Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, их анализ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Орский территориальный общий центр обслуживания филиал Открытого Акционерного Общества «Российские Железные Дороги» был основан в 2009г.Данный центр находится по адресу: г.Оренбург, ул.Элеваторная, д.3а. Директором данного центра является Репина Ирина Анатольевна.

Заказчики Орского территориального общего центра обслуживания филиал ОАО «РЖД» расположены в 5 субъектах Российской Федерации. Заказчиками ОЦОУ?2 ? филиала ОАО «РЖД» являются более 24 филиалов ОАО «РЖД», в состав которых входят более 9 региональных дирекций и более 24 линейных предприятий. Общая численность работников заказчиков, обслуживаемых ОЦОУ?2 ? филиала ОАО «РЖД», превышает 22000. ОЦОУ?2 ? филиал ОАО «РЖД» начал свою работу в сентябре 2009 года. В настоящее время в ОЦОУ?2 ? филиала ОАО «РЖД» работают более 400 высококвалифицированных сотрудников. В состав ОЦОУ?2 ? филиала ОАО «РЖД» входят 3 территориальных подразделения, расположенных на территории Челябинской, Оренбургской, Самарской областей.

Центр руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, иными нормативными правовыми актам Российской Федерации, уставом ОАО РЖД, приказами и другими нормативными документами ОАО РЖД. Центр осуществляет свою деятельность во взаимодействии с Бухгалтерской службой ОАО РЖД, филиалами и другими структурными подразделениями ОАО РЖД, а также в установленном порядке с федеральными органами исполнительной власти, иными органами государственной власти и организациями. Центр не является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность от имени ОАО РЖД. Ответственность по обязательствам Центра несет ОАО РЖД. Полное наименование Центра Центр корпоративного учета и отчетности Желдоручет - филиал открытого акционерного общества Российские железные дороги. Центр имеет печать, штампы, бланки и другие реквизиты со своим наименованием. Центр имеет в своем составе структурные подразделения.

Основными задачами Центра являются:

обеспечение ведения бухгалтерского и налогового учета филиалов и других структурных подразделений ОАО РЖД (в соответствии с законодательством Российской Федерации, Учетной политикой ОАО РЖД и другими нормативными документами ОАО РЖД;

? подготовка информации о показателях финансовой деятельности филиалов и подразделений для руководства этих филиалов и подразделений, исполнительного органа ОАО РЖД, совета директоров, учредителей и иных заинтересованных пользователей, определяемых нормативными документами ОАО РЖД;

? обеспечение своевременной и полной уплаты в бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и других обязательных платежей, обязанность уплаты которых возникает в связи с осуществлением деятельности филиалов и подразделений;

? взаимодействие с налоговыми органами и государственными внебюджетными фондами, в том числе по вопросам постановки на налоговый учет и снятия с налогового учета филиалов и подразделений, обслуживание которых осуществляет Центр, представление в указанные органы, а также в Бухгалтерскую службу ОАО РЖД отчетности филиалов и подразделений, информации об открытии и закрытии расчетных счетов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также нормативными документами ОАО РЖД;

? организация системы внутреннего бухгалтерского и налогового контроля ОАО РЖД и поддержание ее в актуальном состоянии;

? участие в защите прав и законных интересов ОАО РЖД в налоговых органах и в суде.

Центр в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет следующие функции:

? реализует Учетную политику ОАО РЖД в целях обеспечения рационального ведения бухгалтерского и налогового учета, полноты, достоверности и своевременности отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, минимизации налоговых рисков;

? принимает от филиалов и подразделений первичные документы и иные материалы, необходимые для ведения бухгалтерского и налогового учета, формирования бухгалтерской и налоговой отчетности ОАО РЖД;

? согласовывает условия договоров, заключаемых филиалами и подразделениями, по вопросам, касающимся порядка бухгалтерского учета и налогообложения операций, являющихся предметом договоров;

? ведет бухгалтерский учет, а также осуществляет функции по исчислению налогов и сборов филиалов и подразделений;

? формирует бухгалтерскую отчетность ОАО РЖД в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета, а также финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Представляет указанную отчетность пользователям в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и международными стандартами финансовой отчетности, а также обеспечивает публикацию указанной отчетности в случаях, установленных законодательством Российской Федерации и нормативными документами ОАО РЖД;

? подготавливает и представляет в налоговые органы и государственные внебюджетные фонды налоговые декларации и расчеты, формируемые в результате деятельности филиалов и подразделений, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

Финансово ? хозяйственная деятельность центра Центр планирует и осуществляет финансово-хозяйственную деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными документами ОАО РЖД. ОАО РЖД предоставляет Центру оперативную самостоятельность в осуществлении финансово-хозяйственной деятельности в процессе выполнения закрепленных за ним функций. Для ведения финансово-хозяйственной деятельности Центр открывает расчетный, валютный и иные счета ОАО РЖД в банках и иных кредитных организациях, том числе по месту нахождения Центра и его структурных подразделений. Центр от имени ОАО РЖД и в установленном ОАО РЖД порядке строит свои отношения с другими юридическими и физическими лицами во всех сферах финансово-хозяйственной деятельности на основе договоров.

ОЦОУ?2 ? филиал ОАО «РЖД» применяет Общую систему налогообложения и уплачивает в бюджет следующие налоги:

? Налог на добавленную стоимость;

? Налог на доходы физических лиц;

? Налог на прибыль организаций.

1. Этапы составления бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, представляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

На предприятии ОЦОУ?2 ? филиал ОАО «РЖД» составляются две формы бухгалтерской отчетности, которыми являются:

- бухгалтерский баланс (форма 1)

- отчет о финансовых результатах (форма 2).

Для того что бы сформировать бухгалтерскую отчетность нужно выполнить следующие процедуры:

1. Исправление ошибок, которые выявлены до даты представления отчетности и составляется за период, к которой относится отчетность. На этапе осуществляются следующие процедуры:

- сверка данных аналитического и синтетического учета на дату составления отчетности;

- поиск и исправление ошибок в случае расхождения;

- исправление прочих ошибок;

2. Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и обязательств. Данный этап включает в себя следующие процедуры:

- отражение на дату составления приобретенных ценностей находящихся в пути или невывезенных со складов поставщика, на счетах учета имущества;

- уточнение оценки имущества полученных по неотфактурованным поставкам, сопроводительные документы по которым получены до даты представления отчетности;

- присоединение неиспользованных сумм резервов под обесценивание финансовых вложений, следующим за периодом их создания.

3. Отражение финансового результата в деятельности организации. Включает в себя следующие процедуры:

- закрытие субсчетов открытых к счету 90 на субсчет 90/ 9;

- закрытие субсчетов открытых к счету 91 на субсчет 91/ 9;

- начисление налога на прибыль, перерасчет по этому налогу, а так же суммы причитающихся налоговых санкций.

4. Оценка информации об условных фактах хозяйственной жизни. Включает в себя 4 процедуры:

- отражение в отчетности событий после отчетной даты подтверждающих в существовании на отчетность дату хозяйственных условий, в которых организации вела свою деятельность;

- уточнение резервов по условным обязательствам в конце отчетного периода;

- пересмотр данных об условных фактах по состоянию на конец каждого отчетного года в течение периода от признания деятельности прекращаемой до ее фактической ликвидации;

- уточнение по состоянию, наконец, каждого отчетного года отражаемых в балансе сумм активов исходя из возможных изменений рыночной стоимости.

5. Заполнение форм бухгалтерской отчетности

6. Составление пояснительной записки к бухгалтерской отчетности. Осуществляется в восемь процедур связанных с раскрытием:

- фактов не применения правил бухгалтерского учета;

- наличие значительной неопределенности в отношении событий и условий, которые могут породить сомнения в применяемости допущения непрерывности деятельности организации;

- существенных изменений в отчетности текущего года данных за период предшествующих отчетному году;

- содержание учетной политики организаций и ее изменений;

- корректировка данных отчетности вызванных последними изменениями учетной политики;

- фактор представления в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочной;

- информации о событиях, свидетельствующих, о событиях возникших после отчетной даты.

8. Подтверждение достоверности и утверждение отчетности, которая предполагает четыре процедуры:

- получение заключения ревизора;

- проведение аудита отчетности;

- утверждение отчетности советом директоров;

- утверждение отчетности собственником.

2. Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.

В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.

Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы». В пассиве баланса три раздела: раздел III «Капитал и резервы», раздел IV «Долгосрочные обязательства» и раздел V «Краткосрочные обязательства».

Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи - строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса.

Конкретная структура бухгалтерского баланса определена в разделе IV ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы 1110 - разница между остатками по счетам:

- 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР);

- 05 «Амортизация нематериальных активов» (без учета расходов на НИОКР).

Результаты исследований и разработок 1120 - разница между остатками по счетам:

- 04 «Нематериальные активы» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране);

- 05 «Амортизация нематериальных активов» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране).

Нематериальные поисковые активы 1130 - остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы.

Материальные поисковые активы 1140 - остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства.

Основные средства 1150 - разница между остатками по счетам:

- 01 «Основные средства»;

- 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности, отраженных по строке 1140).

Доходные вложения в материальные ценности 1160 - разница между остатками по счетам:

- 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;

- 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации, начисленной по этим объектам).

Финансовые вложения 1170 - сальдо по счетам:

- 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям);

- 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных вложений и депозитов на срок более года, если по ним начисляют проценты);

- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты).

Отложенные налоговые активы 1180 - сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

Прочие внеоборотные активы 1190 - сальдо по счетам:

- 07 «Оборудование к установке»;

- 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

- прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Внеоборотные активы».

Итого по разделу I 1100 - сумма строк: 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190.

II. Оборотные активы

Запасы 1210

Сальдо по счетам:

- 10 «Материалы»;

- 11 «Животные на выращивании и откорме»;

- 20 «Основное производство»;

- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;

- 23 «Вспомогательные производства»;

- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

- 41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах);

- 43 «Готовая продукция»;

- 44 «Расходы на продажу»;

- 45 «Товары отгруженные»;

- 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;

- 97 «Расходы будущих периодов»;

- 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

- плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

- минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»;

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 - сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Дебиторская задолженность 1230 - остаток по дебету счетов:

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов);

- 75 «Расчеты с учредителями»;

- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

- минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 - сальдо по счетам:

- 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям);

- 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений и депозитов на срок менее года, если по ним начисляют проценты);

- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты).

Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 - сальдо по счетам:

- 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы»);

- 51 «Расчетные счета»;

- 52 «Валютные счета»;

- 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений);

- 57 «Переводы в пути».

Прочие оборотные активы 1260 - сальдо по дебету счетов:

- 50 «Касса» (в части остатка по субсчету «Денежные документы»);

- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части НДС, начисленного с сумм авансовых платежей);

-79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом);

- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

- прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы».

Итого по разделу II 1200 - сумма строк: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260.

Баланс 1600 - сумма строк: 1100 и 1200.

III. Капитал и резервы

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 - сальдо по счету 80 «Уставный капитал».

Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 - сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)»4.

Переоценка внеоборотных активов 1340 - сальдо по счетам:

- 83 «Добавочный капитал» (в части переоценки основных средств);

- 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части переоценки основных средств).

Добавочный капитал (без переоценки) 1350 - сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» (без учета переоценки).

Резервный капитал 1360 - сальдо по счету 82 «Резервный капитал».

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 - сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»5 (без учета переоценки), сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (в промежуточной отчетности).

Итого по разделу III 1300 - сумма строк: 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370.

IV. Долгосрочные обязательства

Заемные средства 1410 - сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга, без учета начисленных процентов к уплате).

Отложенные налоговые обязательства 1420 - сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Оценочные обязательства 1430 - сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее чем через год).

Прочие обязательства 1450 - остаток по кредиту счетов:

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»4

- 75 «Расчеты с учредителями»;

- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

(в части долгосрочной кредиторской задолженности).

Итого по разделу IV 1400 - сумма строк: 1410, 1420, 1430, 1450.

V. Краткосрочные обязательства

Заемные средства 1510 - сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга, без учета начисленных процентов к уплате).

Кредиторская задолженность 1520 - остаток по кредиту счетов:

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (в части начисленных процентов к уплате);

- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части начисленных процентов к уплате);

- 70 «Расчеты по оплате труда»;

- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности»;

- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- 75 «Расчеты с учредителями»;

- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

(в части краткосрочной кредиторской задолженности).

Доходы будущих периодов 1530 - сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов».

Оценочные обязательства 1540 - сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят в течение года).

Прочие краткосрочные обязательства 1550 - сальдо по счетам:

- 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом);

- иные краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства»;

Итого по разделу V 1500 - сумма строк: 1510, 1520, 1530, 1540, 1550

Баланс 1700 - сумма строк: 1300, 1400, 1500.

Бухгалтерский баланс ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД»

АКТИВЫ	01.01.2013	01.01.2014	Изменение удельного веса в%
	Стоимость тыс. руб.	Удельный вес актива в общей величине актива.%	Стоимость. тыс. руб	Удельный вес актива в общей величине актива.%
Оборотные активы
Денежные средства	396	53,7	708	68,2	14,5
Краткосрочные финансовые вложения	0		0	0	0
Дебиторская задолженность	11	1,5	24	2,3	0,8
Авансы поставщикам	0	0	0	0	0
Запасы	236	32	214	22,6	-9,4
НДС	0	0	0	0	0
Прочие оборотные активы	8	1,1	8	0,8	-0,3
Оборотные активы всего	643	87,2	946	91,1	3,9
II.Вне оборотные активы
Долгосрочные финансовые вложения	56	7,6	56	5,4	-2,2
Основные средства	38	5,2	36	3,5	-1,7
в т.ч. незавершенное капитальное строительство	0	0	0	0	0
Нематериальные активы	0	0	0	0	0
Прочие вне оборотные активы	0		0	0	0
Вне оборотные активы, всего	94	12,7	92	8,9	-3,9
Активы всего	737	100	301	100	0

В структуре активов баланса ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» значительная доля принадлежит оборотным активам. На начало 2012г величина оборотных активов составила 87,2% от их общей величины, а на конец года - 91,1%. Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов.

В структуре оборотных активов в ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» преобладали денежные средства, доля которых по состоянию на начало 2013г составляла 53,7%. В течение 2013г произошло увеличение денежных средств и их доля на конец 2013г составила 68,2%.Рост доли денежных средств свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности в ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД», а с другой стороны - о недостаточно эффективном их использовании.

Значительный удельный вес в оборотных активах на 01.01.2013г имели товарные запасы -30,9%. За рассматриваемый период наблюдается тенденция их уменьшения в оборотных активах ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД».

Следующим видом оборотных активов со значительным удельным весом была дебиторская задолженность. На 01.01.2013г удельный вес этого вида активов составлял 1,5%, к концу 2013г удельный вес увеличился на 0,8%..

Таким образом, оборотные активы организации ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» характеризуются большой долей денежных средств, незначительной долей товарных запасов и наличием авансов, выданных поставщикам, что ухудшает ликвидность текущих активов.

Доля вне оборотных активов ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» на начало 2013г составляла 12,8%, а на 01.01.2014г только 8,9%.Прослеживается тенденция уменьшения доли этого вида актива.

Основное снижение удельного веса этого вида активов произошло в части уменьшения удельного веса основных средств на 1,7%. Уменьшение удельного веса основных средств связано в основном с ликвидацией устаревшего оборудования.

В состав пассивов входит собственный капитал и краткосрочные обязательства. Поэтому по удельному весу пассивов можно сделать вывод об изменении источников финансово-хозяйственной деятельности ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД».

Пассив	01.01.2013	01.01.2014	Изменение удельного веса%
	Стоимость, тыс. руб	Удельный вес%	Стоимость тыс. руб	Удельный вес%
1 Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты, займы	50	6,8	0	0	-6,8
Кредиторская задолженность	356	48,3	677	65,2	16,9
Авансы покупателей	0	0	0	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0		0
Краткосрочные обязательства, всего	456	55,1	677	65,2	10,1
2 Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты, займы	0	0	0	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0
Долгосрочные обязательства, всего	0	0	0	0	0
3 Собственный капитал
Уставный капитал	218	29,6	218	21,0	-8,6
Добавочный капитал	56	7,6	56	5,4	-2,2
Накопленная прибыль	57	7,7	87	8,4	0,7
Прочие источники собственного капитала	0	0	0	0	0
Собственный капитал, всего	331	44,9	361	34,8	-10,1
Пассивы всего	737	100	1038	100	0

За анализируемый период в ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» происходило снижение доли собственного капитала с 44,9% до 34,8%.Следует отметить, что содержание доли собственного капитала ниже 50% является нежелательным, так как организация будет в большей степени завесить от лиц, предоставивших ему займы, ссуды и кредиты.

Долгосрочных обязательств ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» в рассматриваемый период не имело. Если принимать во внимание возможность замены краткосрочных обязательств долгосрочными, то преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.

Удельный вес краткосрочных обязательств в анализируемом периоде увеличился на 10,1% в общем объеме пассивов ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД».

На конец анализируемого периода обязательства ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» полностью состояли из кредиторской задолженности, в структуре которых преобладали задолженность перед бюджетом и прочими кредиторами. На 01.01.2014г кредиторская задолженность составляла 65,2% от суммарных обязательств организации. Это на 16,9% больше удельного веса данного вида пассивов в кредиторской задолженности на начало анализируемого периода(48,3).

В структуре кредиторской задолженности значительный удельный вес приходится на прочих кредиторов. По данному виду пассива произошло увеличение удельного веса на 15,1%. Это говорит о том, что организация не смогла мобилизовать внутренние ресурсы на оплату кредиторской задолженности.

Таким образом на основании проведенного горизонтального и вертикального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» не способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост краткосрочной кредиторской задолженности говорит о том, что ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

3. Отчет о финансовых результатах

Отчёт о финансовых результатах - одна из основных форм бухгалтерской отчётности (форма № 2 - это название применяется с 2012 года), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. Начиная с отчётности за 2012 год название «Отчёт о прибылях и убытках» изменено - теперь он называется «Отчёт о финансовых результатах». Кроме того, начиная с отчётности за 2012 год субъекты малого предпринимательства могут использовать упрощённую форму отчёта.

В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

- прибыль/убытки от реализации продукции;

- операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

- доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги).

Также представлены:

- затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости;

- коммерческие расходы, управленческие расходы;

- выручка нетто от реализации продукции;

- сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А)), чистая прибыль.

При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, то есть выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

Отчёт о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

В Отчете указываются:

- доходы и расходы по обычным видам деятельности;

- прочие доходы и расходы;

- прибыль (убыток) до налогообложения;

- чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

В бухгалтерской отчетности можно привести данные более чем за два года, если организация считает это целесообразным и соответствующее положение есть в приказе по учетной политике. В этом случае в Отчет, который формирует организация, добавляются дополнительные графы.

Если данные за предыдущие годы несопоставимы с данными за отчетный год вследствие изменений в нормативных актах или в учетной политике, то показатели предыдущих лет должны быть скорректированы. В регистры бухгалтерского учета при этом изменения не вносятся.

При составлении формы № 2 нельзя засчитывать между собой показатели расходов и доходов. Но для прочих доходов сделано исключение. Согласно пункту 18.2 ПБУ 9/99 их можно показать в форме № 2 за минусом расходов, относящихся к этим доходам, если:

- правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;

- доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности (например, предоставление во временное пользование своих активов), не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

Следует отметить, что в действующих на сегодняшний день нормативных документах по бухгалтерскому учету нет определений таких понятий, как себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг), коммерческие расходы и управленческие расходы.

Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»

Согласно пункту 5 ПБУ 9/99 доходами от обычных видов деятельности признается выручка от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг. Однако в пункте 4 этого ПБУ указано, что в бухгалтерском учете и отчетности организация самостоятельно определяет, какие поступления относятся к доходам от обычных видов деятельности, какие - к прочим доходам, исходя из характера деятельности, вида доходов и условий их получения. В частности, организация может принять решение, что обычным считается вид деятельности, если доля доходов от него составляет более 5% от общей суммы доходов. Могут использоваться другие критерии - устойчивый характер доходов (систематичность их получения), длительность периода их получения и т. п.

По строке 2110 «Выручка» - отражают поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг и осуществлением хозяйственных операций. Они являются доходами от обычных видов деятельности. Доходы, признанные в бухгалтерском учете как доходы от обычных видов деятельности, в случае их существенности (если они в процентном выражении превышают 5% от общего количества доходов) подлежат отражению обособленно в приложении к отчету о прибылях и убытках. В ПБУ 9/99 выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

По строке 2110 - отражается суммарный оборот по кредиту счета 90.1 «Выручка», за минусом сумм налогов и обязательных платежей, отраженных.

По строке 2120 «Себестоимость продаж» - отражают учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.

По строке 2100 формы №2 - отражается валовая прибыль организации. Она определяется как разность между выручкой от продажи (строка 2110) и себестоимостью продаж (строка 2120).

По строке 2220 «Управленческие расходы» - отражаются общехозяйственные расходы предприятия.

По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» - отражается финансовый результат от продажи товаров, работ, услуг. Он определяется как разница между выручкой от продажи, отраженной по строке 2110, и суммой затрат, отраженной по строкам 2120,2220.

По строке 2320 «Проценты к получению» - отражаются доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами о получении процентов за предоставленные денежные средства другой организации.

По строке 2330 «Проценты к уплате» - отражаются расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за представление предприятию в пользование денежных средств (займов и кредитов) от другой организации.

По строке 2340 «Прочие доходы» отражаются:

- доходы, связанные с реализацией основных средств;

- доходы, связанные с реализацией прочего имущества;

- прочие внереализационные доходы.

По строке 2350 «Прочие расходы» отражаются:

- расходы, связанные с участием в российских организациях;

- расходы, связанные с реализацией основных средств;

- расходы, связанные с реализацией прочего имущества;

- отчисление в оценочные резервы;

- расходы на услуги банков;

- прочие операционные услуги;

- прочие косвенные расходы.

По строке 2300 формы № 2 отражается прибыль (убыток) до налогообложения, которая определяется расчетным путем как сумма всех прибылей и доходов, уменьшенная на сумму всех убытков и расходов

Строка 2300 = Строка 2200+Строка 2320 - Строка 2330+Строка 2340 - Строка 2350

Прибыль до налогообложения = Прибыль от продаж + проценты к получению - Проценты к уплате +Прочие доходы - Прочие расходы

Показатель «прибыль (убыток) до налогообложения» адекватен показателю «бухгалтерская прибыль».

По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» - отражается сумма налога, начисленная к уплате в бюджет. По этой строке отражается сумма оборотов по кредиту счета 68 в части начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств и отраженных налоговых активов.

Сумма условного расхода (или дохода) по налогу на прибыль в отчете о прибылях и убытках не фигурирует. Эта расчетная величина, которая определяется как произведение прибыли (убытка) до налогообложения на ставку налога на прибыль. Данный показатель необходим налогоплательщику для расчета текущего налога на прибыль, который указывается в форме № 2 и должен совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной по налоговой декларации, а также суммой налога на прибыль, сформированной в бухгалтерском учете на счете 68, «Расчеты по налогу на прибыль». В соответствии с ПБУ 18/02 на основании всех перечисленных показателей формируется текущий налог на прибыль.

Текущий налог на прибыль = Условный расход (доход) по налогу на прибыль + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив.

По строке 2400 - отражается чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

Отчет о финансовых результатах ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД»

Показатели	2011	2012	2013	Абсолютное отклонение, +,-	Относительное отклонение,%
				2013 до 2012	2014 до 2013	2013 до 2012	2014 до 2013
Выручка	41540	45694	50286	4154	4592	10	10.05
Себестоимость продаж	29078	31994	35200	2916	3206	10.03	10.02
Валовая прибыль (убыток)	12462	13700	15086	1238	1386	9.93	10.12
Коммерческие расходы	0	0	0	0	0	-	-
Управленческие расходы	3437	3751	3916	314	165	9.14	4.4
Прибыль (убыток) от продаж	9025	9949	11170	924	1221	10.24	12.27
Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0	0	-	-
Проценты к получению	0	0	0	0	0	-	-
Проценты к уплате	1305	1239	1000	-66	-239	-5.06	-19.29
Прочие доходы	11	23	5	12	-18	109.09	-78.26
Прочие расходы	4	35	42	31	7	775	20
Прибыль (убыток) до налогообложения	7705	8652	10123	947	1471	12.29	17
Текущий налог на прибыль	1541	1730	2025	189	295	12.26	17.05
Изменение отложенных налоговых обязательств	0	0	0	0	0	-	-
Изменение отложенных налоговых активов	3412	2649	3136	-763	487	-22.36	18.38
Прочее	75	85	94	10	9	13.33	10.59
Чистая прибыль (убыток)	1376	4273	4962	2897	689	210.54	16.12

Согласно таблицы получены следующие результаты. В 2011 году суммарный объем выручки составил 41540 тыс.руб. В 2012 году прирост составил 10% в сравнении с годом ранее. В 2013 году суммарный объем выручки увеличивается на 319.12% по сравнению с предыдущим годом. Прирост объема предоставляемых товаров и услуг положительно влияет на финансовое положение предприятия, увеличивает его долю рынка. На конец 2013 года суммарный объем выручки составлял 50286 тыс.руб.

В 2012 году прирост себестоимости продукции превышает прирост выручки. Это однозначно негативная тенденция, указывающая на то, что в предприятия остается меньше средств для осуществления остальных расходов. Во второй половине периода ситуация противоположная и себестоимость меняется более медленным темпом по сравнению с суммой выручки - на 10.02% по сравнению с годом ранее.

В 2011 году сумма валовой прибыли составляла 12462 тыс.руб. В общем случае положительное значение показателя свидетельствует об эффективном контроле за себестоимостью продукции. Обратное явление означает превышение себестоимости над доходами от реализации товаров и услуг предприятия. В 2012 году сумма валовой прибыли составила 13700 тыс.руб., а в последнем - 15086 тыс.руб.

За первый год сумма коммерческих расходов остается неизменной. Предприятие не осуществляет затрат на продвижение продукции, что не позволяет реализовать весь потенциал предприятия.

На начало 2011 года сумма управленческих расходов составляла 3437 тыс.руб. Прирост статьи расходов составлял в 2012 году 9.14% по сравнению с прежним периодом. В следующем году наблюдается дальнейшее увеличение суммы управленческих расходов на 4.4% по сравнению с годом ранее. На конец 2013 года сумма управленческих расходов составляла 3916 тыс.руб.

В 2011 году сумма прибыли(убытка) до продаж составляла 9025 тыс.руб. Положительное значение показателя свидетельствует об эффективной основной деятельности предприятия, которая способная генерировать прибыль. Отрицательное значение показателя означает низкую эффективность операционного процесса. В 2012 году сумма прибыли(убытка) до продаж составила 9949 тыс.руб., а в последнем - 11170 тыс.руб.

За первый исследуемый период значение показателя остается стабильным. Очевидно, что предприятие не получает прибыли от инвестирования финансовых ресурсов в ценные бумаги, свидетельствующие об участии в уставном фонде других предприятий.

За первый год сумма процентных расходов остается неизменной. Предприятие не получило процентных доходов от инвестирования в долговые ценные бумаги и предоставления финансовых ресурсов в кредит в течении всего периода.

На начало исследуемого периода, в 2011 году сумма уплаченных процентов составляла 1305 тыс.руб. Сумма процентов к уплате демонстрирует снижение на -5.06%. В следующем году сумма процентных расходов уменьшается на -19.29% по сравнению с годом ранее, что является хорошей тенденцией и свидетельствует об оптимизации политики привлечения заемных средств. На конец 2013 года сумма процентов к уплате составляла 1000 тыс.руб.

Значение прочих расходов колеблется из года в год.

Ежегодно сумма прочих расходов росла.

В 2011 году сумма прибыли(убытка) до налогообложения составляла 9025 тыс.руб. Положительное значение показателя свидетельствует об эффективной деятельности предприятия. Отрицательное или низкое значение показателя указывает на необходимость искать пути снижения расходов и повышения доходов предприятия. В 2012 году сумма прибыли(убытка) до налогообложения составила 9949 тыс.руб., а в последнем году - 11170 тыс.руб.

Ежегодно сумма текущего налога на прибыль росла.

Как результат рассмотренных выше факторов предприятие сформировало положительный финансовый результат в 2011 году, который составил 1376 тыс.руб. Сумма чистой прибыли в 2012 году, составляет 4273 тыс.руб. Это позитивное явление, которое свидетельствует о том, что предприятие действует эффективно и может генерировать прибыль для своих инвесторов. На конец исследуемого периода предприятие так же сформировало чистую прибыль, что подтверждает вывод о эффективной деятельности. За 2013 год сумма финансового результата деятельности предприятия составила 4962.

Заключение

финансовый бухгалтерский отчетность имущественный

За период прохождения практики профессионального модуля ПМ 04.01 «Составление и использование бухгалтерской отчетности » мною была основательно изучена организация работы бухгалтерии ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД». А именно:

- проведение инвентаризации перед составлением годовой отчетности;

- отражение финансового результата деятельности организации;

- оценка имущественного положения и источников финансирования средств организации;

- оценка финансовой устойчивости;

- анализ ликвидности баланса, платежеспособности и кредитоспособности организации;

- анализ расходов организации, состава и структуры затрат, включенных в себестоимость продукции;

- анализ доходов организации;

- анализ прибыли от продажи продукции;

- выработка практических предложений по изменению деятельности организации, направленных на повышение ее конкурентоспособности.

Бухгалтерский баланс - основной источник информации для финансового анализа, определения устойчивости финансового положения предприятия и возможности его бесперебойной работы. Обычно баланс анализируют вместе с отчет о финансовых результатах.

В структуре оборотных активов в ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» преобладали денежные средства, доля которых по состоянию на начало 2013г составляла 53,7%. В течение 2013г произошло увеличение денежных средств и их доля на конец 2013г. составила 68,2%.Рост доли денежных средств свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности в ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД», а с другой стороны - о недостаточно эффективном их использовании.

На конец анализируемого периода обязательства ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» полностью состояли из кредиторской задолженности, в структуре которых преобладали задолженность перед бюджетом и прочими кредиторами. На 01.01.2014г кредиторская задолженность составляла 65,2% от суммарных обязательств организации. Это на 16,9% больше удельного веса данного вида пассивов в кредиторской задолженности на начало анализируемого периода(48,3).

Таким образом на основании проведенного горизонтального и вертикального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» не способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост краткосрочной кредиторской задолженности говорит о том, что ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

Отчет о финансовых результатах- это табличное представление финансовых результатов деятельности организации за определенный период. Наряду с бухгалтерским балансом, отчет о финансовых результатах является одной из двух важнейших форм бухгалтерской отчётности (форма №2).

Как результат рассмотренных выше факторов предприятие сформировало положительный финансовый результат в 2011 году, который составил 1376 тыс.руб. Сумма чистой прибыли в 2012 году, составляет 4273 тыс.руб. Это позитивное явление, которое свидетельствует о том, что предприятие действует эффективно и может генерировать прибыль для своих инвесторов. На конец исследуемого периода предприятие так же сформировало чистую прибыль, что подтверждает вывод о эффективной деятельности. За 2013 год сумма финансового результата деятельности предприятия составила 4962.

На основании полученных теоретических знаний, выполняла заданную работу. Освоила работу в компьютерной программе «R-3». Изучала нормативные документы о порядке ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129 - ФЗ (ред. От 03.11.2006) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996).

2. Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119 - ФЗ (ред. От 30.12.2008г.) «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 13.07.2001 г.).

3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности Стандарты 1-6 / Комментарий Н.А. Ремизова. М:ИД ФБК-ПРЕСС, 2007 г.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: Гроссмедиа, 2008.- 528 с.

5. Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001 года № 197 - ФЗ.

6. Положение по бухгалтерскому учету и отчетности РФ в редакции Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107-н, от 24.03.2000 № 31-н, от 18.09.2006 № 116-н, от 26.03.2007 № 26-н, с изменениями, внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 г. ГКПИ 00-645)

7. Новые положения по бухгалтерскому учету. - Новосибирск: Сиб. унив. Издательство, 2010.- 176 с.- Бухгалтер. Нормативные документы).

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, Приказ МинФина РФ от 31.10.2000г.№94-н.

9. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106-н.

10. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44-н.

11. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44-н

12. ПБУ 6/01 Учет основных средств утвержденный приказом Минфина России от 31.03.2001 г. № 26.

13. ПБУ 9/99 Доходы организации» утверждено приказом Минфина России от 6. 05.1999 г. № 107-н с изменениями от 30.12.1999 № 107-н, от 18.09.2006 № 116-н, от 27.11.2006 № 156-н.

14. ПБУ 10/99 «Расходы организации» утверждено приказом Минфина России от 6. 05.1999 г. № 107-н с изменениями от 30.12.1999 № 107-н, от 18.09.2006 № 116-н, от 27.11.2006 № 156-н.

Учетная политика ОАО «РЖД» от 31 декабря 2009 года №252

Размещено на Allbest.ru

...