Бухгалтерский учет на предприятии ООО "Татнефтеснаб"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Я, ххххххххххххххххххххххххх, проходила производственную практику в ООО «Татнефтеснаб», продолжительностью хх недели: с хх марта по хх апреля 2014 года.

Цель производственной практики: изучение основ бухгалтерского учёта ООО «Татнефтеснаб», получение практических навыков работы в области бухгалтерского учёта, а также сбор статистических данных для последующей научно-исследовательской работы в процессе обучения для написания курсовых работ, рефератов и впоследствии дипломной работ.

Задачи:

1. закрепить знания, полученные в процессе обучения;

2. провести анализ эффективности работы финансовой и аудиторской службы на предприятии, а так же проанализировать и выбрать методику проведения контроля и аудита;

3. выявить нарушения в бухгалтерском учете и оценка их влияния на финансовые результаты деятельности предприятия;

4. разработать систему мер для более эффективной работы бухгалтерской службы предприятия;

5. собрать исходные материалы для отчета о производственной практике и выполнить выпускную квалификационную работу.

Объект производственной практики - анализ эффективности работы финансовой и аудиторской службы на предприятии.

Предмет - функционирование бухгалтерского учета на предприятии ООО «Татнефтеснаб».

По окончании производственной практики студент должен:

1. использовать систему знаний о принципах бухгалтерского финансового учета для разработки и обоснования учетной политики организации;

2. организовывать и осуществлять бухгалтерский учет в организациях всех форм собственности;

3. использовать прогрессивные формы и методы учетно-экономической работы, обеспечивая реализацию учетного процесса;

4. контролировать соблюдение законности при использовании денежных, материальных и финансовых ресурсов;

5. составить бухгалтерскую отчетность, обеспечивая ее соответствие установленной форме и достоверность информации;

6. разрабатывать инструктивные указания и другие нормативные документы по вопросам учета, контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности организации;

7. самостоятельно принимать решения по вопросам, связанным с учетно-экономической деятельностью, излагать свое мнение письменно и устно, выступать с отчетами и докладами;

бухгалтерский аудиторский финансовый учет

1. Краткая характеристика предприятия ООО «Татнефтеснаб»

В данной работе будет рассматриваться предприятие ООО «Татнефтеснаб». Управление «Татнефтеснаб» (УТНС) занимается своевременным и качественным обеспечением предприятий группы компаний ООО «Татнефть» продукцией производственно-технического назначения в соответствии с утвержденным бюджетом и установленным порядком по выбору поставщика на условиях конкурса.

Управление «Татнефтеснаб» осуществляет следующие основные виды деятельности:

· заключение договоров поставки с поставщиками (продавцами) и потребителями (покупателями), заключение внешнеэкономических контрактов купли-продажи материалов и оборудования;

· прием товарно-материальных ценностей по качеству и количеству, хранение и отпуск продукции, поступающей на базы управления, на договорной основе, входной контроль нефтепроводных, обсадных, бурильных и насосно-компрессорных труб, гидроиспытания обсадных труб;

· выполнение программы управления капитального строительства ООО «Татнефть» по своевременному обеспечению оборудованием и материалами объектов капитального ремонта и строительства;

· обеспечение работников группы компаний «Татнефть» специальной одеждой и обувью через салоны специальной одежды;

· содержание базы мобилизационного резерва РФ;

· прием, переработка и отгрузка лома и отходов черных металлов на основе заключенных договоров;

· хранение и техническое обслуживание автотракторной и специальной техники, невостребованного оборудования в региональных центрах консервации техники и невостребованного оборудования (РЦКТ и РЦКНО);

· соблюдение установленных требований промышленной безопасности при эксплуатации опасных производственных объектов, разработка и реализация мероприятий по охране окружающей среды.

На сегодняшний день в состав управления входят:

* Аппарат управления (г. Бугульма);

* Альметьевская база;

* Бугульминская база;

* Лениногорская база;

* Нижнекамская база.

2. Характеристика организации бухгалтерского учета на предприятии ООО «Татнефтеснаб»

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением, обеспечивает организацию бухгалтерского учета на предприятии и контроль за рациональным использованием всех видов ресурсов, сохранностью собственности, активным воздействием на повышение эффективной хозяйственной деятельностью предприятии; обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности.

