отчетного года по сравнению с предыдущим годом путем расчета изменений, рассчитывается процент прироста:



% прироста = показатели отчетного года / показатели отчетного года х100-100 (1)

Анализируются данные расчетов, приводятся выводы по изменениям.

На втором этапе данного анализа проводится оценка фактического состояния производственных запасов в сравнении с нормами запасов. То есть фактические запасы сравниваются с планом. С помощью расчётов абсолютного отклонения и процента прироста оцениваются изменения запасы в целом и по отдельным показателям. Используется горизонтальный метод анализа.

Анализ динамики и структуры затрат по экономическим элементам по годам рассчитывается на основе бухгалтерской отчетности. В анализе используется горизонтальный и вертикальный методы. Определяется удельный вес каждого показателя в общем объеме затрат. Рассчитываются абсолютные изменения в тыс. руб., изменение удельных весов в процентах, процент прироста (%). Проводится анализ изменений, делается вывод, на основе данных строиться диаграмма изменения общего объема затрат по годам.

На четвертом этапе анализа проводится оценка динамики материальных затрат по кварталам. Используются данные бухгалтерской отчетности сальдо счета №10 по кварталам и за год. С помощью горизонтальный анализ, с применением метода абсолютных разниц. Анализируются данные по четырем кварталам 2009 года, рассчитываются изменения, выявляется увеличение или уменьшение материальных затрат в целом и по отдельным статьям и по кварталам. Кварталы сравниваются: второй квартал сравнивается с первым, третьи со вторым, четвертый с третьим. На основе расчетом делаются выводы.

На следующем этапе проводится анализ структуры материальных затрат с разбивкой по кварталам за 2009год. В данном этапе используется вертикальный метод анализа. Рассчитывается удельный вес каждой статьи в общем объеме материальных ресурсов. Анализируются изменения по кварталам, проводятся выводы.

Оценка выполнения плана по уровню материальных затрат проводится на шестом этапе анализа. Используется горизонтальный метод анализ. Анализируются данные по факту путем сравнения с планом, рассчитываются изменения. Проводятся выводы. Рассчитывается процент прироста:

%прироста = (факт /план *100) -100, где (2)

Факт - фактические данные показателей;

План - данные показателей по плану.

На следующем этапе проводится анализ динамики материалоотдачи, материалоёмкости и частных показателей материалоемкости на основе формул:

Материалоотдача (МО) = Vтп / Материалы, (3)

Vтп - объем товарной продукции;

Материалы - сырье, материалы.

Материалоёмкость (МЕ) = Материалы / Vтп (4)

Частные показатели материалоемкости:

Топливоёмкость (ТЕтопливо) = Топливо / Vтп (5)

Тароёмкость (ТЕтара) = Тара / Vтп (6)

Материалоемкость прочих затрат (МЕпрочие) =

Прочие затраты / Vтп (7)



На основе расчетов выявляется экономия или перерасход по видам материальных ресурсов и в целом, по формуле:

Экономия, перерасход = МЕфакт - МЕплан х V плтп (8)

Используется горизонтальный метод анализа, метод абсолютных разниц, рассчитывается процент прироста. Анализируются данные, делаются выводы.

На восьмом этапе анализа проводится факторный анализ материалоотдачи сырья и материалов с помощью детерминированного факторного анализа методом цепных подстановок. Метод цепных подстановок состоит в последовательных промежуточных расчетах (подстановках), в которых происходит последовательная замена базисной величины исследуемого фактора на его фактическую величину, все остальные показатели при этом остаются неизменными. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего -- второй и т.д. Сравниваем факт с планом. На основе расчётов выявляем, как влияют изменения факторов на коэффициент материалоотдачи - экономия или перерасход.

Факторный анализ проводится на девятом этапе анализа. Выявляются изменения материалоемкости под влиянием изменения стоимости материальных затрат и объема товарной продукции. Оценка проводится с методом цепных подстановок. Выявляется экономия или перерасход.



2. Анализ производственных запасов и эффективности использования материальных ресурсов ОАО "Производственное управление водоснабжения и водоотведения города Чита"

Краткая характеристика предприятия

Полное фирменное наименование:

Открытое акционерное общество "Производственное управление водоснабжения и водоотведения города Чита", сокращенное ОАО "Водоканал - Чита".

