Учет денежных средств в Моркинском райпо

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ Государственное БЮДЖЕТНОЕ образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧСЕКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» (ФГБОУ ВПО «ПГТУ»)

ВЫСШИЙ КОЛЛЕДЖ ПГТУ «ПОЛИТЕХНИК»

Отделение специальностей социально- экономического профиля и начального профессионального образования

Специальность 080114. 51 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ

По дисциплине « Использование информационных технологий при ведении бухгалтерского учета».

Студента Сенгиной Светланы Сергеевны

Автор работы:

Студент группы Э-31 Сенгина С. С. _________________

Руководитель:

ПреподавательБаженова В. И. _________________

преподавательЛогинова Л. И. _________________

Дата сдачи:

«___» _________ 20___г.

Оценка: _____________

2014

Содержание

учет денежное средство

Введение

Глава 1. Теоретические основы учета и анализа денежных средств

1.2 Учет и анализ денежных средств в кассе

1.3 Учет денежных средств на расчетном счете

Глава 2. Общая характеристика деятельности Моркинского райпо

1.1 Общие сведения об организации

1.2 Учет денежных средств Моркинского райпо

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Производственная практика является важнейшей составной частью при изучении курса бухгалтерского учета. Основной целью практики является ознакомление с организацией бухгалтерского учета на конкретном предприятии. Производственная практика по бухгалтерскому учету направлена на закрепление, расширение и углубление теоретических знаний, полученных при изучении дисциплины «Бухгалтерский учет».

Производственная практика является важным шагом в подготовке к дальнейшей работе по специальности: «Экономика и бухгалтерский учет».

Актуальность темы заключается в том, на сегодняшний день учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Задачи работы:

-дать краткую характеристику предприятия;

-изучить правила организации кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению кассы;

-рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций;

-изучить порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии предприятия;

-изучить порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе.

1. Теоретические основы учета и анализа денежных средств

1.1 Учет и анализ денежных средств в кассе

В соответствии с Планом счетов, для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса». Это активный счет. По дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы.

К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета Бухгалтерский учет:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и другие.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в операционных кассах. Например, это - билетные кассы, кассы отделений связи и т. д. Этот субсчет может быть открыт организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

При поступлении денежных средств в кассу в качестве первичного документа используется приходный кассовый ордер, при выплате денежных средств из кассы используется расходный кассовый ордер. К этим документам могут прикладываться другие - служебные записки, приказы (выдача денежных средств под отчет), ведомости выплаты заработной платы (выдача заработной платы), акты ревизий (при поступлении в кассу излишних денежных средств), протоколы, выписки банка. Приходование денежных средств в кассу организации проводится с помощью приходного кассового ордера (ПКО). Форма ордера (№ КО-1) утверждена в Постановлении Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Приходный кассовый ордер имеет две части - ордер и квитанцию. Они содержат одинаковую информацию. Квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу, а ордер остается в организации.

Приходный кассовый ордер выписывается бухгалтером. Существуют определенные требования к заполнению приходных кассовых ордеров и других кассовых документов. В частности, ордер может быть заполнен вручную шариковой ручкой или с применением компьютерной техники. Исправления и помарки в ПКО не допускаются. Если при заполнении ордера произошла ошибка - его нужно выписывать заново. Приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер (или другое уполномоченное лицо), на ПКО нужно поставить печать организации таким образом, чтобы все ее содержимое оказалось на квитанции, которая, как уже было сказано, передается лицу, внесшему деньги в кассу. После заполнения и регистрации ПКО передают в кассу. Это делается, минуя лицо, которое будет вносить деньги по ордеру.

После получения ордера кассир проверяет правильность его заполнения, подписывает ордер, принимает деньги и регистрирует ордер в кассовой книге (форма № КО-4). Приняв деньги, кассир отделяет квитанцию от ордера, передает ее лицу, внесшему деньги, на оставшийся у себя ордер кассир ставит штамп «Оплачено» с указанием даты оплаты ордера.

