Оценка статей бухгалтерского баланса

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение ее в теории и практике воспроизводства совокупного общественного продукта определяет содержание балансового метода.

Баланс (французское balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс это есть, знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Целью данной курсовой работы является отражение места, важности и значения оценки статей бухгалтерского баланса, и ее влияние на достоверность финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.

Задачами работы являются: раскрыть сущность бухгалтерского баланса и оценки; показать роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием и оценки финансового положения.

Глава 1. Теоретические аспекты оценки статей бухгалтерского баланса

1.1 Сущность бухгалтерского баланса и его роль в управлении предприятием

оценка статья бухгалтерский баланс

Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам. Термин «баланс» происходит от двух лат. слов: bis - дважды, lanx - чаша весов, и употребляется как символ равновесия и равенства. Применяется в экономике как правило для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направления их использования за определенный период: баланс доходов и расходов. Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонней таблице с равными итогами широко используется в планировании, экономическом анализе и бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение: равенство итогов и наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, которая показывает состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

Бухгалтерский учет и отчетность, действующие в РФ, строятся на тех же принципах, которые положены в основу международных стандартов финансовой отчетности. Если бухгалтерский учет сейчас называют «международным языком бизнеса», то и принципы, правила составления форм отчетности должны отвечать требованиям времени. При составлении форм отчетности нужно исходить из учетных принципов, обычно зависящих от того, насколько точно они отвечают трем критериям: уместности, объективности и осуществимости.

Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

Система показателей отчетности - это особый вид записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности предприятия, его подразделений, за отчетный период. Отчетность содержит количественные и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Сводные данные о состоянии и результатах деятельности предприятия, его подразделений за определенный период формируются на основании бухгалтерского, статистического и оперативно-технического учета. Тем самым обеспечивается возможность разностороннего отражения в отчетности финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Формирование отчетности на предприятии необходимо и для внутреннего управления, и для предприятия внешним пользователям с целью принятия обоснованных выводов и решений.

Вследствие того, что разные группы лиц подходят к оценке тех или иных учетных объектов неодинаково, неизбежна множественность методологических приемов определения результатов хозяйственной деятельности. В современной жизни важнейшей категорией становится прибыль и поэтому в центре внимания специалистов находится выбор (обсуждение) процедуры ее исчисления. В зависимости от выбранных методов ее формирования меняется и величина налогов, и суммы дивидендов, и заработная плата.

В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию. Данные бухгалтерской отчетности используются для различных целей на разных уровнях управления. Систематическое изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути повышения эффективности его деятельности.

Бухгалтерская отчетность является основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

Данные отчетности используется внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Организации составляют отчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином и Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.

1.2 Виды балансов и формы их построения

Существует множество видов бухгалтерских балансов в зависимости от целей их составления. Для более четкого представления видов бухгалтерских балансов необходимо рассмотреть их классификацию:

По времени составления: вступительный баланс - составляется на момент возникновения организации и определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность; текущий баланс - составляется периодически в течение всего времени существования организации и подразделяется на начальные, промежуточные и заключительные балансы; ликвидационный баланс - формируется при ликвидации организации и составляется в течение всего периода ликвидации.

По источникам составления: инвентарные балансы - составляются на основании инвентаря (описи) средств либо при возникновении новой организации на основе ранее существующей, либо при изменении организационно-правовой формы организации; книжный баланс - составляют на основании книжных записей, под которыми понимаются данные текущего бухгалтерского учета; генеральный (актуарный) баланс - комплекс инвентарного и книжного балансов, составляется на основе учетных записей и данных инвентаризации.

По объему информации: самостоятельный баланс - составляют организации, являющиеся юридическими лицами; отдельный баланс - составляют структурные подразделения организации; сводный баланс - получается путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов.

По характеру деятельности: баланс по основной (зафиксирован в Уставе организации) и по не основной деятельности.

По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, частных, общественных и других организаций.

По реформированию различают баланс реформированный - прибыль, полученная за данный отчетный период уже распределена и в бухгалтерском балансе статьей не указывается и баланс не реформированный - когда прибыль, полученная в отчетном периоде, еще не распределена и показывается в бухгалтерском балансе отдельной статьей.

Бухгалтерский баланс можно рассматривать с экономической и юридической точек зрения. С экономической точки зрения бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки имущества организации на определенную дату. Баланс в бухгалтерском учете удостоверяет равновесие двух свойств имущества: описание по составу и размещению, и отражение по источникам возникновения и целевому назначению.

С юридической точки зрения - как определено в ГК РФ в составе активов предприятия есть имущество, на которое оно имеет право собственности и есть имущество, по поводу которого у него заключены различные договора с другими субъектами имущественных отношений. Таким образом, возникают вещные и обязательственные отношения.



Глава 2. Методы оценки отдельных статей баланса и их влияние на достоверность бухгалтерского баланса на примере ЗАО «Таловское» Новоузенского района Саратовской области

2.1 Организационно-хозяйственная характеристика ЗАО «Таловское»

Закрытое акционерное общество «Таловское» располагается на юго-востоке Саратовской области и Новоузенского района. Центральный поселок Бессоновка находится от города Новоузенска на расстоянии 28 км и связан с ним асфальтной дорогой.

Акционерное общество «Таловское» - это коммерческая организация, уставной капитал в размере 12 тыс. рублей разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу. Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Акции распределяются только среди его учредителей, их численность не должна превышать пятидесяти.

ЗАО «Таловское» создано путем преобразования бывшего колхоза в акционерное общество. Основным учредительным документом акционерного общества является Устав, который регламентирует права, обязанности акционеров, размер уставного капитала, структуру и компетенцию органов управления.

В акционерном обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном Уставом общества. Полученная акционерным обществом прибыль распределяется посредством начисления и выплаты дивидендов.

Месторасположение, специализация, организационная структура и основные показатели деятельности предприятия.

ЗАО «Таловское» развивает у себя две отрасли: растениеводство и животноводство. Отрасль растениеводства представлена производством зерновой продукции и кормов для животноводства. Животноводство представлено отраслью овцеводства и скотоводства. Обслуживающими подразделениями хозяйства являются: центральная ремонтная мастерская, складское хозяйство, нефтезаправка, механизированный ток и др.

Организационная структура ЗАО «Таловское» представлена рис.1.

Рис. 1. Организационная структура ЗАО «Таловское»

Производство сельскохозяйственной продукции и развитие отраслей в хозяйстве развивается неравномерно. Хозяйство специализируется на производстве какого-либо вида продукции, необходимой данному хозяйству.

Специализация производства - это форма общественного разделения труда, которая выражается в преимущественном производстве отдельных видов продукции, а иногда и в выполнении отдельной стадии производства готового продукта. Показателем специализации является структура товарной продукции.



Таблица 1. Структура товарной продукции ЗАО «Таловское» Новоузенского района Саратовской области»

Наименование	2008г.	2009г.	2010г.	В среднем за 3 года (%)
	Тыс. руб.	%	Тыс. Руб.	%	Тыс. руб.	%
Зерновые культуры	19443	3,3	18438	2	8687	68,7	71,3
Прочая продукция растениеводства	154	0,6	125	0,5	585	4,6	1,9
Итого по растениеводству	19899	75	18852	73,6	9272	73,4	74
Продукция животноводства	6628	25	6770	26,4	3367	26,6	26
Итого по хозяйству	26527	100	25622	100	12639	100	100

В структуре товарной продукции преобладает продукция отрасли растениеводства 74%, из них зерновая продукция составляет 71,3%. Таким образом, можно сделать вывод, что хозяйство специализируется на производстве зерновых культур, а отрасль животноводства в хозяйстве является дополнительной отраслью. Специализация производства направлена на увеличение зерновой продукции на базе высокой концентрации земли, средств производства, а также интенсификации производства. Совершенствования его технологии. Производственное направление ЗАО «Таловское» зерно-животноводческое.

Для производства сельскохозяйственной продукции хозяйство использует производственный потенциал в состав, которого входят: земля, средства производства и трудовые ресурсы.

Земля - важнейший фактор существования человеческого общества. Она является незаменимым средством удовлетворения разносторонних потребностей людей - экономических, социально-бытовых, эстетических и т.п.

Хозяйство располагает земельным фондом, в состав которого входят сельскохозяйственные и несельскохозяйственные угодья. Он представлен таблицей 2.

Таблица 2. Структура землепользования ЗАО «Таловское» Новоузенского района Саратовской области»

Наименование	2008г	2009г	2010г	В среднем за 3года
	га	%	га	%	га	%
Всего земли	12160	100	12160	100	12160	100	100
в т.ч.с/х угодья	11729	96,5	11729	96,5	11729	96,5	96,5
из них пашня	7422	61	7422	61	7422	61	61
сенокосы	-	-	-	-	-	-	-
пастбища	4307	35,4	4307	35,4	4307	35,4	35,4
кустарники	256	2,1	256	2,1	256	2,1	2,1
прочие земли	117	1	117	1	117	1	1

В структуре землепользования преобладают сельскохозяйственные угодья, их удельный вес составляет 96,5%, из них пашни - 61%. Это свидетельствует о том, что хозяйство занимается выращиванием пропашных (зерновых) культур. Однако в хозяйстве большое количество пастбищ - 35,4%, которые используют под выпас крупного и мелкого рогатого скота.

Не меньшую значимость для производства продукции в хозяйстве имеют основные средства (здания, сооружения, с/х машины, инвентарь, продуктивный и рабочий скот).

От обеспеченности предприятия основными средствами и эффективности их использования зависят результаты хозяйственной деятельности, качество, полнота и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, а следовательно и объем производства продукции и себестоимость, финансовое состояние предприятия.

Обобщающими показателями обеспеченности хозяйства основными производственными фондами (ОПФ) являются фондообеспеченность (Фо) и фондовооруженность (ФВ).

Фо = ОПФ :S * 100

гдеS- площадь с/х угодий

ФВ = ОПФ : ЧР, ЧР - численность работников.

Показателями характеризующими экономическую эффективность использования основных фондов хозяйства являются фондоемкость (Фемк) и фондоотдача (Фот).

Фемк = ОПФ : ВП; Фот= ВП : ОПФ,

где ВП - стоимость валовой продукции.

Используя методику определения данных показателей, рассчитаем их в таблице 3.

Таблица 3. Обеспеченность и экономическая эффективность использования основных производственных фондов ЗАО «Таловское» Новоузенского района Саратовской области»

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.
1.Стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	50260	60743	62469
2.Количество с/х угодий, га	11729	11729	11729
3.Количество рабочих	135	125	110
4.Стоимость валовой продукции, тыс. руб.	34783	31876	29919
5.Фондообеспеченность, тыс. руб./на100га	428	518	533
6.Фондовооруженность, тыс.руб.чел.	372,2	485,9	568
7.Фондоемкость руб./руб.	1,4	1,9	2,1
8.Фондоотдача руб./руб.	0,69	0,5	0,5

Анализируя таблицу 3, можно сделать вывод, что в хозяйстве увеличился показатель фондообеспеченности и фондовооруженности, так как увеличилась стоимость фондов, и уменьшился показатель наличия рабочей силы.

Рост фондоемкости и уменьшение фондоотдачи объясняется сокращением стоимости валовой продукции хозяйства за последние два года.

Самой активной составной частью производственных ресурсов ЗАО «Таловское» являются трудовые ресурсы. Достаточная обеспеченность предприятия необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, имеют большое значение для увеличения объема производства продукции и повышение эффективности производства.

Таблица 4. Динамика трудовых ресурсов Новоузенского района Саратовской области»

Наименование	2008 год	2009 год	2010 год
Всего работников	135	125	110
Работники с/х производства	128	120	107
Работники постоянные:	88	92	77
из них трактористы - машинисты	28	24	20
доярки	4	3	-
скотники КРС	10	11	12
чабаны	10	11	12
Рабочие сезонные:	18	7	9
служащие	22	21	21
из них руководители	10	10	10
специалисты	11	10	10
подсобные	4	4	4
жилищно-коммунального хозяйства и торговли	1	1	1

Анализируя динамику рабочей силы в хозяйстве, необходимо отметить, что в хозяйстве идет постепенное сокращение работников основного производства и прежде всего трактористов-машинистов, доярок, скотников, чабанов, тогда как численность служащих остается прежней. Все рассмотренные производственные ресурсы: земля, основные средства производства, трудовые ресурсы влияют на финансовые результаты хозяйства, к которым относятся прибыль, себестоимость, рентабельность предприятий. Поэтому рассмотрим их динамику в таблице 5

Таблица 5. Финансовые результаты ЗАО «Таловское» Новоузенского района Саратовской области»

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.
1.Выручка тыс.руб. всего	26527	25622	12639
в т.ч. растениеводство	19899	18852	9272
животноводство	6628	6770	3367
2.Себестоимость тыс.руб.	17337	21356	12034
в т.ч. растениеводство	9641	12430	7729
животноводство	7696	8926	4305
3.Прибыль(+)Убыток(-)	9190	4266	605
в т.ч. растениеводство	10258	6422	1543
животноводство	-1068	-2156	-938
4.Уровень рентабельности, %	53	20	5
в т.ч. растениеводство	106	51,7	20
животноводство	-14	-24	-21,8

Анализируя финансовые результаты в ЗАО «Таловское», можно сделать вывод, что за 2007-2008г. хозяйство можно отнести к низко рентабельным хозяйствам, благодаря эффективной работе отрасли растениеводства. Так как животноводство является убыточным производством. Поэтому перед хозяйством стоит задача повышения эффективности работы отрасли животноводства.

2.2 Правила оценки статей бухгалтерской отчетности и оценка статей бухгалтерского баланса на примере предприятия ЗАО «Таловское»

Одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета является правила оценки имущества, капиталов и обязательств организации при составлении бухгалтерской отчетности. На оценку статей бухгалтерской отчетности оказывают влияние следующие факторы: фактор экономического содержания имущества (основные средства, материалы, дебиторская задолженность); фактор времени совершения хозяйственных операций; фактор уместности; фактор рациональности (т.е. должно быть меньше затрат, больше доход); конъюнктурный фактор предосторожности. Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) при оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98).

Данные бухгалтерского баланса на предприятии ЗАО «Таловское» на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному, с учетом произведенной реорганизации, а так же изменений, связанных с применением «Учетная политика организации». В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. Правила и порядок оценки объектов учета регламентируются Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, а также различными положениями по бухгалтерскому учету. Общей для них является оценка объектов по их фактической стоимости.

Оценка осуществляется следующим образом:

- имущество, приобретенное за плату, оценивается путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку, к которым относятся затраты на приобретение объекта, уплачиваемые проценты по предоставленному при приобретении коммерческому кредиту, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины и иные платежи, затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций);

- имущество, полученное безвозмездно, оценивается по рыночной стоимости на дату оприходования (данные о действующей цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем);

- имущество, произведенное в самой организации, оценивается по стоимости его изготовления (фактическим затратам, связанным с использованием в процессе изготовления имущества основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других затрат на изготовление объекта имущества).

Оценка имущества и обязательств должна производится организацией для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении. Правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Нематериальные активы (Строка 1110). Здесь приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации и являются таковыми согласно ПБУ 14/2000 или учитываются в их составе в соответствии с ПБУ 17/02. Остаточная стоимость представляет собой разницу между сальдо по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» на отчетную дату. По таким видам как организационные расходы и деловая репутация отражается весь остаток на отчетную дату. В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете на некоторые виды нематериальных активов амортизацию начислять не следует, а именно:

* на исключительные права на программы для ЭВМ, стоимость которых ниже 10000 руб. - стоимость таких прав сразу списывается на расходы;

* на исключительные права, на объекты интеллектуальной собственности, если организация платит за них не единовременно, а периодически. Такие платежи включают в расходы по мере перечисления денег. Нематериальные активы (авторские права, компьютерные программы, патенты на изобретения, товарные знаки, права «ноу-хау» и др.) отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации. Амортизационные отчисления по положительной деловой репутации организации отражаются путем уменьшения ее первоначальной стоимости. Отрицательная деловая репутация организации равномерно списывается на финансовые результаты как операционные доходы.

Незавершенное строительство (Строка 1130). Приводится стоимость оборудования не переданного для монтажа, либо переданного в монтаж, но окончательно на смонтировано (счета 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы»), затраты на приобретение объектов основных средств или нематериальных активов. Также здесь учитываются затраты по незаконченному капитальному строительству, которое осуществляется подрядным или хозяйственным способом; авансовые платежи на осуществление капитальных вложений; стоимость объектов капитального строительства, которые уже используются организацией, но не прошли государственную регистрацию и право собственности по ним организации не перешло. При отражении по этой строке величины незавершенного строительства нужно руководствоваться требованиями ПБУ 2/94; при отражении затрат на приобретение основных средств - ПБУ 6/01, нематериальных активов - ПБУ 14/2000. В этой строке по состоянию на отчетную дату приводится величина затрат на НИОКР, которые при получении по ним положительного результата в последствии могут стать нематериальными активами - ПБУ 17/02.

Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

Доходные вложения в нематериальные ценности (Строка 1160)- отражает стоимость имущества, предоставляемого организацией своим контрагентам во временное владение и пользование за плату (лизинг, прокат, аренда) с целью получения дохода. Остаточная стоимость представляет собой разницу между остатками счетов 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств» на отчетную дату. Если по окончании договора имущество возвращено в организацию и не будет больше использоваться для сдачи внаем, то его стоимость следует перенести со счета 03 на счет 01.

Долгосрочные финансовые вложения (Строка 1170) и краткосрочные финансовые вложения- отражают рыночную цену котируемых ценных бумаг (счет 58 «Финансовые вложения»), первоначальную стоимость ценных бумаг, которая определяется как разница между остатком на начало счета 58 и остатком на конец счета 59 «Резервы под возможные обесценения»; также депозитные вклады кредитных организаций. Заполнение данных строк баланса должно производиться исходя из положений ПБУ 19/02. Деление финансовых вложений происходит в зависимости от срока обращения (погашения) или намерении организации об их использовании.

Отложенные налоговые активы (Строка 1180). Введение данной строки связано с введением ПБУ 18/02 «Налог на прибыль». Отложенные налоговые активы - это положительная разница между налогом на прибыль, исчисленного по данным налогового учета (текущий налог на прибыль), и налогом на прибыль, исчисленного по данным бухгалтерского учета (условный расход по налогу на прибыль). Отложенные налоговые активы представляют собой произведение ставки налога на вычитаемую временную разницу, которая возникает, если расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в налоговом учете, а доходы - позже со сдвигом во времени. Вычитаемая временная разница - это доход или расход, который учитывается при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налоговой прибыли - в следующих отчетных периодах. Отражается в балансе остаток по дебету счета 09.

Прочие внеоборотные активы (Строка 1190). Указываются средства, которые не были отражены по другим строкам данного раздела: часть стоимости долгосрочной лицензии, которая в следующем году не будет погашена.

Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, и другие материальные ресурсы отражаются в бухгалтерском балансе по их фактической себестоимости, которая определяется исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление.

Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат. Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по фактической (или нормативной) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией продукции, работ, услуг, возмещаемых договорной (контрактной) ценой.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (Строка 1220) - суммы НДС, которые указаны поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по полученным, но не оплаченным товарно-материальным ценностям. Остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на отчетную дату.

Собственные акции, выкупленные у акционеров (Строка 1320) кредитовый остаток по счету 81; акции учитываются по фактической стоимости приобретения, не зависимо от их номинальной стоимости.

Добавочный капитал (строка 1350) кредитовый остаток по счету 83.

Отложенное налоговое обязательство (Строка 1420)- отрицательная разница между текущим налогом на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль; показывает, насколько нужно будет увеличить сумму «условного» налога в следующих отчетных периодах. Сумма отложенного налогового обязательства - это произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу, которая возникает, если расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом, а доходы - раньше.

Доходы будущих периодов (Строка 1530) в сумме, полученной в отчётном периоде, но относящейся к следующим отчётным периодам. Прибыль отражается в бухгалтерском балансе в сумме, фактически полученной в отчётном периоде прибыли. Авансовое и фактическое использование прибыли в отчётном периоде или фактически полученный убыток отражаются в активе баланса отдельными статьями. Доходы будущих периодов стоимость безвозмездно полученных активов; разница между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу и балансовая стоимость пропавших ценностей - счет 98.

По строке 1550 отражаются прочие краткосрочные обязательства.

Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущества предприятия ЗАО «Таловское» как группировку разнородных имущественных средств, материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке, в национальной денежной единице России - в рублях. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение, как при построении баланса, так и для оценки деятельности хозяйства. Средства предприятия отражаются в балансе по оценке согласно соответствующим положениям по бухгалтерскому учету.

Раздел I. « Внеоборотные активы»

Основные средства (Строка 1150). Здесь приводится остаточная стоимость основных средств, относимых к таковым согласно ПБУ 6/01, которые принадлежат организации, находятся в эксплуатации, запасе, ремонте, в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации, на консервации. Остаточная стоимость определяется как разница остатков по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Земля, продуктивный скот, многолетние насаждения, объекты жилфонда, которые не используются для получения дохода, отражаются все остатки счета 01 на отчетную дату. Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации. Коммерческая организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разнице на счет добавочного капитала организации.

Остаточная стоимость основных средств на 31 декабря 2012 года составила 33 014 тыс.руб.

По строке 1100 отражается итог по разделу I баланса.

Раздел II. «Оборотные активы»

Запасы (Строка 1210).

Отражается итоговая стоимость материальных запасов, которые были признаны таковыми согласно ПБУ 5/01, а также:

* сырье и материалы - дебетовый остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» плюс или минус дебетовый остаток по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и плюс дебетовый остаток по счету 10 «Материалы»;

* животные на выращивании - сч. 11 «Животные на выращивании и откорме»;

* затраты в незавершенное производство - счета 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 29 «Обслуживающие производство и хозяйства», 20 «Основное производство» и т.д.;

* готовая продукция - остатки по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» за вычетом остатков по счетам 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 42 «Торговая наценка»;

* товары отгруженные - остаток по счету 45 «Товары отгруженные»;

* расходы будущих периодов - счет 97 «Расходы будущих периодов». Остаточная стоимость запасов на 31 декабря 2012 года составила 37 622тыс.руб.

Дебиторская задолженность(Строка 1230): покупателей и заказчиков- дебетовые остатки по сетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за вычетом кредитового остатка счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»; прочие дебиторы - дебетовые остатки по счетам 68, 69, 71, 73, 75, 76; авансы выданные - счет 60. По сету 75 «Расчеты с учредителями» рекомендуется в бухгалтерском балансе выделять отдельную строку, т.к. данный счет используется при расчете чистых активов организации. Остаточная стоимость дебиторской задолженности на 31 декабря 2012 года составила 3 587тыс.руб.

Денежные средства и денежные эквиваленты (Строка 1250)- дебетовые остатки по счетам 50, 51, 52, 55, за исключением 55 субсчет 3 «Депозитные счета» и счета 57 «Переводы в пути». Остаточная стоимость денежных средств и денежных эквивалентов на 31 декабря 2012 года составила 3 121тыс.руб.

П о строке 1200 отражается итог по разделу II.

Раздел III. «Капитал и резервы»

Уставный капитал (Строка 1310)- акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью показывают величину уставного капитала, государственные или муниципальные предприятия - уставный фонд, полные товарищества и товарищества на вере - складочный капитал. Величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, паевых взносов) учредителей организации. Суммы оценки основных средств, суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал и отражаются в балансе отдельно. Остаточная стоимость уставного капитала на 31 декабря 2012 года составила 12 тыс.руб.

Переоценка внеоборотных активов (Строке 1340) отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки: Сальдо кредитовое по счету 83 «Добавочный капитал»(в части сумм дооценки объектов основных средств и нематериальных активов) кредитовый остаток по счету 82. Остаточная стоимость переоценки внеоборотных активов на 31 декабря 2012 года составила 18 815тыс.руб.

Резервный капитал (Строка 1360) отражается в бухгалтерском балансе в сумме неиспользованных средств этого капитала. Резервы по сомнительным долгам отражаются в балансе в сумме созданных в конце отчётного года резервов на покрытие дебиторской задолженности предприятия ЗАО «Таловское» на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей - в сумме неиспользованных резервов. Остаточная стоимость резервного капитала на 31 декабря 2012 года составила 187тыс.руб.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370) кредитовый остаток по сету 84. Остаточная стоимость нераспределённой прибыли на 31 декабря 2012 года составила 54 397тыс.руб.

По строке 1300 отражается итог по разделу III баланса.

Раздел IV. «Долгосрочные обязательства»

Заёмные средства (Строка 1410) - отражаются непогашенные кредиты и займы с учетом всех процентов, начисленных к отчетной дате - кредитовые остатки по счетам 66 и 67. (ПБУ 15/01). Остаточная стоимость заёмных средств на 31 декабря 2011 года составила 3 500 тыс.руб.

Прочие долгосрочные обязательства (Строка 1450)- отражаются суммы привлеченных средств организации: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- более 12 месяцев, либо счет 62 субсчет «Авансы полученные». Остаточная стоимость прочих долгосрочных обязательств на 31 декабря 2011 года составила 68 тыс.руб.

По строке 1400 отражается итог по разделу IV баланса.

Раздел V. «Краткосрочные обязательства»

Кредиторская задолженность (Строка 1520)- кредитовые остатки по счетам 60, 76, 700 69, 68, 62, 71. Остаточная стоимость кредитовой задолженности на 31 декабря 2012 года составила 3 933 тыс.руб.

По строке 1500 отражается итог по разделу V баланса.

По строке 1700 отражается сумма строк 490, 590 и 690 баланса. Это итог пассива баланса. Он должен быть равен величине актива, указанной по строке 1600 баланса.



Заключение

Таким образом, в работе рассмотрено отражение места, важности и значения оценки статей бухгалтерского баланса, и ее влияние на достоверность финансового состояния предприятия ЗАО «Таловсское» и принятия правильных управленческих решений, а также раскрыты сущность бухгалтерского баланса и оценки; показана роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием и оценки финансового положения.

Бухгалтерская отчетность является основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений. Отчетность предприятия ЗАО «Тловское» в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс, значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета является правила оценки имущества, капиталов и обязательств организации при составлении бухгалтерской отчетности. Правила и порядок оценки объектов учета регламентируются Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, а также различными положениями по бухгалтерскому учету. Общей для них является оценка объектов по их фактической стоимости.

В периоды инфляции отчетность, основанная на первоначальных стоимостных оценках может давать искаженное представление о финансовом состоянии и результатах деятельности организации. В связи с этим существуют различные методики переоценки статей отчетности в условиях инфляции.

Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.



Список используемой литературы

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 г. № 34н: С изм. и доп. на 24.03.2000 г.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43н.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

4. О бухгалтерском учете. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. 28.03.02).

5. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003 г. № 67н.

6. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. -- М.: ИКЦ «Март», 2001. -- 832 с.

7. Любушин Н.П., Жаринов В.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 312 с.

Размещено на Allbest.ru

...