Открытое акционерное общество оказывает услуги водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод для потребителей города. Источником водоснабжения в г. Чита являются подземные водозаборы.

Предприятие осуществляет подачу питьевой воды потребителям из 6-ти водозаборов. Сточные воды, отводимые водоканалом поступают на биологические очистные сооружения канализации.

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Забайкальский край, г. Чита. Почтовый адрес: 672067, г. Чита, ул. Забайкальского Рабочего, 63. Телефон: (3022) 355897.

Руководитель: Генеральный директор - Ядрищенский Андрей Николаевич.

Предприятие имеет инвестиционную программу, предусматривающую реконструкцию водозаборов, канализационных очистных сооружений строительство наружных водопроводов и канализационных коллекторов.

Применение в ОАО "Водоканал Чита" автоматизированной программы учетных работ позволяет обеспечить формирование необходимых регистров бухгалтерского учета материально-производственных запасов. Автоматизация учета обеспечивает группировку движения материально-производственных запасов по запросу в разрезе, требуемом для управления, контроля и составления отчетности.

По мере необходимости бухгалтерия получает распечатки - оборотные ведомости движения материально-производственных запасов по материально-ответственным лицам и местам хранения

2.1 Анализ динамики и структуры производственных запасов

Анализ проводится на основе бухгалтерской документации ОАО "Водоканал Чита" форма №1 "Бухгалтерского баланса", сравниваются данные по двум годам - 2008 и 2009 гг.

Таблица 2.1 - Анализ динамики и структуры производственных запасов, 2008-2009 гг.

№	Показатель	2008 год, тыс. руб.	2009 год, тыс. руб	Изменение	% прироста
		Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Абс. измтыс. руб.	Стр-ры, %
0	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Сырье, материалы	32091	97,89	31733	93,51	-358	-4,38	-1,12
2	Готовая продукция и товары для перепродажи	44	0,13	62	0,18	18	0,05	40,9
3	Расходы будущих периодов	649	1,98	2141	6,31	1492	4,33	229,9
	Итого запасов	32784	100	33936	100	1152	0	3,51

Более наглядно данные изменения производственных запасов в целом по годам продемонстрированы на рисунке 2.1.

Рисунок 2.2 Производственные запасы за 2008-2009 гг.

Данные таблицы 2.1 свидетельствуют о том, что производственные запасы ОАО "Водоканал Чита" в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличились на 1152 тыс. руб., данный факт продемонстрирован на рисунке 2.2. Наибольшая доля приходится на сырье и материалы в общем объеме производственных запасов данного предприятия, в 2009 году это доля составила - 93,51% (31733 тыс. руб.), в 2008 году - 97,89% (32091 тыс. руб.), Стоимость сырья и материала в 2009 году снижается на 358 тыс. руб., по сравнению с 2008 годом, так же снижается их доля в общей величине производственных запасов на 4,38%, процент прироста составляет 1,12%.

По другим показателям наблюдается увеличение: готовая продукция возрастает на 18 тыс. руб., процент прироста составляет 40,9%, доля в общем объеме производственных запасов увеличивается на 0,05%. В 2009 году значительно увеличиваются расходы будущих периодов на 1492 тыс. руб., по сравнению с предыдущим годом, процент прироста составляет 229,9%. Так же наблюдается увеличение доли расходов будущих периодов на 4,33%, в общем величина производственных запасов.



2.2 Оценка фактического состояния производственных запасов в сравнении с нормами запасов

В процессе проведения анализа проводится оценка фактического состояния производственных запасов в сравнении с планируемыми производственными запасами, анализируются данные за 2009 год.

Таблица 2.2 - Оценка фактического состояния производственных запасов в сравнении с нормами запасов.

№	Показатель	План, тыс. руб.	Факт, тыс. руб.	Изменение
				Абсот. измен., тыс.руб.	% прироста
0	1	2	3	4	5
1	Сырье, материалы	32821	31733	-1088	-3,3
0	1	2	3	4	5
2	Готовая продукция и товары для перепродажи	58	62	4	6,9
3	Расходы будущих периодов	1911	2141	230	12,03
	Итого запасов	34790	33936	-854	-2,5

Проведенный анализ фактического состояния, свидетельствует о том, что в 2009 году производственные запасы снизились по сравнению с планируемыми нормами, необходимые для хозяйственной деятельности. Данное снижение связано с уменьшение на 1088 тыс. руб. фактических запасов сырья и материалов, прирост которых составляет 3,3%. Готовая продукция и товары для перепродажи увеличились по факту на 4 тыс. руб., прирост составил 6,9%. Наблюдается увеличение расходов будущих периодов по факту на 230 тыс. руб., прирост составляет 12,03%. На основе расчетов можно сделать вывод, что в целом по производственным запасам план не довыполнен на 2,5%.



2.3 Анализ динамики и структуры затрат по экономическим элементам по годам

Данный анализ проводится на основе бухгалтерской отчетности форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" за 2009 год.

Таблица 2.3 - Анализ динамики и структуры затрат по экономическим элементам, за 2008-2009 гг.

№	Показатель	2008 год, тыс.руб.	2009 год, тыс.руб	Изменение	% прироста
		Тыс. руб.	Уд. вес,%	Тыс. руб.	Уд. вес,%	Абс.из. тыс.руб.	Стр-ры, %
0	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	178818	39,9	188965	39,6	10147	-0,3	5,67
0	1	2	3	4	5	6	7	8
2	Затраты на оплату труда	163119	36,5	169598	35,6	6479	-0,9	3,97
3	Отчисления на социальные нужды	41434	9,3	42925	8,9	1491	-0,4	3,59
4	Амортизация	21093	4,7	25390	5,4	4297	0,7	20,4
5	Прочие затраты	42842	9,6	50171	10,6	7329	1,0	17,1
	Итого по элементам затрат	447306	100	477049	100	29743	-	6,65

На основе проведённого анализа динамики и структуры затрат по экономическим элементам по годам, можно сделать вывод, что в 2009 году в общем затраты выросли на 29743 тыс. руб., что составляет 6,65% прироста. Более наглядно данные изменения представлены на рисунке 2.1 изменение объема затрат ОАО "Водоканал Чита" за 2008-2009 гг.,



Рисунок 2.1 Изменение объема затрат за 2008-2009 гг.

Проведенные расчётов показывают, сто наибольший удельный вес в общем объеме затрат приходится на материальные затраты в 2009 году 39,6%, в 2008 году - 39,9%. Таким образом в 2009 году наблюдается увеличение материальных затрат на 10147 тыс. руб., процент прироста составляет 5,67%, но снижается их доля в общем объеме затрат на 0,3%. Наблюдается увеличение затрат на оплату труда на 6479 тыс. руб., доля в общем объеме затрат снижается на 0,9%. Увеличивается доля амортизации на 0,7%, в 2009 году этот показатель увеличивается 4297 тыс. руб., по сравнению с 2008 годом. Наблюдается увеличение прочих затрат в 2009 году на 7329 тыс. руб., растет и доля прочих затрат в общем объеме затрат на 1,0%, процент прироста составляет 17,1%.

2.4 Анализ динамики материальных затрат с разбивкой по кварталам

Данные анализ проводится на основе бухгалтерской отчетности, оборотно-сальдовой ведомости сч.10. проведенные расчеты представлены в таблице 2.4.

Анализ динамики материальных затрат проведенный по кварталам 2009 года показал изменения отдельных статей материальных затрат. В целом по затратам наблюдается отрицательная тенденция, так как в общем объеме затраты выросли за год на 1150 тыс. руб. Во втором квартале 2009 года затраты на сырье и материалы снизились на 2336 тыс. руб., но в третьем и четвертом квартале увеличились, таким образом к концу года затраты на сырье и материалы увеличились на 2930,18 тыс. руб. Так же наблюдается увеличение затрат на тару, которые к концу года увеличились на 387, 85 тыс. руб. и затраты на запасные части, увеличение которых, составляет 261,8 тыс. руб. Незначительно увеличились затраты на инвентарь и хозяйственные принадлежности - 20,1тыс. руб. На данный рост затрат повлияло увеличение затрат в третьем квартале текущего года.

Снижение затраты наблюдается на материалы переданные в обработку, к концу года снижение составляет 2018,29 тыс. р. Затраты на топливо так же уменьшаются к концу года на 221,55 тыс. руб. Уменьшение затрат наблюдается и по другим статьям затрат к концу года: специальная оснастка и специальная одежда на складе - 143,6 тыс. руб.; специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации - 37,96 тыс. руб.; производственные инструменты и аппараты - 28,33%.

