Главная Коллекция "Revolution" Бухгалтерский учет и аудит Особенности учета капитальных вложений

Особенности учета капитальных вложений

Капитальные вложения как одна из форм инвестиций в основные средства, их непрерывность и достаточность. Сущность и значение понятия "капитальные вложения", особенности ведения их учёта на предприятии, формирование финансовой отчётности организации.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 25.04.2014
Размер файла 91,9 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Таблица 12 - Расчет налога на прибыль

Наименование:

Сумма

Доходы от реализации, в т.ч.

3082727

реализация готовой продукции

3082727

Расходы, уменьшающие налоговую базу от реализации продукции, в т.ч.

4208725

Прямые расходы (себестоимость реализованной продукции), в т.ч.

2798167

материальные расходы

1095472

оплата труда

725400

обязательные страховые взносы

219071

амортизация

192000

прочие

566224

Косвенные расходы в т.ч.

1410558

управленческие расходы

1348728

налог на имущество

61830

Внереализационные доходы

0

Внереализационные расходы

0

Убытки, принимаемые в особом порядке

2000

убыток от реализации имущества

10000

убыток, принимаемый в отчетном периоде

2000

Прибыль/убыток отчетного периода

-1127999

Ставка налога на прибыль

0,2

Налог на прибыль к уменьшению

225600

Необходимо отметить, что при реализации основного средства образовался убыток:

- выручка от реализации ОС без НДС = 10000 руб.

- остаточная стоимость ОС = 20000 руб.

- убыток = 10000 рублей.

В налоговом периоде убытки, полученные от реализации имущества, принимаются в особом порядке:

- рассчитывается срок, оставшийся до конца эксплуатации = срок полезного использования - срок эксплуатации;

- убыток равномерно принимается в расходы в течение срока, оставшегося до конца эксплуатации.

В нашем случае по исходным данным срок полезного использования основного оборудования составляет 10 лет, амортизация рассчитывается линейным способам (начисляется равномерно). Сумма начисленной амортизации реализованного основного средства составляет 20000 рублей, а первоначальная стоимость составляет 40000 рублей. Соответственно, объект находился в эксплуатации половину срока использования, т.е. 5 лет. Убыток в сумме 10000 рублей равномерно принимаются в расход в течение 5 лет. В налоговом периоде сумма убытка, принимаемого к уменьшению налоговой базы составит: 2000 рублей (10000 рублей: 5 лет).

Налог на прибыль к уменьшению составит 225600 рублей.

5. Журнал хозяйственных операций

В таблице 13 представлен журнал хозяйственных операций.

Таблица 13 - Журнал хозяйственных операций

№ операции

Содержание операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

Оплата задолженности предыдущего периода перед поставщиком в рамках имеющихся денежных средств

170000

60

51

2

Оплата задолженности предыдущего периода перед поставщиком в рамках имеющихся денежных средств

