Планирование аудита
Особенности планирования работы аудиторской организации и индивидуального аудитора. Разработка общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Изменения в общем плане и программе аудитора.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | реферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 04.05.2014 |
| Размер файла | 20,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Планирование аудита
План
- Введение
- 1. Планирование работы
- 2. Общий план аудита
- 3. Программа аудита
- 4. Изменения в общем плане и программе аудитора
- Заключение
- Список литературы
- Приложения
Введение
В соответствии с законодательством РФ подавляющее большинство экономических субъектов России подлежит ежегодной аудиторской проверке. Под аудиторской деятельностью понимается деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальным аудиторами.
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита Постановление Правительства РФ от 23. 09.2002 N 696 (ред. от 22. 12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» // Собрание законодательства РФ, 30. 09.2002, N 39, ст. 3797., устанавливает единые требования по планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее именуется - аудит), применяется в первую очередь к проверкам, которые аудитор проводит не первый год в отношении данного аудируемого лица. Для проведения аудиторской проверки в течение первого года аудитору требуется расширить объем планирования, включив в него вопросы помимо тех, которые указаны в настоящем правиле (стандарте).
Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.
Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
Цель контрольной работы - изучить основные аспекты подготовки и планирования аудиторской проверки.
аудит планирование программа аудиторский
1. Планирование работы
Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать их работу.
Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности.
Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказать существенное влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица.
2. Общий план аудита
Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и различных методик, применяемых аудитором.
При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:
а) деятельность аудируемого лица, в том числе:
- общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;
- особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;
- общий уровень компетентности руководства;
б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе:
- учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;
- влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;
- планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу;
в) риск и существенность, в том числе:
- ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определения наиболее важных областей для аудита;
- установление уровней существенности для аудита;
- возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или недобросовестных действий;
- выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например, при подготовке оценочных показателей;
г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:
- относительную важность различных разделов учета для проведения аудита;
- влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;
- существования подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;
д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе:
- привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица;
- привлечение экспертов;
- количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга;
- количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным аудиторским лицом;
е) прочие аспекты, в том числе:
- возможность того, что допущение о непрерывности деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом;
- обстоятельства, требующего особого внимания, например, существование аффилированных лиц;
- особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства;
- срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу;
- формы и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского заключения.
3. Программа аудита
Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.
В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов и экспертов. В процессе разработки программы аудита следует учитывать вопросы, указанные в пункте 9 настоящего правила (стандарта).
4. Изменения в общем плане и программе аудитора
Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.
В тех случаях, когда пересмотр общего плана приводит к значительному росту объема работ, изменения в план должны быть внесены исключительно по согласованию с руководством организации. Если пересмотр общего плана увеличивает работу в незначительной степени, изменения в план могут вноситься ведущим аудитором без сообщения руководству экономического субъекта.
Процесс планирования завершается составлением программы аудита, в которой определяют характер, сроки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для реализации общего плана аудита, и которую руководители аудиторской группы используют как для инструктирования ассистентов аудитора, так и для контроля качества их работы. Программа аудита должна пересматриваться в процессе аудита по мере необходимости. Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения.
Заключение
Планирование аудита финансовой отчетности согласно международным стандартам заключается в определении его стратегии и тактики, выборе процедур и методов, позволяющих наиболее эффективно достичь поставленной цели - подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности.
Планирование означает разработку общей стратегии и детального подхода к проверке, сроку проведения и объему аудита. Оно необходимо для получения существенной информации о бизнесе клиента и понимания систем учета и внутреннего контроля, оценки степени риска, в том числе риска материальных ошибок, который не может быть предотвращен системой внутреннего контроля клиентов, а также для определения природы, времени и объема аудиторской работы. Отсюда аудитор должен разработать и документально оформить полный план аудита с описанием предполагаемого масштаба и характера проведения. Общий план аудита должен служить руководством в осуществлении программы аудита.
Наряду с составлением общего плана работы аудитор должен разработать и документально оформить программу аудиторской проверки, определяющую характер, сроки и объем запланированных процедур аудита, требующихся для того, чтобы выполнить полный план. Она представляет собою серию инструкций для помощников аудитора, вовлеченных в аудит, а также средство контроля за качеством выполнения работы.
Список литературы
1. Федеральный закон РФ от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.07.2013)"Об аудиторской деятельности" // Собрание законодательства РФ, 05.01.2009, N 1, ст.15.
2. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011)"Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" // Собрание законодательства РФ, 30.09.2002, N 39, ст.3797.
3. Адаме Р. Основы аудита: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2009. - 398 с.
4. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Дело и сервис, 2008. - 464 с.
5. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф.В.И. Подольского. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 655 с.
6. Гутцайт Е.М., Островский О.М., Ремизой Н.А. Отечественные правила (стандарты) аудита и их использование. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2008. - 384 с.
7. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: учеб. пособие. - М.: ПРИОР, 2009. - 272 с.
8. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: учеб. пособие. - М: "ПРИОР", 2009. - 208 с.
9. Макальская А.К. Внутренний аудит: учебно-практ. пособие. - М.: Дело и Сервис, 2008. - 80 с.
10. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (2009). - М.: МЦРСБУ, 2009. - 699 с.
Приложения
Приложение 1
Общий план аудита
______________________________
Проверяемая организация
______________________________
Период аудита
______________________________
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
______________________________
Состав аудиторской группы
______________________________
Планируемый аудиторский риск
______________________________
Планируемый уровень существенности
______________________________
|
№ п/п |
Планируемые |
Период |
Исполнитель |
Примечания |
|
|
Виды работ |
проведения |
Руководитель аудиторской организации,
имеющий право подписи аудиторских заключений
от ее имени:______________________
Руководитель аудиторской группы: _______________________
Приложение 2
Программа аудита
______________________________
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
|
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
Примечание |
|
Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени:
______________________________
Руководитель аудиторской группы: ______________________________
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Этапы и принципы планирования аудита. Получение информации о деятельности аудируемого лица. Изменения в общем плане и программе аудита. Сроки подготовки и представления аудиторских заключений. События, произошедшие после даты аудиторского заключения.
контрольная работа [34,9 K], добавлен 28.03.2015Сущность, виды, цели аудита. Организация, порядок и принципы проведения аудита. Этапы аудиторской проверки. Профессиональная этика аудитора. Составление аудиторских заключений о достоверности годовых балансов, целевом использовании ресурсов и инвестиций.
реферат [29,4 K], добавлен 25.01.2010Цели и задачи внешнего, внутреннего, обязательного или инициативного аудита. Факторы, ограничивающие его надежность. Подходы к выбору аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом. Основные процедуры сбора аудиторских доказательств.
контрольная работа [2,2 M], добавлен 16.11.2014Различные виды аудиторских процедур. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы. Планирование аудита, выбор стратегии и тактики проведения проверки. Причины внесения изменений в общий план и программу аудита, целесообразность работы с клиентом.
реферат [19,2 K], добавлен 14.11.2010Действия аудитора по оценке надежности системы внутреннего контроля. Программа аудиторской проверки денежных средств в кассе организации, возможности изменения программы. Очередность получения аудиторских доказательств. Компоненты аудиторского риска.
контрольная работа [27,4 K], добавлен 17.05.2014Основные критерии выбора аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом. Процедуры отбора клиентов и документы, регламентирующие обязательства и ответственность клиента и аудитора. Договор на оказание аудиторских услуг, оценка их стоимости.
реферат [28,8 K], добавлен 30.06.2010Основные принципы поведения аудиторской организации, обеспечение профессиональной компетентности, права и обязанности аудитора. Угрозы, мешающие проведению аудита и меры предосторожности. Формальный и неформальный процесс разрешения этических конфликтов.
контрольная работа [26,7 K], добавлен 17.12.2009Теоретические основы аудита и практика проведения аудиторских проверок. Роль аудита в развитии функции контроля. Сущность аудита и его задачи. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России. Профессиональная этика аудитора.
курс лекций [144,9 K], добавлен 12.10.2009Стратегии автоматизации аудиторской деятельности, основные этапы проведения проверок. Изучение и сравнительная характеристика компьютерных программ для организации аудита: "Помощник аудитора", "Комплекс Аудит", "ЭкспрессАудит":ПРОФ", "IT Audit: Аудитор".
курсовая работа [44,6 K], добавлен 28.09.2011Требования к системе контроля качества услуг в аудиторской организации и в деятельности индивидуального аудитора. Основные понятия федерального стандарта проведения экспертизы. Профессиональная компетентность руководителей и работников проверяющей фирмы.
контрольная работа [29,1 K], добавлен 29.11.2010Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности. Оценка аудитором результатов аудиторской проверки. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.
курсовая работа [15,8 K], добавлен 25.04.2005Особенности аудита организаций, поручающих ведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности специализированным организациям. Единые требования в отношении действий аудиторской организации и индивидуального аудитора при проведении финансовой проверки.
контрольная работа [20,8 K], добавлен 05.12.2013Основная цель аудиторской деятельности, аудиторы как субъекты профессиональной деятельности. Сущность аудиторской деятельности. Профессиональная этика аудитора. Права и обязанности аудитора, руководства и иных должностных лиц аудируемой организации.
курсовая работа [41,5 K], добавлен 11.06.2010История аудита, цель и задачи аудиторской деятельности. Сущность аудиторских доказательств, их основные виды, источники и процедуры получения и порядок документирования. Достаточность и надлежащий характер аудиторских доказательств, функции аудитора.
курсовая работа [43,5 K], добавлен 09.07.2009Понятие аудиторских доказательств и процедур и их роль в работе аудитора. Основные направления, порядок проведения и правовой статус аудита, его отличие от судебно-бухгалтерской экспертизы. Состав аудиторского заключения по финансовой отчетности.
дипломная работа [44,0 K], добавлен 26.07.2013Проведение анализа, обобщение нормативов и краткая характеристика положений Федерального закона "Об аудиторской деятельности". Определение и оценка основных критериев независимости аудитора и аудиторской организации. Оценка порядка аудиторской проверки.
контрольная работа [50,4 K], добавлен 22.09.2011Возникновение и развитие аудита и аудиторской деятельности. Основные виды и принципы аудита и аудиторской деятельности. Причины необходимости услуг аудитора. Локальные задачи при проведении обязательного аудита организации. Внешний и внутренний аудит.
курсовая работа [45,0 K], добавлен 29.04.2010Использование результатов работы другого аудитора в МСА 600. Виды аудиторских доказательств в стандарте МСА 500. Назначение и классификация международных стандартов аудита. Подтверждение оценочных значений в ходе аудита.
реферат [21,6 K], добавлен 28.01.2008Необходимость, сущность и задачи аудита как вида предпринимательской деятельности, правовое регулирование. Профессиональная этика аудитора. Организация аудиторской проверки: планирование, этапы проведения, оформление результатов и составление заключения.
курсовая работа [41,4 K], добавлен 22.10.2012Экономика аудиторской деятельности, источник ее прибыли и стадии производственно-коммерческий цикла. Специфика процесса оказания профессиональных аудиторских услуг. Этический кодекс аудитора. Юридическая ответственность аудитора и ее страхование.
реферат [27,0 K], добавлен 15.03.2011
