Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. История бухгалтерского учета

2. Виды бухгалтерского учета

3. Задачи бухгалтерского учета

4. Предмет бухгалтерского учета

5. Методы бухгалтерского учета

6. Классификация имущества по составу и функциональной роли

7. Классификация имущества по источникам образования и целевому назначению

Практическое задание (Вариант №3)

Задание к практической части курсовой работы

Таблица 1

Расшифровка начального остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 декабря 200_ г

Расшифровка начального остатка по синтетическому счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» на 1 декабря 200_ г

Таблица 2

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Заключение

Список использованной литераторы



Введение

Бухгалтерская отчетность как наука имеет свой предмет и метод. Раскрытие и определение предмета и метода бухгалтерского учета позволяет установить его содержание.

Бухгалтерский учет осуществляется во всех звеньях народного хозяйства - на предприятиях, в организациях, учреждениях как производственной, так и непроизводственной сферы и служит для наблюдения и контроля за их деятельностью. Каждое предприятие (организация, учреждение) имеет определенное имущество - хозяйственные средства (здания, сооружения, оборудование, материальные и другие ресурсы), которые образуются за счет определенных источников (совокупности вложений учредителей, прибыли, заемных средств и т.п.) Контроль за наличием и движением, а также целесообразным использованием средств в каждом хозяйстве осуществляется с помощью бухгалтерского учета. Следовательно, хозяйственные средства, находящиеся в распоряжении отдельных предприятий, и источники их формирования является объектом бухгалтерского учета и принадлежат к содержанию его предмета.

Предметом бухгалтерского учета в обобщенном виде выступает хозяйственная деятельность предприятия с точки зрения системы учета ресурсов и результатов финансовой и хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерский учет, как и любая другая наука, разрабатывает собственные способы и приемы для понимания содержания предмета. Задачи бухгалтерского учета решаются с помощью различных способов и приемов, совокупность которых называется методом бухгалтерского учета. Отдельные, конкретные способы являются составными частями метода, его элементами.

Метод бухгалтерского учета - это способ познания и отражения предмета бухгалтерского учета. Задачи бухгалтерского учета решаются посредством использования различных способов и приемов, совокупность этих приемов и называется методом бухгалтерского учета.

Актуальность курсовой работы заключается в том, что в постоянно меняющихся условиях организация бухгалтерского учета на предприятиях любых форм собственности должна соответствовать современным требованиям, бухгалтерский учет должен быть максимально результативным, оперативным, достоверным и осуществляться с помощью метолов бухгалтерского учета.

Цель данной работы - характеристика предмета и метода бухгалтерского учета.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть понятия предмета бухгалтерского учета;

- иследовать характеристику видов объектов бухгалтерского учета;

- раскрыть понятия метода бухгалтерского учета;

- классификация методов бухгалтерского учета.

Объектом курсовой работы является предмет и метод бухгалтерского учета, а предметом работы - характеристика сущности и видов предмета и метода бухгалтерского учета.

Изучение данной темы производится с помощью методов наблюдения и сравнения.

Источниками информации для курсовой работы является литература по бухгалтерскому учету.



1. История бухгалтерского учета

Жан-Батист Демарше (1874-1946) - выдающийся французский ученый, создавший всем известный и популярный герб бухгалтеров, на котором изображены три предмета (солнце, весы и кривая Бернулли) и девиз «Наука - совесть - независимость»).

Примерно со второй половины ХIХ в. в различных странах начали образовываться научные направления, школы, которые призваны осмыслить и использовать бухгалтерское ремесло.

Итальянская школа. В этой школе в основном преобладала юридическая трактовка бухгалтерского учета. Представителями этой школы являются Ф. Вилла, Ф. Марчи, Дж. Чербони, Дж. Росси и др. Они склонялись к такому мнению, что бухгалтер учитываетиконт-ролирует деятельность кладовщика, кассира, а также права и обязанности материально ответственных лиц, а не ценности организации.

Поэтому было установлено, что бухгалтер отражает ответственность кассира, кладовщика и т. д. Каждый счет персонализировался, т. е. за ним всегда стояло какое-то ответственное лицо. При этом двойная запись обуславливалась правилом Э. Дегранжа, которое звучит так: «Тот, кто выдает, - кредитуется, тот, кто получает, - дебетуется».

Французская школа. Здесь значимую роль играла экономическая трактовка бухгалтерского учета. Выдающимися представителями этой школы являются Ж. Курсель-Сенель, Э. Леотэ, А. Гильбо, Ж. Б. Дюмарше и другие. Они видели главную цель прежде всего в исчислении эффективности хозяйственной деятельности организации, а не в непосредственном контроле за сохранностью ценностей организации, как их многие итальянские коллеги-бухгалтеры.

