Аудит финансовой деятельности клиента

-

9.

Передача оборудования в монтаж и прочее выбытие оборудования утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

10.

Инвестиции в капитальные вложения утверждаются руководством и оформляются надлежащим образом

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

11.

Увеличение размера капитальных вложений обоснованно

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

12.

Имеющиеся в организации капитальные вложения периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

13.

Завершение капитальных вложений утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту -

ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

14.

Финансовые вложения утверждаются руководством и оформляются надлежащим образом

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

15.

Прекращение финансовых вложений утверждается руководством и оформляется надлежащим образом

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

16.

Имеющиеся финансовые вложения регулярно выверяются с данными аналитического учета

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту -

ЗАПАСЫ/ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ

17.

Совершение закупок ТМЦ подтверждается первичными документами

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Операция инициируется отделом закупок. В данной операции задействованы товарные накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортные накладные, счета-фактуры.

Синтетический учет ведут в регистрах к счету 10,002.Информация по данной операции может отражаться в оборотно-сальдовой ведомости по сч.10,002.

18.

Приобретенные товарно-материальные ценности оформляются надлежащим образом в дополнение к уже имеющимся запасам

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Поступление приобретенных ТМЦ оформляются складскими работниками и оператором соответственно путем составления требований накладных. В данной операции задействованы требование - накладные, счета, счета-фактуры, счета 10. Учет ведется по видам ТМЦ и отражается в регистрах к счету 10, 002. Информация по данной операции отражается в оборотно-сальдовой ведомости по сч.10, 002, форме№1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

19.

Расход на нужды производства сырья и материалов санкционируется должным образом и правильно отражается в учете

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

20.

Данные бухгалтерского учета, относящиеся к готовой продукции изменяются по мере ее появления из производства

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

21.

Выбытие ТМЦ (кроме продажи и использования на производственные нужды) оформляется надлежащим образом

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Выбытие ТМЦ инициируется бухгалтерией. В данной операции задействована требование-накладная, акт списания материалов. Учет ведется по видам ТМЦ, а также в регистрах к счету 10, 002, информация по данной операции отражается в оборотно-сальдовой ведомости по счетам 10,002.

22.

Данные бухгалтерского учета в части запасов регулярно обновляются по мере отгрузки ТМЦ

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

23.

Регулярно производятся инвентаризации ТМЦ и сверки с данными бухгалтерского учета

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Операция инициируется руководителем. Инвентаризация проводится 1 раз в год, на основании приказа руководителя. В данной операции задействованы регистры к счету 10, 002, приказы на проведении инвентаризации и проверок. Результаты инвентаризации отражаются инвентаризационной описи.

24.

Порядок формирования цен на ТМЦ соответствует утвержденной учетной политике

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Приобретенные ТМЦ отражаются в балансе по их первоначальной стоимости. В данной операции задействованы счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные. Учет ведется по видам ТМЦ и в регистрах к счету 10.

25.

Оценка ТМЦ при их списании на производство соответствует утвержденной учетной политике

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту Высокая

НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ

26.

Налоги на добавленную стоимость в необходимых случаях рассчитываются надлежащим образом и отражаются в бухгалтерском учете

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

НДС рассчитываются бухгалтером по налогам. В данной операции задействованы счета-фактуры, Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, карточка счета сч.19, 68. Информация по данной операции отражается в журнале регистрации полученных счетов-фактур, книге покупок, бухгалтерском балансе и в приложении к бухгалтерскому балансу.

27.

НДС по приобретенным ценностям и по реализованным отражается в бухгалтерском учете в соответствии с действующим порядком

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

НДС по приобретенным ценностям и по реализованным рассчитываются бухгалтером по налогам. В данной операции задействованы счета-фактуры. Учет ведется по видам приобретенных или реализованных ценностей, а также в регистрах к счету 19, 68. Информация по данной операции может отражаться в Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

28.

Необходимые налоговые отчеты и декларации готовятся и подаются своевременно

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Налоговые декларации и отчеты подготавливает бухгалтер по налогам, подписывается главным бухгалтером и руководителем. В данной операции задействованы счета-фактуры, Книги регистрации счетов-фактур, счета 68, 19. Информация по данной операции отражается в налоговых декларациях, бухгалтерском балансе.

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту Высокая

ЗАТРАТЫ В НЕЗАВЕРШЕННОМ ПРОИЗВОДСТВЕ (ИЗДЕРЖКАХ ОБРАЩЕНИЯ)

2.

Остатки незавершенного производства периодически обновляются

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

30.

Данные бухгалтерского учета, относящиеся к незавершенному производству изменяются по мере выхода готовой продукции

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

31.

Регулярно производятся инвентаризации незавершенного производства и сверки с данными бухгалтерского учета

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту -

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

32.

Руководство регулярно контролирует сверку операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Сверка операций по счетам в банках осуществляет финансовый отдел. В данной операции задействованы выписки по счетам в банках, платежные требования и поручения, сч.51. Учет ведется по каждому открытому расчетному счету. Информация о состоянии денежных средств отражается в Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 4 «Отчет о движении денежных средств»

33.

Регулярно проводятся инвентаризации кассы и сверки с данными бухгалтерского учета

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Регулярность проведения инвентаризаций определяется приказом руководителя. В данной операции задействованы приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, Приказ на выдачу подотчет.Результаты инвентаризации оформляются актами инвентаризации.

34.

Движение наличных денежных средств санкционируется руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Поступление и выбытие денежных среств в кассу оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами, который подписывается главным бухгалтером и кассиром. Выдача средств производится на основании приказа о выдаче подотчет и ведомости на выдачу з/пл. Информация о состоянии денежных средств отражается в Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту Высокая

ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ И ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОКУПАТЕЛЕЙ И ЗАКАЗЧИКОВ

35.

За все отгруженные товары или оказанные услуги выставляются счета

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

За предоставленные услуги организация выставляет счета, инициируется главным бухгалтером. В данной операции задействованы договора, счета, счета-фактуры, книга продаж, журнал регистрации счетов, акты приемки-передачи. Учет ведется по каждому контрагенту. Информация о выручке отражается также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

36.

Все счета фиксируются в учете

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Все счета фиксируются в учете финансовым отделом. В данной операции задействованы договора на оказание услуг, счета, счета-фактуры, книги продаж. Учет ведется по каждому контрагенту. Информация о выручке отражается также в форме «Бухгалтерский баланс», форме «Отчет о прибылях и убытках».

37.

Счета выставлены в правильных суммах

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Счета выставляются на основании договоров и актов выполненных услуг. Инициируется бухгалтерией и финансовым отделом. В данной операции задействованы договора, счета, счета-фактуры, книги продаж, журналы регистрации счетов. Учет ведется по каждому контрагенту. Информация о выручке отражается также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

38.

Списание дебиторской задолженности утверждается руководством и оформляется надлежащим образом

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

В данной операции задействованы договора, приказы руководителя, регистры к счету 62, счета 62, 91. Учет ведутся по каждому дебитору. Информация по дебиторской задолженности отражается в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

39.

Реализация не отражается, пока не произведена отгрузка товаров (оказание услуг)

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Реализация отражается на момент, когда была оказана услуга(согласно договору), что подтверждается сверкой с данными других отделов. В данной операции задействованы договора, счета, счета-фактуры, акты выполненных работ. Учет ведется по каждому контрагенту. Информация о выручке отражается также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

40.

Суммы в погашение задолженности поступают полностью и надлежащим образом проводятся по кредиту счетов

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Поступление сумм в погашение задолженности контролируется финансовым отделом и бухгалтерией путем проверок и сверки расчетов. Поступление выручки от реализации товаров поступают либо после оказания услуг, либо в качестве авансовых платежей (если оговорено условиями договора). В данной операции задействованы договора, счета, счета-фактуры, акты выполненных работ. Учет ведется по каждому контрагенту. Информация о выручке отражается также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

41.

Данные аналитического учета по дебиторской задолженности (расчеты с покупателями) регулярно выверяются

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Ежемесячно проводится сверка взаиморасчетов с контрагентами, инициируется старшим бухгалтером. В данной операции задействованы регистры учета по каждому контрагенту, либо по каждому счету, счета, счета-фактуры, акты приемки-передачи, счета 62, 90. Информация о результатах инвентаризации расчетов отражается в актах инвентаризации.

42.

Руководство регулярно проверяет и контролирует данные по дебиторской задолженности

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Ежемесячно руководству предоставляются сверки взаиморасчетов по контрагентам. В данной операции задействованы договора, счета, счета-фактуры, книги продаж, журналы регистрации счетов, акты приемки-передачи, счета 51, 62, 90 и др. Учет ведется по каждому контрагенту. Информация о выручке отражается также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту Высокая

КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОСТАВЩИКОВ И ПОДРЯДЧИКОВ

43.

Обязательства поставщикам отражаются в учете только при наличии подтверждения получения материальных ценностей или пользования услугами

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Данная операция инициируется руководителем. В операции задействованы Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, карточка счета 60. Учет ведется по каждому контрагенту, а также в регистрах к счету 60. Информация об обязательствах поставщикам отражается в также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

44.

Обязательства поставщикам проводятся в бухгалтерском учете надлежащим образом

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Операция инициируется бухгалтерией. В данной операции задействованы договора, счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, счета 10, 01, 08, 60. Учет ведется по каждому контрагенту, а также в регистрах к счету 60. Информация об обязательствах поставщикам отражается в также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

45.

Сведения о задолженности, полученные от поставщиков, регулярно сверяются с данными учета и по результатам полученной информации принимаются надлежащие меры

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Инициируется старшим бухгалтером и бухгалтерами по сверкам. В данной операции задействованы договора, счета, счета-фактуры, товарные накладные, акты сверки. Учет ведется по каждому контрагенту, а также в регистрах к счету 60. Информация об обязательствах поставщикам отражается в также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

46.

Данные аналитического учета по кредиторской задолженности (расчеты с поставщиками) регулярно выверяются

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Инициируется старшим бухгалтером и бухгалтерами по сверкам. В данной операции задействованы договора, счета, счета-фактуры, товарные накладные, акты сверки. Учет ведется по каждому контрагенту, а также в регистрах к счету 60. Информация об обязательствах поставщикам отражается в также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту Высокая

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА

47.

Все расходы по оплате труда являются обоснованными

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Все расходы по оплате труда документально подтверждены и обоснованы, инициируются бухгалтером по з/пл, которые обоснованы штатным расписанием, положениями, приказами, распоряжениями директора, табелями учета рабочего времени, расчетными и платежными ведомостями положения по оплате труда, положения о выплате дохода за год. Учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация о расчетах с персоналом отражается в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

48.

Руководство утверждает ставки (расценки, оклады) оплаты

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Данная операция инициируется и осуществляется руководством организации. В данной операции задействованы Положение по оплате труда, штатное расписание, Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы. Учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация о расчетах с персоналом отражается в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

49.

Основания по которым рассчитывается оплата труда являются обоснованными

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Основания обоснованы, т.к. не противоречат законодательству и утверждены руководством. Операция инициируется и осуществляется бухгалтером по з/пл. В данной операции задействованы Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, расчетно-платежные ведомости. Учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация о расчетах с персоналом отражается в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

50.

Налоги и платежи, удерживаемые из заработной платы надлежащим образом рассчитываются и отражаются в бухгалтерском учете

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Инициируется бухгалтером по з/пл. При расчете налогов и платежей задействованы расчетные ведомости по начислению заработной платы, счета 70, 68, 69. Учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах с персоналом отражается в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

51.

Расходы на оплату труда правильным образом рассчитываются

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

При расчете оплаты труда учитывается фактическое количество отработанных работником дней. Инициируется бухгалтером по з/пл. В данной операции задействованы Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, расчетно-платежные ведомости, журнал регистрации платежных ведомостей. Учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах с персоналом отражается в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

52.

Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету

1- каким образом и кем инициируется операция

2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету. Инициируется бухгалтером по з/пл. В данной операции задействованы Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, расчетно-платежные ведомости. Учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах с персоналом отражается в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту Высокая

Итоговая оценка эффективности системы внутреннего контроля

Элементы СВК	Уровень надежности(обведите выбранную оценку)	Ссылка на РД
1.Контрольная среда 2. Процесс оценки рисков аудируемым лицом 3. Информационная система, связанная с подготовкой бухгалтерской отчетности 4. Контрольные действия 5. Мониторинг средств контроля	Высокий Х Высокий Высокий Х	Средний Х Средний Средний Х	Низкий Х Низкий Низкий Х	РД №3 Не оценивался РД №4 РД №5 Не оценивался

Итоговая оценка надежности системы внутреннего контроля

высокая	средняя	низкая

Оценка риска средств контроля

высокий	средний	низкий

Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.)	________________ / /	«___» ______20_г.
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)	________________ / /	«___» ______20_ г.

Контрольные действия включают политику и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются, а также могут быть сгруппированы по следующим процедурам контроля: проверка выполнения; обработка информации; проверка наличия и состояния объектов; разделение обязанностей.

Тесты средств контроля выполнены с целью получения аудиторских доказательств относительно надежности структуры СВК, то есть того, насколько хорошо она организована с точки зрения предотвращения или обнаружения и исправления существенных искажений.

В ходе изучения эффективности средств внутреннего контроля учитывается способ их применения, последовательность их применения в течение определенного периода времени, а также то, кем они использовались.

Эффективность средств внутреннего контроля при подготовки бухгалтерской отчетности оценивается как высокая.

Для наибольшего повышения надежности контрольных действий в ООО «МД» рекомендовано разработать и утвердить нормы закупок товаров, повысить контроль над их расходом.

6. Оценка допустимого уровня риска необнаружения

Рабочий документ «Оценка риска необнаружения» (РД №6) предназначен для обобщения информации и сводной оценки планируемого допустимого риска необнаружения применительно к аудиторской проверке организации.

При определении величины риска необнаружения учитывается наличие обратной зависимости между риском необнаружения и риском существенного искажения отчетности.

ОЦЕНКА ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ	РД №6

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО: ООО «МД»	АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД: 1.01.2013-31.12.2013 год

1. Оценка аудиторского риска
Компоненты аудиторского риска	Оценка аудиторского риска	Ссылка на рабочий документ
Общий аудиторский риск	Приемлемый (0,05)	Х
Неотъемлемый риск	средняя	РД №1
Риск средств контроля	средняя	РД №5
Риск существенного искажения отчетности	средняя
Риск необнаружения	средняя	По данным справочной таблицы РД №6, часть 2

2. Справочная таблица зависимости между компонентами аудиторского риска

	Аудиторская оценка риска средств контроля
	Высокая	Средняя	Низкая
Аудиторская оценка неотъемлемого риска	Высокая	Самая низкая	Более низкая	Средняя
	Средняя	Более низкая	Средняя	Более высокая
	Низкая	Средняя	Более высокая	Самая высокая

Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.)	__________________________/ /	«___» ______20 г.
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)	__________________________/ /	«___» ______20 г.

Риск необнаружения - это риск, который аудитор готов взять на себя в той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных ошибок в финансовой отчетности при помощи аудиторских процедур, предполагая, что в системе внутрихозяйственного контроля их не смогли обнаружить и исправить.

Риск необнаружения означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение в сальдо счетов или группах операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или группы операций.

РД №6 составлялся и заполнялся на основании предыдущих рабочих документов.

По приведенным расчетам видим, что риск необнаружения в ООО «МД» квалифицируется на среднем уровне. Это говорит о том, что аудитор в праве взять на себя умеренную ответственность при умеренном количестве получения доказательств.

При планировании аудита аудитор обязан учесть факторы, которые могут вызвать существенные искажения бухгалтерской отчетности. На основе того, какое значение уровня существенности принимает аудитор для проверки и каковы особенности остатков и оборотов по счетам бухгалтерского учета, он обязан решить, какие статьи учета следует изучать особенно внимательно и в каких случаях надо использовать аудиторскую выборку и (или) аналитические процедуры с тем, чтобы снизить общий аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.

7. Составление программы аудита

Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

ПРОГРАММА АУДИТА	РД №7

аудируемое лицо ООО «МД»	аудирумый период: 2013 год

1. Проверяемая статья (актив баланса ф.1)
	Основные средства	27932
Сальдо счетов (субсчетов) по учетным регистрам
01	Машины и оборудование	12245
01	Здания	1224
01	Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств	14289
Проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности	Задача аудитора	Методы получения аудиторских доказательств	Источники получения аудиторских доказательств
Существование	Убедиться в том, что основные средства реально существуют на дату составления бухгалтерской отчетности; остатки основных средств подтверждены результатами инвентаризации	Инспектирование, осмотр, пересчет	Договора купли-продажи основных средств; акты приемки-передачи основных средств; акты на списание основных средств, товарные накладные, счета-фактуры
Полнота	Убедиться в том, что отсутствуют неучтенные операции по счетам 01,02,001, обороты и сальдо по счету правильно перенесены в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность	Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры	Главная книга, бухгалтерский баланс, приложения к балансу, учетные регистры по счетам 01,02,08,91,001
Права (обязательства)	Убедиться в том, что организация обладает правами на данные основные средства, все операции с которыми документально подтверждены, документы соответствуют унифицированным формам и не имеют исправлений	Инспектирование, запрос, подтверждение	Договора купли-продажи, акты приемки-передачи, товарные накладные, счета-фактуры, инвентарные карточки
Стоимостная оценка	Убедиться в том, что основные средства представлены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ	Инспектирование, пересчет	Учетная политика, первичные документы.

2. Проверяемая статья (пассив баланса ф.1)
	Кредиторская задолженность	116456
С-до счетов (субсчетов) по учетным регистрам
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	100887
62.02	Расчеты по авансам полученным	1469
68	Расчеты по налогам и взносам	7349

Проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности	Задача аудитора	Методы получения аудиторских доказательств	Источники получения аудиторских доказательств
Существование	Убедиться в том, что сумма кредиторской задолженности, которая отражается в учета и отчетности, реально существует на дату составления отчетности	Запрос, подтверждение, пересчет, проверка документов.	Кредитные договоры, договоры займа, первичные документы.
Полнота	Проверка того, что нет сумм кредиторской задолженности, не отраженных в бухгалтерском учете и отчетности	Инспектирование, запрос, подтверждение, проверка документов.	Кредитные договоры, договоры займа, договора поставки товаров, акты сверки расчетов, первичные документы, регистры по счету 76, 60,62,63
Права (обязательства)	Убедиться в том, что кредиторская задолженности отражена в соответствии с правами и обязанностями, указанными в договорах	Инспектирование, запрос, подтверждение, проверка документов.	Положение об учетной политике
Стоимостная оценка	Убедиться в том, что кредиторская задолженность отражена в бухгалтерской отчетности в валюте РФ	Инспектирование, пересчет	Учетная политика, первичные документы.

3. Проверяемая статья Отчета о прибылях и убытках (ф.2)
	Выручка	1565759
Обороты по счетам (субсчетам) по учетным регистрам
91.01	Прочие доходы	105707

Проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности	Задача аудитора	Методы получения аудиторских доказательств	Источники получения аудиторских доказательств
Возникновение	Убедится в том, что выручка, отраженная в отчетности, действительно получена организацией	Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры.	Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51,50,76,30,91,99, бухгалтерская отчетность.
Полнота	Убедиться в том, что выручка, отраженная в отчетности, относится именно к этому отчетному периоду. Проверка отсутствия не отраженных в учете хозяйственных операций, событий или нераскрытых статей учета, связанных с выручкой.	Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры.	Учетная политика, унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51,50,76,90,91,99, бухгалтерская отчетность.
Точное измерение	Убедиться в том, что выручка была отражена в должном временном пери-оде в правильной оценке	Инспектирование, пересчет, проверка документов.	Учетная политика, первичные документы.
4. Случаи раскрытия информации	Проверяемая статья	Информация, подлежащая раскрытию	Ссылка на основание для раскрытия (ПБУ)
Бухгалтерский баланс Актив	Основные средства	- о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года; - о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.); - о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами; - о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам); - об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды; - о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств;	ПБУ 6/01
Бухгалтерский баланс Пассив	Кредиторская задолженность	- о наличии и изменении величины обязательств по займам (кредитам); - о суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов; - о суммах расходов по займам, включенных в прочие расходы; - о сроках погашения займов (кредитов);	ПБУ 15/2008
Отчет о прибылях и убытках	Выручка	- о порядке признания выручки организации; - о способе определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности.	ПБУ 9/99

Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

Значимые статьи отчетности, которые вошли в программу аудита, являются «Запасы», «Кредиторская задолженность», «Выручка от продаж».

По каждому сегменту отчётности обозначены основные задачи аудитора, которые он должен решить при проведении проверки и указаны методы, которые он может использовать для реализации указанных задач, такие как проверка документов, инспектирование, пересчет, наблюдение, инвентаризация, аналитические процедуры.

При составление аудиторской программы были использованы такие процедуры проверки как: запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов организации) и прочие.

Источники информации при проведении аудита: учетная политика, договора, первичные документы, регистры бухгалтерского учета, Главная книга, бухгалтерская отчетность. Аудиторские доказательства получают: в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и процедур проверки по существу.

Наиболее важным аспектом учета по влиянию на достоверность финансовой отчетности ООО «МД» признается - финансовый результат и использование прибыли.

Размещено на Allbest.ru

...