Руководителем службы бухгалтерии является главный бухгалтер: ххххххх (ФИО). В подчинении у главного бухгалтера находится 2 заместителя и соподчиненные им службы: заместитель главного бухгалтера по методологии и налогам хххххххххх (ФИО)

В обязанности главного бухгалтера входит:

· контроль за работой по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций;

· участие в подготовке мероприятий системы внутреннего контроля;

· контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств организации;

· обеспечение составления достоверной отчетности организации на основе первичных документов и бухгалтерских записей, представление ее в установленные сроки пользователям отчетности;

· обеспечение правильности начисления и своевременного перечисления платежей, осуществление своевременных расчетов с контрагентами и по заработной плате.

Главный бухгалтер несет ответственность: за невыполнение и/или несвоевременное, халатное выполнение своих должностных обязанностей; за несоблюдение действующих инструкций, приказов и распоряжений по сохранению коммерческой тайны и конфиденциальной информации; за утрату документов, за нарушение правил внутреннего трудового распорядка, трудовой дисциплины, правил техники безопасности и противопожарной безопасности.

В своей деятельности Управление бухгалтерского учета и отчетности руководствуется действующим законодательством Российской Федерации, приказами и распоряжениями по ООО «Татнефтеснаб», правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором.

Бухгалтерский учет и анализ осуществляется на основании норм и правил, установленных на основании законодательства РФ:

1. Федеральный закон 21.11.96 г. № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".

На предприятии так же организован налоговый учет на основании бухгалтерского учета, который ведется в соответствии с 25 главой Налогового кодекса РФ.

Обработка информации осуществляется на предприятии автоматизировано, с помощью программы «ХХХХХХ».

Ведение бухгалтерского учета осуществляется с помощью учетной системы «ХХХХ», формирующей учетные регистры синтетического и аналитического учета. Основными регистрами являются: оборотная ведомость по счетам за период; ведомости аналитического учета; оборотно - сальдовые ведомости по корреспондирущим счетам; Главная книга; оборотный баланс.

Регламент документооборота в бухгалтерии ООО «Татнефтеснаб» отражен в Приложении 1 в Положении о документах и документооброте в бухучете ООО «Татефтеснаб».

Управление бухгалтерского учета и отчетности предоставляет бухгалтерскую отчетность, отражающую состояние имущества и обязательств предприятия, его доходов и расходов, в порядке, предусмотренном Федера2льным законом РФ «О бухгалтерском учете». Годовую отчетность составляют: 1. Форма 1 «Бухгалтерский баланс»; 2. Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»; 3. Форма 3 «Отчет об изменениях капитала»; 4. Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»; 5. «Приложение к бухгалтерскому балансу»; пояснительная записка; аудиторское заключение.

Промежуточную бухгалтерскую отчетность предоставляют за квартал нарастающим итогом от начала года. Отчетность по окончании квартала состоит из: 1. Форма 1 «Бухгалтерский баланс»; 2. Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Бухгалтерская отчетность предоставляется не позднее 90 дней до окончании отчетного года. Отчетным годом считаете период с 01 января до 31 декабря включительно. Налоговым органам, органам статистики и другим заинтересованным пользователям предоставляется промежуточная бухгалтерская отчетность за квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Каждой хозяйственной операции, отраженной в бухгалтерском учете соответствует запись в журнале хозяйственных операций. После регистрации в системе «ххххх» всем хозяйственным операциям присваивается номер.

В организации действует учетная политика, утвержденная Приказом № 178 от 30.12.2013 г. В Приказе утверждено Положение об учетной политике предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 г.

3. Действующая система бухгалтерского учета на пердприятии ООО «Татнефтеснаб»

3.1 Учет основных средств на предприятии

Учет основных средств на предприятии ведется в соответствии с учетной политикой. При организации учета Управление бухгалтерского учета руководствоваться ПБУ 6/01 "Учет основных средств ", а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Министра финансов Российской Федерации.

Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, либо при управлении предприятием. Для признания актива в качестве основного средства необходимо одновременное выполнение следующих условий:

- Данный объект предназначен для использования при производстве, для управленческих нужд организации, либо для предоставления за плату во временное владение или пользование;

- Объект необходим для использования в течении обычного производственного цикла, т.е. свыше 12 месяцев;

- Организация не предполагает последующей перепродажи объекта;

- В будущем объект способен приносить экономическую выгоду.

К основным средствам относят здания и сооружения, рабочие и силовые машины, измерительные и регулирующие приборы, вычислительную технику, транспортные средства, хозяйственный инвентарь, рабочий, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги, земельные участки, объекты природопользования.

На исследуемом предприятии активы, в отношении которых выполняются условия, предъявляемые к объектам основных средств, но стоимостью не более 20000 рублей, учитываются в составе материально-производственных запасов.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарным объектом основных средств может быть:

- Объект со всеми приспособлениями и принадлежностями;

- Отдельный конструктивно-обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;

- Обособленный комплекс конструктивных предметов, представляющих собой единое целое. Однако, если у одного объекта имеется несколько частей сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть устанавливается как самостоятельный инвентарный объект.

Инвентарные карточки являются основным регистром аналитического учета. Инвентарная карточка ведется в бухгалтерии.

Для постановки правильного учета и получение достоверной информации об объектах основных средств необходима их классификация. Классификация используется для обеспечения единообразия групп основных средств. Существуют множество признаков по которым группируются основные средства. Самые распространенные - это по отраслевому признаку, по назначению, по видам, по принадлежности, по степени использования.

К основным средствам относят все числящиеся на балансе организации действующие основные средства, в том числе временно неиспользуемые и сданные по договору аренды. Аналитический учет основных средств организуется и в разрезе амортизационных групп. Для этого все объекты основных средств объединяются в 10 групп, исходя из срока полезного использования. Первая группа - это срок полезного использования до 2 лет, вторая - от 2 до 3 лет, третья - от 3 до 5, четвертая - от 5 до 7 лет … Такая классификация необходима для контроля правильности начисления амортизации, а также для составления налоговой декларации по налогу на прибыль.

Основные средства отражаются в бухгалтерском учете в денежной оценке. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Особенности определения первоначальной стоимости зависит от способа поступления основного средства в организацию.

Стоимость основных средств, по которой они были приняты к учету не подлежит изменению, кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ. Такими случаями признаются достройка основного средства, дооборудование, реконструкция, модернизация.

Помимо первоначальной стоимости существуют также:

- Восстановительная стоимость - это стоимость их воспроизводства на определенный период, путем переоценки;

- Остаточная - это первоначальная стоимость за вычетом амортизации;

- Ликвидационная стоимость продажи объектов при банкротстве или ликвидации на основе свободного аукциона или открытой продажи объектов по текущей рыночной стоимости.

- Налогооблагаемая стоимость определяется по правилам налогового учета.

При поступлении и выбытии основного средства на предприятии создается комиссия в которую входят представители технических служб, бухгалтера, а также материально-ответственные лица, сдающие или принимающие объект. На исследуемом предприятии в случае, если новый объект покупается у организации, для которой данный объект является товаром, то создание комиссии необязательно.

Учет затрат на объекты, которые в последующем будут приняты к учету в качестве объектов основного средства, осуществляется на активном калькуляционном счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Согласно учетной политике предприятия, к 08 счету открыты следующие субсчета:

Субсчет 08.1 - Приобретение земельных участков.

Субсчет 08.2 - Приобретение объектов природопользования.

Субсчет 08.3 - Строительство объектов основных средств.

Субсчет 08.5 - Приобретение объектов нематериальных активов.

Субсчет 08.8 - Строительство объектов хозяйственным способом.

Существуют направления поступления объектов основных средств. Самым распространенным является приобретение объектов за плату. Основанием для отражения на счетах приобретения объекта за наличные служит акт приема - передачи, счет-фактура.

В учете делают следующие проводки:

- Д 08 К 60 - получен объект основных средств от поставщика

- Д19 К 60 - выделен НДС

- Д68 К 19 - зачтен НДС, после поступления компьютера

- Д 01 К 08 - составлен акт о приеме-передаче объекта основного средства.

Возможно также выявление новых основных средств при инвентаризации. Необходимо сделать следующие проводки:

- Д 01 К 91 - принятие объекта на баланс;

- Д 91 К 02 - отражение амортизации на момент обнаружения излишка.

На анализируемом предприятии, согласно учетной политике, начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода объекта по решению руководителя на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

При выбытии объекта основного средства специальная комиссия осматривает объект и устанавливает возможность или невозможность дальнейшей эксплуатации, реальный износ и остаточную стоимость. При ликвидации объекта ранее окончания срока полезного использования, устанавливаются причины и виновники, ликвидационная стоимость по цене возможной реализации. По результатам осмотра составляют акт о списании основного средства, во всех остальных случаях составляется акт приема-передачи.

Акт о списании основного средства составляется в двух экземплярах, подписывается всеми членами комиссии и утверждается руководителем организации. Затем акт передают в бухгалтерию, где на его основании делают запись в инвентарной карточке. Второй экземпляр остается у материально-ответственного лица. Все детали, узлы и агрегаты после демонтажа, пригодные для использования приходуются по накладным.

Объекты основных средств выбывают по следующим причинам:

- Продажа объекта основных средств;

- Списание в случае морального или физического износа;

- Передача объекта в качестве вклада в уставный капитал;

- Передача объекта основного средства безвозмездно;

- Списание объекта в связи с передачей его в аренду с правом выкупа;

- Списание объекта основного средства как недостающего в результате проведения инвентаризации.

Возможно списание основного средства вследствие износа объекта. Убытки от списания в бухгалтерском учете уменьшают финансовый результат, а в налоговом учете в полном размере уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Если основное средство вносится в качестве вклада в уставный капитал, то оно является долгосрочной инвестицией. Финансовые вложения к бухгалтерскому учету принимаются по первоначальной стоимости. Стоимость активов может определятся двумя способами:

1. Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичного актива;

2. Исходя из стоимости по которой в сравнимых обстоятельствах организация приобретает аналогичные финансовые вложения.

В этом случае, списание объекта происходит также как было описано выше.

3.2 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Основные аспекты, связанные с оплатой труда на ООО «Татнефтеснаб» изложены в коллективном договоре.

Коллективный договор - правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей.

Содержание и структура коллективного договора определяются сторонами. В коллективный договор могут включаться взаимные обязательства работников и работодателя по следующим вопросам:

- Формы, системы и размеры оплаты труда;

- Выплата пособий, компенсаций;

- Механизм регулирования оплаты труда с учетом роста цен, уровня инфляции, выполнения показателей, определенных коллективным договором;

- Занятость, переобучение, условия высвобождения работников;

- Рабочее время и время отдыха, включая вопросы предоставления и продолжительности отпусков;

- Улучшение условий и охраны труда работников, в том числе женщин и молодежи;

- Соблюдение интересов работников при приватизации организации, ведомственного жилья;

- Экологическая безопасность и охрана здоровья работников на производстве;

- Гарантии и льготы работникам, совмещающим работу с обучением;

- Оздоровление и отдых работников и членов их семей;

- Контроль за выполнением коллективного договора, порядок внесения в него изменений и дополнений, ответственность сторон, обеспечение нормальных условий деятельности представителей работников;

- Отказ от забастовок при выполнении соответствующих условий коллективного договора;

- Другие вопросы, определенные сторонами.

В коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя установлены также льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями.

Коллективный договор заключается на срок не более трех лет и вступает в силу со дня подписания его сторонами либо со дня, установленного коллективным договором.

Тарификация работ и присвоение тарифных разрядов работникам производится с учетом единого тарифно-квалификационного справочника профессий рабочих, единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов, служащих. Минимальная заработная плата работника, отработавшего норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть ниже установленного Федеральным законом минимального размера оплаты труда.

На исследуемом предприятии действует повременно-премиальная и сдельно-премиальная системы оплаты труда. Повременно-премиальная система оплаты труда устанавливается для оплаты труда руководителей, специалистов. Размеры тарифных ставок устанавливаются приказом по предприятию, должностные оклады устанавливаются штатным расписанием. Сдельно-премиальная система оплаты труда установлена для рабочих, руководителей, специалистов и служащих. Сдельные расценки установлены в положении об оплате труда.

На предприятиях разработкой и расчетом всех необходимых показателей в сфере труда и заработной платы, в том числе количества и состава работающих, занимается отдел труда и заработной платы. Отдел кадров ведает приемом на работу и увольнением, перемещением по службе. Документы по кадровому составу могут быть представлены в виде приказов, распоряжений, распорядительных записок, указаний за подписью руководителя организации.

Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета использования рабочего времени, в годовых табельных карточках и т.п. Табели открываются или по организации в целом, или по ее структурным подразделениям и категориям работающих. При этом следует иметь в виду, что табели применяют для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, для контроля за соблюдением персоналом установленного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и получения данных об отработанном времени, а также для составления статистической отчетности по труду.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками о заработной плате, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, составляемый в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и видам оплат и удержаний. В исследуемой организации расчетные ведомости ведутся по подразделениям. К каждой расчетной ведомости также прикладывается Свод начислений и удержаний. Свод начислений и удержаний содержит итоги за месяц или год по конкретному подразделению. Расчетная ведомость может быть совмещена с платежной ведомостью.

Выдача заработной платы производится в установленные в организации дни месяца. В исследуемой организации выплата заработной платы осуществляется 15 и 30 числа каждого месяца. При совпадении для выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем, выплата заработной платы производится накануне этого дня.

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

- Д 25 К 70 - начислена заработная плата работникам вспомогательного производства;

- Д 26 К 70 - начислена заработная плата администрации организации;

- Д 44 К 70 - начислена заработная плата работникам, занятым сбытом продукции;

- Д 70 К 51 - перечислена заработная плата на карточки. В исследуемой организации заработная плата всех работников перечисляется на личные карточки работников. Организация заключила договор с банков на открытие личных карт работников. Каждый работник заключает индивидуальный договор с этим банком на обслуживание;

Своевременно не полученную заработную плату организация хранит в течении 3 лет и учитывает ее в составе счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет"Расчеты по депонированным суммам".

Удержания из оплаты труда членов трудового коллектива организации подразделяются на:

1. Обязательные удержания;

2. Удержания по инициативе работодателя;

3. Удержания по инициативе работника.

К числу обязательных удержаний, производимых из заработной платы, относятся удержания: налога на доходы физических лиц; по исполнительным листам и записям нотариальных контор в пользу физических и юридических лиц; по вступившему в законную силу приговору суда. Для данного вида удержаний согласие работника не требуется.

-:Д 70 К 68- удержан НДФЛ из заработной платы в размере 13% от суммы заработной платы работника. НДФЛ исчисляется работодателем нарастающим итогом с начала налогового периода по итогом каждого месяца. Необходимо учитывать стандартные налоговые вычеты, предоставляемые работнику. Например, стандартный налоговый вычет составляет 400 рублей, данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход указанного работника превысил 40000 рублей.

- Д 70 К 76 - по исполнительным листам удержано из заработной платы. В организацию приходят исполнительные листы, чаще всего связанные с выплатой алиментов, согласно которым бухгалтер обязан взыскать необходимую сумму из заработной платы, таким образом, уменьшив ее;

К удержаниям по инициативе работодателя относятся держания: за причиненный организации материальный ущерб; за брак; своевременно не возвращенных подотчетных сумм; по представленным займам и кредитам; излишне выданной заработной платы. Удержания данного вида осуществляются на основе приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причины удержаний, с которым должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого они осуществляются. В бухгалтерском учете данные удержания оформляются следующими проводками:

- Д 70 К 71 - Удержано с работника в счет погашения невозвращенных в срок подотчетных сумм;

- Д 70 К 28 - удержано с работника за причиненный брак;

- Д 70 К 73 - удержано с работника за товары ранее полученные в кредит;

- Д 70 К 94 - удержано из заработной платы работника в счет возмещения недостачи материальных ценностей.

Все работники независимо от занимаемой должности, срока трудового договора, должностного оклада имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней, если с ними заключен трудовой договор. В исследуемой организации, согласно коллективному договору, некоторые категории работников имеют дополнительные оплачиваемые отпуска. Право на отпуск имеют лица, числящиеся в штате организации, совместители, временные и сезонные работники. Для исчисления суммы, причитающейся работнику при уходе в отпуск, рассчитывается его фактический заработок за расчетный период - три календарных месяца, предшествующих месяцу отпуска, и определяется средний заработок.

В основе расчета по дополнительной оплате труда лежит средний заработок. Общим порядок расчета средней заработной платы изложен в статье 139 Трудового Кодекса Российской Федерации.

Основные моменты расчета среднего заработка:

1. Учитываются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, применяемые у соответствующего работодателя;

2. Расчет производится исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за предшествующие 12 календарных месяцев;

3. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется за последние 12 месяцев путем деления начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней), т.е. (365-12)/12= 29,4 (12- количество праздничных нерабочих дней).

Размещено на Allbest.ru

...