Немецкая школа. Эта школа придавала большое значение процедурным вопросам, строению форм подсчета, последовательностью бухгалтерских записей. Главными представителями данной школы были Ф. Гюгли, И. Ф. Шер, Г. Никлиш и др. Для этой школы предусмотрен плавный переход к учету от баланса к бухгалтерскому счету, а не наоборот, как это было характерно для итальянской и французской школ.

Американская школа. Эта школа предполагала, что бухгалтерский учет представляет собой инструмент управления людьми, а люди, в свою очередь, управляют организацией.

Главным достижением ученых Америки (Г. Эмерсон, Ч. Гаррисон, Ч. Кларк, В. Патон и др.) было и есть конструирование и воплощение методологических приемов, а именно «стандарт-кост», «директ-костинг» и «центры ответственности».

Можно сделать вывод, что каждая из этих приведенных школ привнесла в науку «Бухгалтерский учет» свои определенные идеи.

В бухгалтерскую жизнь нашей страны примерно в первой половине ХIХ в. вошли замечательные идеи, которые обсуждаются и усовершенствуются до сих пор.

2. Виды бухгалтерского учета

Трудно переоценить роль учета и контроля в условиях современного экономического развития. Анализ данных, полученных при полном учете всесторонней деятельности предприятия, дает возможность функционировать на рынке, а также изыскивать резервы для роста и расширения производства.

Предприятия ведут оперативный и бухгалтерский учет, а также статистику. Охарактеризуем эти виды учета.

Оперативный учет используется для оперативного планирования и текущего управления. Его ведут там, где производится продукция предприятия и выполняются хозяйственные функции, то есть в цехах и службах. Данные оперативного учета используются внутри предприятия.

К оперативному учету относят учет выходов на работу и результаты труда, учет материалов, комплектующих, сырья, полуфабрикатов, готовой продукции и т. д. Общих требований к форме оперативного учета нет, он производится в произвольной форме и по мере необходимости. В какие-то моменты потребность в данных оперативного учета может возрастать, в других снижаться.

Статистический учет носит обобщающий характер, он характеризует производство на макроуровне. Статистический учет дает информацию о состоянии экономики, сведения о ценах на рынке труда, ценных бумаг, средств производства и товаров, о демографических процессах и наличии рабочей силы. Эти данные позволяют выявлять и анализировать тенденции развития общества.

Банк статистической отчетности составляют данные оперативного и бухгалтерского учета, данные переписи и выборочного наблюдения. Бухгалтерский учет - это основная форма учета на предприятии. Бухгалтерский учет дает полную картину наличия средств и хозяйственной деятельности, осуществляемой предприятием.

К ведению бухгалтерского учета предъявляются следующие требования:

· строгое документирование (каждая хозяйственная операция, совершенная на предприятии, должна быть оформлена соответствующим документом);

· непрерывность учета без изъятий.

Ведение всех видов учета позволяет снижать издержки производства, выявлять и устранять источники непроизводительных затрат, обеспечивая тем самым предпосылки для развития предприятия и укрепления его положения на рынке.

Учетные измерители, которые используются при ведении трех видов учета, - натуральные, трудовые или денежные. Первые используются в бухгалтерском учете для контроля собственности предприятия и хозяйственных процессов, анализа хода производства и результатов.

Натуральные измерители - это меры веса, длины, площади, объема.

Трудовые измерители (час, смена, месяц) служат для контроля затраченного времени на выполнение определенной работы, нормирования производственных заданий и расчета заработной платы.

В бухгалтерском учете вся информация о деятельности предприятия, выраженная в натуральных и трудовых измерителях, переводится в денежный измеритель - национальную валюту.

3. Задачи бухгалтерского учета

Задачами бухгалтерского учета являются:

· Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных и финансовых процессах, результатов деятельности хозяйствующего субъекта и его структурных подразделений;

· Контроль за наличием и движением имущества, использованием материально-сырьевых, топливно - энергетических, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с действующими законами РФ, сметами, нормами и нормативами, утвержденными хозяйствующими субъектами;

· Контроль за формированием и использованием источников для создания имущества предприятия;

· Предотвращение потерь и выявление резервов повышения эффективности хозяйственной и финансовой деятельности;

· Подготовка данных для составления достоверной финансовой отчетности, используемой инвесторами, кредиторами, поставщиками, покупателями, налоговыми, финансовыми, коммерческими и иными заинтересованными рыночными и государственными структурами;

· Формирование фактической себестоимости выпускаемой продукции, выполняемых работ и оказанных услуг;

· Определение финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта.

Данные бухгалтерского учета должны быть научно обоснованными, достоверными и своевременными.

4. Предмет бухгалтерского учета

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность предприятия или физического лица. Эта деятельность осуществляется при помощи следующих хозяйственных средств:

ь Основные средства - это средства, которые участвуют в хозяйственной деятельности продолжительное время, изнашиваясь постепенно. Их стоимость включается в себестоимость изготавливаемой с их участием продукции частями, путем начисления износа по установленным способам и нормам. К ним относятся: здания и сооружения, машины и механизмы, оборудование и инвентарь, транспортные средства т.п. Основные средства обладают существенным признаком: они значительно увеличивают производственные возможности человека.