10000

60

50

3

Оплата задолженности предыдущего периода покупателями

0

51

62

4

Оплата задолженности перед бюджетом

110000

68

51

5

Продано оборудование основного производства

40000

91/2

01

6

Продано оборудование основного производства

20000

02

91/1

7

Продано оборудование основного производства

11800

62

91/1

8

Продано оборудование основного производства

1800

91/2

68/2

9

Поступила оплата от покупателя за оборудование

11800

51

62

10

Поступили материалы

258600

10

60

11

Поступили материалы

46548

19

60

12

Счет-фактура от поставщика получен

46548

68/2

19

13

Материалы переданы в производство

1095472

20

10

14

Начисление заработной платы производственным работникам

725400

20

70

15

Начислена заработная плата общепроизводственным работникам

312000

25

70

16

Начислена заработная плата АУП

1014000

26

70

17

Удержан НДФЛ

264680

70

68

18

Начисление страховых взносов производственным работникам

219071

20

69

19

Начислено страховых взносов общепроизводственным работникам

94224

25

69

20

Начислено страховых взносов АУП

306228

26

69

21

Начислена амортизация ОС основного производства

192000

20

02

22

Начислена амортизация ОС общепроизводственного назначения

160000

25

02

23

Начислена амортизация ОС общехозяйственного назначения

24000

26

02

24

Общепроизводственные расходы отнесены на себестоимость продукции

566224

20

25

25

Готовая продукция по фактической себестоимости оприходована на склад

2798167

43

20

26

Реализация всей готовой продукции с наценкой 30 %

3637617

62

90/1

27

Списана себестоимость реализованной продукции

2798167

90/2

43

28

НДС реализованной продукции

554891

90/3

68/2

29

Поступила оплата от покупателей за реализованную продукцию

3637617

51

62

30

Оплачены материалы

305148

60

51

31

Произведена выплата заработной платы

1786720

70

51

32

Начислено за коммунальные услуги

4500

26

60

33

Оплачено за коммунальные услуги

4500

60

51

34

Уплачены страховые взносы

619523

69

51

35

Общехозяйственные расходы отнесены на расходы на продажу

1348728

90/7

26

36

Начислен налог на имущество

61830

91/2

68

37

Начислен налог на прибыль к уменьшению

225600

68

99

38

Определен финансовый результат от продаж

1064169

99

90/9

39

Определен финансовый результат от прочей деятельности

71830

99

91/9

40

Закрытие счетов 90

3637617

90/1

90/9

41

Закрытие счетов 90

2798167

90/9

90/2

42

Закрытие счетов 90

554891

90/9

90/3

43

Закрытие счетов 90

1348728

90/9

90/7

44

Закрытие счетов 91

31800

91/1

91/9

45

Закрытие счетов 91

103630

91/9

91/2

46

Закрытие счета 99

1135999

84

99

6. Учет на счетах бухгалтерского учета

Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета представлено в таблице 14.

Таблица 14 - Отражение операций на счетах бухгалтерского учета

Счет 01 "Основные средства"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

3200000

5

40000

Обороты

0

40000

Сальдо на конец

3160000

Счет 02 "Амортизация"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

200000

6

20000

21

192000

22

160000

23

24000

Обороты

20000

376000

Сальдо на конец

556000

Счет 10 "Материалы"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

1000000

10

258600

13

1095472

Обороты

258600

1095472

Сальдо на конец

163128

Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

180000

11

46548

12

46548

Обороты

46548

46548

Сальдо на конец

180000

Счет 20 "Основное производство"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

13

1095472

14

725400

18

219071

21

192000

24

566224

25

2798167

Обороты

2798167

2798167

Сальдо на конец

Счет 25 "Общепроизводственные расходы"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

15

312000

19

94224

22

160000

24

566224

Обороты

566224

566224

Сальдо на конец

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

16

1014000

20

306228

23

24000

32

4500

35

1348728

Обороты

1348728

1348728

Сальдо на конец

Счет 43 "Готовая продукция"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

25

2798167

27

2798167

Обороты

2798167

2798167

Сальдо на конец

Счет 50 "Касса"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

10000

2

10000

Обороты

0

10000

Сальдо на конец

Счет 51 "Расчетные счета"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

280000

1

170000

4

110000

9

11800

29

3637617

30

305148

31

1786720

33

4500

34

619523

Обороты

3649417

2995891

Сальдо на конец

933527

Счет 60 "Расчеты с поставщиками"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

190000

1

170000

2

10000

10

258600

11

46548

30

305148

32

4500

33

4500

Обороты

489648

309648

Сальдо на конец

10000

Счет 62 "Расчеты с покупателями"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

7

11800

9

11800

26

3637617

29

3637617

Обороты

3649417

3649417

Сальдо на конец

Счет 68 "Налоги и сборы"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

110000

4

110000

8

1800

12

46548

17

264680

28

554891

36

61830

37

225600

Обороты

382148

883201

Сальдо на конец

611053

Счет 69 "Взносы на обязательное страхование"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