На основе расчетов и анализа данных, можно сделать вывод, что в 2009году наибольшее снижение затрат наблюдается во втором квартале - 4574,1 тыс. руб.

2.5 Анализ структуры материальных затрат с разбивкой по кварталам

Необходимые данные для расчета и анализа структуры материальных затрат по кварталам ОАО "Водоканал Чита" в 2009 году, представлены в таблице 2.5. В качестве источника информации данных выступает бухгалтерская отчетность, оборотно-сальдовая ведомость сч.10.

На основе расчетов можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в общей величине материальных затрат приходится на сырье и материалы, в четвертом квартале доля этих затрат составляет 79,28% - это наибольшая доля в течении всего года. Наименьший удельный вес данного показателя наблюдается в первом квартале текущего года -72,99%. Следующий по величине удельный вес в общем объеме материальных ресурсов приходится на инвентарь и хозяйственные принадлежности, который во втором квартале был самый наибольший, по сравнению с другими кварталами, - 10,74%. Тара и тарные материалы имеют тенденцию к увеличению удельного веса в общем объеме материальных затратах В первом квартале доля составляла - 2,88% а в четвертом квартале - 3,95%.

Наименьшая доля в общем объеме материальных затрат в течение четырех кварталов приходится на производственные инструменты и аппараты. Наибольшая доля данной статьи материальных затрат приходится на первый квартал и составляет 0,25%.

2.6 Оценка выполнения плана по уровню материальных затрат

Для проведения оценки выполнения плана используются фактические данные материальных ресурсов и плановые.

Таблица 2.6 - Оценка выполнения плана по уровню материальных затрат ОАО "Водоканал Чита", 2009 год.

№	Показатель	план, тыс. руб.	факт, тыс. руб.	Абс. измен., тыс. руб.	% прироста
0	1	2	3	4	5
1	Сырье и материалы	93124,54	94810,92	1686,38	1,81
2	Топливо	3451,9	3336,95	-114,95	-3,33
3	Тара и тарные материалы	4356,85	4275,85	-81	-1,86
4	Запасные части	2401,5	2113	-288,5	-12,01
5	Материалы, переданные в обработку	1451,4	2402,39	950,99	65,52
6	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	12002,6	12213,5	210,9	1,76
7	Специальная оснастка и специальная одежда на складе	3124,4	3178,902	54,502	1,74
8	Спец. оснастка и специальная одежда в эксплуатации	781,91	847,26	65,35	8,36
9	Производственные инструменты и аппараты	341,11	245,33	-95,78	-28,08
	Итого	121036,2	123424,1	2387,9	1,97

Проведенный анализ выполнения плана по уровню материальных затрат ОАО "Водоканал Чита", 2009 год, показал, что предприятие в целом фактически перевыполнила поставленный план на 2387,9 тыс. руб., что составляет 1,97% прироста. Наибольшее увеличение наблюдается затрат на сырье и материалы - 1686,38 тыс. руб., процент прироста - 1,81%. Так же увеличиваются материалы в обработке по факту на 950,99 тыс. руб. по сравнению с планом. Не значительно увеличение инвентаря и хозяйственных принадлежностей - на 210, 9тыс. руб.; специальная оснастка и спец. одежда на складе - 54,5 тыс. руб.; специальная оснастка и спец. одежда в эксплуатации - 65,35 тыс. руб.

По другим показателям наблюдается снижение затрат. Значительно снижаются по факту затраты на запасные части на 288,5 тыс.р., по сравнению с планом, процент прироста составляет 12,01%. Затраты на топливо снижаются по факту на 114,95%. В целом наблюдается удовлетворительная тенденция выполнения плана по уровню материальных затрат.

2.7 Анализ динамики материалоотдачи, материалоёмкости и частных показателей материалоемкости

На основе выше рассчитанных показателей и бухгалтерской отчетности рассчитываем показатели эффективности использования материальных ресурсов. Формулы для расчета показателей представлены в первой главе работы.



Таблица 2.7 - Анализ динамики материалоотдачи, материалоёмкости и частных показателей материалоемкости, 2009 год.

№	Показатель	План	Факт	Абс.измен.,	% прир.
0	1	2	3	4	5
1	Объем ТП, тыс. руб.	344123,6	345598,9	1475,3	0,43
2	Материальные затраты, тыс.руб	121036,2	123424,1	2387.9	1,97
3	Сырье и материалы, тыс.руб.	93124,54	94810,92	1686,38	1,81
4	Топливо, тыс. руб.	3451,9	3336,95	-114,95	-3,33
0	1	2	3	4	5
5	Тара, тыс. руб.	4356,85	4275,85	-81,00	-1,86
6	Прочие затраты, тыс.руб.	20102,92	21000,38	897,46	4,46
7	Материалоотдача (МО),р/р	0,336	0,320	-0,016	-4,866
8	МЕ затрат (МЕ),р/р	0,352	0,357	0,005	1,538
9	Материалоёмкость сырья и материалов (МЕ с.м.),р/р	0,271	0,274	0,004	1,376
10	Топливоёмкость,(ТЕ топливо)р/р	0,110	0,110	0,000	0
11	Тароёмкость (ТЕтара)р/р	0,013	0,012	-0,002	-7,7
12	Материалоемкость прочих затрат (МЕпрочие),р/р	0,058	0,061	0,003	5,2

Расчеты показателей по плану:

Материалоотдача (МО) = 344123,6 /121036,2 = 0,336

Материалоёмкость (МЕобщая) =121036,2 / 344123,6 = 0,352

Материалоемкость сыпья и материалав (МЕсыр. матер.) =

93124,54 / 344123,6 = 0,271

Топливоёмкость (ТЕтопливо) =3451,9 / 344123,6 = 0,01

Тароёмкость (ТЕтара) = 4356,85 / 344123,6 = 0,013

Материалоемкость прочих затрат (МЕпрочие) =

20102,92 / 344123,6= 0,058

Расчет показателей по факту:



МО = 345598,9 / 123424,1 = 2,8

МЕобщая = 123424,1 / 345598,9 = 0,274

МЕсырье. матер = 0,274

ТЕтопливо = 0,01

ТЕтара = 0,012

МЕпрочие = 0,061

Таким образом, на основе расчетов можно сказать, что по факту материалоотдача уменьшается по сравнению с планом на 0,043%, прироста составляет 1,514%, то есть на 1 рубль товарной продукции приходится по плану 2,8 руб. материальных ресурсов.

Материалоемкость сырья и материалов увеличивается по факту на 0,005, по сравнению с планом. То есть по факту нужно больше материальных затрат на каждый рубль товарной продукции. Тароёмкость снизилась на 0,001, процент прироста составляет 2,3%; материалоемкость прочих затрат увеличивается на 0,003, прирост составляет 4,018%.

Так как частные показатели увеличиваются рассчитаем перерасход по видам материальных ресурсов и в целом.

Перерасход по сырью и материалам=0,004 х 345598,9 = 13823,9 тыс.руб.

Экономия по таре = -0,001 х 345598,9 = -345,6 тыс. руб.

Перерасход по прочим ресурсам = 0,003 х345598,9 = 1036,8 тыс.р.

Перерасход в целом = 13823,9 - 345,6 +1036,8= 14515,1 тыс. руб.

Таким образом, наблюдается перерасход материальных затрат на 14515,1 тыс.руб.



2.8 Факторный анализ материалоемкости продукции

Таблица 2.8 Данные для расчета факторного анализа материалоотдачи и материалоёмкости,2009 год.

№	Показатель	План	Факт	Абс. измен.	% прир.
0	1	2	3	4	5
1	V товарной продукции, тыс. руб	344123,6	345598,9	1475,3	0,43
2	Сырье и материалы, тыс. руб	121036,2	123424,1	2387,9	1,97
3	Материалоотдача (МО)	2,843	2,8	-0,043	-1,51
4	Материалоёмкость сырья и материалов (МЕ с.м.),р/р	0,352	0,357	0,005	1,53

На основе данных в таблице 2.8 оценим влияние факторов на материалоодачу, методом цепных подстановок.

1) МОо = 2,843

2) МО1 = V 1тп /Материалыо = 345598,9 /121036,2 =2,86

3) МО11 = 2,8

4) Изменение МО за счет изменения Vтп =

МО1 - МОо=2,86 - 2,843 = 0,017

5) Изменение МО за счет изменения материалов =

МО11 - МО1 = 2,8 - 2,86 = -0,06

Экономия = 0,017-0,06 = -0,043

Таким образом, общий размер экономии составляет 0,043, за счет увеличения объема товарной продукции материалоотдача выросла на 0,017; за счет увеличения сырья и материалов материалоотдача снижается на 0,006.