ь Нематериальные активы - это объекты длительного пользования не являющиеся материальными, но имеющие стоимостную оценку. Они, подобно основным средствам, участвуют в хозяйственной деятельности длительное время и переносят свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции постепенно. Этот процесс носит название амортизации. К нематериальным активам относятся: секреты производства, патенты, права на «ноу-хау», лицензии, торговые марки, права на компьютерные программы и другие права.

ь Оборотные средства -это средства, которые используются в одном цикле производства и всю свою стоимость одновременно переносят на себестоимость изготовленной продукции. К ним относятся: сырье и материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, комплектующие изделия и запасные части, тара и топливо, незавершенное производство и готовая продукция и т.п.

ь Денежные средства - это деньги и ценные бумаги в кассе, средства на расчетном, валютном и специальных счетах в банках и т.п.

ь Средства в расчетах - это средства, которые еще не получены предприятием по обязательствам других предприятий и физических лиц. К ним относятся: дебиторские задолженности предприятию за поставленные товары и услуги, задолженности поставщиков по выданным им авансам, по полученным в счет оплаты векселям, а также задолженности подотчетных лиц.

ь Отвлеченные средства - это суммы, которые предприятие зарезервировало для выполнения определенных обязательств или целей, но еще не использовало по назначению. К ним относятся средства, подлежащие уплате в виде налогов или сборов, а также сосредоточенные в различных фондах.

Все перечисленные выше средства приобретается предприятием за счет собственных или заемных источников.

Собственные источники включают в себя: уставной капитал, прибыль, а также отчисления в специальные и резервные фонды от прибыли прошлых лет.

Объектами, обязательно отражаемыми в системе бухгалтерского учета, являются:

· движимое и недвижимое имущество, включая арендованное, подаренное, переданное во временное пользование и взаймы, в натуральном и денежном выражении;

· права пользования интеллектуальной и промышленной собственностью, товарными и фирменными знаками, природными ресурсами, иные затраты нематериального характера, приносящие доходы;

· цена фирмы (goodwill), возникающая при покупке предприятия, их подразделений и филиалов;

· денежные средства, ценные бумаги, расчеты с юридическими и физическими лицами, инвестиции в основные средства, в филиалы и другие хозяйствующие субъекты;

· амортизационные отчисления и накопление износа амортизируемых объектов;

· доходы и расходы по видам и периодам, прибыли и убытки, распределение, использование и накопление прибыли, покрытие убытков;

· обязательства по кредитам и займам, безвозмездное получение средств и их использование;

· образование резервов и фондов предприятия, уставной капитал.

5. Методы бухгалтерского учета

Методы бухгалтерского учета представляют собой систему способов и определенных приемов, осуществляемых посредством документации, инвентаризации, бухгалтерского баланса, системы синтетических и аналитических счетов с применением метода двойной записи, оценки имущества и обязательств, других статей баланса, калькуляции и отчетности организации.

Документация -- это первичная регистрация хозяйственных операций с помощью документов в момент и в местах их совершения.

Документация позволяет вести сплошное наблюдение за хозяйственными процессами.

Обязательное условие отражения хозяйственных операций в системном бухгалтерском учете -- оформление их первичными документами, обладающими определенными характеристиками и отвечающими предъявляемым к ним требованиям (они должны быть достоверными, ясными, объективными и др.).

Инвентаризация -- способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре данным бухгалтерского учета. Инвентаризация проводится с целью обеспечения достоверности показателей бухгалтерского учета и сохранности имущества организации.

Инвентаризации подлежат основные средства, товарно-материальные ценности, денежные средства, расчеты, незавершенное производство, незавершенное строительство, товары торговых организаций и др.

Бухгалтерский баланс -- способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу и размещению и источникам их образования в денежной оценке на определенную дату, как правило, на 1-е число месяца.

Средства организации отражаются в бухгалтерском балансе в денежном выражении в двух группировках: одна показывает, какими средствами организация располагает, другая -- из каких источников они возникли.

Обе части бухгалтерского баланса равны между собой, так как в них отражается одно и то же имущество, но, с одной стороны, по составу и размещению, с другой -- по источникам его образования.

Таким образом, баланс позволяет наблюдать за состоянием хозяйственных средств и их использованием в организации.

Система счетов и двойная запись -- прием, который означает, что имущество, источники его образования, хозяйственные операции в бухгалтерском учете группируются также и с помощью системы счетов (синтетических и аналитических) с применением метода двойной записи.

Счет -- это экономическая группировка, в которой систематизируется, накапливается текущая информация о состоянии имущества, источниках его образования, хозяйственных операциях.

Двойная запись -- это способ регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Этот способ заключается в том, что каждая хозяйственная операция записывается в двух счетах бухгалтерского учета в равных суммах.

