Формирование бухгалтерского баланса

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1.Учет основных средств

1.1 Основные средства и задачи их учета на основании ПБУ 6/01. Классификация основных средств

1.2 Синтетический учет основных средств

1.3 Учет амортизации основных средств. Способы начисления амортизации

1.4 Инвентаризация основных средств

1.5 Учет ремонта основных средств

2. Расчетная часть

2.1 Составление баланса за предыдущий год и год, предшествующий предыдущему

2.2 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период

2.3 Построение схем используемых бухгалтерских счетов

2.4 Составление журнала-ордера и главной книги

2.5 Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период

2.6 Составление оборотно-сальдовой ведомости на 31.12.2012

2.7 Проведение реформации баланса

2.8 Формирование конечного баланса на 01.01.2013

2.9 Отчет о прибылях и убытках за 2012 год

Заключение

Литература

Введение

амортизация бухгалтерский оборотный сальдовый

В данной курсовой работе рассматривается тема "Учет основных средств". Как известно, хозяйственная деятельность промышленного предприятия складывается из трех взаимосвязанных хозяйственных непрерывных процессов: снабжение, заготовления и приобретения материально-технических ресурсов, производства и сбыта продукции. Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства. Следовательно, важнейшие объекты бухгалтерского учета на промышленном предприятии - основные и оборотные средства в их движении. Значение основных средств в общественном производстве определяется тем, какое место занимают орудия труда в развитии производительных сил и производственных отношений.

В условиях экономической реформы повышается роль учета и контроль рационального использования всех ресурсов, в том числе и основных средств. Цель написания работы - рассмотрение вопросов учета основных средств. В ней дается детальная классификация и синтетический учет основных средств, представлен учет амортизации основных средств и способы ее начисления, инвентаризация основных средств. Более широко рассматривается учет выбытия основных средств.

ПБУ 6/01 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации. Данное положение не применяется в отношении: машин, оборудования и иных аналогичных предметов, числящихся как готовые изделия на складах организаций - изготовителей; предметов, сданных в монтаж или подлежащих монтажу, находящихся в пути.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо одновременное выполнение следующих условий:

- использование в производстве продукции, при выполнении или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации;

- использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

- способность приносить организации экономические выгоды (доходы) в будущем.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

На протяжении длительного периода использования, основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в результате эксплуатации; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические качества; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего применения.

Предприятия имеют право владения, пользования и распоряжения основными средствами: безвозмездно передавать или продавать другим предприятиям, обменивать, сдавать в аренду принадлежащие ему здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь, списывать с баланса, если они изношены или морально устарели, независимо от того, полностью ли они амортизированы или нет.

Целью данной курсовой работы является:

- Систематизация, закрепление, расширение теоретических знаний и практических навыков по ведению бухгалтерского учета;

- Применение полученных теоретических знаний о методах бухгалтерского учета, как совокупности способов и приемов ведения учета;

- Умение вести отчетность, использовать полученную информацию для выработки эффективных решений за счет правильного отражения в учете издержек, связанных с осуществлением внутренних и внешних операций по номенклатуре товаров, услуг предприятий различных организационно-правовых форм, давать обоснованную информацию о денежных и материальных средствах предприятия, о его платежеспособности и финансовой устойчивости, уметь осуществлять контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета, прогнозировать и анализировать результаты учета для разработки стратегии коммерческой деятельности;

- Умение видеть перспективы развития организации на основе данных отчетной информации.

1. Учет основных средств

1.1 Основные средства и задачи их учета на основании ПБУ 6/01. Классификация основных средств

Согласно ПБУ 6/01 "Учет основных средств" основные средства - это средства, которые используются в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств, приносит экономический доход организации.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты .

Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.

Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида (формы) в течение длительного периода.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, а отражаются в балансе по остаточной стоимости.

Задачами бухгалтерского учета основных средств являются:

- формирование фактических затрат, связанных с принятием активов в качестве основных средств к бухгалтерскому учету;

- правильное оформление документов и своевременное отражение поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия;

- достоверное определение результатов от продажи и прочего выбытия основных средств;

- определение фактических затрат, связанных с содержанием основных средств;

- обеспечение контроля за сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету;

- проведение анализа использования основных средств;

- получение информации об основных средствах, необходимой для раскрытия в бухгалтерской отчетности.

В настоящее время центральное статистическое управление классифицирует основные фонды промышленности по следующим основным группам.