2.9 Факторный анализ материалоемкости

Данный анализ рассчитаем на основе данных таблицы 2.8 методом цепных подстановок, оценим влияние объема товарной продукции и объема материальных затрат на изменение материалоёмкости в 2009 году.

1) МЕ0 = 0,352

2) МЕ1 = Материалы0 / V 1тп = 121036,2 / 345598,9 = 0,350

3) МЕ11 = 0,357

4) Изменение МЕ за счет изменения стоимости материалов

МЕ1 - МЕо = 0,350 - 0,352 = -0,002

5) Изменение МЕ за счет изменения Vтп

МЕ11 - МЕ1 = 0,357 - 0,350= 0,007

Перерасход = -0,002 + 0,007 = 0,005

Исходя из расчетов влияния факторов на материалоемкость, можно сделать вывод, что в целом материалоемкость увеличивается на 0,005, за счет увеличения материальных затрат материалоёмкость снижается на 0,002; за счет увеличения объёма товарной продукции увеличивается на 0,005.



3. Выводы и предложения по улучшению хозяйственной деятельности ОАО "Водоканал-Чита"

3.1 Выводы по анализу

Проведенный анализ производственных запасов и эффективности использования материальных ресурсов ОАО "Водоканал Чита", показал, что производственные запасы в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличились на 1152 тыс. руб., наибольшая доля приходится на сырье и материалы. Стоимость сырья и материала в 2009 году снижается на 358 тыс. руб., по сравнению с 2008 годом, так же снижается их доля в общей величине производственных запасов на 4,38%.

Наблюдается снижение производственных запасов по факту в сравнении с планируемыми нормами. Данное снижение связано с уменьшение на 1088 тыс. руб. фактических запасов сырья и материалов, Готовая продукция и товары для перепродажи увеличились по факту на 4 тыс. руб. Наблюдается увеличение расходов будущих периодов по факту на 230 тыс. руб. На основе расчетов можно сделать вывод, что в целом по производственным запасам план не довыполнен на 2,5%.

Затрат по экономическим элементам по годам в 2009 году выросли на 29743 тыс. руб., что составляет 6,65% прироста. Наибольший удельный вес в общем объеме затрат приходится на материальные затраты

Во втором квартале 2009 года затраты на сырье и материалы снизились на 2336 тыс. руб., но в третьем и четвертом квартале увеличились, таким образом к концу года затраты на сырье и материалы увеличились на 2930,18 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в общей величине материальных затрат приходится на сырье и материалы, в четвертом квартале доля этих затрат составляет 79,28% - это наибольшая доля в течении всего года. Наименьшая доля в общем объеме материальных затрат в течение четырех кварталов приходится на производственные инструменты и аппараты.

ОАО "Водоканал Чита" в 2009 году перевыполнила план на 2387,9 тыс. руб., что составляет 1,97% прироста, по уровню материальных затрат показал.

Фактический показатель материалоотдачи уменьшается по сравнению с планом на 0,043%, прироста составляет 1,514%, то есть на 1 рубль товарной продукции приходится по плану 2,8 руб. материальных ресурсов.

Материалоемкость сырья и материалов увеличивается по факту на 0,005, по сравнению с планом. То есть по факту нужно больше материальных затрат на каждый рубль товарной продукции. Тароёмкость снизилась на 0,001, процент прироста составляет 2,3%; материалоемкость прочих затрат увеличивается на 0,003, прирост составляет 4,018%. Наблюдается перерасход материальных затрат на 14515,1 тыс. руб.

Вследствие изменения объема товарной продукции и величины материальных затрат выявляется экономии денежных средств на 0,043, за счет увеличения объема товарной продукции материалоотдача увеличивается на 0,017; за счет увеличения сырья и материалов материалоотдача снижается на 0,006.

На изменения материалоемкости влияют изменение двух показателей В целом материалоемкость увеличивается на 0,005. За счет увеличения материальных затрат материалоёмкость снижается на 0,002; за счет увеличения объёма товарной продукции увеличивается на 0,005.

В целом по анализируемому предприятию ОАО "Водоканал Чита" не эффективное использование материальных ресурсов, но наблюдается стабильное положение предприятия на рынке.



3.2 Предложения и рекомендации по улучшению хозяйственной деятельности ОАО "Водоканал Чита"

Для улучшения эффективности использования материальных ресурсов, предлагаю повысить коэффициент материалоёмкости путем снижения в первую очередь затрат на сырье и материалы, путем решения вопроса о приобретении сырья и материала по прямой схеме: изготовитель- поставщик, это даст возможность использовать систему скидок. Обычно для таких схем-договоров, используются скидки в размере 7-15%, таким образом появиться возможность снизить затраты на приобретение материалов в среднем на 11%. Если применить эту скидку к данным расчетов материалоемкости сырья и материалов, то выявиться снижение данного показателя на

0,03=Стоимость сырья и материалов за 2009 год - 11%) / Vтп (2009 г.) = 84381,7 / 345598,9 = 0,244-0274=0,03. Соответственно уменьшится общая материалоемкость.

Предлагаю обеспечить стабильную работу предприятия с помощью четко организованной системы снабжения предприятия материальными ресурсами, что позволит избежать простоев. Таким образом, для этого нужно, что бы на складе всегда находился необходимый материал для водоотведения, водоснабжения и очистки сточных труб.

Предлагаю сократить производственные запасы путем вовлечения в производство, что приведет к повышению эффективности использования оборотных средств, за счет совершенствования материально-технического снабжения, ускорения и удешевления перевозок, улучшения организации складского хозяйства на основе его механизации и автоматизации, внедрения усовершенствованной электронно-вычислительной техники.

Рекомендую провести оценку реального состояния производственных запасов путем оценки их в натуральной форме. Таким образом, выявятся то количество сырья и материалов, которые потребляются в относительно небольшом количестве, это могут быть запасные части, малоценные предметы, то есть, материалы которые не обусловлены производственной необходимостью, не стоит запасаться ими, поскольку это ведет к значительному росту запасов в целом.

Таблица 3.1 Рекомендации по улучшению хозяйственной деятельности ОАО "Водоканал Чита"

№	Недостатки	Мероприятия по улучшению хозяйственной деятельности
0	1	2
1 2	Увеличение производственных запасов Увеличение затрат на сырье и материалы	Провести оценку реального состояния производственных запасов путем оценки их в натуральной форме для выявления материалов, которые не обусловлены производственной необходимостью. Приобретение сырья и материала по прямой схеме: изготовитель - поставщик , это даст возможность использовать систему скидок.



Заключение

Большое влияние на состояние предприятия и его производственные результаты оказывает состояние производственных запасов. В целях нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия.

В то же время недостаток запасов (сырья, материалов, топлива) может привести к перебоям процесса производства, к недогрузке производственной мощности, падению объемов выпуска продукции, росту себестоимости, убыткам, что также отрицательно сказывается на финансовом состоянии. Поэтому каждое предприятие должно стремиться к тому, чтобы производство вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и в то же время, чтобы они не залеживались на складах.

Улучшение обеспеченности предприятия материальными ресурсами приведет к положительной динамике показателей эффективности использования этих ресурсов, так как в условиях перехода к рыночной экономике важное значение приобретает улучшение качественных показателей использования производственных запасов (снижение удельных затрат материалов в себестоимости продукции, всемерная экономия и т.д.).

В ОАО "Водоканал Чита " наблюдается увеличение производственных запасов, что может привести их к излишком, что в свою очередь повлияет на оборачиваемость оборотных средств, а недостаток - к срыву производственного процесса.



Список использованных источников

1 Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ [31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010)] // Финансовая газета. - 2000. - №47

2 Бухгалтерский и налоговый учет для практиков. / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. - М.: ИД "Аргумент", 2008.

3 Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: Дело и сервис, 2002.-428с.

4 Крюхина Г.А. Управление затратами на предприятии, - СПб.: Бизнес-пресса, 2003 г.- 493с.

5 Лытнева Н.А. Учет движения материалов в организации / Н.А. Лытнева // Бухгалтерский учет. - 2008. - №2.

6 Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2005.

7 Маковеева И.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, - Брест: БрГУ, 2006. - 493с.

8 Пронина Е.А. Производственные запасы / Е.А. Пронина // Бухгалтерский учет". - 2009. - №23. - С. 7-8.

9 . Савицкая Г.В. "Анализ хозяйственной деятельности" - Мн.: ООО "Новое знание", 2008 - 688 с.

Размещено на Allbest.ru

...