Порядки составления бухгалтерского балансаи отчетностей

Размещено на http://www.allbest.ru/

дата	Выполненная работа	Оценка. Подпись.
03.03.2014	Ознакомилась с хозяйственной деятельностью ПО «Вологдакооп-торг»
04.03.2014	Составила бухгалтерский баланс.
05.06.2014	Составила отчет о прибылях и убытках
06.03.2014	Составила налоговые деклараций по налогам и сборам в бюджет
07.03.2014	Составила отчеты по страховым взносам во внебюджетные фонды.



Содержание

Порядок составления бухгалтерского баланса………………………………...4

Порядок составления отчета о финансовых результатах…………………….10

Порядок составления налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет………………………………………………………………………..….15



ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

По своему построению бухгалтерский баланс ПО «Вологдакооп-торг» представляет собой два ряда чисел, итоги которых постоянно равны между собой. Это состояние равновесия - важнейший признак баланса.

В учетной практике баланс представляется в виде двусторонней таблицы, левая сторона которой называется активом, а правая - пассивом баланса.

Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущественной массы как группировку разнородных имущественных средств (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении организации) и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.), о также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков и др.). Баланс ПО «Вологдакооп-торг» отражает состояние хозяйства в денежной оценке в валюте Российской Федерации. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение для оценки деятельности хозяйства.

В актив баланса ПО «Вологдакооп-торг» включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий оборота средств. Так, в разделе I «Внеоборотные активы» отражаются: нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, деловая репутация, организационные расходы), основные средства (здания, машины и оборудование, земельные участки), незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг, имущество по договору проката), долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.

Раздел II «Оборотные активы» включает запасы (сырье, материалы, готовая продукция, товары отгруженные, расходы будущих периодов и др.), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы ПО «Вологдакооп-торг».

Статьи актива в соответствии с законодательством и традициями отдельных стран располагаются по определенной системе. Отдельные статьи актива размещаются в балансе по степени подвижности имущества (по степени ликвидности), то есть в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.

В отечественной практике актив баланса строится, как правило, в порядке возрастающей ликвидности, в соответствии с которой в первом разделе показывается недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. При построении актива в порядке убывающей ликвидности на первом месте стоят статьи денежных средств, товаров и запасов, незавершенного производства, дебиторов и др.

Пассив включает разнообразные источники средств организации, в том числе заемные (заемный капитал) и собственные (собственный капитал).

Обязательства в учете могут быть дифференцированы: по срокам погашения, виду обеспечения, группе получателей (поставщики, кредитные учреждения и т.д.).

Пассивы группируются в балансовом отчете по субъектам обязательств: одни из них обязательства перед участниками (учредителями) предприятия, другие - перед третьими лицами (банками, другими кредиторами). Такое деление обязательств в балансе имеет значение для определения срочности их погашения.

Обязательства перед собственником составляют практически постоянную часть баланса (например, уставный капитал); они не подлежат погашению во время деятельности хозяйствующего субъекта.

В то время как обязательства перед участниками не подлежат погашению во время деятельности предприятия, обязательства, составляющие заемный капитал, имеют определенный срок погашения и показывают какая часть активов предприятия (в стоимостной оценке) должна быть направлена удовлетворение требований кредиторов.

Обязательства перед участниками, в свою очередь, подразделяются на два вида. Одни возникают в момент взносов участников при создании предприятия и в дальнейшем, не связанных с внутренней хозяйственной деятельностью, то есть уставный капитал.

Другие обязательства перед участниками - те, что превышают взносы в уставный капитал и являются накоплением средств по причине оставления в организации части полученной прибыли. Эта часть обязательств отражается в таких статьях пассива баланса как «Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль». Оба вида обязательств перед участниками объединяются понятием собственный капитал.

Деление собственного капитала на уставный и созданный предприятием в процессе хозяйственной деятельности имеет большое значение для анализа отчетности, так как их соотношение дает, в частности, возможность судить о степени эффективности работы предприятия.

Другой составной частью пассива баланса являются внешние обязательства предприятия (долги), которые разделяются на долгосрочные (сроком погашения больше одного года) и краткосрочные (сроком погашения до одного года). В практике этот вид обязательств принято называть заемным капиталом.

Внешние обязательства (долги) представляют собой юридические права третьих лиц (инвесторов, кредиторов и др.) на имущество предприятия, притом в таком денежном размере, в каком уменьшилось собственное имущество третьих лиц и соответственно увеличилось имущество хозяйствующего субъекта. Если у предприятия окажется недостаточно денежных средств на удовлетворение требований кредиторов, то взыскание может быть обращено на другое его имущество.

Статьи пассива баланса группируются по возрастающей срочности исполнения: вначале указывается уставный капитал, затем долгосрочные обязательства и в конце - краткосрочные обязательства.

Средства отражаются в балансе в следующей оценке:

1. основные средства - по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам на их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом износа;

2. нематериальные активы - по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до пригодного состояния, за вычетом износа;

3. капитальные вложения - по фактическим затратам для застройщика (заказчика);

4. оборудование - по фактической стоимости приобретения;

5. финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, займы и т.п.) - по фактическим затратам;

6. производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, запасные части, тара и др.) - по их фактической себестоимости;

7. незавершенное производство - по фактической производственной себестоимости (в серийном производстве - по нормативной (плановой) себестоимости, или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);

8. издержки обращения - в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров на предприятиях торговли и общественного питания;

9. расходы будущих периодов - в сумме фактически произведенных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам;

10. готовая продукция - по фактической себестоимости;

11. товары - по продажным ценам или по ценам приобретения (покупки);

12. дебиторская задолженность - в сумме, признанной дебиторами.

Источники средств ПО «Вологдакооп-торг» отражаются в балансе:

1. уставный капитал - в размере, зафиксированном в учредительных документах;

2. резервный капитал - в сумме неиспользованных средств этого капитала;

3. резервы предстоящих расходов - в сумме неиспользованных резервов;

4. доходы будущих периодов - в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к следующим отчетным периодам;

5. прибыль - в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли;

6. кредиторская задолженность - в суммах фактических долгов кредиторам.

ПО «Вологдакооп-торг» представляет годовой баланс по форме, утвержденной в учетной политике.

При составлении баланса ПО «Вологдакооп-торг» следует иметь в виду, что:

1. данные на начало года должны соответствовать данным бухгалтерского баланса за прошлый год;

2. не допускается зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

3. отдельные показатели отражаются в нетто - оценке, т.е. за минусом регулирующих величин (амортизации, резервов и т.п.).

По времени составления баланс за 2013 год ПО «Вологдакооп-торг» является годовым. Он выступает в качестве как заключительного, являющегося завершением отчетного года, так и вступительного, служащего обоснованием для открытия счетов в 2014 г. По объему информации относится к единичному, т.е. включает в себя показатели деятельности за год только ПО «Вологдакооп-торг». По способу очистки отчет является действующей формой (баланс-нетто),из которого исключены регулирующие статьи: ''Износ основных средств'', ''Износ нематериальных активов'' и др.



ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

бухгалтерский баланс налоговый ставка

Финансовый результат отражает изменение собственного капитала в результате производственно-финансовой деятельности организации. Определяется финансовый результат на счете 99 «Прибыли и убытки», где по кредиту отражается доходы и прибыль, а по дебету - расходы и убытки. Хозяйственные операции по счету отражаются нарастающим итогом с начала года. Сопоставляя дебет и кредит по этому счету определяют финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетом характеризует прибыль организации, а превышение дебетового оборота - убыток. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.

Финансовый результат от продаж определяется на счете 90, а потом списывается на счет 99. Финансовый результат от продажи имущества, прочие расходы отражаются на счете 91, а потом ежемесячно списывают на счет 99.

Кроме того, пол дебету 99 счета отражаются начисления платежей на прибыль и суммы налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68. Платежи по перерасчету по налогу на прибыль также отражается на счете 68; 69.

По окончании отчетного года счет 99 закрывается заключительной записью декабря. Сумму чистой прибыли списывают Д 99 К 84, убыток Д 84 К 99.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов по решению Председателя совета с последующим утверждением Общим собранием акционеров направляется на создание резервных фондов, на выплату дивидендов акционерам Общества.

Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов Д 84 К 76/5,71, Ставка налога на прибыль составляет 20 % и отражается сумма налога на прибыль Д 99 К 68.4.2

По данным синтетического и аналитического учета операций, отраженных на счете 99 «Прибыли и убытки» (журнал-ордер № 15), составляется годовая и квартальная отчетность о прибылях и убытках (ф. № 2).Расходы по обычным видам деятельности распределяются в ПО «Вологдакооп-торг» по видам деятельности, производственным процессам, далее на объекты калькулирования напрямую или с использованием совокупности показателей для деления расходов по обычным видам деятельности между производственными процессами, услугами (далее - базы распределения).

Раздельный учет осуществляется в ПО «Вологдакооп-торг» на основании первичных учетных документов, по которым ведется бухгалтерский учет, а также на основании данных статистического и оперативно-технического учетов.

Затем, на основании первичных документов в ПО «Вологдакооп-торг» составляются сводные регистры учета, откуда суммы переносятся в главную книгу.

Для обеспечения учёта всех затрат в рамках исследуемого предприятия, распределения их между хозяйственными процессами, производствами, видами услуг используется система синтетических счетов бухгалтерского учёта, которые закреплены в Плане счетов бухгалтерского учёта, утвержденном приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н).

Счет 20 «Основное производство» используется для формирования информации о затратах по производству продукции (услуг), оказываемых выпускаемых ПО «Вологдакооп-торг». Цель данного учёта - получение информации о плановых и фактических затратах, по незавершенному производству на начало и конец отчетного периода; прочих затрат, влияющих на формирование фактической себестоимости продукции. Поэтому на этом счете отражаются все прямые расходы предприятия, связанные с производством продукции.

Прямые расходы, связанные непосредственно с производством продукции, списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учёта производственных запасов, расчётов с персоналом по оплате труда и амортизации основных средств, занятых в производстве.

По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости выпущенной продукции. Эти суммы списываются со счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90 «Себестоимость продаж».

При ведении раздельного учета производственным процессам по основным видам деятельности в ПО «Вологдакооп-торг» и не основным видам деятельности присваиваются шифры.

Общехозяйственные расходы отражаются в ПО «Вологдакооп-торг» на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами).

Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются, в дебет счета 20 «Основное производство».

Остатка по счету 26 на конец месяца в ПО «Вологдакооп-торг» не бывает. Такой порядок списания общехозяйственных расходов является традиционным для практики отечественного учета.

Аналитический учет в ПО «Вологдакооп-торг» ведут в журнале-ордере №10. Журнал - ордер № 10 состоит из трех разделов.

В разделе 1 приводятся данные о затратах на производство продукции, в разделе 2 показывается расчет затрат на производство продукции по экономическим элементам. Раздел 3 составляется на основании первого раздела по дебету счета 20 «Основное производство», включая транспортно-заготовительные расходы по материальным затратам.

При списании затрат на произведенную продукцию и реализованные товары они относятся в дебет счета 90.2 с отражением в графе «Реализовано».

Для отражения финансового результата в ПО «Вологдакооп-торг» введен:

- субсчет счета 90 "Себестоимость продаж по основным видам деятельности";

- субсчет счета 90 "Себестоимость продаж по неосновным видам деятельности".

При калькулировании затрат в ПО «Вологдакооп-торг» используется нормативный метод.

При применении нормативного метода учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции разрабатываются и в дальнейшем используются нормативные калькуляции на основе норм основных затрат, действующих на начало месяца, и квартальных смет расходов по обслуживанию производства и управлению.

Отклонения фактических затрат от установленных норм по отдельным расходам определяются методом документирования или инвентарным методом.

Текущий учет затрат по нормам и отклонений от них ведется по прямым расходам (сырье и материалы, заработная плата). Отклонения по косвенным расходам распределяются между видами продукции по истечении месяца.

По статье 265 II части Налогового кодекса РФ в состав прочих расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким затратам относятся:

- расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

- расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

- расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;

- расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам;

- расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества;

- судебные расходы и арбитражные сборы;

- расходы в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм на возмещение причиненного ущерба;

- расходы на оплату услуг банков;

- налог на имущество организаций и другие.

Так же к прочим расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

- в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных к взысканию;

- потери от брака;

- потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

- не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

- расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;

- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.

Аналитический учет прочих расходов в ПО «Вологдакооп-торг» ведется в ведомости с журналом-ордером по счету 91-2 «Прочие расходы» по видам этих расходов.

По окончании отчетного периода на счете 90-9 формируется «прибыль (убыток) от продаж» путем перенесения на него предварительных сальдо по счетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «НДС» (полученный с выручкой), и 90-8 «Управленческие расходы».

Затем сальдо по счетам 90-9 «прибыль (убыток) от продаж» и 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» списываются в состав прибыли или убытка на счет 99 «Прибыли и убытки». Полученные финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия (сальдо счета 99 «Прибыли и убытки») будут отражены в строке №140 «Прибыль-убыток до налогообложения» в «Отчете о прибылях и убытках».

Для учета всех видов доходов и расходов на данном предприятии применяются счета, которые предусмотрены планом счетов: 20, 26, 90, 91, 99. Синтетический и аналитический учет соответствует требованиям и стандартам. Регистры синтетического и аналитического учета заполняются в срок по установленным правилам.

Аналитический учет прочих расходов в ПО «Вологдакооп-торг» ведется в ведомости с журналом-ордером по счету 91-2 «Прочие расходы» по видам этих расходов.

Таким образом, в целом можно сказать, что для учета всех видов доходов и расходов на данном предприятии применяются счета, которые предусмотрены планом счетов: 20, 26 90, 91, 99. Синтетический и аналитический учет соответствует требованиям и стандартам. Регистры синтетического и аналитического учета заполняются в срок по установленным правилам.



ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В БЮДЖЕТ

Методом признания дохода считать метод начисления - т. е. день отгрузки и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

За выполненные работы на сторону предъявлять счета и счета-фактуры на основании смет и актов выполненных работ. За изготовление нестандартного оборудования предъявлять счета и счета-фактуры на основании плановых калькуляций или актов выполненных работ.

Собранные расходы будущих периодов счет 97 относить пропорционально сроку списания на счета затрат. К расходам будущих периодов относить затраты по лицензиям на определенные виды деятельности и выписку печатных изданий. При отсутствии установленного для списания срока он приравнивается к 12 месяцам.

Предприятие имеет право самостоятельно переводить долгосрочную задолженность по полученным займам и кредитам в краткосрочную.

Установить срок предоставления авансовых отчетов по полученным в подотчет денежным средствам на хозяйственные цели в течение 1 месяца.

Факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имеют, место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами -принцип начисления при признании расходов.

Выручка в целях начисления НДС определяется по методу «отгрузки».

НДС уплачивается централизованно в целом по предприятию в федеральный бюджет,с предоставлением сведений в налоговые инспекции структурных подразделений.

Для целей налогообложения по налогу на прибыль организация признает доходы по методу начисления.

Для целей налогообложения расходы признавать в соответствии со ст. 272 НК РФ, т. е. в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времен" фактической выплаты денежных средств.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве выполнения работ, оказания услуг для целей налогообложения применять метод оценки - по фактической себестоимости единицы запасов (п. 8 ст. 254 НК РФ).

Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника в хозяйственное ведение, подлежит амортизации у унитарного предприятия (ст. 256 НК РФ).

Включать в состав расходов отчетного периода- расходы на капитальные вложения в размере ре 10% первоначальной стоимости основных средств и расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (п. 1.1. ст. 259 НК РФ).

Все амортизируемое имущество распределять по одиннадцати амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования, т. е. в течение которого объект основных средств служит для деятельности предприятия. Срок полезного использования определять самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию на основании классификации основных средств согласно ст. 258 НК РФ и постановления Правительства РФ №1 от 01.01.02 г.

Амортизацию по основным средствам в целях налогообложения начислять линейным методом.

При приобретении основных средств бывших в эксплуатации норма амортизации устанавливается с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Произведенные расходы на ремонт основных средств рассматривать как прочие расходы и признавать для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они осуществлены, в размере фактических затрат.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере 1/3 от фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей (ст. 286 НК РФ).

В целях формирования полной и достоверной информации для целей налогообложения предприятию осуществлять налоговый учет по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основании данных бухгалтерского учета. В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, в соответствии с гл. 25 НК РФ эти регистры бухгалтерского учета могут быть дополнены любыми необходимыми реквизитами, а так же для удобства расчета налоговой базы могут быть использованы самостоятельные регистры налогового учета (ст. 313 НК РФ).

Для подтверждения данных налогового учета применять первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии с законодательством РФ и применяемыми в организации формами первичных учетных документов.

Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 % - по долговым обязательствам в иностранной валюте (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Для целей налогообложения НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг, основных средств, материалов и прочих активов) определяется по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.

В отношении транспортного налога, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, как мощность двигателя в лошадиных силах.

Исчисление налога на имущество. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

ПО «Вологдакооп-торг» производит платежи в бюджет - налог на доход физических лиц, удержанный с оплаты труда работников, страховые взносы налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемые организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68,69 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога, и т.д.).

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» активно-пассивный. По дебету отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а так же суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Дебетовое сальдо показывает задолженность бюджета, кредитовое - задолженность организации бюджету.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Одним из наиболее главных видов налоговых платежей является налог на доходы физических лиц.

При определении налоговой базы в ПО «Вологдакооп-торг» учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Ставки налога согласно Налогового Кодекса РФ составляет - 13%. По ставке сделано несколько исключений. Налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении следующих доходов:

- выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов;

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 руб. за налоговый период;

- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ;

- процентных доходов по вкладам банка в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ѕ действующей ставке рефинансирования ЦБ по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных выше.

Налоговая ставка в размере 30% устанавливается по следующим доходам:

- дивидендов;

- доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися резидентами РФ.

При определении суммы налога на доходы физических лиц в ПО «Вологдакооп-торг» согласно законодательства предоставляются следующие стандартные налоговые вычеты: Вычеты расходов на содержание детей определены в размере 1400 руб. в месяц на каждого ребенка, пока сумма совокупного дохода не составит 280,0тыс. руб.

Предоставление этих налоговых вычетов осуществляется на основании письменного заявления работника.

По книге покупок и книге продаж можно получить сумму налога на добавленную стоимость, необходимую к уплате.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а так же работам и услугам.

К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в ПО «Вологдакооп-торг» имеются субсчета:

19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;

19-2 «Налог на добавленную стоимость при приобретении нематериальных активов»;

19-3 «Налог на добавленную стоимость при приобретении нематериально-производственных запасов» и др.

На субсчете 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» учитываются уплаченные суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств.

На субсчете «Налог на добавленную стоимость при приобретении нематериальных активов» учитываются уплаченные суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.

На субсчете «Налог на добавленную стоимость при приобретении материально-производственных запасов» учитываются уплаченные суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов, других видов производственных запасов, а также товаров.

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются уплаченные организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается в ПО «Вологдакооп-торг» по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Размещено на Аllbest.ru

...