Расходные кассовые операции оформляются расходным кассовым ордером (РКО), форма № КО-2. Расходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии, однако его подписывают и главный бухгалтер и директор организации, однако печать на РКО не ставят. РКО, как и ПКО, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а так же в кассовой книге.

Когда РКО поступает в кассу, кассир проверяет его, подписывает, а лицо, получающее деньги (обычно - с предъявлением документов, удостоверяющих личность), собственноручно вписывает в ордер получаемую сумму, ставит дату и подпись.

Кассовая книга (форма № КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. В организации может быть лишь одна кассовая книга.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, однако в таком случае нужно будет распечатывать и брошюровать листы книги.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. После того, как кассир подсчитал остаток кассы на конец рабочего дня, он выполняет соответствующие записи в кассовой книге, после чего сдает отчет по кассе (под расписку в кассовой книге), прикладывая к нему приходные и расходные кассовые ордера.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».

В кассовой книге, в отличие от ПКО и РКО, допускаются исправления, они должны быть заверены подписями кассира и главного бухгалтера.

Свободные денежные средства все организации (независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности) обязаны хранить в учреждениях банков. Чтобы проводить операции с наличными денежными средствами, каждая компания должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Если организация реализует товары (работы, услуги) за наличный расчет или с использованием платежных карт, она обязана применять контрольно-кассовую технику. Основание - п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22. 05. 2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Организация может иметь в своей кассе наличные денежные средства только в пределах лимита, установленного ей обслуживающим банком (п. 5 Порядка). Вся сверхлимитная наличность подлежит сдаче в банк для последующего зачисления на расчетный счет компании. Но из данного правила есть одно исключение, если компания получила в банке денежные средства для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий и не выдала их работникам в тот же день, она имеет право хранить эти средства в кассе (даже сверх установленного лимита) в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.. Лимит остатка наличных денежных средств в кассе устанавливается банками ежегодно всем организациям, имеющим кассу и осуществляющим наличные расчеты (Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05. 01. 1998 N 14-П.)

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее работы, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. В зависимости от перечисленных обстоятельств лимит кассы организации, имеющей налично-денежную выручку, устанавливается:

- в размере, необходимом для обеспечения нормальной работы организации с утра следующего дня, - если она сдает наличные денежные средства в учреждения банков или предприятиям Госкомсвязи России ежедневно в конце рабочего дня;

- в пределах среднедневной выручки наличными деньгами - если она сдает наличные денежные средства в учреждения банков или предприятиям Госкомсвязи России на следующий день;

- в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы налично-денежной выручки - если она сдает наличные денежные средства в учреждения банков или предприятиям Госкомсвязи России не ежедневно.

Организациям, не имеющим налично-денежной выручки, лимит кассы устанавливается в пределах среднедневного расхода наличных денег (без учета расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. в рамках одного договора, заключенного между ними. Это установлено в п. 1 Указания N 1843-У. Максимальный размер платежа в 100 000 руб. по одному договору распространяется также на расчеты наличными между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между двумя предпринимателями при условии, что эти расчеты связаны с ведением ими предпринимательской деятельности. Отметим, что в Указании N 1843-У не содержится каких-либо ограничений по времени осуществления наличных расчетов (например, что ограничивается общая сумма платежей, произведенных контрагенту в течение одного рабочего дня). В этом документе говорится лишь о предельной сумме расчетов наличными деньгами в 100 000 руб. в целом по одному заключенному договору. Срок действия договора и периодичность проведения расчетов по нему значения не имеют. Другими словами, если общая стоимость товаров, поставляемых по договору между двумя организациями, составляет 125 000 руб., оплатить наличными всю стоимость данной поставки нельзя (даже с разбивкой этой суммы на несколько платежей в течение нескольких дней). Как минимум 25 000 руб. должны быть перечислены поставщику в безналичном порядке с расчетного счета либо оплачены иным способом (например, векселем).