18

219071

19

94224

20

306228

34

619523

Обороты

619523

619523

Сальдо на конец

0

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

400000

14

725400

15

312000

16

1014000

17

264680

31

1786720

Обороты

2051400

2051400

Сальдо на конец

400000

Счет 90/1 "Выручка"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

26

3637617

40

3637617

Обороты

3637617

3637617

Сальдо на конец

0

Счет 90/2 "Себестоимость"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

27

2798167

41

2798167

Обороты

2798167

2798167

Сальдо на конец

0

Счет 90/3 "НДС"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

28

554891

42

554891

Обороты

554891

554891

Сальдо на конец

0

Счет 90/7 "Управленческие расходы"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

35

1348728

43

1348728

Обороты

1348728

1348728

Сальдо на конец

0

Счет 90/9 "Прибыль/убыток от продаж"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

38

1064169

40

3637617

41

2798167

42

554891

43

1348728

Обороты

4701786

4701786

Сальдо на конец

0

Счет 91/1 "Прочие доходы"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

6

20000

7

11800

44

31800

Обороты

31800

31800

Сальдо на конец

0

Счет 91/2 "Прочие расходы"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

5

40000

8

1800

36

61830

45

103630

Обороты

103630

103630

Сальдо на конец

0

Счет 91/9 "Садьдо прочих доходов и расходов"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

39

71830

44

31800

45

103630

Обороты

103630

103630

Сальдо на конец

0

Счет 99 "Прибыли и убытки"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

37

225600

38

1064169

39

71830

46

910399

Обороты

1135999

1135999

Сальдо на конец

0

Счет 84 "Нераспределенная прибыль/убыток"

№ х/операции

Дебет

Кредит

Сальдо на начало

46

910399

Обороты

910399

0

Сальдо на конец

910399

7. Оборотно-сальдовая и шахматная ведомости

В таблице 15 представлена оборотно - сальдовая ведомость за отчетный период.

Таблица 15 - Оборотно - сальдовая ведомость

Счет

Сальдо на начало периола

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Код

Наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

3200000

40000

3160000

02

Амортизация основных средств

200000

20000

376000

556000

10

Материалы

1000000

258600

1095472

163128

19

НДС по приобретенным ценностям

180000

46548

46548

180000

20

Основное производство

2798167

2798167

25

Общепроизводственные расходы

566224

566224

26

Общехозяйственные расходы

1348728

1348728

43

Готовая продукция

2798167

2798167

50

Касса

10000

10000

51

Расчетные счета

280000

3649417

2995891

933527

60

Задолженность перед поставщиками

190000

489648

309648

10000

62

Задолженность покупателей

3649417

3649417

63

Резерв по сомнительным долгам

66

Задолженность по краткосрочным кредитам

300000

300000

68

Задолженность по налогам и сборам

110000

382148

883201

611053

69

Взносы на обязательное страхование

619523

619523

0

70

Задолженность перед персоналом по оплате труда

400000

2051400

2051400

400000

83

Резервный капитал

80

Уставной капитал

3470000

3470000

84

Нераспределенная прибыль

84

Непокрытый убыток

910399

910399

90

Продажи

13041190

13041190

90/1

Выручка

3637617

3637617

90/2

Себестоимость продаж

2798167

2798167

90/3

НДС

554891

554891

90/7

Управленческие расходы

1348728

1348728

90/9

Прибыль/убыток от продаж

4701786

4701786

91

Прочие доходы и расходы

239060

239060

91/1

Прочие доходы

31800

31800

91/2

Прочие расходы

103630

103630

91/9

Сальдо прочих доходов и расходов

103630

103630

99

Прибыли и убытки

1135999

1135999

4670000

4670000

34004637

34004637

5347053

5347053

Шахматная ведомость представлена в таблице 16.

Таблица 16 - Шахматная ведомость

Д/К

01

02

10

20

25

26

50

51

60

68

69

70

90

91

99

ИТОГО

02

20000

20000

10

25860

258600

19

46548

46548

20

19200

109547

56622

21907

205140

4124167

25

16000

94224

254224

26

24000

4500

30622

334728

43

2798167

2798167

51

3649417

60

1000

479648

489648

62

3637617

11800

3649417

68

110000

225600

382148

69

619523

619523

70

178672

26468

2051400

84

1135999

1135999

90

1348728

554891

8339403

13041189

91

4000

63630

13543

239060

99

1064169

71830

1135999

ИТОГО

40000

376000

1095472

2798167

566224

1348728

10000

2995891

309648

883201

619523

2051400

13041189

239060

1361599

34230234

1. 8. Бухгалтерский баланс

Приложение № 1

к Приказу Министерства финансов

Российской Федерации

от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ

от 05.10.2011 № 124н)

Формы

бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

20

13

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

30

03

2014

Организация

ООО «Шарыповский кирпич»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2461215080

Вид экономической
деятельности

Производство кирпича

по
ОКВЭД

26.40

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с

65

16

Ограниченной ответственностью / частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес) 662330, Красноярский край, Шарыповский район,

с. Родники, терр. Промплощадки, стр. 45

Страница:


Подобные документы

  • Учет инвестиций в капитальные вложения (на примере ОАО "Северсталь")

    Теоретические аспекты, сущность и содержание инвестиций в капитальные вложения, порядок учета инвестиций в хозяйственной деятельности предприятия. Методические основы организационных положений бухгалтерского учета инвестиций в капитальные вложения.

    курсовая работа [46,9 K], добавлен 08.11.2011

  • Классификация основных средств, их оценка

    Сущность и содержание понятия "основные средства"; отраслевые особенности их учета и использования на предприятии. Виды основных средств: здания, земля, сооружения, передаточные устройства, оборудование, транспорт, инвентарь, капитальные затраты.

    контрольная работа [27,6 K], добавлен 27.09.2014

  • Организация учета основных средств в организации

    Рассмотрение классификации (здания, оргтехника, капитальные вложения на коренное улучшение земель), видов оценки (первоначальная, восстановительная, остаточная), особенностей учета поступления, амортизации, затрат на ремонт, выбытия основных средств.

    курсовая работа [52,1 K], добавлен 03.06.2010

  • Организация учетной работы в ТОО "Tavros Group"

    Методология ведения бухгалтерского учета на предприятии ТОО "Tavros Group". Особенности учета амортизируемого имущества, капитальных вложений, материалов и товаров, расходов на производство и готовой продукции. Анализ финансовой отчетности организации.

    отчет по практике [86,5 K], добавлен 08.12.2015

  • Учет финансовых вложений (инвестиций) и ценных бумаг

    Сущность финансовых инвестиций. Долгосрочные и краткосрочные вложения. Построение аналитического учета. Журнально-ордерная форма учета. Учет финансовых вложений. Акции именные и на предъявителя, простые и привилегированные. Учет долговых ценных бумаг.

    реферат [19,7 K], добавлен 23.09.2009

  • Отчет о прибылях и убытках и его значение

    Изучение понятия бухгалтерской финансовой отчётности, её видов, состава, порядка составления и представления, предъявляемых к ней требований, типовых форм отчётности. Типовая форма отчётности, форма № 2, одна из важнейших форм отчёта о прибылях и убытках.

    курсовая работа [55,9 K], добавлен 13.03.2009

  • Финансовые вложения

    Определение финансовых вложений. Виды ценных бумаг и операции с ними. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений. Учет финансовых вложений в акции, в уставные капиталы других организаций. Учет финансовых вложений в организации "Исток С".

    курсовая работа [37,6 K], добавлен 07.02.2006

  • Финансовые вложения

    Бухгалтерский учет финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности. Теоретическая база бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета ценных бумаг, формирование финансовых результатов. Налогообложение операций.

    курсовая работа [50,8 K], добавлен 03.03.2009

  • Анализ финансовой отчетности

    Рассмотрение особенностей анализа консолидированной (задолженности, займы, расходы будущих периодов) и сегментарной (выручка от продажи внешним покупателям, балансовые активы, капитальные вложения) бухгалтерской отчетностей организаций разного типа.