- здания, к которым относятся здания основных, вспомогательных и обслуживающих цехов, а также административные здания предприятий;

- сооружения, к которым относятся подземные и открытые горные выработки, нефтяные и газовые скважины, гидротехнические и другие сооружения;

- передаточные устройства, к которым относятся устройства, с помощью которых происходит передача, например, электрической или другой энергии к местам ее потребления;

- машины и оборудование, к которым относятся все виды технологического оборудования, а также первичные и вторичные двигатели, к которым относятся: силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие предметы, вычислительная техника;

- транспортные средства, к которым относятся все виды транспортных средств, в том числе: внутрицеховой, межцеховой и межзаводской транспорт, речной и морской флот рыбной промышленности, трубопроводный магистральный транспорт;

- инструмент, к которым относятся режущие, давящие, ударные инструменты;

- производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, к которым относится инвентарь производственного и хозяйственного назначения, способствующий облегчению и созданию нормальных условий труда;

- многолетние насаждения;

- рабочий репродуктивный скот;

- капитальные затраты на улучшение земель и прочие основные средства. Не все элементы основных средств играют одинаковую роль в процессе производства. Рабочие машины и оборудование, инструменты, измерительные и регулирующие приборы и устройства, технические сооружения (горные выработки шахт и разрезов, нефтяные и газовые скважины) принимают непосредственное участие в производственном процессе, способствуют увеличению выпуска продукции и поэтому относятся к активно действующей части основных фондов. Производственные здания, инвентарь оказывают лишь косвенное влияние на производство продукции и поэтому их называют пассивной частью основных фондов.

1.2 Синтетический учет основных средств

Учет наличия и движения основных средств ведется на следующих счетах:

- активный счет 01 "Основные средства";

- пассивный счет 02 "Амортизация основных средств";

- активно-пассивный счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Счет 01 "Основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде.

К синтетическому счету 01 могут быть открыты 2 субсчета:

- 01/1 "Собственные основные средства";

- 01/2 "Арендованные основные средства".

Синтетический учет по счету 01 ведут в журнале - ордере № 13 по кредиту счета 01 на основании актов на списание объекта основных средств и актов приемки - передачи основных средств.

Амортизацию основных средств, как собственных, так и сданных в лизинг учитывают на счете 02 "Амортизация основных средств", которая исчисляется ежемесячно установленным в учетной политике способом.

Поступление основных средств на предприятии отражается следующими проводками:

Дебет 08-Кредит 98/2- безвозмездно получены основные средства по первоначальной стоимости;

Дебет 08-Кредит 60-приобретение у поставщиков;

Дебет 19-Кредит 60-начислен налог на добавленную стоимость;

Дебет 08-Кредит 75/1- взнос учредителей в качестве вклада в уставный капитал;

Сооружение собственными силами - силами вспомогательных цехов, а также строительных организаций, являющихся структурными подразделениями фирмы отражается корреспонденцией:

Дебет08-Кредит10-списаны материалы на ремонт основных средств;

Дебет08-Кредит 70-начислена заработная плата строительным рабочим;

Дебет08-Кредит69-начислен ЕСН;

Учет операций по выбытию основных средств осуществляют на операционном активно-пассивном счете 91 "Прочие доходы и расходы":

- в дебет счета 91/2 "Прочие расходы" списываются расходы, связанные с выбытием основных средств, налог на добавленную стоимость, остаточная стоимость основных средств;

- по кредиту счета 91/1 "Прочие доходы" отражается выручка от продажи и ликвидации, а также стоимость материалов по ценам возможного использования, поступивших в результате ликвидации основных средств.

Затраты по выбытию основных средств отражаются корреспонденцией:

Дебет 91/2-Кредит 01-списывается остаточная стоимость основных средств;

Дебет 91-Кредит 70-начислена заработная плата рабочим, занятым продажей основных средств;

Дебет 91-Кредит 69-начислен ЕСН.

Сопоставлением дебетового оборота субсчета 91/2 и кредитового оборота субсчета 91/1 выявляется результат от выбытия, который в составе прочих доходов в конце месяца списывается с субсчета 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки":

Дебет 91/9-Кредит 99-прибыль;

Дебет 99-Кредит 91/9-убыток.

Таким образом, основными счетами учета основных средств являются 01 "Основные средства", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 91 "Прочие доходы и расходы".

1.3 Учет амортизации основных средств. Способы начисления амортизации

Часть стоимости основного средства ежемесячно включается в стоимость произведенной продукции. Это происходит до тех пор, пока вся стоимость основного средства не вернется на предприятие в виде денег, полученных от продажи продукции. Такой процесс возмещения затрат на приобретение основного средства, который продолжается на протяжении нескольких лет, в бухучете принято называть амортизацией, а суммы, которые ежемесячно возмещаются, принято называть амортизационными отчислениями.

При отражении операции начисления амортизации основные средства будут переносить свою стоимость на 20-й счет.

Во всех случаях первичным документом будет являться расчет бухгалтерии, составленный в произвольной форме.

В соответствии ПБУ 6/01 амортизация не начисляется по:

- объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и т.п.);

- объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесное, дорожное хозяйство, специализированные сооружения судоходной обстановки и т.п.);

- продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям, многолетним насаждениям, не достигшим эксплутационного возраста;

- объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).

Стоимость остальных объектов основных средств переносится на затраты по производству и реализации товаров или продукции, выполнению работ либо оказанию услуг в течение установленного срока полезного их использования через начисление амортизации.

Согласно ПБУ 6/01 начисление амортизации по объекту основных средств не прекращается во все время его использования, кроме периода его восстановления (ремонта) продолжительностью более 12 месяцев или перевода на консервацию продолжительностью более 3 месяцев.

Согласно ПБУ 6/01 начисление амортизации объектов основных средств может производиться одним из следующих способов:

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В соответствии с ПБУ 6/01 при линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или восстановительной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости восстановительной стоимости объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции начисление амортизационных отчислений производится, исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете следующими проводками:

Дебет 20-Кредит 02-начислена амортизация основных средств основного производства;

Дебет 23-Кредит 02-начислена амортизация основных средств вспомогательного производства;

Дебет 26-Кредит 02-начислена амортизация основных средств, используемых для административно-управленческих нужд организации;

По объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется. По объектам жилищного фонда, которые учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке. Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются.

Амортизация на основные средства начинает начисляться в следующем месяце после принятия их к учету.

1.4 Инвентаризация основных средств

Положением о бухгалтерском учете и отчетности установлено, что инвентаризация основных средств проводится не реже одного раза в год перед составлением годового отчета.

В ходе инвентаризации проверяется и документально подтверждается наличие имущества и обязательств, их состояние и оценка. Поэтому все организации независимо от форм собственности и отраслевой принадлежности перед составлением годового отчета должны проводить инвентаризацию имущества и обязательств в соответствии с Законом о бухгалтерском учете. Необходимость проведения инвентаризации перед годовым отчетом закреплена Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организаций", утвержденная приказом Минфина России указывает на обязательность подтверждения статей бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, результатами инвентаризации активов и обязательств.

Методическими указаниями по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств, определен порядок её осуществления и оформления результатов.

При этом методические указания относят:

- к имуществу: основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы;

- к финансовым обязательствам: кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы.

Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Подлежит инвентаризации и имущество, не принадлежащее организации, но числящееся в бухгалтерском учете на забалансовых счетах: арендованное, полученное для переработки. Обнаруженное в ходе её проведение имущество, не учтенное по каким-либо причинам, также инвентаризуется.

Основными целями инвентаризации являются:

- выявление фактического наличия имущества;

- сопоставление фактически полученных данных о наличии имущества с данными аналитического и синтетического учета;

- проверка полноты и правильности отражения в учете оценки имущества и обязательств.

Помимо этого, инвентаризационная комиссия при её проведении может осуществить проверку соблюдения правил и условий хранения материально-производственных запасов, а также правил содержания и эксплуатации основных средств.

Годовая инвентаризация обычно проводится не ранее 1 октября в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Поэтому имущество, инвентаризация которого по иным причинам осуществлена в IV квартале отчетного года до момента начала годовой инвентаризации, повторно не инвентаризируется. Инвентаризация основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, должна завершиться до окончания года. Инвентаризация расчетов для подтверждения соответствующих статьей баланса на 1 января может осуществляться в начале следующего года.

При недостаче, порче основные средства списывают с баланса:

- на сумму начисленной амортизации: Дебет 02-Кредит 01;

- на сумму остаточной стоимости: Дебет 91/2-Кредит 01.

На виновное лицо недостачу относят по рыночной стоимости: Дебет 73/2-Кредит 94.

Возмещение недостачи виновным лицом: Дебет 50-Кредит 73/2.

Если конкретный виновник недостачи не установлен, тогда остаточную стоимость списывают на издержки производства и обращения: Дебет 20-Кредит 94.

Последовательность действий, связанных с проведением инвентаризации, условно можно подразделить на подготовительные работы, проведение проверки, анализ полученных данных и оформление результатов [5].

1.5 Учет ремонта основных средств

С целью поддержания основных средств в рабочем состоянии на предприятиях выполняют ремонтные работы основных средств в соответствии с утвержденными планами и графиками.

Учет ремонта и модернизации основных средств нужно организовать так, чтобы учет обеспечил выявления всех затрат и правильное включение их к себестоимости выполненных работ [2].

Предприятия самостоятельно планируют затраты на все виды ремонтов, исходя из их физического состояния и финансовых возможностей.

В зависимости от сложности, объема работ, характера и периодичности проведения различают следующие виды ремонта: текущий, капитальный, которые могут осуществляться хозяйственным или подрядным способами.

При осуществлении ремонта основных средств хозяйственным способом акт приемки - сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизованных объектов делается в одном экземпляре.

Ремонт осуществляемый подрядным способом отражается следующими проводками:

Дебет 20-Кредит 60-отражена стоимость выполненного ремонта;

Дебет 19-Кредит 60-отражена сумма НДС по выполненному ремонту;

Дебет 60-Кредит51-оплачена подрядчику стоимость выполненных работ;

Дебет 68-Кредит 19-сумма НДС по выполненному ремонту предъявлена к вычету.

Отметим, что организация имеет право на вычет суммы НДС по выполненному ремонту, если отремонтированный объект основных средств используется для осуществления деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом вычет возможен при одновременном выполнении следующих условий:

- работы подрядчиком выполнены (акт сдачи-приемки работ подписан обеими сторонами);

- сумма НДС уплачена подрядчику;

- имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура подрядчика на стоимость выполненных работ с выделенной суммой НДС.

Если объект основных средств средств используется в деятельности, не облагаемой НДС, то сумма НДС по ремонтным работам к вычету не принимается, а учитывается в стоимости ремонта.

Если подрядная организация выполняет ремонт из материалов заказчика, то в учете заказчика списание стоимости материалов отражается проводками:

Дебет 60- Кредит 10-отражена стоимость материалов, переданных подрядчику для осуществления ремонтных работ;

Дебет 20-Кредит 10-отражена стоимость материалов, израсходованных подрядчиком при осуществлении ремонта, на основании соответствующих актов подрядчика.

Хозяйственный способ предполагает проведение ремонта собственными силами организации.

При осуществлении ремонта хозяйственным способом в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Дебет 10 - Кредит 60 - приобретены материалы для проведения ремонта;

Дебет 19 - Кредит 60 - отражен НДС по приобретенным материалам;

Дебет 60 - Кредит 51 - приобретенные материалы оплачены поставщику;

Дебет 68 -Кредит 19 - сумма НДС по приобретенным материалам предъявлена к вычету.

Отметим, что вычет НДС по материалам, используемым для ремонта основных средств, осуществляется в общеустановленном порядке по мере оплаты и оприходования материалов. Прочие затраты на ремонт основных средств отражаются следующими проводками:

Дебет 20-Кредит 10-отражена стоимость материалов, отпущенных на выполнение ремонта;

Дебет 20-Кредит 70-начислена зарплата рабочих основного производства;

Дебет 20-Кредит 69-начисление ЕСН с зарплаты рабочих, занятых в основном производстве.

В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт основных средств в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резерв расходов на ремонт основных средств.

При образовании резерва расходов на ремонт основных средств в издержки производства включается сумма отчислений, исчисленная исходя из сметной стоимости ремонта.

При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются.

По окончании ремонта излишне начисленная сумма резерва относится на финансовые результаты отчетного периода.

В бухгалтерском учете информация о сумме резерва на ремонт основных средств отражается на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". Ежемесячные отчисления в резерв отражаются проводкой:

Дебет 20-Кредит 96-отражены отчисления в резерв на ремонт основных средств.

Фактические расходы на ремонт основных средств в течение года списываются за счет средств резерва:

Дебет 96-Кредит 60-отражена стоимость ремонта, выполненного подрядной организацией;

Дебет 19- Кредит 60-отражен НДС по выполненному ремонту;

Дебет 60-Кредит 51-оплачена подрядчику стоимость выполненного ремонта;

Дебет 68-Кредит 19-НДС по ремонту предъявлен к вычету в общеустановленном порядке.

Если сумма фактических расходов на ремонт превысит сумму резерва, то сумма превышения списывается в состав расходов.

2. Расчетная часть

2.1 Составление баланса за предыдущий год и год, предшествующий предыдущему

Таблица 1. Состав имущества предприятия и источников его образования за предыдущий год (для заполнения столбца 5 в бухгалтерском балансе)

№	Наименование средств и источников их образования	Счет	Сумма, ДЕ
1	нематериальные активы (НМА) (первоначальная стоимость 190 ДЕ)	04	100
2	авансы от покупателей	62.2	15
3	основное производство	20.1	150
4	уставный капитал	80.1	303
5	готовая продукция	43	6
6	расчеты по оплате труда	70	22
7	резервный фонд	82.1	170
8	расчеты по социальному страхованию	69.1	2
9	товары отгруженные	45.2	5
10	основные средства (первоначальная стоимость 600 ДЕ)	01.1	298
11	расчетный счет	51	316
12	нераспределенная прибыль прошлых лет	84.1	31
13	краткосрочные кредиты	66.1	178
14	долгосрочные кредиты	67.1	222
15	расчеты с поставщиками	60.1	62
16	задолженность покупателей	62.1	9
17	касса	50.1	3
18	авансы поставщикам	60.2	100
19	материалы	10.1	18

Таблица 2. Состав имущества предприятия и источников его образования за год, предшествующий предыдущему году (для заполнения столбца 6 в бухгалтерском балансе)

№	Виды имущества	Cчет	Сумма, ден.ед.
1	Здания подразделений *	01.1	192
2	Касса	50.1	11
3	Сооружения *	01.1	200
4	Уставный капитал	80.1	303
5	Краткосрочные кредиты	66.1	249
6	Векселя к уплате	62.2	50
7	Расчетный счет	51	400
8	Резерв на оплату отпусков	96	102
9	Средства, выделяемые на строительство природоохранных объектов	98.1	301
10	Транспортные средства *	01.1	99
11	Топливо	10.3	43
12	Товары отгруженные	45.2	50
13	Плата за аренду имущества за полгода вперед	97	10

* - отражена остаточная стоимость основных средств

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 01. 01. 2012 г.

К О Д Ы

Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) ________

Организация по ОКПО _______Идентификационный номер налогоплательщика ИНН _______

Вид экономической деятельности по ОКВЭД _______Организационно-правовая форма / форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС _______

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ _______Местонахождения (адрес) _____________________________________

Пояснен.	Наименование показателя	Код строки	На 01.01. 2013 г.	На 01.01. 2012 г.	На 01.01. 2011 г.
	АКТИВ 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04)	1110		100
	Результаты исследований и разработок	1120
	Нематериальные поисковые активы	1130
	Материальные поисковые активы	1140
	Основные средства (01.1)	1150		298	192+200+99=491
	Доходные вложения в материальные ценности	1160
	Финансовые вложения	1170
	Отложенные налоговые активы	1180
	Прочие внеоборотные активы	1190
	Итого по разделу 1	1100		398	491
	2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы (20.1, 43,45,10, 10.3, 97)	1210		150+6+5+18=179	43+50+10= 103
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
	Дебиторская задолженность (62.1, 60.2)	1230		100+9=109
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240
	Денежные средства и денежные эквиваленты (51, 50)	1250		316+3=319	11+400=411
	Прочие оборотные активы	1260
	Итого по разделу 2	1200		607	514
	БАЛАНС	1600		1005	1005

Пояснен.	Наименование показателя	Код строки	На 01.01. 2013 г.	На 01.01. 2012 г.	На 01.01. 2011 г.
	ПАССИВ 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (80)	1310		303	303
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
	Переоценка внеоборотных активов	1340
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350
	Резервный капитал (82)	1360		170
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)	1370		31
	Итого по разделу 3	1300		504	303
	4. Долгосрочные обязательства Заемные средства (67.1)	1410		222
	Отложенные налоговые обязательства	1420
	Оценочные обязательства (96)	1430
	Прочие обязательства	1450
	Итого по разделу 4	1400		222
	5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства (66.1)	1510		178	249
	Кредиторская задолженность (70, 69.1, 62.2, 60.1, 67.1)	1520		22+2+62+15=101	50
	Доходы будущих периодов(98)	1530			301
	Оценочные обязательства (96)	1540			102
	Прочие краткосрочные обязательства	1550
	Итого по разделу 5	1500		279	702
	БАЛАНС	1700		1005	1005

Руководитель _________________ Гл. бухгалтер __________________

"____" _____________ 20__ г.

2.2 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период

Таблица 3. Налоговые ставки на 2012 год

№	Наименование налога или сбора	Ставка налога, %	База для расчета
1	НДС начисленный (сумма без НДС)	18	реализация
2	НДС выделенный (сумма, в том числе НДС)	18/118	реализация
3	Взносы в социальные фонды, в том числе:	30,5	зарплата
3.1	пенсионный фонд (ПФ)	22	зарплата
3.2	фонд социального страхования (ФСС)	2,9	зарплата
3.3	фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)	5,1	зарплата
3.4	страхование от несчастных случаев (СНС)	0,5	зарплата
4	Налог на прибыль	20	прибыль

Таблица 4. Перечень хозяйственных операций за декабрь 2012 г.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, ДЕ
1	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	21
2	Выделен НДС с реализованной продукции	3.2
3	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	13
4	Безвозмездно получены основные средства, требующие монтажа	21
5	Основные средства переданы в монтаж	21
6	Погашена задолженность по социальному страхованию	6
7	Получены средства для выплаты заработной платы	11
8	Выдана из кассы заработная плата	10
9	Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС)	41,5
10	Выделен НДС по приобретенным материалам	7.5
11	НДС по приобретенным материалам списан на расчеты с бюджетом	7.5
12	Отпущены со склада в производство материалы	51
13	Переданы материалы для монтажных работ	3
14	Поступила на склад из производства готовая продукция	31
15	Готовая продукция отгружена покупателям	21
16	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	41
17	Выделен НДС с реализованной продукции	6.3
18	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	21
19	Поступили авансы от покупателей	51
20	Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту	8
21	Получены безвозмездно материалы	11
22	Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход	6
23	Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам	16
24	Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту	21
25	Начислена премия работникам из текущей прибыли	11
26	Начислена зарплата работникам организации	21
27	Произведены начисления на оплату труда · В пенсионный фонд · В фонд социального страхования · В фонд медицинского страхования · Страхование от несчастного случая и производственного травматизма	6.4 4.62 0.61 1.1 0.12
28	Начислена заработная плата за монтажные работы	5
29	Произведены начисления на оплату труда за монтажные работы · В пенсионный фонд · В фонд социального страхования · В фонд медицинского страхования · Страхование от несчастного случая и производственного травматизма	1.52 1.1 0.14 0.26 0.02
30	Удержан подоходный налог с заработной платы	2
31	Поступила на склад из производства готовая продукция	16
32	Начислены проценты за краткосрочный кредит	2
33	Погашена часть задолженности по процентам за краткосрочный кредит	2
34	Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме	30.52
35	На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме	62
36	Выдан аванс поставщикам	16
37	Списаны материалы на ремонт основных средств	1
38	Списание первоначальной стоимости выбывающих ОС	26
39	Списание амортизации по выбывающим ОС	23
40	Списание остаточной стоимости выбывших ОС	3
41	Приобретение основных средств у поставщиков	3
42	Начислен износ основных средств	21
43	Начислен износ НМА	6
44	По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат: · От основного вида деятельности · От иных видов деятельности	19,5 18,5 1
45	Начислен налог на прибыль	3,9

Таблица 5. Журнал хозяйственных операций за декабрь 2012 г.

№	Содержание ХО	Дт	Кт	Сумма, ДЕ	Тип ХО
1	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	62.1	90.1	21	-
2	Выделен НДС с реализованной продукции	90.3	68.2	3.2	-
3	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	90.2	45	13	-
4	Безвозмездно получены основные средства, требующие монтажа	07	98.2	21	3
5	Основные средства переданы в монтаж	08.3	07	21	1
6	Погашена задолженность по социальному страхованию	69.1	51	6	4
7	Получены средства для выплаты заработной платы	50.1	51	11	1
8	Выдана из кассы заработная плата	70	50.1	10	4
9	Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС)	10.1	60.1	41,5	3
10	Выделен НДС по приобретенным материалам	19.3	60.1	7.5	3
11	НДС по приобретенным материалам списан на расчеты с бюджетом	68.2	19.3	7.5	4
12	Отпущены со склада в производство материалы	20.1	10.1	51	1
13	Переданы материалы для монтажных работ	08.3	10.1	3	1
14	Поступила на склад из производства готовая продукция	43	20.1	31	1
15	Готовая продукция отгружена покупателям	45.2	43	21	1
16	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	62.1	90.1	41	-
17	Выделен НДС с реализованной продукции	90.3	68.2	6.3	-
18	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	90.2	45	21	-
19	Поступили авансы от покупателей	51	62.2	51	3
20	Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту	67.1	51	8	4
21	Получены безвозмездно материалы	10.1	98.2	11	3
22	Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход	98.2	91.1	6	-
23	Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам	60.1	51	16	4
24	Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту	66.1	51	21	4
25	Начислена премия работникам из текущей прибыли	99.1	70	11	2
26	Начислена зарплата работникам организации	20.1	70	21	3
27	Произведены начисления на оплату труда			6.45
	ь В ПФ	20.1	69.2	4.62	3
	ь В ФСС	20.1	69.1	0.61	3
	ь В ФМС	20.1	69.3	1.1	3
	ь Страхование от НС и ПТ	20.1	69.11	0.12	3
28	Начислена заработная плата за монтажные работы	08.3	70	5	3
29	Произведены начисления на оплату труда за монтажные работы			1.52
	ь В ПФ	08.3	69.2	1.1	3
	ь В ФСС	08.3	69.1	0.14	3
	ь В ФМС	08.3	69.3	0.26	3
	ь Страхование от НС и ПТ	08.3	69.11	0.02	3
30	Удержан подоходный налог с заработной платы	70	68.1	2	2
31	Поступила на склад из производства готовая продукция	43	20.1	16	1
32	Начислены проценты за краткосрочный кредит	91.2	66.2	2	-
33	Погашена часть задолженности по процентам за краткосрочный кредит	66.2	51	2	4
34	Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме	01.1	08.3	31,52	1
35	На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме	51	62.1	62	1
36	Выдан аванс поставщикам	60.2	51	16	1
37	Списаны материалы на ремонт основных средств	08. 3	10.1	1	1
38	Списание первоначальной стоимости выбывающих ОС	01.9	01.1	26	1
39	Списание амортизации по выбывающим ОС	02	01.9	23	1
40	Списание остаточной стоимости выбывших ОС	91.2	01.9	3	-
41	Приобретение основных средств у поставщиков	08.4	60.1	3	3

Подобные документы

• Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

  Особенности учета долгосрочных кредитов и займов. Составление начального и конечного баланса. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период. Составление оборотно-шахматной и оборотно-сальдовой ведомости, журнала-ордера и главной книги.
  
  курсовая работа [101,4 K], добавлен 31.01.2011
  

• Формирование бухгалтерского баланса. Учет внутрихозяйственных расчетов

  Учет расчетов с учредителями и их отражение в финансовой отчетности предприятия. Составление бухгалтерского баланса. Формирование бухгалтерских проводок за отчётный период. Оборотно-шахматная и оборотно-сальдовая ведомости. Анализ финансовых результатов.
  
  курсовая работа [111,5 K], добавлен 14.10.2011
  

• Особенности бухгалтерского учета на производственном предприятии ООО "Альтаир"

  Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.
  
  курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012
  

• Учет основных средств в условиях реформирования бухгалтерского учета в ООО "Формула"

  Задачи учета, классификация и оценка основных средств. Учет поступления, наличия и выбытия объектов, амортизации основных средств. Организация учета и внутреннего контроля в ООО "Формула". Первичный и синтетический учет, инвентаризация основных средств.
  
  курсовая работа [432,8 K], добавлен 10.11.2010
  

• Учет амортизации основных средств

  Классификация и оценка основных средств. Организация учета начисления амортизации ОС в бухгалтерском учете и с целью налогообложения прибыли; нормативно-правовая база. Способы начисления амортизации, их влияние на формирование финансовых результатов.
  
  курсовая работа [61,7 K], добавлен 19.11.2014
  

• Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

  Методика учета расчетов с персоналом предприятия по прочим операциям, используемые для этого инструменты и счета. Формирование записей на счетах бухгалтерского учета на основании журнала хозяйственных операций. Составление оборотно-сальдовой ведомости.
  
  контрольная работа [41,0 K], добавлен 19.10.2010
  

• Учет на ООО "Альфа"

  Простановка в журнале операций корреспонденции счетов, а также выполнение необходимых расчётов. Составление шахматно-оборотной ведомости и оборотно-сальдовой ведомости за октябрь. Заполнение необходимой отчётной формы. Составление баланса на 2011 год.
  
  задача [19,0 K], добавлен 23.12.2010
  

• Современные программы автоматического построения бухгалтерских отчетов

  Программы комплексной автоматизации бухгалтерского учета. Развитие современных бухгалтерских информационных систем. Работа с территориально-распределенными информационными базами. Стандартные бухгалтерские отчеты. Составление оборотно-сальдовой ведомости.
  
  реферат [22,0 K], добавлен 31.05.2012
  

• Бухгалтерский финансовый учет на предприятии

  Разработка учетной политики организации. Формирование журнала хозяйственных операций, составление шахматной оборотной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости. Разработка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Расчет себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [46,2 K], добавлен 24.11.2011
  

• Основные средства организации: классификация и первоначальные виды оценки

  Рассмотрение нормативно-правового регулирования учета основных средств. Способ начисления амортизации в целях бухгалтерского и налогового учета; рабочий план синтетических и аналитических счетов. Порядок проведения инвентаризации основных средств.
  
  курсовая работа [87,7 K], добавлен 07.03.2013
  

• Учет основных средств

  Состав и классификация основных средств. Бухгалтерский учет поступления основных средств. Экономическая сущность амортизации. Способы начисления амортизации основных средств для целей бухгалтерского учета. Доходы и расходы от списания объектов.
  
  курсовая работа [49,1 K], добавлен 08.01.2011
  

• Бухгалтерский учет на малом предприятии

  Учет поступления и выбытия основных средств. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета. Составление журнала хозяйственных операций, оборотно-сальдовой ведомости за квартал. Формы промежуточной бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [80,9 K], добавлен 09.10.2009
  

• Учет основных средств и нематериальных активов

  Основные средства и их классификация. Аналитический учет основных средств. Изменение первоначальной стоимости. Единицы бухгалтерского учета. Плановый капитальный и текущий ремонт. Материальные и нематериальные активы. Способы начисления амортизации.
  
  реферат [34,0 K], добавлен 14.01.2011
  

• Учет амортизации, ремонта и восстановления объектов основных средств

  Подходы к амортизации основных средств для целей финансового учета, их сравнительная характеристика. Отражение сумм начисленной амортизации, расходов по текущему и капитальному ремонту и содержанию основных средств на счетах бухгалтерского учета.
  
  реферат [16,8 K], добавлен 01.03.2010
  

• Бухгалтерский учет на предприятии

  Формирование бухгалтерской отчетности. Синтетические счета и хозяйственные операции по ним. Составление оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Остатки по синтетическим счетам на начало отчетного периода.
  
  курсовая работа [89,3 K], добавлен 22.10.2013
  

• Учет хозяйственных операций и составление отчетности в ОАО "Строитель"

  Общие сведения об организации ОАО "Строитель" и выписка из учетной политики предприятия. Составление бухгалтерского баланса и карточки счетов предприятия. Перечень хозяйственных операций, оформление оборотно-сальдовой ведомости и журнал проводок.
  
  курсовая работа [88,5 K], добавлен 01.12.2015
  

• Учет основных средств

  Теория бухгалтерского учета основных средств предприятия. Определение и признание основных средств, классификация, методы начисления, первоначальная оценка, приобретение. Методы начисления амортизации. Учет выбытия основных средств и последующая оценка.
  
  курсовая работа [69,6 K], добавлен 09.09.2008
  

• Бухгалтерский учет операций ООО "Лилия"

  Рассмотрение порядка регистрации основных хозяйственных операций в журнале регистрации, их отражение на счетах бухгалтерского учета, составление оборотно-сальдовой ведомости бухгалтерского баланса на примере производственного предприятия ООО "Лилия".
  
  курсовая работа [118,6 K], добавлен 11.11.2009
  

• Бухгалтерская отчетность организаций

  Бухгалтерский учет финансовой деятельности предприятия за определенный период. Составление журнала регистрации хозяйственных операций, бухгалтерского баланса на начало и конец месяца, оборотно-сальдовой ведомости. Расчет пособий по нетрудоспособности.
  
  курсовая работа [937,9 K], добавлен 10.12.2014
  

• Учет и анализ внешнеэкономической деятельности

  Корреспонденция счетов по учету фактов хозяйственной жизни организации в журнале. Отражение сальдо на начало месяца по данным таблиц. Составление на основании данных об оборотах и остатках по счетам бухгалтерского учета оборотно-сальдовой ведомости.
  
  курсовая работа [263,0 K], добавлен 03.06.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам