Аудиторская деятельность

Размещено на http://www.allbest.ru

МОСКОВСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Направление «Экономика»

Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Контрольная работа

По дисциплине «Аудит»

Студент:

Раттер Наталия Владимировна

Москва - 2013 год

Вопрос 1. Что является аудиторской деятельностью?

Ответ: Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Основной целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудиторы и аудиторские фирмы могут оказывать сопутствующие услуги: аудиторский деятельность аудит проверка

- постановка, ведение и восстановление бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

- налоговое консультирование;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

- управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;

- правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

- автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

- оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;

- разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

- проведение маркетинговых исследований;

- проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

- обучение специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

- другие услуги, связанные с аудиторской деятельностью.

Вопрос 2. Назовите субъекты и объект аудиторской проверки.

Ответ: Поскольку аудит изучает деятельность предприятия, то естественно, что его объектом является предприятие. Где он собирает необходимый для познания материал, но рассматриваемое с определенной точки зрения: все без исключения хозяйственные факты и операции, хозяйственные процессы, хозяйственная деятельность проверяемого субъекта или отдельные их разновидности, например, только экономические, организационные, информационные, технологические или прочие стороны функционирования предприятия (организации) или предпринимательской структуры.

Объекты аудита могут быть различными по составу и структуре, отношению к разным сферам деятельности и другим признакам.

Субъектами аудита выступают носители прав и обязанностей - физические лица (аудиторы) и их организации (аудиторские фирмы), действующие в соответствии с национальным законодательством с целью осуществления независимого контроля и оценки свидетельств об экономических фактах и событиях для установления степени соответствия их определенным критериям, а также предоставления результатов проверки заинтересованным пользователям.

Вопрос 3. Выделите основные виды аудита.

Ответ: Аудит делится на следующие виды.

По отношению к пользователям информации:

- внешний;

- внутренний.

По отношению к требованиям законодательства:

- обязательный;

- инициативный.

По объектам аудита:

- банковский;

- аудит страховых организаций;

- аудит бирж, инвестиционных институтов и внебюджетных фондов;

- общий.

Вопрос 4. Определите этапы аудиторской проверки.

Ответ: Основные этапы аудита обозначены в стандарте аудиторской деятельности «Цели и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Согласно стандарта, аудиторская проверка годовой бухгалтерской отчетности состоит из следующих взаимосвязанных этапов:

1. Предплановая (преддоговорная) деятельность.

2. Планирование аудита.

3. Проверка годовой бухгалтерской отчетности.

4. Завершение и оформление результатов аудита.

Подготовка к проведению аудита включает в себя: определение объема аудиторской проверки, стоимость её проведения, заключение договора на оказание аудиторских услуг. Договору может предшествовать письмо-обязательство аудитора - индивидуального предпринимателя или аудиторской организации о согласии на проведение аудита. Правоотношения, возникающие между сторонами при проведении аудита, регулируются соответствующим договором оказания аудиторских услуг. Его содержание определено Законом РБ «Об аудиторской деятельности». Договор заключается в простой письменной форме и должен включать существенные условия, предусмотренные Законом.

Планирование аудита в РБ регулируется соответствующим стандартом аудиторской деятельности, утвержденным Министерством финансов РБ. Планирование аудиторской проверки позволяет качественно и своевременно провести аудит бухгалтерской отчетности, законности и достоверности финансово-хозяйственных операций и правильности отражения их на счетах бухгалтерского учета. Планирование аудита является начальным этапом проведения аудиторской проверки.

Аудитор самостоятельно определяет процедуры получения аудиторских доказательств. Основной работой аудитора является подготовка аудиторских доказательств по всем объектам аудита. Субъект хозяйствования несет ответственность за полноту и достоверность документов и другой информации, предоставленной аудитору на проверку. На основе анализа и обобщения доказательств аудитор делает соответствующие выводы. Аудитор должен документально оформлять все сведения и факты, полученные в результате аудиторской проверки. Документация - это рабочие документы, получаемые или составляемые аудитором самостоятельно в ходе аудиторской проверки, которые должны храниться у аудитора, а после завершения аудита передаваться в архив аудиторской организации на хранение.

Последним этапом аудиторской проверки является составление аудиторского заключения, которое представляет собой мнение аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта хозяйствования. Аудиторское заключение - юридический документ, основное назначение которого состоит в том, чтобы довести до пользователей информацию о достоверности финансовой отчетности субъекта хозяйствования.

По результатам аудита аудитор должен дать одно из следующих видов заключения: положительное, условно-положительное (или с замечаниями), отрицательное, либо отказаться от аудиторского заключения.

Аудиторское заключение состоит из двух отдельных документов: аналитической (справки или акта) и итогового заключения.

В аналитической части излагаются результаты аудиторской проверки. В акте (справке) отражаются все нарушения, выявленные аудитором.

В итоговой части аудиторского заключения содержится запись о подтверждении достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта хозяйствования.

Аудиторское заключение составляется и подписывается аудитором, проводившим проверку, и заверяется печатью аудиторской организации.

Субъект хозяйствования несет ответственность за достоверность копий аудиторского заключения, предоставленных заинтересованным пользователям. Заинтересованные пользователи не имеют права требовать от аудиторской организации (аудиторов-предпринимателей), а аудиторская организация (аудитор-предприниматель) не имеет права и не обязана предоставлять третьим лицам копии аналитической справки (акта) аудиторского заключения.

Вопрос 5. Как рассчитывается уровень существенности?

Ответ: Уровень существенности рассчитывается следующим образом.

По итогам финансового года на предприятии, подлежащем проверке, определяются финансовые показатели, которые заносятся в специальную таблицу для расчета уровня существенности (наименования показателей и значения). От этих показателей берутся процентные доли. Результат вычислений заносится в таблицу. Допускается, что часть показателей включить в таблицу не удастся. Например, предприятие может не иметь прибыли по итогам года либо может иметь небольшую прибыль, которая, по мнению аудитора, с учетом анализа показателей за предыдущие годы является не характерной для данного предприятия. Предприятие может не иметь реализации, если это бесприбыльное, некоммерческое предприятие либо организация, которая финансируется в основном не за счет выручки от реализации товаров, работ, услуг. В этих случаях в соответствующих клетках таблицы могут быть поставлены прочерки.

Аудитор должен проанализировать числовые значения, полученные в результате вычислений. В том случае, если какие-либо значения сильно отклоняются в большую и (или) меньшую сторону от остальных, он может отбросить такие значения. На базе оставшихся показателей рассчитывается средняя величина, которую можно для удобства дальнейшей работы округлить, но так, чтобы после округления ее значение изменилось бы не более чем на 20% в ту или иную сторону от среднего значения. Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе.

Аудитор оценивает уровень существенности исходя из своего профессионального суждения.

Берут, как правило 5%. В целях снижения аудиторского риска уровень существенности можно понизить.

Уровень существенности в рублях, например, для валюты баланса, равен произведению валюты баланса на этот процент

Формула уровня существенности:

УС =?ЗП/5

ЗП -- значение показателя, используемого при расчете уровня существенности.

В соответствии с положениями приложения ПСАД «Существенность и аудиторский риск» показатели, применяемые при расчете уровня существенности, не должны отличаться от их среднего значения более чем на 20%. Можно использовать следующую формулу:

Откл.(%) = (УС -- ЗП)/УС * 100%

Вопрос 6. Охарактеризуйте виды аудиторских заключений.

Ответ: Виды аудиторского заключения в соответствии с федеральным аудиторским правом (стандартом).

Порядок формирования аудиторского заключения установлен ФСА №6 «Аудиторское заключение по финансовой отчетности».

Аудиторское заключение - это официальный документ, предназначенный для пользователей БФО и содержащий выраженное в устной форме мнение аудиторской организации о достоверности БФО и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Виды аудиторских заключений:

1) безоговорочно положительное мнение - выражение, когда при проверке не было обнаружено ошибок, либо все ошибки были устранены. Оно означает, что отчетность составлена таким образом, что во всех существенных отношениях дает достоверное представление о деятельности организации ее имущественном и финансовом положении и порядок ведения бухгалтерского учета соответствует законодательству РФ;

2) модефицированное мнение:

а) мнение с оговоркой - когда были обнаружены ошибки, но они не оказали существенного влияния на достоверность отчетности;

б) отрицательное мнение - выявлены и не исправлены существенные ошибки, означающие, что отчетность не дает достоверного представления о деятельности организации, ее имущественным и финансовом положении, и порядок ведения бухгалтерского учета не соответствует законодательству РФ;

в) отказ от выражения мнения - выдается в случае, когда не было представлена вся информация о проверке, т.е. было допущено ограничение к кругу вопросов подлежащих аудиту.

В некоторых случаях в аудиторском заключении может быть включена дополнительная информация, привлекающая внимание пользователей:

1) наличие в организации неопределенных фактов хозяйственной деятельности (незаконченное судебное разбирательство, гарантийное обязательство, поручительство);

2) когда у аудитора существует сомнение в соблюдении принципа непрерывности деятельности, которое означает, что организация в обозримом будущем (1 год) не планирует ликвидироваться и существенно сокращать объем деятельности.

Вопрос 7. Перечислите стандарты аудиторской деятельности.

Ответ: Стандарты аудиторской деятельности.

Нормы, применяемые при планировании, описаны в стандарте аудиторской деятельности «Планирование аудита».

Стандарт предписывает соблюдение при планировании аудита таких принципов как комплексность, непрерывность и оптимальность.

Требования по аудиторской документации регламентируются стандартом аудиторской деятельности «Документирование аудита».

Аудитор имеет право не проверять бухгалтерский учет и внутренний контроль на предприятии полностью. Согласно стандарта «Аудиторская выборка», он может применять аудиторскую выборку.

Порядок проверки внутреннего контроля и бухгалтерского учета регламентируется аудиторским стандартом «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».

При проведении аудиторской проверки на предприятии, аудиторская фирма или независимый аудитор может привлекать к работе экспертов. Положения, касающиеся использования работы эксперта в аудиторской проверке, регулируются стандартом аудиторской деятельности «Использование работы эксперта».

Вопрос 8. Что является существенными условиями договора на оказание аудиторских услуг?

Ответ: Существенные условия договора на оказание аудиторских услуг следующие:

Порядок заключения договора на оказание аудиторских услуг регламентируется ГК РФ гл.39 «Договор возмездного оказания услуг» и ФСА №12 «Согласование условий проведения аудита». Договор считают заключенным, если между сторонами в требуемой форме достигнуто соглашение во всем существенным вопросам.

В тексте договора необходимо предусмотреть следующие основные разделы:

1. Предмет договора - фиксируемая сфера аудиторских услуг и их объем - это работа по подготовке аудиторского заключения о достоверности БФО за определенный период.

2. Условия оказания аудиторских услуг - цель оказания аудиторских услуг и объекты аудита: сроки и этапы оказания аудиторских услуг; ссылки на законодательные и нормативные документы, на основании которых проводится аудит.

3. Права и обязанности аудиторской организации (ст.5 ФЗ №229-ФЗ).

4. Права и обязанности экономического субъекта (ст.6 ФЗ №119-ФЗ).

5. Стоимость и порядок оплаты аудиторских услуг - порядок определения стоимости аудиторских услуг (фиксирующаяся сумма, почасовая оплата); порядок и сроки оплаты, в том числе выплата аванса.

6. Ответственность сторон и порядок разрешения споров - виды и меры ответственности за невыполнением условий договора; обстоятельства, исключающие ответственность за невыполнение условий договора; возможность и необходимость разрешения возникших споров путем переговоров, либо в судебном порядке.

7. Наименование и реквизиты сторон, подписи, печати.

Конечно же, договора на оказание аудиторских услуг существенно отличаются от других договоров предпринимательской деятельности, поэтому перед подписанием договора аудитору необходимо не только уяснить желание клиента, но и по возможности постараться помочь ему правильно сформулировать свой заказ. Качество проведения аудиторской проверки, бесконфликтность взаимоотношений аудитора с клиентом во многом зависят от качества заключенного договора на проведение аудита.

Вопрос 9. Каким образом формируется аудиторская выборка?

Ответ: Аудиторская выборка формируется следующим образом.

1. Аудитор определяет порядок проверки конкретного раздела бухгалтерской отчетности, проверяемую совокупность, из которой будет сделана выборка, и объем выборки.

2. Аудитор разрабатывает цели проверки и аудиторские процедуры, позволяющие достичь эти цели.

3. Затем аудитор должен определить возможные ошибки, оценить необходимые ему доказательства, которые требуется собрать, и на основе этого установить совокупность рассматриваемых данных.

4. Аудитор определяет проверяемую совокупность таким образом, чтобы она соответствовала целям аудита.

После проведения проверки, аудитор должен оценить результаты аудиторской выборки, то есть:

- проанализировать каждую ошибку, попавшую в выборку;

- перенести полученные при выборке результаты на всю проверяемую совокупность;

- оценить риски выборки, то есть вероятность пропустить ошибку или выявить ошибку, которой реально не существует.

Вопрос 10. Опишите составные части аудиторского заключения.

Ответ: По результатам аудита аудитор должен дать одно из следующих видов заключения: положительное, условно-положительное (или с замечаниями), отрицательное, либо отказаться от аудиторского заключения.

Аудиторское заключение состоит из двух отдельных документов: аналитической (справки или акта) и итогового заключения.

В аналитической части излагаются результаты аудиторской проверки. В акте (справке) отражаются все нарушения, выявленные аудитором.

В итоговой части аудиторского заключения содержится запись о подтверждении достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта хозяйствования.

Аудиторское заключение составляется и подписывается аудитором, проводившим проверку, и заверяется печатью аудиторской организации.

Субъект хозяйствования несет ответственность за достоверность копий аудиторского заключения, предоставленных заинтересованным пользователям. Заинтересованные пользователи не имеют права требовать от аудиторской организации (аудиторов-предпринимателей), а аудиторская организация (аудитор-предприниматель) не имеет права и не обязана предоставлять третьим лицам копии аналитической справки (акта) аудиторского заключения.

Размещено на Allbest.ru