Предельный размер платежа не распространяется на наличные расчеты организации с работниками по заработной плате, стипендиям, подотчетным суммам и иным выплатам (в том числе социального характера). Кроме того, сотрудник, находящийся в служебной командировке и расходующий наличные денежные средства, полученные под отчет, на оплату услуг, связанных с командировкой, от своего имени (на приобретение авиабилета или оплату гостиницы), также не обязан соблюдать ограничение в 100 000 руб. Но если работник использует подотчетные суммы для расчетов от имени организации с другими юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, соблюдение предельного размера платежа обязательно. Рассмотрим хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе в таблице 1.

Таблица 1

Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе

Содержание хозяйственной операции	Первичные учетные документы	Д	К
Поступления в кассу
Переданы денежные средства с расчетного счета в кассу	Выписка банка, ПКО	50	51
Внесен вклад учредителя в уставный капитал в виде наличных денег	ПКО, протокол собрания учредителей	50	75
Поступили денежные средства от покупателя в счет задолженности по проданным товарам	ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства	50	62
Поступил аванс от покупателя	ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства	50	62
Выручка от продажи товаров поступила в кассу организации	ПКО, договор	50	90
Выручка от продажи прочих активов поступила в кассу	ПКО, договор, доверенность	50	91
Оплачена покупателем в кассу задолженность по проданным товарам в кредит	ПКО, договор, доверенность	50	76
Внесена в кассу сумма переплаты заработной платы работниками организации	ПКО	50	73
Внесена в кассу сумма возмещения недостачи виновными лицами (работниками организации)	ПКО, приказ руководителя	50	73
Получены в кассу денежные средства, являющиеся доходами будущих периодов	ПКО	50	98
Получены в кассу денежные документы от поставщика	ПКО, доверенность	50	60
Выбытия из кассы
Переданы денежные средства из кассы на расчетный счет	Выписка банка, РКО, объявление на взнос наличными	51	50
Выплачена из кассы заработная плата	Расчетно-платежная ведомость, РКО	70	50
Выплачена из кассы депонированная заработная плата	Расчетно-платежная ведомость, РКО	76	50
Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу	Служебная записка, РКО	71	50
Выявлена при ревизии кассы (инвентаризации) и списана недостача денежных средств	Акт инвентаризации кассы, приказ руководителя, РКО	94	50
Оплачена из кассы задолженность поставщику за приобретенные товары или услуги	РКО	60	50
Оплачена из кассы задолженность покупателям по возвращенным товарам	РКО	62	50
Денежные средства с расчетного счета направлены на покупку валюты	Договор о продаже валюты, выписка банка	57	51
Оплачены товары (работы, услуги) поставщикам или подрядчиками	Платежное поручение, выписка банка	60	51
Выдан аванс поставщикам или подрядчикам	Платежное поручение, выписка банка	60	51
Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя или заказчика	Платежное поручение, выписка банка	62	51
Погашен кредит или проценты по нему	Платежное поручение, выписка банка	66 (67)	51
Уплачены налоги и сборы с расчетного счета	Платежное поручение, выписка банка	68	51
Оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайной ситуации	Платежное поручение, выписка банка	99	51
Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию	Договор об РКО, выписка банка	60	51

1.2 Учет денежных средств на расчетном счете

Расчетный счет - это обычный счет в банке. Если говорить о его использовании обычными словами, то можно сказать, что организации получают на расчетный счет оплату за проданные товары и услуги и рассчитываются с расчетного счета за покупки, а так же производят с его помощью другие платежи.

План счетов и Инструкция по его применению указывают на то, что счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Надо отметить, что практически во всех случаях в качестве первичных учетных документов по отражению в бухгалтерском учете информации по расчетному счету, используется выписка банка, к которой прикладываются различные оправдательные документы, на основании которых банк проводит списания и зачисления денежных средств на счет.

Организация, для открытия счета в банке, должна заключить с банком договор, предоставив банку следующие документы (Инструкция ЦБ РФ от 14. 09. 06 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов по вкладам (депозитам) «)

Заявление на открытие счета;

Свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

Учредительные документы юридического лица - копии устава, учредительного договора, заверенные нотариально;

Лицензии на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию;

Карточку с образцами подписей руководителя и его заместителя (лиц, имеющих право первой подписи) и главного бухгалтера (право второй подписи) и с образцом оттиска печати;

Документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке;

Копию справки о предоставлении организации статистических кодов;

Справку из налоговой службы о постановке организации на учет в качестве налогоплательщика;

Копию документов о регистрации в качестве плательщика в Пенсионном фонде РФ и в Территориальном фонде обязательного медицинского страхования.

При открытии счета банк может запросить у юридического лица и другие необходимые ему документы, здесь приведены лишь основные документы, которые обычно нужны для открытия счета.

Помимо расчетного счета, который открывают в рублях, организация может открыть некоторые другие виды счетов: Валютный счет - он предназначен для осуществления расчетов в иностранной валюте, причем, на каждый вид валюты открывается отдельный счет, существуют некоторые специальные виды валютных счетов.

Специальный счет - служит для хранения денег целевого назначения. Например, для депонирования денежных средств при получении чековой книжки или открытии аккредитива.

Текущий счет может быть открыт тем организациям, которые не могут иметь расчетный счет (например, филиалам головной организации) ;

Депозитный счет - может быть открыт для размещения временно свободных денежных средств в течение определенного срока и под определенный процент.

После того, как счет открыт, организация начинает пользоваться им.

Организация и банк заключают договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором зафиксированы права и обязанности сторон. В частности, банк берет вознаграждение за свои услуги и обязуется обслуживать расчетный счет организации и выполнять другие функции.

В общем порядке, денежные средства с расчетного счета списывают при наличии соответствующего распоряжения организации, которой принадлежит счет. Это - так называемая акцептная форма расчетов, когда организация в явном виде признает факт оплаты с ее расчетного счета. В некоторых случаях применяется безакцептная форма расчетов - денежные средства списываются со счета без прямого согласия организации, например - по решению суда.

Ст. 862 ГК РФ определяет следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо. Подробности о различных способах безналичного расчета, о формах расчетных документов, можно найти в Положении ЦБ РФ от 3. 10. 2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Так, в соответствии с этим Положением, поля расчетных документов должны иметь строго определенный размер с возможностью отклонений не более чем на 5 мм. Оборотные стороны бланков расчетных документов должны оставаться чистыми. Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета.

При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения.

Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

Расчетные документы должны содержать довольно большой набор реквизитов, определенных в Положении, причем, там же приведены формы документов с расположением реквизитов. В частности, это следующие реквизиты Горшенина О. В. Вопросы учета безналичных денежных средств // Бухгалтерский учет, 2009, N 5. - с. 6-8:

наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;

номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

вид платежа;

наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) ;

наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) ;

наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;

сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

очередность платежа;

вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

Расчетные документы принимаются банками в нескольких экземплярах, причем, они принимаются к исполнению при наличии на первом экземпляре двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати, заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Особенности расчетов по платежным поручениям регулируются Главой 3 Положения.

Платежное поручение - это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

С помощью платежных поручений можно выполнить следующие виды расчетов:

-перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

-перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

-перечисления денежных средств в целях возврата или размещения кредитов, займов, депозитов и уплаты процентов по ним;

-перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060.

Банк примет платежное поручение даже в том случае, если на расчетном счете плательщика недостаточно денежных средств. Причем, если денежных средств на счете меньше, чем запрошено в поступивших платежных поручениях, ГК РФ (ст. 855), устанавливается следующая очередность выполнения платежных требований:

В первую очередь осуществляется списание сумм по исполнительным документам для возмещения вреда причиненного жизни или здоровью, а так же - алиментные платежи;

Во вторую очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим выплату выходных пособий, оплату труда.

