Составление бухгалтерской отчетности группами взаимосвязанных организаций на примере Группы "Акрон"

Зачтены выданные авансы в погашение задолженности поставщикам

60.1

60.2

176 653

34

Зачтены полученные авансы в погашение задолженности покупателей и заказчиков

62.1

62.2

316 450

35

Оплачены с расчетного счета расходы по доставке продукции на станцию железной дороги и погрузку ее в вагоны

76

51

13 440

36

Предъявлен НДС к возмещению:

- по стоимости оплаченной энергии, израсходованной предприятием

68

19

41 400

- по сумме оплаченных услуг производственного характера

68

19

21 600

-по сумме оплаченных коммерческих услуг

68

19

2 050

37

Получено безвозмездно оборудование

08

98

480 000

37.1

Отложенный налоговый актив

(480000*20%)

09

68

96 000

38

Закрытие счета 91

91

99

245 101

39

Начислен налог на прибыль за 1 квартал

99

68

37 742

40

Реформация баланса

99

84

150 969

Для того чтобы увидеть по каждому счету сальдо начальное, обороты по дебету, обороты по кредиту и сальдо конечное, представим все используемые счета в виде схем. (Приложение И)

Далее на основании полученных данных составим оборотно-сальдовую ведомость за март 2009 года.

Таблица 6 - Оборотно-сальдова ведомость за март 2009 года

Счет	SначД	SначК	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	SконД	SконК
1	37042 496				37042496
2		1 173 750	73 750	58 687		1 158 687
4	2 573				2 573
5		400		21		421
8	148 910		480 000		628 910
9			96 000		96 000
10	2 229 620			1 749 240	480 380
11	177 321				177 321
19	331 895		65 050	65 050	331 895
20	1 060 323		3 372 473	2 400 000	2 032 796
23			642 700	642 700
25			522 400	522 400
26			386 375	386 375
43	655 493		2 400 120	1 603 000	1 452 613
44			11 390	11 390
50	7 293		338 364	338 364	7 293
51	1 757 568		1 792 564	2 887 071	663 061
52	105 000		105 000		210 000
55,57	5 530				5 530
58,59	655 493				655 493
60.1		3 766 460	2 189 653	413 000		1 989 807
60.2(до 12 мес.)	176 653			176 653
60.2(более 12 мес.)	41 764				41 764
62.1(до 12 мес.)	916 450		2 216 450	1 560 000	1 572 900
62.1(более 12 мес.)	4 401				4 401
62.2		4 975 700		316 450		5 292 150
66		2 995 911				2 995 911
67		141 840				141 840
68		395 646	460 696	632 841		567 791
69		126 501	126 501	255 725		255 725
70		338 364	463 814	965 000		839 550
73			2 000	2 000
76		654 083	117 760	117 760		654 083
76.4				128 364		128 364
79		103 021				103 021
80		1 047 701				1 047 701
82		9 934 664				9 934 664
83		19546365				19546 365
84		118 377		150 969		269 346
90			1 956 390	1 956 390
91			283 070	283 070
94			9 240	9 240
98				480 000		480 000
99			245 101	245 101
Итого	45318783	45318783	18 356 861	18 356 861	45405426	45405426

3.2 Составление квартальных форм отчетности

Следующим этапом является составление бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснительной записки.

Бухгалтерский баланс составляется на основании данных оборотно-сальдовой ведомости. Составление бухгалтерского баланса за отчетный период проводится в соответствии с данными остатков по кредиту и дебету синтетических счетов на конец и начало периода соответственно.

Далее составляем отчет о прибылях и убытках за текущий квартал и пояснительную записку. Баланс и отчет о прибылях и убытках в Приложении К.

Пояснительная записка к квартальной бухгалтерской отчетности ОАО «Ника» за 1 квартал 2009 года

Настоящая бухгалтерская отчетность Открытого акционерного общества «Ника» за 1 квартал, закончившийся 31 марта 2009 г., подготовлена в соответствии с требованиями Приказа Минфина РФ от 28.06.2000г. №60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98г. №34н.

Основной деятельностью ОАО «Ника» является продажа продукции.

Курс доллара, исходя из ставки ЦБ, составил на 31 марта 2009 года 12 рублей.

Среднесписочная численность работников ОАО «Ника» за 1 квартал - 180 человек.

Юридический адрес организации: г. Великий Новгород, ул. Псковская, д. 3, 173015, Российская Федерация.

Информация о составе собственного капитала: уставный капитал общества по состоянию на 31.03.2009 года составляет 1 047 701 рублей.

Информация об отдельных активах и обязательствах: срок полезного использования объектов основных средств составляет 10 лет, объектов нематериальных активов - 20 лет. Амортизация основных средств и нематериальных активов осуществляется линейным методом, исходя их установленного срока полезного использования. Материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости.

На отчетную дату у организации имеются долгосрочные обязательства в размере 141 840 рублей, краткосрочные обязательства в размере 13 306 402 рублей.

В результате понижения курса рубля по отношению к иностранным валютам выявлены положительные курсовые разницы, которые отнесены на доходы в сумме 105 000 рублей.

Величина отложенного налогового актива составила на отчетную дату 96 000 рублей.

Основные технико-экономические показатели:

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за отчетный квартал составила 2 511 714 рубля.

Убыток от продаж продукции составила 34 696 рублей.

По результатам отчетного квартала чистая прибыль составила 365 346 рублей.

Выводы и предложения

В результате изучения теоретических аспектов составления сводной бухгалтерской отчетности Группы «Акрон» были решены следующие задачи:

1. Изучены нормативных документов по составлению сводной бухгалтерской отчетности группами взаимосвязанных организаций;

2. Изучение теоретических аспектов составления бухгалтерской отчетности группами взаимосвязанных организаций;

3. Рассмотрение составления сводной бухгалтерской отчетности на примере Группы «Акрон».

В данной курсовой работе был выявлен и изучен порядок составления сводной отчетности Группой «Акрон» и требования, предъявляемые к ней.

Сводная бухгалтерская отчетность группы взаимосвязанных организаций составляется головной организацией и объединяет бухгалтерскую отчетность головной организации и ее дочерних обществ, а также включает данные о зависимых обществах, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ.

Данный вид отчетности составляется одним (общим) собственником, которому полностью принадлежит имущество и ответственность по обязательствам.

Основной целью сводной отчетности Группы «Акрон» является представление пользователям информации о группе как о едином хозяйственном субъекте.

Основой для составления сводной отчетности Группы служит бухгалтерская отчетность организаций, образующих группу. При этом составление сводной отчетности, которая аккумулирует данные бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних организаций, а также включает информацию о зависимых организациях, является прямой обязанностью головной организации.

В сводную бухгалтерскую отчетность объединяется бухгалтерская отчетность головной организации - ОАО «Акрон» и дочерних обществ, составленная за один и тот же отчетный период и на одну и ту же отчетную дату.

Для более совершенного составления сводной бухгалтерской отчетности, предприятие должно совершенствовать систему сбора и подготовки информации о результатах деятельности дочерних обществ, контролировать правильность и достоверность составленной информации, а также своевременность ее предоставления.

Кроме того, необходимо помимо российских стандартов и положений по бухгалтерскому учету по составлению бухгалтерской отчетности применять и международные стандарты финансовой отчетности. Например, такие как МСФО 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчётность», МСФО 1 «Представление финансовой отчетности», МСФО 34 «Промежуточная финансовая отчётность» и другие. Так же необходимо следить за изменениями, вносимыми как в российские, так и в международные стандарты.

Список литературы

1. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995г. №49)

2. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 30.12.1996г. №112 (в ред. приказа Министерства финансов РФ от 12.05.1999г. №36н)

3. Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (утв. приказом Министерства финансов РФ от 21.03.2000г. №29н)

4. Методические рекомендации по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 20.05.2003г. №44н

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999г. №43н, с изменениями от 18.09.2006г. №115н)

7. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98 (утверждено приказом Минфина России от 25.11.1998г. №56н, с изменениями от 20.12.2007г. №143н

8. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01 (утверждено приказом Минфина России от 28.11.2001г. № 96н, с изменениями от 18.09.2006г. №116н, от 20.12.2007г. №144н)

9. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000 (утвержденное приказом Минфина России от 13.01.2000г. №5н)

10. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000 (утверждено приказом Минфина России от 21.01.2000г. №11н, с изменениями от 18.09.2006г. №115н

11. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02 (утверждено приказом Минфина России от 02.07.2002г. №66н, от 18.09.2006г. №116н)

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 19.11.2002г. №114н в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008г. №23н)

13. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 (утверждено приказом Минфина России от 24.11.2003г. №105н, от 18.09.2006г. №116н)

14. Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. приказа Министерства финансов РФ от 18.09.2006г. №115н)

15. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие - 5-е изд. - М: Омега-Л, 2006 - 794 с.

16. Федеральный закон от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ (в ред. ФЗ №183-ФЗ от 03.11.2006г.; №261-ФЗ от 23.11.2009г.)

17. Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001г)

18. Устав ОАО «Акрон» - 2008

19. www.acron.ru.

Размещено на Allbest.ru

...