    контрольная работа [52,1 K], добавлен 12.02.2010

  • Организация учета финансовых вложения в ООО "АТАК"

    Общее понятие финансовых вложений. Особенности бухгалтерского учета финансовых вложений. Организационная характеристика ООО "АТАК". Организация и состояние первичного учета финансовых вложений. Совершенствование учета финансовых вложений в ООО "АТАК".

    курсовая работа [135,0 K], добавлен 16.05.2017

  • Учет капитальных затрат, внеоборотных активов, финансовых вложений

    Основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения: характеристика, классификация, приобретение, оценка при приобретении, организация учета. Способы и порядок начисления амортизации. Восстановление и переоценка ОС. Приобретение ценных бумаг.

    презентация [253,6 K], добавлен 28.09.2013

  • Учет и анализ капитальных вложений в строительство объектов

    Понятие капитальных вложений и долгосрочных инвестиций, организация их бухгалтерского учета. Учет затрат при подрядном и хозяйственном способах строительства. Формирование источников капитальных вложений и финансирование инвестиционного проекта.

    дипломная работа [560,9 K], добавлен 13.10.2017

  • Учет финансовых вложений на сельскохозяйственном предприятии

    Экономическое содержание понятия "финансовые вложения" и их классификация. Оценка и учет вложений, акций, долговых ценных бумаг, предоставленных займов, вкладов по договору. Отражение операций по финансовым вложениям в регистрах бухгалтерского учета.

    реферат [67,0 K], добавлен 08.06.2010

  • Классификация имущества предприятия

    Классификация объектов, входящих в состав имущественного комплекса. Требования, предъявляемые к активам предприятия. Нормируемые и ненормируемые оборотные средства. Доходные, капитальные и финансовые вложения. Резервирование прибыли и резервный капитал.

    реферат [19,2 K], добавлен 01.11.2016

  • Особенности организации бухгалтерского учёта в современных условиях

    Теоретический анализ бухгалтерского учета: его сущность, значение, функции и основные положения организации. Особенности государственного регулирования в области организации учета в связи с переходом на международные стандарты финансовой отчетности.

    контрольная работа [28,3 K], добавлен 06.06.2010

  • Ревизия капитальных вложений и издержек обращения в торговле

    Изучение порядка проведения ревизии капитальных вложений как инвестиций в основные средства и нематериальные активы предприятия. Оценка правильности расчета и организации учета расходов торгового предприятия. Документальная ревизия издержек обращения.

    контрольная работа [35,7 K], добавлен 29.12.2011

  • Исследование концепции бухгалтерского учета по международным и российским стандартам

    Международные стандарты финансовой отчётности, их роль в развитии бухгалтерского учёта в Российской Федерации. Проблемы адаптации бухгалтерского учёта и отчётности к международным стандартам. Направления развития бухгалтерской (финансовой) отчётности.

    дипломная работа [956,7 K], добавлен 22.02.2015

  • Бухгалтерский учет финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности

    Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации. Классификация финансовых вложений. Учет финансовых вложений в уставный капитал других организаций, в ценные бумаги и займы.

    курсовая работа [72,0 K], добавлен 30.11.2010

  • Влияние международных стандартов бухгалтерской отчётности на регулирование учёта разных стран

    Необходимость и предпосылки международной стандартизации бухгалтерского учёта. Характеристика международных стандартов учёта и отчётности. Основные аспекты составления финансовой отчётности согласно российскому законодательству и международным стандартам.

    курсовая работа [36,9 K], добавлен 05.12.2014

  • Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета

    Изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.

    курсовая работа [41,3 K], добавлен 23.04.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены

На

31.12

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

13

г.3

20

г.4

20

г.5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

2604

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

2604

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

163

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

180

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

934

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

1277

БАЛАНС

3881

На

31.12

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

13

г.3

20

г.4

20

г.5

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

3470

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

)7

(

)

(

)

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

(910)

Итого по разделу III

2560

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

300

Кредиторская задолженность

1021