В третью очередь - списание средств на оплату труда и перечисления в ПФ РФ, ФСС, ФОМС

В четвертую очередь - платежи в бюджетные и внебюджетные фонды;

В пятую очередь - другие исполнительные документы;

В шестую очередь - списания по другим платежным документам в календарном порядке.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Таблица 2

Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете

Содержание хозяйственной операции	Первичные учетные документы	Д	К
Поступления на расчетный счет
Поступила выручка от реализации продукции (работ, услуг)	Объявление на взнос наличными, выписка банка	51	90
Поступила выручка от реализации ОС, другого имущества	Выписка банка	51	91
Зачислены страховые возмещения по страховым случаям от страховых организаций	Выписка банка	51	76
Зачислены суммы, числящиеся в пути	Выписка банка	51	57
Погашена дебиторская задолженность	Платежное поручение, выписка банка	51	76
Перечислены взносы в уставный капитал от учредителей	Платежное поручение, выписка банка	51	75
Получены в данном отчетном периоде на расчетный счет средства, которые являются доходами будущих периодов	Выписка банка	51	98
Начислен банком доход в виде процентов за хранение денег на расчетном счете	Выписка банка, договор о расчетно-кассовом обслуживании	51	91
Начислены суммы штрафов, пеней, неустоек, предъявленных организацией контрагентам	Выписка банка, расчет бухгалтерии	51	76
Зачислены средства целевого финансирования	Выписка банка	51	86
Зачислены кредиты, займы	Выписка банка, кредитный договор	51	66 (67)
Возмещены переплаты по платежам в бюджет	Выписка банка	51	68
Сданы на расчетный счет средства из кассы	Расходный кассовый ордер, выписка банка	51	50
Возвращены на расчетный счет авансы поставщиков	Выписка банка, договоры поставки	51	60
Отражена ошибочно принятая на расчетный счет сумма денежных средств	Выписка банка	51	76
Зачислена выручка от покупателей и заказчиков	Выписка банка	51	62
Выбытия с расчетного счета
Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета	Приходный кассовый ордер, выписка банка	50	51
Перевод денежных средств на счета аккредитивов или чековых книжек (приобретена чековая книжка для расчетов с помощью чеков)	Договор расчетно-кассового обслуживания, выписка банка	55	51
С расчетного счета оплачены ценные бумаги	Платежное поручение, выписка банка	58	51
Зачислена на валютный счет приобретенная иностранная валюта	Договор о продаже валюты, выписка банка	52	51
Денежные средства с расчетного счета направлены на покупку валюты	Договор о продаже валюты, выписка банка	57	51
Оплачены товары (работы, услуги) поставщикам или подрядчиками	Платежное поручение, выписка банка	60	51
Выдан аванс поставщикам или подрядчикам	Платежное поручение, выписка банка	60	51
Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя или заказчика	Платежное поручение, выписка банка	62	51
Погашен кредит или проценты по нему	Платежное поручение, выписка банка	66 (67)	51
Уплачены налоги и сборы с расчетного счета	Платежное поручение, выписка банка	68	51
Оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайной ситуации	Платежное поручение, выписка банка	99	51
Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию	Договор об РКО, выписка банка	60	51

Глава 2. Общая характеристика деятельности Моркинского райпо

2.1 Общие сведения об организации

Моркинское райпо потребительское общество, потребительская кооперация.

Юридический адрес: 425120, Республика Марий Эл, пгт. Морки, бульвар Калинина д. 1

Фактический адрес: : 425120, Республика Марий Эл, пгт. Морки, бульвар Калинина д. 1

Руководитель организации: Председатель Совета Павлов Александр Варсанофьевич

Телефон: (8- 836-35) 9-11-95, факс: (8- 836-35) 9-12-91

Моркинское райпо - некоммерческая организация, действующая на основании Устава, было основано 27 января 1918 года. В настоящее время это одна из самых крупных предприятий Моркинского района и самое крупное предприятие системы Марпотребсоюза как объемам деятельности, так и по численности работающих. Основные виды деятельности райпо- розничная торговля, аптечная деятельность, бытовые услуги. На протяжении всей истории развития райпо, торговля всегда являлась ведущей сферой деятельности. На сегодня она занимает почти 70% совокупного объема райпо, действует 117 точек розничной торговли, 95 из которых находятся в сельской местности, один г. Йошкар-Ола, один Аптечный магазин. В последнее время большая работа проводится по реконструкции и развитию материально- технического состоянию торговой сети. За эти годы заметно изменился как внешний вид магазинов, так и их внутреннее содержание. Значительное внимание уделяется оснащению магазинов современным технологическим оборудованием, автоматизированной системой расчетов с покупателями, что позволяет обеспечить высокий уровень обслуживания населения, а так же делает более комфортным и привлекательными рабочие места продавцов. Моркинские кооператоры ищут и новые формы торговли. В райпо 8 магазинов переведены на метод «самообслуживания», что позволило увеличить товарооборот. Прямой доступ покупателя к товару, более широкий ассортимент товаров делает такой способ продажи товаров популярным среди населения. В 2012 году открыты 2 современных специализированных магазина. Первый в г. Йошкар-Ола, в ТЦ «Ступени» обувной магазин «ОбувьМания», где предлагается широкий ассортимент обуви на любой вкус и кошелек, кожаная галантерея, обувная косметика, чулочно-носочные изделия. Второй магазин открыт в п. Морки. Это магазин « Самоцветы», здесь предложат покупателям широкий ассортимент ювелирных изделий, бижутерии, часы известных российских заводов по демократичным ценам, так как товар поступает на прямую от изготовителей, исключая посредников. Предприятия Моркинского райпо пользуются большим спросом у населения Моркинского района, который являются основными покупателями в предприятии райпо не смотря на большую конкуренцию со стороны частных предпринимателей доля оборота райпо в объемах района занимает около 47%. Почти 20% реализуемых товаров составляет продукция предприятий системы Моркинского райпо и Марпотебсоюза.

В райпо трудится большой и дружный коллектив работников численность которых составляет 420 человек. Моркинское райпо является одним из основных бюджетообразующих предприятий района.

2.2 Учет денежных средств Моркинского райпо

Расчеты предприятие проводит через систему Сбербак- это полноценный банковский сервис, обеспечивающий работу с платежными документами.

При подключении предприятием были оформлены следующие документы:

- Заявка на генерацию сертификатов (с указанием лиц которым необходим доступ к системе).

- Заявка на отзыв сертификатов (с указанием лиц у которых необходимо отозвать сертификат).

- Заявка на блокировку сертификатов (с указанием лиц которым необходимо запретить доступ в систему).

Это система дает снижение издержек и повышение скорости работы с банком. Предприятие оценило данную систему расчетов (комфорт, дополнительный сервис и безопасность). Также эта система дает особое внимание контролю за движением финансовых средств. На территории предприятия установлен банкомат банка. Разработан и реализован зарплатный проект, который позволят существенно упростить систему выплат заработной платы сотрудникам предприятия. Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств Моркинского райпо осуществляют директор и главный бухгалтер, он ведется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в Российской Федерации. Отрицательным фактором является отсутствие отдельного помещения для кассы, а так же сигнализации.

На предприятии открыт аналитический счет 50 «Касса», остатка и обороты по которому отслеживает главный бухгалтер; ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, соответствующий всем необходимым требованиям; кассовая книга пронумерована и прошнурована, записи в ней делаются правильно и своевременно; ежедневный кассовый отчет отдается на проверку бухгалтерии. Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя предприятия круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды.

Представим остатки по счетам 50 и 51 в таблице 3.

Таблица 3

Остатки по счетам 50 и 51 Моркинского райпо на начало периода

№ счета	Наменование счета	Сумма, тыс. д. е
50	Касса	500
51	Расчетные счета	100

Рассмотрим хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе Моркинского райпо и схемы бухгалтерских записей по этим операциям в таблице 4.

Таблица 4

Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе, тыс. руб.

Содержание хозяйственной операции	Первичные учетные документы	Д	К	Сумма
Поступления в кассу
Переданы денежные средства с расчетного счета в кассу	Выписка банка, ПКО	50	51	100
Поступил аванс от покупателя	ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства	50	62	30
Поступили неизрасходованные средства, выданные ранее подотчетному лицу	ПКО, авансовый отчет	50	71	10
Оприходованы в кассу излишки денежных средств, выявленные при ревизии кассы (инвентаризации)	ПКО, акт ревизии кассы, приказ руководителя	50	91	3
Выручка от продажи товаров поступила в кассу организации	ПКО, договор	50	90	15
Получены в кассу денежные документы от поставщика	ПКО, доверенность	50	60	2
Итого				220
Переданы денежные средства из кассы на расчетный счет	Выписка банка, РКО, объявление на взнос наличными	51	50	100
Выплачена из кассы заработная плата	Расчетно-платежная ведомость, РКО	70	50	10
Выплачена из кассы депонированная заработная плата	Расчетно-платежная ведомость, РКО	76	50	3
Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу	Служебная записка, РКО	71	50	2

В таблице 5. приведен перечень хозяйственных операций и соответствующих им бухгалтерских записей по учету денежных средств на расчетном счете.

Таблица 5

Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете, тыс. руб.

Содержание хозяйственной операции	Первичные учетные документы	Д	К	сумма
Поступления на расчетный счет
Поступила выручка от реализации продукции (работ, услуг)	Объявление на взнос наличными, выписка банка	51	90	300
Поступила выручка от реализации ОС, другого имущества	Выписка банка	51	91	5
Погашена дебиторская задолженность	Платежное поручение, выписка банка	51	76	15
Начислен банком доход в виде процентов за хранение денег на расчетном счете	Выписка банка, договор о расчетно-кассовом обслуживании	51	91	5
Начислены суммы штрафов, пеней, неустоек, предъявленных организацией контрагентам	Выписка банка, расчет бухгалтерии	51	76	10
Зачислены кредиты, займы	Выписка банка, кредитный договор	51	66 (67)	200
Сданы на расчетный счет средства из кассы	Расходный кассовый ордер, выписка банка	51	50	100
Выбытия с расчетного счета				740
Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета	Приходный кассовый ордер, выписка банка	50	51	100
Оплачены товары (работы, услуги) поставщикам или подрядчиками	Платежное поручение, выписка банка	60	51	300
Выдан аванс поставщикам или подрядчикам	Платежное поручение, выписка банка	60	51	10
Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя или заказчика	Платежное поручение, выписка банка	62	51	20
Погашен кредит или проценты по нему	Платежное поручение, выписка банка	66	51	50
Уплачены налоги и сборы с расчетного счета	Платежное поручение, выписка банка	68	51	30
Оплачены расходы, связанные с устранением...

Подобные документы

• Учет денежных средств

  Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.
  
  курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012
  

• Учет движения денежных средств

  Учет денежных средств в кассе, на расчетном счете, на валютных счетах; составление отчета о движении денежных средств; анализ движения денежных средств на предприятии.
  
  дипломная работа [101,3 K], добавлен 21.04.2005
  

• Учет денежных средств

  Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке. Учет денежных средств на расчетном счете. Бухгалтерский учет операций по движению денежных средств на расчетном счете.
  
  курсовая работа [55,6 K], добавлен 27.05.2012
  

• Учет денежных средств на расчетном счете

  Экономико-финансовая характеристика ОАО "Полоцкий агросервис". Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке. Учет операций по движению денежных средств на расчетном счете.
  
  курсовая работа [92,3 K], добавлен 26.03.2016
  

• Учет и контроль денежных средств и расчетов на предприятии

  Общая характеристика деятельности ООО "Квадро". Нормативные документы, регулирующие работу финансовой службы на предприятии. Учет расчетов денежных средств в кассе и на расчетном счете. Проведение аудиторской проверки по сохранности денежных средств.
  
  отчет по практике [294,3 K], добавлен 19.10.2012
  

• Учет, контроль и анализ денежных средств на расчетном счете и в кассе

  Основные теоретические положения бухгалтерского учета. Аудит и контроль наличия и использования денежных средств, их поступления и расходования по кассе и расчетному счету, аналитический и синтетический учет. Пути оптимизации системы денежных расчетов.
  
  дипломная работа [126,9 K], добавлен 04.12.2009
  

• Учет денежных средств

  Кассовая дисциплина и документальный порядок оформления кассовых операций. Документы для открытия расчетного счета организации. Схема записей и корреспонденции бухгалтерских счетов по учету денежных средств в кассе, на расчетном счете и прочих счетах.
  
  реферат [53,8 K], добавлен 21.02.2015
  

• Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами

  Характеристика задач и основ организации учета денежных средств в наличной и безналичной форме. Учет кассовых операций в рублях и в иностранной валюте. Учет денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в банках. Операции с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [51,4 K], добавлен 09.01.2011
  

• Учет денежных средств в кассе

  Учет денежных средств в национальной и иностранной валютах. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности. Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия. Отчет о движении денег.
  
  курсовая работа [803,0 K], добавлен 27.10.2010
  

• Учет денежных средств на примере ООО “Иркут”

  Учет денежных средств в кассе. Учет денежных средств на расчетных счетах. Учет денежных средств на валютных счетах. Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств находящихся в пути.
  
  реферат [17,6 K], добавлен 27.02.2003
  

• Учет денежных средств в ОАО ФАПК "Сахабулт"

  Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.
  
  дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014
  

• Бухгалтерский учет денежных средств

  Принципы кассовой дисциплины. Лимит остатка денежных средств в кассе предприятия. Сдача наличных денежных средств в банк. Возврат денежных средств. Документы, оформляемые в бухгалтерском учете при работе с наличными средствами. Приходный кассовый ордер.
  
  курсовая работа [127,4 K], добавлен 23.04.2009
  

• Бухгалтерский учет денежных средств

  Учет денежных средств на расчетном счете. Синтетический и аналитический учёт операций по расчётному счёту. Порядок поступления и списания денежных средств. Анализ структуры баланса предприятия, ликвидности оборотного капитала и финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [161,3 K], добавлен 19.03.2014
  

• Учет денежных средств в кассе

  Роль и задачи бухгалтерского учета денежных средств. Бухгалтерский учет денежных средств в кассе и на лицевом счете в органе казначейства муниципального бюджетного учреждения "Межпоселенческий центр социального обслуживания молодежи "Дом молодежи".
  
  курсовая работа [84,4 K], добавлен 06.04.2015
  

• Бухгалтерский учет денежных средств

  Основные законодательные и нормативные документы по учету денежных средств. Безналичные формы расчетов, их виды и характеристика. Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах в банке. Учет кассовых операций и прочих денежных средств.
  
  курсовая работа [74,1 K], добавлен 13.04.2012
  

• Учет, контроль и анализ денежных средств на расчетном счете и в кассе (на примере ООО "Волжские напитки")

  Теоретические основы бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств на производственных предприятиях. Аналитический и синтетический бухгалтерский учет по расчетному счету и по кассе. Оптимизация аудита и контроля за денежными средствами.
  
  дипломная работа [3,5 M], добавлен 09.02.2012
  

• Учет и анализ денежных средств ООО "Стрела"

  Анализ финансового состояния и денежных средств в ООО "Стрела". Нормативное и методологическое обеспечение их учета. Учет кассовых операций и денежных средств на расчетном счете. Инвентаризация и ее документирование. Оптимизация движения денежных потоков.
  
  дипломная работа [162,0 K], добавлен 04.08.2008
  

• Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств

  Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств. Нормативная база, в соответствии которой ведется бухгалтерский учет денежных средств и документальное оформление. Характеристика ООО "АСТ" и учет денежных средств в кассе и безналичных средств.
  
  дипломная работа [1,7 M], добавлен 11.04.2012
  

• Документальное оформление и учет денежных средств в кассе

  Характеристика и задачи учета денежных средств в кассе. Документальное оформления денежных средств в кассе и их учет. Инвентаризация денежных средств в кассе. Ведения учета денежных средств в кассе ООО "Луч". Пути совершенствования учета.
  
  курсовая работа [2,6 M], добавлен 17.04.2007
  

• Организация учета денежных средств, находящихся в кассе организации

  Ограничения хранения наличных денежных средств. Документальное оформление операций в кассе. Отражение денежных средств в кассе на бухгалтерских счетах. Учет кассовых операций. Ревизия денежных средств в кассе. Ответственность за нарушение дисциплины.
  
  курсовая работа [57,7 K], добавлен 09.11.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам