Главная Коллекция "Revolution" Бухгалтерский учет и аудит Учет, анализ и аудит денежных средств

Учет, анализ и аудит денежных средств

Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа денежных средств: цели и методы проверки, источники информации анализа и аудита. Краткая экономическая характеристика предприятия. Контроль и документальное оформление операций по расчетному счету.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	дипломная работа
Язык	русский
Дата добавления	15.05.2014
Размер файла	145,0 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1. Аудит наличия и сохранности денежных средств в кассе	В течение отчетного года	Кабаргина Е. В. Левичев А. А.	Согласно общему плану аудита
2. Аудит движения денежных средств в кассе	В течение отчетного года	Кабаргина Е. В. Щербаков А. А.
3. Аудит документального оформления кассовых операций	В течение отчетного года	Кабаргина Е. В. Левичев А. А. Щербаков А. А.
4. Аудит движения денежных средств на расчетном счете	В течение отчетного года	Кабаргина Е. В. Щербаков А. А.

Таблица 9. Программа проведения аудита операций с денежными средствами в ГК «Автоцентр Сити»

Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы
1. Аудит наличия и сохранности денежных средств в кассе
1.1 Инвентаризация кассы	Ежеквартально	Кабаргина Е.В. Левичев А.А.	Кассовый отчет, расписка кассира, акт инвентаризации
1.2 Проверка условий хранения денежных средств	Ежеквартально	Левичев А.А.	Договор на обслуживание сигнализации
1.3 Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе, установленного банком	По мере совершения операций	Кабаргина Е.В.	Расчет лимита остатка кассы
1.4 Проверка совпадения входящего остатка по кассе с конечным остатком по кассе за предыдущий день	Ежедневно	Левичев А.А.	Кассовая книга
1.5 Проверка обеспеченности бухгалтерии организации действующими нормативными документами, регулирующими совершение кассовых операций	В течении года	Левичев А.А.	Приказы Распоряжения Инструкции
1.6 Проверка отражения в отчетности наличия денежных средств	По срокам отчетности	Кабаргина Е.В.	Формы отчетности
2. Аудит движения денежных средств в кассе
2.1 Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств	По мере совершения операций	Кабаргина Е.В.	РКО, ПКО, чековая книжка, журналы регистрации
2.2 Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами	По мере совершения операций	Щербаков А.А.	РКО, ПКО
2.3 Проверка правильности выплаты денежных средств по платежным ведомостям	По мере совершения операций	Щербаков А. А.	Платежные ведомости, штатное расписание
2.4 Проверка документального подтверждения выдачи денежных средств	В течении года	Щербаков А. А.	Заявления сотрудников, Приказы руководителя
2.5 Проверка наличия и подлинности подписей получателей денежных средств на расходных кассовых ордерах	В течении года	Кабаргина Е.В.	РКО
2.6 Проверка своевременности расчё-тов сотрудников по средствам, вы-данным из кассы подотчет	В течении года	Щербаков А. А.	РКО, авансовые отчеты, заявления сотрудников
2.7 Проверка отражения в отчетности движения денежных средств	По срокам отчетности	Кабаргина Е.В.	Формы отчетности
3. Аудит документального оформления кассовых операций
3.1 Проверка правильности заполнения первич. документов	В течении года	Кабаргина Е.В.	Первичные документы
3.2 Проверка соответствия приходных (расходных) кассовых ордеров записям в жур-нале регистрации приходных (расходных) кассовых ордеров	В течении года	Левичев А.А.	РКО, ПКО, журнал регистрации кассовых ордеров
3.3 Проверка полноты регистрации платёжных ведомостей в журнале регистрации платёжных ведомостей	В течении года	Щербаков А. А.	Платежные ведомости, журнал регистрации платежных ведомостей
3.4 Проверка соответствия выписан-ных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов	В течении года	Левичев А.А.	РКО, платежные ведомости, журнал регистрации депонентов
3.5 Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета	В течении года	Кабаргина Е.В.	Первичные документы, учетные регистры, карточки счетов
3.6 Проверка соответствия данных кассовой книги первичным документам	В течении года	Левичев А.А.	Кассовая книга, первичные документы
3.7 Проверка соответствия данных кассовой книги данным синтетического учета	В течении года	Левичев А.А.	Кассовая книга, карточки счетов
4. Аудит движения денежных средств на расчетном счете
4.1 Подтверждение наличия действующих счетов в банках	В течении года	Щербаков А. А.	Договор банковского обслуживания
4.2 Подтверждение суммы сальдо по счетам в банках	В течении года	Щербаков А. А.	Выписка по счету
4.3 Арифметическая проверка итогов в выписках банков	В течении года	Щербаков А. А.	Выписки по счету
4.4 Проверка соответствия данных в платежных поручениях данным выписок банка	В течении года	Левичев А.А.	Реестр платежных поручений, выписки по счету
4.5 Проверка правильности отражения операций по расчетному счету на счетах бухгалтерского учета	В течении года	Кабаргина Е.В.	Первичные документы, учетные регистры, карточки счетов
4.6 Проверка документального подтверждения необходимости совершения операций по движению денежных средств на расчетном счете	В течении года	Кабаргина Е.В.	Выставленные и оплаченные счета, счета-фактуры, платежные требования
4.7 Проверка соответствия записей в выписках банка записям в учетных регистрах	В течении года	Левичев А.А.	Выписки по счету, учетные регистры
4.8 Проверка отражения в отчетности движения денежных средств	По срокам отчетности	Кабаргина Е.В.	Формы отчетности

Аудиторская проверка кассовых операций начинается с инвентаризации денежных средств в кассе предприятия.

Кассир в присутствии аудитора составляет кассовый отчет о кассовых операциях за последний день, выводится остаток денег по кассовой книге на день проверки. С кассира берется расписка, что все приходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации кассы не оприходованных и несписанных в расход денег не имеется.

Начинается полистный пересчет денег. Если во время инвентаризации кассы имеются частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий, аудитор подсчитывает в них итог и выплаченную сумму, принимает к зачету, о чем делается пометка в акте. После пересчета денег и других ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге.

Результаты проверки оформляются составлением акта, который подписывается аудитором, главным бухгалтером и кассиром.

По результатам проверки в целом организация учета операций с денежными средствами соответствует объему и характеру осуществляемых операций ГК «Автоцентр Сити». Остаток наличных денежных средств в кассе отражен в бухгалтерском учете и отчетности достоверно. Сумма сальдо по счету в банке отражена верно.

Однако имеют место нарушения учета денежных средств, которые выражаются в следующем:

- в помещении, в котором находится касса, не установлена сигнализация;

- отсутствие на предприятии налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот, проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них, и заранее к ним готовится;

- предоставление права подписи приходных и расходных ордеров другим лицам, помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;

- остатки денежных средств в кассе снимаются не ежедневно;

- отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером только в конце недели;

- данные выписок банка отражаются в учете на 3-4 день.

Кроме этого при проведении аудиторской проверки операций с денежными средствами в ГК «Автоцентр Сити» аудиторской организацией были выявлены нарушения ведения учета и оформления операций, связанные с:

- отсутствием подписи в кассовых документах получателя денежных средств,

- отсутствием на некоторых кассовых документах даты,

- исправлениями в кассовых документах,

- повторами номеров кассовых документов,

- расхождениями между платежными ведомостями и реестром депонированных сумм,

- неполным и несвоевременным оприходованием в кассу предприятия денежных средств, полученных из банка,

- несвоевременным закрытием подотчетных сумм.

Все эти нарушения были отражены в реестрах выявленных нарушений, заполненных аудитором.

Таблица 10. Реестр кассовых документов, на которых отсутствует или вызывает сомнение подпись получателя денег

Расходный ордер	Получатель	Выявленные нарушения	Данные опроса получателя	Примечание
№	Дата	ФИО	Дата	Документ
20	23.08.12	Панов А.В.	23.08.12	заявление	подпись вызывает сомнение	был в отпуске	Есть приказ о назначении и.о. кассира

Таблица 11. Реестр кассовых документов, в которых отсутствует дата

Вид кассового документа	Номер кассового документа	Дата	Сумма, рублей
Приходный кассовый ордер	12	___	5650,00
Расходный кассовый ордер	28	___	8920,00

Таблица 12. Реестр кассовых документов с исправлениями

Вид кассового документа	Номер кассового документа	Дата	Исправление
Расходный кассовый ордер	11	02.02.2012	Сумма
Расходный кассовый ордер	36	13.06.2012	Фамилия подотчетного лица

Таблица 13. Реестр кассовых документов с одинаковыми номерами

Вид кассового документа	Номер кассового документа	Дата
Расходный кассовый ордер	26	03.04.2012
Расходный кассовый ордер	26	17.07.2012

Таблица 14. Ведомость расходов между платежными ведомостями и реестром понированных сумм

Ведомость	Реестр депонированных сумм	Отклонение
номер	дата	ФИО	Сумма, рублей	Номер	ФИО	За какой период	Номер ведомости	Сумма, р
10	05.10.2012	Почкина В.В.	6000,00	5	Почкина В.В.	Сентябрь	10	100,00

Таблица 15. Реестр сумм, полученных из банка и полностью не оприх. в кассу предприятия

Дата отчета кассира	Сумма оприходования в кассу, рублей	Сумма по чеку, рублей	Номер корешка чека	Сумма по выписке банка, рублей	Дата выписки банка	Отклонение оприход-й суммы от полученной, р
04.03.12	2000	5000,00	Д2 11800	5000,00	04.03.07	3000,00

Таблица 16. Реестр проверки своевременности и полноты оприходованных в кассу денежных средств

Номер чека	Дата выписки чека	Сумма, полученная по чеку, рублей	Дата получения денег по чеку согласно выписке банка	Реквизиты ордера, по которому оприходованы денежные средства, полученные по чеку в кассу предприятия	Сумма оприходованных денежных средств, рублей
				дата	номер
Д3 143900	18.04.2012	14000,00	21.04.2012	22.04.2012	22	14000,00

Таблица 17. Реестр возврата и оприходования неизрасходованных остатков подотчетных сумм

Авансовый отчет	ПКО	Отклонение, рублей	Журнал-ордер
№	дата	Сумма, рублей	номер	Дата	Сумма возвр-та, рублей		ФИО	Сумма возврата, р	Сумма остатка, руб
26	13.09.12	450,00	32	13.09.12	325	125,00	Изотова Е.В.	325	125,00
30	02.10.12	200,00	36	02.10.12	0	200,00	Букреева Е.А.	0	200,00

Таблица 18. Реестр проверки правильности выдачи под отчет наличных денег

Ф.И.О. подотчетного лица	Задолженность за данным подотчетным лицом	Выдано из кассы
	На дату	Сумма, рублей	Дата выдачи	№ расходного ордера	Сумма, рублей
Букреева Е.А.	10.10.2012	200,00	10.10.2012	44	500,00

Из представленной ниже информации, видно, что на предприятии было допущено грубое нарушение кассовой дисциплины, а именно оприходование денежных средств, полученных в обслуживающем банке с опозданием на один день. А также при проверке соблюдения обязательного требования выдачи по отчет денежных средств только при условии полного расчета подотчетного лица по ранее выданным суммам выявлены случаи нарушения данного требования.

Кроме того в ГК «Автоцентр Сити» отсутствует приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет.

Также имеются случаи передачи полученных ранее подотчетных сумм от одного лица другому. Так, из авансового отчета № 13 Быкова Д.М. видно, что в мае 2012 года им были переданы денежные средства в размере 350 рублей Уварову А.Г. для приобретения бензина.

Все нарушения должны быть исправлены и приняты меры по контролю за дальнейшим ведением учета для избежания ошибок.

В целом же на основе проверки финансового отчета за 2012 год и подтверждающих документов о деятельности можно сделать вывод, что представленные финансовые отчеты с максимально возможной полнотой и достоверностью и в соответствии с действующим законодательством РФ и нормативными актами бухгалтерского учета и отчетности во всех существенных аспектах отражают истинное финансовое и экономическое положение предприятия на 01.01.2013 и учет операций с денежными средствами в ГК «Автоцентр Сити».

Для уменьшения срока прохождения денежных средств по банковской системе предлагается использовать в ГК «Автоцентр Сити» двухстороннюю компьютерно - модемную связь “Банк-Клиент”. Клиент банка по модемной связи имеет возможность отослать платежное поручение и принять выписки из банка в течение нескольких минут. В свою очередь, денежные средства указанные в платежном поручении, в тот же день будут списаны со счета клиента и в течении 1-2 дней дойдут до поставщика. При этом исключается возможность допущения ошибки при заполнение в платежном поручении наименование банка, его корреспондентского счета и других обязательных реквизитов, которые при системе “Банк- Клиент” заполняются автоматически. Использование системы «Банк-Клиент» позволит сократить должность помощника бухгалтера, в обязанности которого входят ежедневные поездки в банк для получения выписок о состоянии расчетного счета и передачи платежных поручений. Фонд заработной платы при этом измениться - уменьшится на (25000 х 3) х 1,26 =94500 рублей за квартал, а в год это сокращение составит 94500 х 4 = 378000 рублей. Следовательно, годовой фонд заработной платы составит 10830,05 тыс. рублей, при этом себестоимость продукции уменьшится на 5,1 %, а валовая прибыль увеличится с 5978 тыс. рублей до 6356 тыс. рублей, что в процентном отношении составляет 6,3 %. Для устранения недостатков, выявленных при аудите денежных средств, предлагается заключить договор на установление сигнализации в помещении кассы. Рекомендуется проводить в кассе не только периодические, но и внезапные ревизии, когда кассир не знает о них и заранее к ним не готовится. Также предлагается издать приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет, причем выдавать денежные средства из кассы предприятия подотчетным лицам только при условии полного их отчета за каждую ранее полученную сумму.

Для усиления контрольных функций всех должностных и материально-ответственных лиц, обязанных отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств, предлагается ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить на одного из бухгалтеров обязанности по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами на основании распоряжения директора предприятия. В задачи внутреннего аудитора должно входить создание системы внутреннего контроля, необходимой для осуществления компетенции, прав и ответственности органов управления и должностных лиц. На внутреннего аудитора могут возлагаться и функции управленческого аудита, целью которого является изучение деловых операций для выработки рекомендаций по эффективному и оптимальному использованию ресурсов предприятия.

Для работы создаваемого внутреннего контроля можно предложить примерную программу контроля (см.таб.№ 19):

Таблица 19. Примерная программа внутреннего контроля за учетом и сохранностью денежных средств

№№ пп	Вопросы проверки	Сроки проведения	Кто проверяет
1.	Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве
1.1.	Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе	ежедневно	кассир
1.2.	Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности	ежеквартально, ежедневно	гл. бухгалтер, зам. по хоз. части кассир
1.3.	Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы	ежедневно	гл. бухгалтер
1.4.	Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ООО	в день получения денег	гл. бухгалтер, руководитель
2.	Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств
2.1.	Проверка наличия (инвентаризация) денег и ценных бумаг	ежемесячно	гл. бухгалтер, внутренний аудитор
2.2.	Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег: а) полученных из банка б) за услуги и работы	ежемесячно по плану работы систематически; при составлении ж/о №1	гл. бухгалтер, внутренний аудитор
2.3.	Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета	ежемесячно по плану	гл. бухгалтер, внутренний аудитор
2.4.	Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров	ежедневно	гл. бухгалтер
2.5.	Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций.	систематически	гл. бухгалтер, внутренний аудитор
3.	Контроль за использованием денежных средств.
3.1.	Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению	ежедневно, по плану	гл. бухгалтер, внутренний аудитор
3.2.	Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки	ежемесячно	гл. бухгалтер
3.3.	Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами	систематически по плану	зам. гл. бухгалтера, внутренний аудитор
3.4.	Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам	ежемесячно	зам.гл. бухгалтера
3.5.	Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха	систематически	гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера
3.6.	Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности	систематически	гл. бухгалтер, внутренний аудитор

Упомянутые выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и аудита денежных средств в ГК «Автоцентр Сити» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтерской службы и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании работы.

2.3 Анализ движения денежных средств в ГК «Автоцентр Сити»

Потоки денежных средств в отчете о движении денежных средств по операционной деятельности компании разрешено представлять прямым методом (поощряется) или косвенным:

прямой метод составления отчета - отражение непосредственных положительных и отрицательных валовых потоков денежных средств;

косвенный метод составления отчета основан на отражении потоков денежных средств по операционной деятельности и реализуется путем корректировок чистой прибыли (убытка).

С помощью прямого метода раскрывается информация об основных видах валовых поступлений и платежей, которая может быть получена:

· из данных бухгалтерского учета;

· путем корректировки продаж и их себестоимости.

В последнем случае учитываются:

· изменения в запасах, операционной кредиторской и дебиторской задолженности за отчетный период;

· другие неденежные статьи;

· прочие статьи, ведущие к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.

С помощью косвенного метода прибыль или убыток за отчетный период корректируется с учетом:

· результатов операций неденежного характера;

· любых отсрочек или начислений в отношении операционных денежных поступлений или платежей, относящихся к прошлым или будущим периодам;

· статей доходов и расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми денежными потоками.

Как видно, при применении и того, и другого метода результаты совпадают.

Рассмотрим структуру движения денежных средств ГК «Автоцентр Сити» за 2011-2012 гг. на основе данных Отчета о движении денежных средств за 2012. ( Таблица № 20).

Таблица 20. Структура движения денежных средств ГК «Автоцентр Сити» в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности за 2011-2012гг.

Приток и отток денежных средств	2011 г.	2012 г.
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%
Приток: по текущей деятельности	90502	88,9	108602	97,2
по инвестиционной деятельности	8755	8,6	99	0,1
по финансовой деятельности	2500	2,5	3000	2,7
Итого	101757	100	111701	100
Отток: по текущей деятельности	76502	75,9	90959	82,3
по инвестиционной деятельности	15147	15,0	9752	8,9
по финансовой деятельности	9175	9,1	9745	8,8
Итого	100824	100	110456	100

Анализируя приток и отток денежных средств, видим, что положительным моментом в движении денежных средств по текущей деятельности ГК «Автоцентр Сити» в 2011-2012 гг. является превышение притока денежных средств над их оттоком. Также из таблицы видно, что денежные поступления за отчетный период в 2011 и 2012 годах по инвестиционной и финансовой деятельности меньше осуществленных организацией денежных выплат.

По текущей деятельности в 2012 году было получено денежных средств на 18100 тыс. рублей больше, по сравнению с 2011 годом, однако и отток денежных средств возрос на 14457 тыс. рублей.

В целом, изучая структуру денежных средств можно сделать вывод, что их движение связано в основном с текущей деятельностью ГК «Автоцентр Сити», т.к. приток денежных средств по текущей деятельности в общей сумме всех поступлений денежных средств составляет 88,9% и 97,2% в 2011 и 2012гг. соответственно. Отток денежных средств по текущей деятельности составил 75,9 % в 2011 году и 82,3 % в 2012 году от общего числа направленных денежных средств за отчетный период соответственно.

Оттоки денежных средств в 2012г. по инвестиционной и финансовой деятельности значительны и равны 9752 тыс.рублей и 9745 тыс.рублей соответственно, и принимая во внимание, что притоки денежных средств по этим же видам деятельности и за этот же отчетный период равны соответственно 99 тыс.рублей и 3000 тыс.рублей, делаем вывод что руководство ГК «Автоцентр Сити» осуществляет значительные капитальные вложения и инвестирует денежные средства в долгосрочные активы. Приобретение активов долгосрочного характера не отражается на прибыли, а их реализация меняет финансовый результат.

Рассмотрим подробно динамику поступления и количество направленных денежных средств ГК «Автоцентр Сити» за 2011 - 2012 гг. ( таблица № 21). Для составления таблицы переносим соответствующие числовые значения из отчета о движении денежных средств за 2007 г., в то же время рассчитываем базисные и цепные показатели темпов роста всех поступивших и общего количества направленных денежных средств.

Таблица 21. Динамика притока и оттока денежных средств ГК «Автоцентр Сити» за 2011 - 2012гг.

Год	Всего поступило денежных средств за отчетный период, тыс.руб.	Темпы роста,%	Всего направлено денежных средств за отчетный период, тыс.руб.	Темпы роста,%
		Базисные	Цепные		Базисные	Цепные
2011	101757	47,7	100	100824	48,5	100
2012	111701	52,3	109,8	110456	51,5	110,2
Итого	213458	100		211280	100

Из таблицы видно, что за 2011-2012 гг. объем поступления и выбытия денежных средств ГК «Автоцентр Сити» возрос равномерно. В 2012 г. объем поступления денежных средств увеличился по сравнению с уровнем 2011 года на 9,8%, что говорит об улучшении управления денежными потоками.

Собственных средств ГК «Автоцентр Сити» достаточно для осуществления инвестиционной деятельности; предприятие в состоянии расплатиться по своим текущим обязательствам, обеспечить будущие выплаты по основной деятельности (для пополнения оборотных активов).

Наличие свободного остатка денежных средств позволяет ГК «Автоцентр Сити» вкладывать собственные денежные средства в ценные бумаги. Эти краткосрочные финансовые вложения позволяют получить дополнительную прибыль. Проведенный анализ позволил оценить эффективность работы каждого из подразделений ГК «Автоцентр Сити», а также его финансового состояния в целом. По результатам текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в 2012 году ГК «Автоцентр Сити» имеет чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов в размере 1245 тысяч рублей, что является важнейшим внутренним источником финансирования организации. Положительный чистый денежный поток в результате текущей деятельности, который составляет 17643 тысячи рублей, характеризует высокую степень самофинансирования ГК «Автоцентр Сити» и является предпосылкой гарантии стабильности существования организации в долгосрочной перспективе.

3. Направления совершенствования бухгалтерского учета и анализа денежных средств ГК «Автоцентр Сити»

3.1 Оценка результатов проверки движения денежных средств в ГК «Автоцентр Сити» за 2012г.

· из данных бухгалтерского учета;

· путем корректировки продаж и их себестоимости.

В последнем случае учитываются:

· изменения в запасах, операционной кредиторской и дебиторской задолженности за отчетный период;

· другие неденежные статьи;

· прочие статьи, ведущие к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.

С помощью косвенного метода прибыль или убыток за отчетный период корректируется с учетом:

· результатов операций неденежного характера;

· статей доходов и расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми денежными потоками.

В приложениях 3 и 4 показан порядок подготовки отчета о движении денежных средств ГК «Автоцентр Сити» за 2012 год прямым и косвенным методом.

Как видно, при применении и того, и другого метода результаты совпадают.

Рассмотрим структуру движения денежных средств ГК «Автоцентр Сити» за 2011-2012 гг. ( Таблица № 22).

Таблица 22. Структура движения денежных средств ГК «Автоцентр Сити» в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности за 2011-2012гг.

Приток и отток денежных средств	2011 г.	2012 г.
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%
Приток: по текущей деятельности	90502	88,9	108602	97,2
по инвестиционной деятельности	8755	8,6	99	0,1
по финансовой деятельности	2500	2,5	3000	2,7
Итого	101757	100	111701	100
Отток: по текущей деятельности	76502	75,9	90959	82,3
по инвестиционной деятельности	15147	15,0	9752	8,9
по финансовой деятельности	9175	9,1	9745	8,8
Итого	100824	100	110456	100

По текущей деятельности в 2012 году было получено денежных средств на 18100 тыс.рублей больше, по сравнению с 2011 годом, однако и отток денежных средств возрос на 14457 тыс.рублей.

Рассмотрим подробно динамику поступления и количество направленных денежных средств ГК «Автоцентр Сити» за 2011 - 2012 гг.

Для составления таблицы переносим соответствующие числовые значения из отчета о движении денежных средств за 2012 г., в то же время рассчитываем базисные и цепные показатели темпов роста всех поступивших и общего количества направленных денежных средств.

Таблица 23. Динамика притока и оттока денежных средств ГК «Автоцентр Сити» за 2011 - 2012гг.

Год	Всего поступило денежных средств за отч.период, т.р.	Темпы роста,%	Всего направ-но денежных ср-в за отч. период, т.р.	Темпы роста,%
		Базисные	Цепные		Базисные	Цепные
2011	101757	47,7	100	100824	48,5	100
2012	111701	52,3	109,8	110456	51,5	110,2
Итого	213458	100		211280	100

Из таблицы видно, что за 2011-2012 г.г. объем поступления и выбытия денежных средств ГК «Автоцентр Сити» возрос равномерно. В 2012 г. объем поступления денежных средств увеличился по сравнению с уровнем 2011 года на 9,8%, что говорит об улучшении управления денежными потоками.

Положительный чистый денежный поток в результате текущей деятельности, который составляет 17643 тысячи рублей, характеризует высокую степень самофинансирования ГК «Автоцентр Сити» и является предпосылкой гарантии стабильности существования организации в долгосрочной перспективе.

3.2 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и анализ денежных средств

В целях совершенствования внутреннего контроля расчётов с поставщиками и покупателями следует порекомендовать ГК «Автоцентр Сити» осуществлять следующие мероприятия:

Контроль законности совершения операции и создания первичного документа, а так же формальная проверка документации на наличие всех обязательных реквизитов.

С этой целью следует проводить систематическую проверку первичной документации на наличие необходимых подписей и на наличие всех необходимых реквизитов. При этом проверяется соответствие произведённых и зафиксированных операций договорам и действующему законодательству, а так же наличие визирования договоров и прочих юридических документов главным бухгалтером. В случае нарушения данных требований работники бухгалтерии должны отказать в принятии документа в обработку.

Контроль за соответствием первичной документации регистрируемым оперативным фактам.

Для осуществления этой цели требуется проведение следующих процедур: проведение систематических инвентаризаций на соответствие фактических остатков на счетах расчётов их учётным значениям; а так же осуществление арифметического и логического контроля со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документацию за соответствием совершённой операции оформленному оправдательному документу.

Контроль полноты регистрации первичных документов.

Данный контроль включает в себя следующие процедуры: проверка полноты регистрации документов в учётных регистрах; контроль за отклонениями в нумерации документов, ведение журналов регистрации первичных учётных документов.

Контроль точности и своевременности регистрации и обработки документов.

Здесь следует проверять соответствие даты документа дате его регистрации в учётном регистре; проводить инвентаризацию расчётов и сверку расчётов не реже одного раза за полугодие с целью установления реальности числящихся в учёте сумм на определённую дату.

Контроль документопотоков

Подразумевает проверку исполнения функций персонала, задействованного в системе документооборота в соответствии с действующими графиками.

Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности предполагает контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Использование системы «Банк-Клиент» позволит сократить должность помощника бухгалтера, в обязанности которого входят ежедневные поездки в банк для получения выписок о состоянии расчетного счета и передачи платежных поручений. Фонд заработной платы при этом измениться - уменьшится на (25000 х 3) х 1,26 =94500 рублей за квартал, а в год это сокращение составит 94500 х 4 = 378000 рублей. Следовательно, годовой фонд заработной платы составит 10830,05 тыс. рублей, при этом себестоимость продукции уменьшится на 5,1 %, а валовая прибыль увеличится с 5978 тыс. рублей до 6356 тыс. рублей, что в процентном отношении составляет 6,3 %.

Для устранения недостатков, выявленных при аудите денежных средств, предлагается заключить договор на установлении сигнализации в помещении кассы. Рекомендуется проводить в кассе не только периодические, но и внезапные ревизии, когда кассир не знает о них и заранее к ним не готовится. Также предлагается издать приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет, причем выдавать денежные средства из кассы предприятия подотчетным лицам только при условии полного их отчета за каждую ранее полученную сумму.

Заключение

Данная выпускная квалификационная работа посвящена бухгалтерскому учету, анализу и аудиту денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, анализом и аудитом, задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет, анализ и аудит денежных средств.

В выпускной квалификационной работ была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств на предприятии. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств. Была перечислена первичная документация, используемая при учете операций по расчетному счету и кассовых операций.

Приведенная методика ведения бухгалтерского учета денежных средств является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

В ходе изучения методики учета денежных средств были рассмотрены вопросы:

- нормативно - правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций;

- документального оформления и движения денежных средств в кассе;

- документального оформления операций по расчетному счету.

В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные с ведением кассовых операций и расчетного счета предприятий.

Рассмотрен порядок оформления кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.

2. В выпускной квалификационной работе также было проведено изучение анализа и аудита денежных средств, которое показало, что:

- оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита;

- свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период;

- результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

3. Исследования бухгалтерского учета и аудита денежных средств проводились на материалах бухгалтерского учета и аудита денежных средств в ГК «Автоцентр Сити».

В результате сравнительного анализа по технико-экономическим показателям предприятия видно, что выручка от реализации стабильно растет. В 2011 г. она составила 70715 тыс. руб. (+ 27,89%), а в 2012 г. уже 93920 тыс.руб., что на 38628 тыс.руб. больше, чем в 2010 г., а в процентном отношении рост выручки составил + 69,86%.

В то же время заметен и постоянный рост себестоимости реализованных товаров, в 2011 г. она увеличилась на 26,47% и составила 53007 тыс. руб., в 2012 г. по сравнению с 2010 г. она составила 69574 тыс. руб. (+65,99%).

Несмотря на постоянное увеличение себестоимости и расходов на продажу, наблюдается и рост валовой прибыли от реализации. В 2011 г. ее рост был 36,04% и она составляла 3948 тыс. руб., в 2012 г. по сравнению с 2010 г. этот показатель увеличивается вдвое и его рост составляет 106%. Увеличение прибыли говорит о хорошей работе предприятия.

Увеличение прибыли привело к росту рентабельности продаж, которая показывает, какую прибыль предприятие имеет с каждого рубля продаж. Таким образом, в 2012 г. он составил 6,36% на 1 руб. продаж, что больше по

сравнению с 2010 г. на 21,14%.

В отношении рентабельности основной деятельности также необходимо отметить рост показателей с 5,54% в 2010 г. до 6,80% в 2012 г. Эти данные свидетельствуют об эффективности работы ГК «Автоцентр Сити», что приводит к постоянному росту выручки от реализации.

По результатам сравнительного анализа можно отметить повышение всех показателей за 2012 г. по сравнению с 2010 г., это говорит о стабильной работе ГК «Автоцентр Сити» и его дальнейшей перспективе развития.

В ходе изучения учета, анализа и аудита денежных средств в ГК «Автоцентр Сити» было установлено, что:

- учет операций с денежными средствами в организации ведется в соответствии с требованиями нормативных актов РФ по учету операций с денежными средствами;

- расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством;

- по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки;

- правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;

- наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;

- расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;

- формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

4. По результатам аудиторской проверки денежных средств в ГК «Автоцентр Сити» были сделаны следующие выводы:

- порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40;

- все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;

- в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;

- в результате проведенной инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе не выявлено;

- в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями;

- денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными;

- в помещении, в котором находится касса, не установлена сигнализация;

- на предприятии отсутствует налаженная система проведения внезапных ревизий кассы, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот, существует проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них, и заранее к ним готовится;

- имеются случаи предоставления права подписи приходных и расходных ордеров другим лицам, помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;

- остатки денежных средств в кассе снимаются не ежедневно;

- отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером только в конце недели;

- данные выписок банка отражаются в учете на 3-4 день.

5. По результатам проведенных в работе исследований были сделаны выводы и разработаны предложения по улучшению учета и аудита денежных средств в ООО «ЕвроСтройСервис», осуществление которых принесет материальную выгоду.

Для совершенствования учета операций по расчетному счету предложено применение в ГК «Автоцентр Сити» двухсторонней компьютерно-модемной связи “Банк-Клиент”, с помощью которой предполагается увеличение оборачиваемости денежных средств и уменьшение срока прохождения денежных средств по банковской системе.

Что касается аудита операций с денежными средствами, то по результатам проверки было предложено устранить все выявленные в процессе проведения проверки недостатки, и ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить на одного из бухгалтеров обязанности по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами на основании распоряжения директора предприятия.

Список литературы

1. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2010.

2. Банк В.Р. Федерова Л.И. Аудит кассовых операций. //Аудиторские ведомости - июнь 2010, № 6.

3. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. -- М.: Экзамен, 2011.

4. Будницкая С. Аудит денежных средств и денежных документов. _ М.: «Аудитор» 2010.

5. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2010.

6. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций - М.: ООО «ТК Велби», 2011.

7. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп.)

8. Документальное оформление кассовых операций - М.: Бератор, 2010.

9. Елгина Е.Б. Первичные документы - "Статус-Кво 97", 2010.

10. Качановский Д.Е. Порядок создания службы внутреннего аудита и организация ее работы // Государство и право, № 2, 2011

Страница:

дипломная работа "Учет, анализ и аудит денежных средств" скачать

Подобные документы

Учет, контроль и анализ денежных средств на расчетном счете и в кассе (на примере ООО "Волжские напитки")
Теоретические основы бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств на производственных предприятиях. Аналитический и синтетический бухгалтерский учет по расчетному счету и по кассе. Оптимизация аудита и контроля за денежными средствами.

дипломная работа [3,5 M], добавлен 09.02.2012
Учет, контроль и анализ денежных средств на расчетном счете и в кассе
Основные теоретические положения бухгалтерского учета. Аудит и контроль наличия и использования денежных средств, их поступления и расходования по кассе и расчетному счету, аналитический и синтетический учет. Пути оптимизации системы денежных расчетов.

дипломная работа [126,9 K], добавлен 04.12.2009
Учет и аудит денежных средств ООО "ТРАНС-СТРОЙ"
Краткая финансово-экономическая характеристика ООО "ТРАНС-СТРОЙ", учет денежных средств и документов, операций по расчетному счету на данном предприятии, пути их улучшения. Проведение аудиторской проверки движения денежных средств ООО "ТРАНС-СТРОЙ".

дипломная работа [500,5 K], добавлен 15.08.2010
Теоретические основы бухгалтерского учёта и аудита денежных средств организации.
Организация бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Разработка направлений совершенствования учета движения денежных средств на примере ОАО "Молочная Благодать". Порядок инвентаризации денежных средств, документальное оформление их движения.

курсовая работа [96,4 K], добавлен 14.04.2014
Денежные средства предприятий
Теоретические основы бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств. Порядок ведения учета денежных средств, их анализ и аудит на примере конкретного предприятия. Совершенствование методики ведения бухучета денежных средств ООО "АСТ Букмаркет".

дипломная работа [164,9 K], добавлен 23.12.2016
Аудит учета расчетных и денежных операций в ОАО "ТОЗ"
Документальное оформление безналичных расчетов. Учет операций по наличным расчетам на счетах бухгалтерского учета. Экономическая характеристика предприятия и основные аспекты учетной политики. Организация аудиторской проверки учета денежных средств.

дипломная работа [172,9 K], добавлен 17.09.2012
Аудит денежных средств на примере предприятия ЗАО "Торговый Дом "ЦентрОбувь"
Основные принципы аудита денежных средств, процедура его проведения. Особенности аудиторской проверки банковских операций. Анализ учета и движения денежных средств в кассе предприятия. Аудит расчетного и валютного счетов, его документальное оформление.

курсовая работа [68,3 K], добавлен 01.04.2013
Учет денежных средств предприятия АО НИИ "Субмикрон"
Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Краткая финансово-экономическая характеристика, особенности организации и проведения аудита денежных средств предприятия. Методы повышения эффективности его деятельности.

дипломная работа [3,6 M], добавлен 10.11.2017
Аудит наличных и безналичных потоков на предприятии ООО "Стройкомплект"
Понятие денежных средств предприятия. Формы безналичных расчетов. Задачи учета и аудита денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету, учет переводов в пути и порядок инкассации денежных средств.

дипломная работа [121,7 K], добавлен 19.07.2011
Учет денежных средств в ОАО ФАПК "Сахабулт"
Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.

дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014
Бухгалтерский учет и контроль денежных средств
Основы бухгалтерского учета денежных средств. Нормативно-правовое регулирование данной сферы, контроль операций с денежными средствами. Методика аудита. Оформление бухгалтерского учета на примере частного предприятия, разработка путей совершенствования.

дипломная работа [676,3 K], добавлен 14.11.2017
Методика и практика учета и аудита денежных средств
Изучение понятия денежных средств. Общая характеристика нормативно-правового обеспечения учета и аудита денежных средств. Рассмотрение источников информации и методов проведения проверки операций по учету денежных средств на примере ООО "Наше дело".

курсовая работа [646,0 K], добавлен 23.10.2014
Учет денежных средств
Сущность и состав денежных потоков, задачи и принципы управления на предприятии, источники информации для осуществления анализа. Технико-экономическая характеристика организации, документальное оформление денежных средств и пути улучшения учета.

курсовая работа [125,1 K], добавлен 21.02.2015
Основные этапы и особенности проведения аудита денежных средств
Проведение аудита денежных средств. Аудит кассовых операций, учета денежных документов, операций по расчетным и по валютным счетам. Реализация аудиторской проверки на примере ООО "Петон". Документальное оформление проведенной аудиторской проверки.

курсовая работа [40,8 K], добавлен 10.09.2010
Теоретические и практические основы аудита на расчетных и валютных счетах предприятия
Программа аудита операций по счетам в банках. Типичные ошибки при проведении аудита денежных средств на расчетном счете. Бухгалтерский учет операций по расчетному и валютному счету в ООО "ВолгаТехФлот", план и программа их аудиторской проверки.

курсовая работа [138,6 K], добавлен 25.03.2011
Организация аудита операций с денежными средствами в ООО "Авангард"
Роль денежных средств в успешном функционировании предприятия. Сущность денежных средств. Виды денежных средств и их функции. Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег.

дипломная работа [95,6 K], добавлен 29.11.2010
Учет и аудит денежных средств предприятия
Понятие, виды денежных средств и порядок их учета и аудита. Анализ денежных средств на предприятии, порядок проведения его аудиторской проверки. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета и внутреннего контроля на основании проведенного анализа.

дипломная работа [684,8 K], добавлен 21.05.2015
Учет денежных средств предприятия
Теоретические и методологические аспекты учета денежных средств предприятия, задачи бухгалтерского учета в формировании информации о движении денежных средств. Документальное сопровождение и учет операций на расчетном счете, учет кассовых операций.

курсовая работа [1,8 M], добавлен 13.02.2011
Аудит денежных средств
Теоретические основы организации аудита денежных средств предприятия, методика его проведения, цели и задачи. Основные источники информации аудита кассовых операций. Оценка внутрихозяйственного контроля и соблюдения учетной политики на предприятии.

курсовая работа [96,4 K], добавлен 15.04.2014
Соответствие методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам
Цель и нормативная база аудиторской проверки денежных средств предприятия на примере ООО "МагЛег". Типичные ошибки при ведении бухгалтерского учёта. Аудиторская проверка операций кассовых и по расчетному счету. Разработка письменного отчета аудитора.

курсовая работа [88,6 K], добавлен 06.04.2015

Другие документы, подобные "Учет, анализ и аудит денежных средств"

весь список подобных работ

скачать работу можно здесь

сколько стоит заказать работу?

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.