Оценка представляет собой способ выражения в денежном измерении имущества организации и его источников. Реальность и правильность оценки имущества организации и его источников имеют важнейшее значение для построения всей системы бухгалтерского учета. В основе оценки имущества лежат реальные затраты, выраженные в денежном измерении.

Калькуляция -- способ группировки затрат и определения себестоимости. Исчисление себестоимости продукции (работ, услуг) -- способ определения фактических затрат организации в денежной форме на единицу продукции (работ, услуг).

Отчетность организации представляет собой систему показателей, характеризующих ее производственно-хозяйственную и финансовую деятельность за определенный период (месяц, квартал).

Показатели отчетности используются для анализа финансового состояния организации, подготовки, обоснования и принятия управленческих решений.

Способы и приемы бухгалтерского учета, составляющие его методологию, взаимосвязаны и взаимообусловлены. В результате их применения обеспечиваются: непрерывное, сплошное и документально обоснованное отражение в системном бухгалтерском учете учитываемых объектов в денежном, трудовом и натуральном измерителях; однородная группировка имущества, источников его образования, хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Взаимосвязанное отражение этого имущества, источников его формирования и хозяйственных операций при помощи метода двойной записи на счетах, периодическое сопоставление фактического наличия и имущества и обязательств с учетными данными позволяют получить достоверные итоговые систематизированные отчетные показатели.

6. Классификация имущества по составу и функциональной роли

В зависимости от состава и функциональной роли (характера использования) имущество организации разделяют на две группы: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные активы (оборотный капитал) (см. рис. 1)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Имущество организации

Внеоборотные активы	Оборотные активы

Основные средства	Материальные оборотные средства
Нематериальные активы	Денежные средства
Доходные вложения в материальные ценности	Краткосрочные финансовые вложения
Капитальные вложения	Средства в расчетах
Долгосрочные финансовые вложения

Рис. 1 Состав имущества организации

Внеоборотные активы включают в себя основные средства, оборудование к установке, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения и др.

Основные средства в практике планирования и учета - это средства труда, используемые при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг в течение более одного года. Они применяются в различных сферах приложения общественного труда (материальное производство, товарное обращение и непроизводственная сфера). Основные средства участвуют в процессе производства длительное время, сохраняя при этом натуральную форму. Их стоимость переносится на создаваемую продукцию не сразу, а постепенно, частями, по мере износа.

Нематериальные активы - это объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход: объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на изобретения, промышленный образец, полезную модель, программы для ЭВМ, базы данных, товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товара, на селекционные достижения и др.), а также деловая репутация и организационные расходы. Как и основные средства, нематериальные активы переносят свою стоимость на создаваемый продукт не сразу, а постепенно, по мере амортизации. Доходные вложения в материальные ценности - это вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование.

Капитальные вложения - это затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геолого-разведочные и буровые работы и др.).

Финансовые вложения - это инвестиции организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения на срок более одного года считают долгосрочными, на срок до одного года -- краткосрочными. В состав внеоборотных активов включают долгосрочные финансовые вложения.

Оборотные активы (оборотный капитал) состоят из материальных оборотных средств, денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и средств в расчетах.

Материальные оборотные средства - это сырье и материалы, топливо, полуфабрикаты, незавершенное производство, животные на выращивании и откорме, расходы будущих периодов, готовая продукция, предназначенная для реализации, т.е. находящаяся на складе или отгруженная покупателям.

Денежные средства образуются из остатков наличных денег в кассе организации, на расчетном счете и других счетах в банках.

Средства в расчетах включают различные виды дебиторской задолженности, под которой понимаются долги других организаций или лиц данной организации. Должники называются дебиторами. Дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей за купленную у данной организации продукцию, задолженности подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и пр.

Оборотные активы отражаются во втором разделе актива баланса.

7. Классификация имущества по источникам образования и целевому назначению

В зависимости от источников образования и целевого назначения имущество организаций разделяют на собственное (собственный капитал) и заемное (заемный капитал, созданный за счет обязательств) (рис2).

Источник формирования имущества организации

Собственный капитал	Заемный капитал

Уставный капитал	Кредиты банка
Добавочный капитал	Заемные средства
Резервный капитал	Кредиторская задолженность
Нераспределенная прибыль	Обязательства по распределению
Целевое финансирование и поступление

Рис. 2 Источники формирования имущества организации

Собственный капитал - это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами.

Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала, фондов специального назначения, накоплений нераспределенной прибыли, целевых финансирования и поступлений. Собственный капитал отражен в первом разделе пассива баланса.

Как уже отмечалось, часть стоимости имущества организации формируется за счет собственного капитала, другая часть - за счет обязательств организации перед другими организациями, физическими лицами, своими работниками (заемных средств).

Обязательствами организаций являются краткосрочные и долгосрочные кредиты банка, заемные средства, кредиторская задолженность, обязательства по распределению.

Краткосрочные ссуды организация получает на срок до одного года под запасы товарно-материальных ценностей, расчетные документы в пути и другие нужды, а долгосрочные - на срок от одного года на внедрение новой техники, организацию и расширение производства, механизацию производства и др.

Кредиторская задолженность - это задолженность данной организации другим организациям, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками, а кредиторов, которым предприятие должно по нетоварным операциям, - прочими кредиторами.

Заемные средства - это полученные от других организаций займы под векселя и другие обязательства, а также средства от выпуска и продажи акций и облигаций организации. Займы, полученные на срок до одного года, являются краткосрочными, а на срок более одного года - долгосрочными.

Обязательства по распределению -- это задолженности рабочим и служащим по заработной плате, органам социального страхования и налоговым органам по платежам в бюджет. Они появляются в связи с тем, что момент возникновения долга не совпадает со временем его уплаты. Обязательства по распределению по своему экономическому содержанию существенно отличаются от других привлеченных средств, так как образуются путем начисления, а не поступают со стороны.



Практическое задание (Вариант №3)

Задание к практической части курсовой работы.

Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи, решение которой предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах, и составление бухгалтерского баланса. При этом необходимо:

1. Сгруппировать хозяйственные средства ОАО «Омега» по видам имущества и источников образования, результаты группировки представить в балансе по схеме, представленной в приложении 2;

2. Составить бухгалтерские проводки по операциям, представленным в таблице 2, в зависимости от варианта задания. Перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года;

3. Открыть счета синтетического учета и счета аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

4. Подсчитать обороты и остатки по счетам синтетического и аналитического учета;

5. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета (приложение 1);

6. Составить баланс на конец отчетного периода (приложение 2);

Все операции соответствуют декабрю 200_ года. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей ОАО:

· основной деятельностью организации являются изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;

· изготовление готовой продукции производится в цехах основного производства;

· бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми правилами;

· учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости приобретения на сч. 10 «Материалы»;

· общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы включаются в себестоимость отдельных видов продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих и по окончании месяца списываются на сч. 90 «Продажи»;

· расходы, связанные со сбытом продукции, учитываются на сч. 44 «Расходы на продажу» и в конце отчетного периода в полной сумме включаются в себестоимость продаж;

· движение готовой продукции на сч. 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости;

· отчисления на социальное страхование и обеспечение производится согласно гл 24 НК РФ «Единый социальный налог» в размере 26% от начисленной заработной платы;

бухгалтерский учет имущество счет

Таблица 1

№	Наименование имущества и источников его формирования	Сумма, руб.
1	Основные средства	249 500
2	Амортизация основных средств	122 300
3	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	1 273
4	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (кредитовый остаток)	29 200
5	Вложения во внеоборотные активы	85 541
6	Расчеты с разными кредиторами и дебиторами (остаток дебетовый)	1 500
7	Налог на добавленную стоимость	1 533
8	Добавочный капитал	5 000
9	Расчеты с персоналом по прочим операциям (остаток дебетовый)	1 200
10	Нематериальные активы	54 435
11	Амортизация не материальных активов	2 950
12	Уставный капитал	950 000
13	Расчеты с подотчетными лицами (остаток дебетовый)	11 920
14	Материалы	62 630
15	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	100 000
16	Оборудование к установке	7 400
17	Расчеты по налогам и сборам	23 950
18	Готовая продукция	12 917
19	Расчеты с покупателями и заказчиками	41 707
20	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	40 000
21	Касса	5 150
22	Долгосрочные финансовые вложения	13 330
23	Расчетный счет	865 990
24	Расчеты с персоналом по оплате труда	130 610
25	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	10 500
26	Основное производство	2 510
27	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (остаток кредитовый)	1 480

Расшифровка начального остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 декабря 200_ г.

Подотчетное лицо	Сумма, руб.
Экспедитор Федорцов С.И.	1 050
Кладовщик Сидоркин И.С.	5 000
Технолог Ивкин А.Б.	5 870
Итого	11 920

Расшифровка начального остатка по синтетическому счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» на 1 декабря 200_ г

Вложения в основные средства	Сумма, руб.
Здание цеха	80 000
Производственное оборудование	5 541
Итого	85 541

Таблица 2

№	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов Дебет Кредит
1	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: А) покупная стоимость Б) НДС (сверху 18%) Итого	52 000 9 360 61 360	10 19	60 60
2	Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм Федорцова С.И. включена в себестоимость материалов	920	10	71
3	Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха	7400	08	07
4	Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведение здания цеха: А) стоимость работ Б) НДС (сверху 18%)	17 500 3 150	08 19	60 60
5	Списано морально устаревшее оборудование (первоначальная стоимость составляла 76 000 руб.) А) сумма начисленной амортизации на дату списания Б) списана остаточная стоимость оборудования В) оприходованы материалы от демонтированного оборудования по цене возможного использования	72 000 4 000 3 700	02 91 10	01 01 91
6	Акцептован счет специализированный монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: А) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования Б) НДС (сверху 18%)	10 000 1 800	08 19	60 60
7	Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: - здание цеха - производственное оборудование Итого	97 500 22 941 120 441	01 01	08 08
8	Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической стоимости): А) на изготовление продукции в основном производстве Б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования цеха В) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения Г) на упаковку продаваемой продукции Итого	3 200 700 400 400 4 700	20 25 26 44	10 10 10 10
9	Начислена амортизация основных средств: А) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов Б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения Итого	2 450 300 2 750	25 26	02 02
10	Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды	2 950	25	05
11	Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: А) за текущий ремонт административного здания Б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ) потребленные основным производственным цехом В) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения Г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции Д) НДС по ремонтным работам и потребленным услугам Итого	3 000 15 500 3 500 1 000 4 140 27 140	26 25 26 44 19	0 60 60 60 60
12	Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка	1 500	91	66
13	Оплачены с расчетного счета организации: А) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. Б) проценты за краткосрочные кредиты банка В) штраф налогового органа за нарушение сроков представления деклараций по налогу на прибыль Г) единый социальный налог за ноябрь 200_ г. Д) в погашение краткосрочных кредитов банка Итого	120 950 1 500 500 1 250 15 000 139 200	60 66 68 69 66	51 51 51 51 51
14	Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации: А) для выплаты заработной платы Б) на командировочные расходы	140 000 20 000	50 50	51 51
15	Выплачены из кассы организации: А) заработная плата за ноябрь 200_ г. Б) под отчет на командировочные расходы Федорцову С.И.	140 000 20 000	70 71	50 50
16	Поступили деньги на расчетный счет организации: А) от покупателя за проданную продукцию Б) в погашение прочей дебиторской задолженности Итого	21 707 1 500 23 207	51 51	62 76
17	Отражены результаты годовой инвентаризации: А) излишки материалов на складе (рыночная стоимость) Б) недостача готовой продукции на складе В) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо	120 250 250	10 94 73	91 43 94
18	Подотчетными лицами приобретен хозяйственный инвентарь, затраты отнесены на общепроизводственные расходы: А) Сидоркиным И.С. Б) Ивкиным А.Б.	4 200 5 800	25 25	71 71
19	Начислена заработная плата персоналу организации за декабрь 200_ г.: А) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции Б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами В) руководителям и служащим за управление организацией и обслуживанием общехозяйственных подразделений Г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции Д) пособие по временной нетрудоспособности Итого	22 500 8 000 3 200 1 800 500 36 000	20 25 26 44 69	70 70 70 70 70
20	Начислен единый социальный налог на декабрь 200_г.: А)рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции Б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами В) руководителям и служащим за управление организацией и обслуживанием общехозяйственных подразделений Г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции Итого	5 850 2 080 832 468 9 230	20 25 26 44	69 69 69 69
21	Из начисленной заработной платы произведены удержания: А) налога на доходы физических лиц Б) удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица (частично)	371 220	70 70	68 73
22	Сумма НДС по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками подлежит зачету по расчету с бюджетом	19 983	68	19
23	Отражены расходы на служебную командировку Федорцева С.И. затраты отнесены на общехозяйственные расходы	20 000	26	71
24	Остаток неизрасходованных подотчетных сумм внесены в кассу: - Федорцовым С.И. - Сидоркиным И.С. - Ивкиным А.Б.	130 400 70	50 50 50	71 71 71
25	Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции	41 680	20	25
26	Списаны общехозяйственные расходы для включения в себестоимость выпущенной готовой продукции	31 232	20	26
27	Оприходованы на склад выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (остатки незавершенного производства на конец месяца составили - 9 220 руб.)	97 752	43	20
28	Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами, поступила выручка от ее продаж с НДС.	177 000	62	90
29	Списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости	110 000	90	43
30	Начислен НДС по проданной продукции по ставке 18%	27 000	90	68
31	Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции	3 708	90	44
32	Отражен финансовый результат от продажи продукции	36 292	90	99
33	Отражен результат по прочим доходам и расходам	1 680	99	91
34	Доначислен налог на прибыль за декабрь 200_ г. в размере 20%	6 922	99	68
35	В конце отчетного года выявляется и списывается по назначению сумма финансового результата деятельности организации	27 690	99	84
36	На расчетный счет поступила оплата от покупателей за купленную продукцию	177 000	51	62

Для определения остатка неизрасходованной суммы подотчетного лица Федорцова С.И. нужно открыть счет.

Федорцов С.И.

Дт 71 Кт

Сн - 1 050
20 000	920
	20 000
Об - 20 000	Об 20 920
Ск - 130

Закрытие счета 71 (Федорцов С.И.)

Федорцов С.И.

Дт 71 Кт

Сн - 130
	130
Об - 0	Об - 130
Ск - 0

Для определения остатка неизрасходованной суммы подотчетного лица Сидоркина И.С. нужно открыть счет.

Сидоркин И.С.

Дт 71 Кт

Сн - 5 000
	4 200
	400
Об - 0	Об - 4 600
Ск - 400

Закрытие счета 71 (Сидоркин И.С.)

Сидоркин И.С.

Дт 71 Кт

Сн - 400
	400
Об - 0	Об - 400
Ск - 0

Для определения остатка неизрасходованной суммы подотчетного лица Ивкина А.Б. нужно открыть счет.

Ивкин А.Б.

Дт 71 Кт

Сн - 5 870
	5 800
Об - 0	Об - 5 800
Ск - 70

Закрытие счета 71 (Ивкин А.Б..)

Ивкин А.Б.

Дт 71 Кт

Сн - 70
	70
Об - 0	Об - 70
Ск - 0

Закрытие счета 25

Дт 25 Кт

700
2 450
2 950
15 500
4 200
5 800
8 000
2 080
Об - 41 680	Об - 0
Ск - 41 680

Дт 25 Кт

Сн - 41 680
	41 680
Об - 0	Об - 41 680
Ск - 0

Закрытие счета 26

Дт 26 Кт

400
300
3 000
3 500
3 200
832
20 000
Об - 31 232	Об - 0
Ск - 31 232

Дт 26 Кт

Сн - 31 232
	31 232
Об - 0	Об - 31 232
Ск - 0

Дт 20 Кт

Сн - 2 510
3 200	97 752
22 500
5 850
41 680
31 232
Об - 104 462	Об - 97 752
Ск - 9 220

Закрытие счета 44

Дт 44 Кт

440
1 000
1 800
468
Об - 3 708	Об - 0
Ск - 3 708

Дт 44 Кт

Сн - 3 709
	3 708
Об - 0	Об - 3 708
Ск - 0

Определяем доходы и расходы и закрываем счет 90.

В данном случае по Дт - расход, по Кт - доход.

Дт 90 Кт

110 000	177 000
27 000
3 708
Об - 140 708	Об - 177 000
	Ск - 36 292

Дт 90 Кт

	Сн - 36 292
36 292
Об - 0	Об - 36 292
	Ск - 0

Исходя из этого: доход (Кт сч 90) - 177 000

расход (Дт сч 90) - 140 708

прибыль - 36 292

Закрываем счет 91

Дт 91 Кт

4 000	120
1 500	3 700
Об - 5 500	Об - 3 820
Ск - 1 680

Дт 91 Кт

Сн - 1 680
	1 680
Об - 0	Об - 1 680
Ск - 0

Закрываем счет 99

Дт 99 Кт

1 680	36 292
6 922
Об - 8 602	Об - 36 292
	Ск - 27 690

Дт 99 Кт

	Сн - 27 690
27 690
Об - 27 690	Об - 0
	Ск - 0



Сч. 01(А)- Основные средства

Дт 01 Кт

Сн - 249 500
97 500	72 000
22 941	4 000
Об - 120 441	Об - 7...

Подобные документы

• Предмет и метод бухгалтерского учета

  Бухгалтерский учёт: задачи, становление и развитие. Классификация имущества по составу и функциональной роли, источникам образования и целевому назначению. Метод бухгалтерского учёта и его элементы. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств.
  
  контрольная работа [46,7 K], добавлен 12.06.2010
  

• Предмет и метод бухгалтерского учета

  Основные задачи, предмет и объект бухгалтерского учета; его составные элементы: инвентаризация, калькуляция, двойная запись, балансовое обобщение. Классификация имущества по составу и функциональной роли, по источникам образования и целевому назначению.
  
  курсовая работа [38,8 K], добавлен 14.02.2011
  

• Баланс открытого акционерного общества

  Группировка объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования. Бухгалтерские проводки по операциям. Главная книга счетов. Счета аналитического учета к синтетическому счету. Отчет о прибылях и убытках.
  
  контрольная работа [46,7 K], добавлен 14.05.2007
  

• Бухгалтерский учет

  Группировка имущества предприятия по видам и источникам образования. Отображение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Журнал хозяйственных операций и составление оборотной ведомости. Открытие счетов синтетического и аналитического учета.
  
  контрольная работа [68,2 K], добавлен 08.05.2013
  

• Объекты бухгалтерского учета и соответствующие им счета

  Классификация счетов и объектов бухгалтерского учета по экономическому содержанию и учетно-технологической функции. Счета для учета имущества и обязательств организации, хозяйственных процессов. План счетов бухгалтерского учета и его разновидности.
  
  контрольная работа [41,5 K], добавлен 02.04.2011
  

• Роль и значение бухгалтерского учета в системе управления

  Пользователи данных бухгалтерского учета. Характеристика бухгалтерской профессии. Роль бухгалтера в управлении предприятием. Классификация имущества предприятия по функциональной роли и источникам образования. Бухгалтерский баланс и его строение.
  
  шпаргалка [77,4 K], добавлен 21.02.2011
  

• Объекты бухгалтерского учета. Двойная запись хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Инвентаризация

  Сфера применения бухгалтерского учета. Хозяйственные средства предприятия. Счета, предназначенные для учета движения имущества. Синтетические и аналитические счета. Порядок и сроки проведения инвентаризации, ее учет. Основные виды инвентаризации.
  
  контрольная работа [41,1 K], добавлен 17.05.2013
  

• Предмет и метод бухгалтерского учета

  Хозяйственная деятельность организации как предмет бухгалтерского учета. Классификация объектов бухгалтерского учета. Виды имущества организации по источникам его образования, составу и размещению. Характеристика хозяйственных процессов и их результатов.
  
  реферат [168,7 K], добавлен 10.03.2011
  

• Предмет и метод бухгалтерского учета

  Бухгалтерский учет: определение, задачи, становление и развитие. Классификация имущества по составу и функциональной роли. Метод бухгалтерского учета и его элементы. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств. Оценка имущества и обязательств.
  
  контрольная работа [36,6 K], добавлен 30.11.2016
  

• Порядок ведения кассовых операций

  Группировка средств предприятия по видам и источникам образования. Общая характеристика хозяйственно-экономической жизни организации. Открытие счета синтетического и аналитического учета. Подсчет оборотов учета по счетам и вывод сальдо на указанную дату.
  
  контрольная работа [31,5 K], добавлен 26.02.2011
  

• Бухгалтерский учет организации

  Балансовое обобщение, управление бухгалтерского баланса. Капитальное уравнение бухгалтерского учета. Счета бухгалтерского учета: их строение и классификация. Двойная запись - элемент метода бухгалтерского учета. Синтетические и аналитические счета.
  
  контрольная работа [85,4 K], добавлен 03.06.2014
  

• Бухгалтерские счета

  Счета бухгалтерского учета, их классификация и значение. Вступительный баланс. Журнал хозяйственных операций. Схемы синтетических и аналитических счетов. Обротно-сальдовые ведомости по счетам аналитического и синтетического учета. Шахматная ведомость.
  
  курсовая работа [43,2 K], добавлен 19.11.2013
  

• Объекты бухгалтерского учета

  Хозяйственная деятельность организации, ее понятие, состав и нормативное регулирование. Классификация имущества по составу и сфере использования, источникам образования. Заемный и собственный капитал, виды обязательств. Методы бухгалтерского учета.
  
  презентация [355,6 K], добавлен 07.05.2014
  

• Бухгалтерский учет на предприятии

  Группировка объектов бухгалтерского учета по их составу, размещению и источникам финансирования. Порядок составления баланса предприятия. Влияние хозяйственных операций на имущество и собственный капитал. Ведение аналитического и синтетического учета.
  
  контрольная работа [51,1 K], добавлен 28.05.2010
  

• Теория бухгалтерского учета

  Группировка хозяйственных средств предприятия по составу и источникам формирования. Составление бухгалтерского баланса, определение типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций. Оборотные ведомости синтетического и аналитического учета.
  
  учебное пособие [140,6 K], добавлен 31.03.2010
  

• Общая характеристика предмета бухгалтерского учета

  Бухгалтерский учет как научная дисциплина, его предмет и объекты. Классификация и характеристика средств предприятия. Способы (элементы) метода бухгалтерского учета: документация, инвентаризация, оценка, калькуляция, отчетность, "двойная запись", счета.
  
  реферат [17,4 K], добавлен 01.03.2010
  

• Учет хозяйственных средств; учет затрат процесса производства

  Хозяйственные средства: классификация по составу, функциональному и целевому назначению, источникам образования; затраты процесса производства: труд, предметы средства труда. Основные задачи учета, счета и их взаимосвязь, порядок отражения в документах.
  
  контрольная работа [39,6 K], добавлен 08.08.2011
  

• Бухгалтерский учет

  Понятие, объекты и основные принципы бухгалтерского учета. Упрощенная форма бухгалтерского учета для малых предприятий. Регистры аналитического и синтетического учета. Оборотная ведомость по аналитическому счету "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
  
  контрольная работа [56,8 K], добавлен 22.10.2012
  

• Основы бухгалтерского учета

  Журнал регистрации хозяйственных операций. Синтетические счета бухгалтерского учета учебной формы. Аналитические счета к счету 10 – материалы. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета простой формы.
  
  контрольная работа [21,3 K], добавлен 10.10.2013
  

• Введение бухгалтерского учета на предприятии

  Наличие хозяйственных средств и источников их образования в организации. Составление бухгалтерских проводок в журнале регистрации хозяйственных операций. Открытие счета синтетического учета по данным Главной книги. Учет собственного и заемного капитала.
  
  контрольная работа [278,1 K], добавлен 19.01.2016
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам