Таким образом, сальдо счета 70, как правило, кредитовое, показывает задолженность предприятия перед работниками по зарплате и другим указанным выплатам.

Классификация работников предприятия по составу и численности

Для организации учета труда, выработки и заработной платы, составления отчетности и контроля над фондом заработной платы и выплатами социального характера весь персонал распределяется на три группы: промышленно-производственный, непромышленный и работники не списочного состава (выполняющие работы по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера).

Кроме того, в отчетности по труду из группы промышленно - производственного персонала выделяются две категории - рабочие и служащие (руководители, специалисты и другие служащие).

Показатели численности и состава персонала по указанным группам и категориям регламентируются в соответствии с Инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих.

На работников, принятых на постоянную, временную или сезонную работу, отдел кадров заполняет карточку, а на руководящих работников и специалистов - и личный листок по учету кадров. Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, выработки и заработной платы.

В случаях увольнения или перевода на другую работу его табельный номер, как правило, не может присваиваться другому работнику в течение одного-двух лет.

Бухгалтерия предприятия на основании первичных документов открывает на каждого работника карточку-справку с указанием справочных данных, для накапливания из месяца в месяц сведений о заработке или лицевой счет с последующим использованием их показателей для расчета среднего заработка.

Учет личного состава работников ведет отдел кадров. Основными первичными документами по учету численности и движения работников являются:

Приказ о приеме на работу (на основании заявления);

- Приказ о переводе на другую работу;

- Приказ об увольнении и прекращении трудового договора;

- Приказ о предоставлении отпуска;

- Личная карточка;

- Табель учета использования рабочего времени;

- Лицевой счет;

- Расчетно-платежная ведомость;

- Платежная ведомость;

- Трудовое соглашение.

Табель учета рабочего времени

Для учета рабочего времени, а также для контроля над численностью работников на предприятии ведется табель учета рабочего времени, на основании которого начисляют оплату труда в расчетной ведомости.

Табели открываются или по предприятию в целом, или по его структурным подразделениям и категориям сотрудников.

Они необходимы не только для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, но и для контроля за соблюдением персоналом уставного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и получении данных об отработанном времени.

В табеле учета рабочего времени указывается дата составления, отчетный период, фамилия, инициалы, профессия (должность) работника, присвоенный ему табельный номер, отметки о явках и неявках на работу по числам месяца, сколько часов и дней отработано за месяц, данные для начисления заработной платы по видам и направлениям затрат, корреспондирующий счет и неявки по каким-либо причинам.

Подписывает табель ответственное лицо, руководитель структурного подразделения и работник кадровой службы.

Начисление зарплаты работникам, включая аппарат управления.

Размер начислений (заработная плата, аванс, премии, доплаты, пособия, отпускные и т.д.) производятся в соответствии с нормативными актами.

Основная заработная плата начисляется в соответствии со сдельными расценками, тарифными ставками, окладами. Учитываются также доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

К дополнительной оплате относятся выплаты за не проработанное время: отпуска, перерывы в работе кормящих матерей, подростков, на выполнение общественных обязанностей, а также выходное пособие при увольнении, при нетрудоспособности и т.д.

Для учета заработной платы на данном предприятии используется повременная форма оплаты труда.

Повременной называется такая форма платы, когда основной заработок работника начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время, т.е. основной заработок зависит от квалификационного уровня работника и отработанного времени. Повременная оплата может быть простой и повременно-премиальной.

При простой повременной системе оплаты труда размер заработной платы зависит от тарифной ставки или оклада и отработанного времени.

При повременно-премиальной системе оплаты труда работник сверх зарплаты (тарифа, оклада) за фактически отработанное время дополнительно получает и премию. Она связана с результативностью того или иного подразделения или предприятия в целом, а также с вкладом работника в общие результаты труда.

По способу начисления заработной платы данная система подразделяется на три вида: почасовую, поденную и месячную.

При почасовой оплате расчет заработка производится исходя из часовой тарифной ставки и фактически отработанных работником часов.

При поденной оплате расчет заработной платы осуществляется исходя из твердых месячных окладов (ставок), числа рабочих дней, фактически отработанных работников в данном месяце, а также числа рабочих дней, предусмотренных графиком работы на данный месяц.

Заработная плата начисляется исходя из тарифной ставки за час и фактически отработанного времени, которое отмечается в табелях учета рабочего времени. Затем на основе тарифной ставки рассчитывается повременная заработная плата.

При месячной оплате заработная плата работникам начисляется согласно окладам, утвержденным в штатном расписании приказом по предприятию, и количеству дней фактической явки на работу. Такая разновидность повременной оплаты труда называется окладной системой. Таким образом, на предприятии оплачивается труд инженерно-технических работников и служащих.

Пример 1.

Оклад слесаря сантехника Курбанова Г.К. составляет 2200 руб. Месяц отработан полностью. На иждивении 2 ребенка. Выдан аванс в размере 900 руб. Ежемесячные перечисления на книжку составляют 500 руб. Премия - 80%. Определить сумму к выдаче.

1.Определим начисленную премию:

2200 80% = 1760

2.Определим сумму начисленной заработной платы + премия:

2200 + 1760 = 3960

3.Доплата до уровня МРОТ:

4330 - 3960 = 370 3960 + 370 = 4330

4.Определим необлагаемую базу:

400 + 600 + 600 = 1600

5.Определим облагаемую базу:

4330 - 1600 = 2730

6.Определим сумму налога:

2730 13% = 354,9

7.Определим сумму к выдаче:

4330 - 354,9 - 900 - 500 = 2575,1

Сумма к выдаче данного работника составит 2575,1 рубля.

Пример 2.

Оклад дворника составляет 1980 руб. В апреле 22 рабочих дня. Месяц отработан не полностью (20 дней). На иждивении 1 ребенок. Ежемесячные алименты составляют 580 руб. Премия - 63%. Тарифная ставка - 29,6 руб. Определить сумму к выдаче.

1.Определим среднедневной заработок:

2.Определим заработную плату за отработанное время:

75,58 20 = 1511,6

3.Доплата до уровня МРОТ:

4330 - 1511,6 = 2818,4 1511,6 + 2818,4 = 4330

4.Необлагаемая база:

400 + 600 = 1000

5.Облагаемая база:

4330 - 1000 = 3330

6.Определим сумму налога:

3330 13% = 432,9

7. Определим сумму к выдаче:

4330 - 439,9 - 580 = 3310,1

Работник за отработанное время получит заработную плату в размере 922 руб. 40 копеек.

Пример 3.

Оклад газоэлектросварщика Захарова А.Д. составляет 3700 руб. В апреле 22 рабочих дня. Месяц отработан не полностью (16 дней). Детей нет. Выдан аванс в размере 700 руб. Доплата за вредные условия труда - 1110. Премия - 100%. Работник является членом профсоюза. Определить сумму к выдаче.

1.Определим среднедневной заработок:

2.Определим заработную плату за отработанное время:

412,5 16 = 6600

3.Необлагаемая база составляет 400 руб.

4.Облагаемая база:

6600 - 400 = 6200

5.Определим сумму налога:

6200 13% = 806

6.Определим сумму профсоюзного взноса:

6200 1% = 62

6.Определим сумму к выдаче:

6600 - 806 - 62 - 700 =5032

Заработная плата данного работника за отработанное время составляет

5032руб.

Расчетно-платежная ведомость.

В бухгалтерии на основании табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, премии, пособия, после чего составляется расчетно-платежная ведомость. В данном документе отдельно по каждому работнику указывается фамилия, имя, отчество, табельный номер, оклад, разряд, сумма начисленной оплаты, раздельно по видам оплат, производственные удержания, сумма к выдаче на руки. Документ подписывает бухгалтер тот, кто произвел выплату. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную ведомость, по которой выдается зарплата.

Выдача заработной платы производится кассиром по платежным ведомостям на выдачу аванса, заработной платы с составлением одного расходно-кассового ордера на общую сумму. Выдача денег производится непосредственно работнику под личную роспись, либо другому лицу на основании выданной ему доверенности. В бухгалтерском учете выплата заработной платы отражается следующими проводками:

№ п/п	Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции	Документальное обоснование
1	30, 31, 32, 23, 29, 08 и др.	70	Отражено начисление зарплаты за фактически отработанное время	Табель, наряд
2	30, 31, 32, 23, 29, 08 и др.	70	Отражено начисление доплат и надбавок компенсационного характера за особые условия труда	Табель, наряд, приказ руководителя
3	30, 31, 32, 23, 29 и др.	70	Отражена начисленная премия	Приказ руководителя
4	50	51	Получены в кассу ден. средства на выплату зарплаты	ПКО, чек
5	70	50	Выплата из кассы зарплаты	Платежная ведомость, РКО
6	51	50	Сдана на р/с сумма депонированной зарплаты	РКО, квитанция, выписка банка
7	50	51	Сумма депонированной зарплаты по запросу получена из банка в кассу	ПКО, чек

Начисление отпускных, премий, доплату за работу в ночь, праздничные дни

Расчет отпускных

Право на отпуск или выплату компенсации при неиспользовании его предоставляется работникам по истечении 11 месяцев (6 мес.) непрерывной работы на данном предприятии. При уходе в отпуск за работником сохраняется право на получение среднего заработка, который определяется исходя из суммы зарплаты, начисленной за предшествующие 3 месяца; разрешено в отдельных случаях использовать 12 месяцев.

При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск учитываются все виды оплаты труда, на которые начисляются страховые взносы независимо от систематичности их выплаты (производственные премии, доплаты за сверхурочные и за работу в ночное время, надбавки за выслугу лет и т.д.) При этом премии и другие выплаты стимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления. А годовые вознаграждения - в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода (в случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии учитываются пропорционально отработанному времени).

Средний дневной заработок для оплаты отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) подсчитываются путем деления фактического заработка за расчетный период (предшествующие 3 месяца) на 3 и на коэффициент 29,6 - среднемесячное число календарных дней при оплате отпуска установленного в календарных днях.

В случае если расчетный период отработан не полностью, отпуск оплачивается исходя из средне дневного заработка, определяемого путем деления заработка за фактически проработанное время: на число календарных дней (при подсчете в календарных днях).

Полученный таким образом среднедневной заработок умножается на количество дней отпуска в календарных днях. В случае повышения тарифных ставок (окладов) по отрасли или на предприятии при исчислении среднего заработка они, как премии и другие выплаты, корректируются на коэффициент повышения, но это не относится к изменению ставки (оклада) конкретному работнику. Кроме того, следует помнить, что из расчетного периода исключается время, в течение которого работник освобождался от работы с частичным сохранением зарплаты или без оплаты, а также время больничных; при этом в случае сохранения частичной оплаты эта часть исключается из подсчета среднего заработка. Для начисления отпускных используется проводка Д_Т 20 К_Т 70 - начислены отпускные.

Пример:

Сотрудник Черненко В.Г. уходит в отпуск с 1.04 по 28.04 (28 календарных дней). Работник имеет оклад 2500 руб. Премия составляет 100%. На иждивении 2 ребенка. Определить сумму отпускных, полученных на руки.

1.Определим среднедневной заработок:

2.Сумма начисленных отпускных:

168,91 28 = 4729,48

3.Определим необлагаемую базу:

400 + 600 + 600 = 1600

4.Определим облагаемую базу:

4729,48 - 1600 = 3129,48

5.Определим сумму налога:

3129,48 13% = 406, 83

6.Определим сумму полученных отпускных:

4729,48 - 406,83 =4322,65

Расчет премии

Премия - форма материального поощрения работников и коллективов за успешный труд, которая носит регулярный или периодический характер независимо от источников их выплаты. В большинстве случаев предприятие ООО «ЖЭК 21» выплачивает 100% премию.

Пример:

Оклад начальника участка Казакова Ю.В. составляет 5500 руб. Премия - 100%. Рассчитать сумму выданной премии в рублях.

5500 100% = 5500руб.

Сумма выданной премии работнику составляет 5500 рублей.

Расчет доплаты за работу в ночь:

Если условия труда отклоняются от нормальных, работнику предусмотрены различные виды доплат. Одним из них является доплата за работу в ночь. Она не должна быть меньше 1/7-1/8 тарифной ставки. Размер доплаты определяется в коллективном договоре. В ООО «ЖЭК №21» размер доплаты за работу в ночь составляет 70% от тарифной ставки.

Пример:

Отработанные слесарем сантехником Кудрявцевым В.В. ночные часы составляют 15 ч. Тарифная ставка - 25 руб. 15 коп. Рассчитать сумму доплаты в рублях.

15 25,15 70% = 264,08 руб.

Сумма доплаты за работу в ночь составит 264 руб. 08 коп.

Расчет доплаты за праздничные дни

Доплата за праздничные дни - доплата в размере 100% от тарифной ставки. Так же может предоставляться дополнительный день отдыха в удобное для работника время.

Пример:

Отработанные слесарем сантехником Макаровым П.В. праздничные часы составляют 12 ч. Тарифная ставка - 25 руб. 15 коп. Рассчитать сумму доплаты за праздничные дни в рублях.

25,15 12 100% = 602,16 руб.

Сумма доплаты за праздничные дни составляет 602 руб.16 коп.

Расчет листа по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности оплачивается работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с профессиональным заболеванием. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности (больничный).

Я выполняла практическую работу по расчёту оплаты пособий по временной нетрудоспособности по 2-м вариантам: в первом случае на штатного сотрудника предприятия, во втором случае на работника, работающего по договору подряда.

Листок нетрудоспособности состоит из двух частей:

1 часть - заполнена врачом лечебного учреждения. В ней указан наименование и адрес лечебного учреждения (его штамп), дата выдачи, фамилия, имя и отчество нетрудоспособного, место работы - наименование предприятия или учреждения. Так же в этой части указан вид нетрудоспособности (заболевание, несчастный случай и т. п.), прописью и цифрами указывается дата прекращения работы и когда он приступил к работе.

2 часть - заполнена бухгалтером. Она находится на обратной стороне листка. В этой части указывается:

- наименование предприятия - ООО «ЖЭК - 21»,

- отдел - МОП,

- должность - дворник,

- ФИО - Гончарова Татьяна Ивановна.

Так же указано продолжительность трудового стажа - 15 лет, 6 месяцев, 12 дней. Число с какого и по какое не работал, выходные за период нетрудоспособности, когда приступил к работе. Проставлена подпись руководителя кадровой службы организации - Выжанова И.В., подписано главным бухгалтером.

Для расчета причитающегося пособия в нижней половине листка находятся сведения о заработной плате.

Расчеты ведутся в таблице:

Расчетный период для исчисления пособия	Число календ. дней	Сумма фактич. заработка за расчет. период	Тарифная ставка	Средн. дн. заработ.

Во второй таблице рассчитывается пособие. В данном случае размер дневного пособия составил 175,51руб. Итоговая сумма прописывается прописью ниже таблицы: одна тысяча семьсот пятьдесят пять рублей. Подписывается главным бухгалтером.

Сотрудник - Гончарова Татьяна Ивановна.

Оклад сотрудника составляет 1 150.00 руб.

Период болезни с 18.03.2009 по 27.03.2009.

Всего заработка (включая премии) - 59 675.00

Всего дней в расчетном периоде - 340

Средний заработок составил: 59 675.00/ 340=175.51

Оплачено дней - 10

Процент пособия от среднего дневного заработка: 100

Начислено пособия: 1 755.10.

Пример 2:

Оклад плотника Туева А.В. составляет 2590 руб. Работник болел в январе с 8.01 по 31.01 (18 дней) и в феврале с 1.02 по 4.02 (2 дня). Стаж - 2 года. Премия - в размере 75%. В январе - 20 рабочих дней, а в феврале - 19 рабочих дней. Рассчитать сумму начисленного пособия.

1. Определим среднедневной заработок за январь:

Определим среднедневной заработок за февраль:

Процент пособия от среднедневного заработка составляет 60%, т.к. стаж работника < 5 лет.

Процент пособия за январь составит:

226,625 60% = 135,97

Процент пособия за февраль составит:

238,55 60% = 143,13

Размер начисленного пособия за январь:

135,97 18 = 2447,46

Размер начисленного пособия за февраль:

143,13 2 = 286,26

Таким образом, общая сумма начисленного пособия составит 2733 руб. 72 коп.

Для начисления пособий по временной нетрудоспособности используется проводка Д_Т 69 К_Т 70 - пособие по временной нетрудоспособности (листок нетрудоспособности), по беременности и родам (листок нетрудоспособности), единовременное пособие при рождении ребенка (заявление на выдачу пособия, справка ЗАГСа), пособие работникам за частичную потерю трудоспособности (акт о несчастном случае на производстве, медицинское заключение).

Удержания из заработной платы, порядок их расчета и отражение в учете.

Из начисленной заработной платы производятся различные вычеты и удержания, которые можно разделить по двум направлениям:

Обязательное удержание - к ним относятся: налог на доход физических лиц (в размере 13% от облагаемой базы) и по исполнительным листам (алименты);

Для учета расчетов по обязательным удержаниям используются проводки:

Д_т 70 К_т 68 - сумма удержанного налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению в бюджет (исп. Налоговая карточка)

Д_т 70 К_т 76 - сумма, удержанная из заработной платы работников в пользу третьих лиц (алименты)

Удержания по инициативе предприятия - к ним относятся: ранее выданный аванс, квартплата, содержание ребенка в детском саду, за брак в производстве, недостачу, хищение, выявленное при инвентаризации, выплата ссуды, начислений на сберегательную книжку, профсоюзный взнос (в размере 1%) и т. д.

Для учета удержаний по инициативе предприятия используются проводки:

Д_т 70 К_т 94 - сумма, удержанная из заработной платы подотчетных лиц в погашение долга по невозвращенным авансам, выданным под отчет (авансовый отчет, приказ руководителя об удержании)

Д_т 70 К_т 76 - удержание членских профсоюзных взносов сотрудников (заявление сотрудников)

Объектом налогообложения является совокупный доход за 1 год, начисленный нарастающим итогом. В состав совокупного дохода включаются суммы, полученные за выполнение трудовых обязанностей, по договорам гражданско-правового характера, компенсационные выплаты сверх установленных правительством норм. Также облагаются налогом суммы материальных и социальных благ, представляемых предприятием (оплата коммунально-бытовых услуг; питания; лечения; проезда на работу; путевок на лечение и отдых; товаров реализованных работникам по ценам ниже рыночных - на сумму разницы; премии; суммы, получаемые в виде дивидендов по акциям и т.д.).

По новому кодексу работникам при удержании налога предоставляется необлагаемые вычеты, которые делятся на:

Стандартные - в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода. Вычеты предоставляются инвалидам Чернобыля, инвалидам ВОВ.

в размере 500 рублей вычеты предоставляются героям СССР, инвалидам детства, инвалиды I и II группы по труду.

в размере 400 рублей предоставляется работающим до момента пока совокупный доход не превысил 20000 рублей.

в размере 600 рублей вычеты предоставляется на каждого ребенка.

Социальные

Имущественные

Профессиональные

Не облагаются налогом следующие виды доходов:

- Государственные пособия (кроме больничных листов).

- Пособие по беременности и родам.

- Пособие по безработице.

- Алименты.

- Пенсии и др.

Пример:

Оклад сотрудника Большакова А.С. составляет 2800 руб. Месяц отработан полностью. На иждивении 2 ребенка. Работник является членом профсоюза. Выдан аванс 700 руб. Определить сумму к выдаче в марте месяце.

1.Совокупный доход:

2500 3 мес. = 8400 (< 20000)

2.Необлагаемая база:

400 + 600 + 600 = 1600

3.Облагаемая база:

8400 - 1600 = 6800

4.Определим сумму налога:

6800 13% = 884 руб.

5.Профсоюзный взнос:

2800 1% = 28 руб.

6.Сумма к выдаче:

2800 - 884 - 28 - 700 = 1188 руб.

Книга учета депонентов и порядок ее ведения.

Сотрудники получают заработную плату в кассе предприятия.

Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка.

Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости против Ф.И.0. работника специальным штампом иди от руки делается отметка "депонировано", а не выданные суммы называются депонентскими.

На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и депонированной заработной платы.

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной зарплаты или реестре не выданной зарплаты.

Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента отводится отдельная строка, по которой указывается табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче. Для отметок о выдаче сумм предусмотрены двенадцать граф по количеству месяцев; отметки о выдаче производятся в соответствующей графе, в зависимости от того, в каком месяце была произведена выплата причитающейся суммы. Суммы, оставшиеся на конец года неоплаченными, переносятся в новую книгу, открываемую так же на год.

Реестр депонированной заработной платы открывается на месяц, применяется для составления перечня работников организации, заработная плата которых депонирована.

Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете в течение 3-х лет. По истечении этого срока невостребованные суммы относятся на финансовый результат предприятия.

Учет депонированной заработной платы ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором для этих целей открывается субсчет «Депоненты».

3.3 Ознакомление с учетом основных средств

Задачи учета основных средств

Основные средства (ОС) - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнение работ или оказания услуг, либо для управления организациями в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Главные задачи бухгалтерского учета основных средств:

контроль за их наличием и сохранностью с момента приобретения до момента выбытия;

правильное и своевременное исчисление износа;

получение сведений для правильного расчета налога на имущество, перечисляемого в бюджет;

контроль за правильным и эффективным использованием средств на реконструкцию, модернизацию и ремонт основных средств;

контроль за эффективным использованием основных средств по времени и мощности;

получение данных для составления отчетности о наличии и движении основных средств.

Основные средства, имеющиеся на предприятии

Для осуществления уставной деятельности на балансе предприятия ООО «ЖЭК №21» имеются: оборудование (компьютеры). На 31.03.2009год балансовая стоимость основных средств составила - 144,001.68 тыс. руб. тысяч рублей.

На данном предприятии имеются следующие ОС:

- Оборудование

- Вычислительная техника

- Инструменты (приспособления для выполнения штукатурных, малярных, каменных, монтажных и других строительных работ).

- Погрузчик ПКУ 08 - 0 (ковш),

- Прочие ОС

Оформление инвентарной карточки

Основным регистром аналитического учета ОС являются инвентарные карточки На лицевой стороне инвентарных карточек указывается наименование объекта, срок полезного использования, норма амортизации, инвентарный номер.

На оборотной стороне указываются сведения о дате и затратах по достройке, дооборудовании, реконструкции, о ремонтных работах, а так же краткая характеристика объекта.

Инвентарные карточки составляют в бухгалтерии на каждый инвентарный объект в одном экземпляре. Заполняют карточки на основании актов приемки-передачи, тех. паспортов, сопроводительных документов.

В бухгалтерии карточки хранятся в картотеках. Они составляются на один год. В них отражается информация о поступлении, о перемещении. В инвентарных карточках указывается инвентарный номер, по которым проводится инвентаризация объекта.

После списания объектов ОС карточки хранятся 3 года.

Оформление акта приемки-передачи ОС

Поступающие ОС принимает комиссия, назначенная руководством организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) приемки-передачи ОС на каждый объект в отдельности. Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приметы одновременно под ответственность одного и того же лица.

В актах указывается наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенную объекту, инвентарный номер, место использования и услуг, сведения, необходимые для аналитического учета.

После оформления акта приемки-передачи ОС передают в бухгалтерию организации, к акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту.

Акт утверждается руководителем предприятия. При оформлении акта приемки-передачи использовалась бухгалтерская проводка Д_т 01 К_т 08.

На ООО «ЖЭК №21» 31.03.08 был составлен Акт о приемке-передаче основных средств ККК Ока - 12 К (кассовый аппарат).

Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи отражены на 2-й странице формы №ОС - 1.

Выявленные дефекты в оборудовании отражаются в акте о выявленных дефектах в оборудовании на 3-й странице формы №ОС - 1.

Оформление акта на списание (ликвидацию) ОС (форма № ОС-4).

Акт на списание применяется для оформления полного или частичного списания ОС (кроме автотранспортных средств). Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, утверждается руководителем организации или лицом на то уполномоченным. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность ОС, и является основанием для сдачи на склад и реализации оставшихся в результате списания запчастей, материалов, металлолома и т. п.

При списании комиссия обязана установить и указать в акте на списание технический состав объекта, причину списания, первоначальную стоимость, сумму износа, остаточную стоимость, затраты на списание, стоимость материальных ценностей, полученных при разборке и результат списания.

Затраты по списанию, а так же стоимость поступивших материальных ценностей после сноса и разборки зданий, сооружений, демонтажа оборудования и т. п. Отражаются в разделе « Справка о затратах, связанных со списанием ОС, и о поступлении материальных ценностей от их списания».

При списании ОС используется проводка Д^т 01.02 К^т 01 - списана балансовая стоимость.

Начисление износа по одному из видов основных средств.

Начисление амортизации по объектам ОС в ООО «ЖЭК №21» производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведенных переоценок) объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

При линейном методе норма амортизации определяется по формуле:

К = 1 : n 100% , где

К - норма амортизации;

n - срок полезного использования (месяц)

Возьмем такое основное средство, как Триммер бензиновый «HONDA». Нам известно, что срок полезного использования этого объекта - 15 месяцев, следовательно можно узнать норму амортизации:

К = 1 : 15 100% = 6,7 %

Норма амортизации Триммера бензинового «HONDA» равна 6,7%, а первоначальная стоимость объекта составляет 18659 руб. 11 коп. Следовательно:

износа = 18659,11 0,067 = 1250 руб. 16 коп.

Начислен износ за месяц на объект ОС - Д^т 20 К^т 02.

Срок полезного использования ОС утверждается директором.

По приобретенным ОС, ранее бывшим в эксплуатации предприятие определяет норму амортизации с учетом срока полезного использования уменьшенного на количество лет (месяцев) фактической эксплуатации данного объекта предыдущим собственником. Объекты ОС, стоимостью меньше установленного законодательством лимита, а так же приобретенные книги, брошюры и тому подобные издания списываются на затраты производства (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или в эксплуатацию.

3.4 Ознакомление с учётом материалов

Примеры используемых материалов и порядок поступления на склад

К материальным производственным запасам (МПЗ) относятся активы:

используемые в качестве сырья, материалов и т. П., предназначенные для продажи; используемы для управленческих нужд предприятия.

Не относятся к МПЗ активы предприятия, используемые при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он больше 12 месяцев.

На предприятии ООО «Жилищно-эксплуатационный комплекс 21»

используют следующие материалы:

- Запчасти (авто/запчасти, запчасти к оборудованию).

- Прочие виды кабеля (счет 10.01.02).

- Строительные материалы (трубы, цемент, краны, втулки и т.д.) (счет 10.08).

- Спецодежда (счет 10.09).

- Инструменты (счет 10.09).

- Инвентарь и хоз. принадлежность (счет 10.09).

- Прочие материалы счет (10.06).

Источники поступления материалов на склад:

- от поставщиков;

- от учредителей;

- от ликвидации ОС;

- в качестве дарения;

- от подотчетного лица.

При поступлении материалов на склад составляется приходный ордер (акт). Поступившие материалы принимает комиссия, которая проверяет соответствие количества и качества поступивших материалов с сопроводительным документом.

Материальные ценности поступают на склад и хранятся под наблюдением кладовщика, с которым заключают договор о материальной ответственности.

При поступлении материалов на склад используются следующие проводки:

Д_т 60 К_т 50,51 - Перечисление поставщику сумм авансом под ожидаемую поставку материалов. (РКО, Выписка банка, ПП)

Д^т 15 К^т 60 - Отражена покупная стоимость материалов, по которым поступили расчетные документы поставщиков (Договор с поставщиком, расчетные документы поставщика).

Д^т 19 К^т 60 - Отражена сумма НДС, уплаченная поставщику (причитающаяся к уплате), (Договор с поставщиком, расчетные документы поставщика, Счет-фактура)

Д^т 15 К^т 60 - Отражена стоимость транспортно-заготовительных расходов (Договор с контрагентом, Акт выполненных работ).

Д^т 10 К^т 15 - Оприходованы поступившие материалы от поставщиков по учетным ценам (Договор с поставщиком Приходный ордер (форма №4)).

Д^т 16 К^т 15 - Списана разница между фактической и учетной стоимостью поступивших материалов (Бухгалтерская справка)

Порядок передачи со склада в эксплуатацию и документальное оформление

Материалы отпускают со склада предприятия на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в порядке реализации излишних и неликвидных запасов.

Расход материалов, отпускаемых со склада оформляется следующими документами:

1.Требование-накладная (Форма М-11) - применяется для учета движения материала внутри организации между структурными подразделениями и материально-ответственными лицами.

Этим же документом оформляется операция по сдаче на склад из производства неиспользованных материалов, а также сдача отходов и брака.

Внутренняя передача материалов со склада или под отчет материально-ответственным лицам - Д^т 10 К^т 10.

2.Накладная на отпуск материалов на сторону (Форма М-15) - применяется для учета отпуска материалов хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории или сторонним организациям на основании договоров или иных документов.

Выписывается в 2-х экз. Один - после письменного разрешения руководителя на отпуск и подписи гл. бухгалтера, передается складу как основание для отпуска, второй - получателю материалов. Подписывается лицами отпустившими, и получившими материальные ценности.

Учет реализации материалов и определение финансовых результатов от их реализации ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

При отпуске материалов на сторону используются следующие проводки:

Д_т50 К_т 62 - Получена предварительная оплата от покупателя (ПКО, Выписка банка, ПП).

Д_т 62 К_т 68 - Начислен НДС с суммы авансов, полученных по ставке 16,67% (Счет-фактура, Бухгалтерская справка).

Д_т 91 К_т 10 - Списание материалов по средней себестоимости (расчетные документы, Бухгалтерская справка).

Д_т 91 К_т 16 - Списание суммы отклонений в стоимости материальных ценностей в части реализации материалов (Бухгалтерская справка).

Д_т 62 К_т 91 - Отгружены материалы покупателям по продажной цене (Договор купли-продажи, Акт приемки-передачи материалов, накладная на отпуск материалов на сторону, расчетные документы)

Д_т 91 К_т 68 - Начислен НДС к уплате в бюджет по ставке 20% (Договор купли-продажи, расчетные документы, Счет-фактура).

Д_т 62 К_т 62 - Затраты предварительной оплаты, полученные ранее от покупателя. (Бухгалтерская справка).

Д_т 68 К_т 62 - Восстановлен НДС с аванса (Счет-фактура, Бухгалтерская справка)

3.5 Бухгалтерская отчётность

В 1996 г. разработан пакет нормативных документов, касающихся составления, представления и публикации бухгалтерской отчетности.

Базовым документом является ПБУ 4/96, в котором на несколько лет установлены:

состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней; структура бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах;

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

общие правила оценки статей бухгалтерской отчетности; требования к аудиту и публичности бухгалтерской отчетности. В развитие этого Положения утверждены типовые формы годовой бухгалтерской отчетности и Инструкция по их составлению -- приказ Минфина России от 12 ноября 1996 г. № 97; в Приложении 1 к приказу даны формы годовой отчетности, а в Приложении 2 приведена Инструкция по заполнению этих форм.

Начиная с отчета за 1996 г. в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

а)Бухгалтерский баланс -- форма № 1;

б)Отчет о финансовых результатах -- форма № 2;

в)Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

-Отчет о движении капитала -- форма № 3;

-Отчет о движении денежных средств -- форма № 4;

-Приложение к бухгалтерскому балансу -- форма № 5;

-Пояснительная записка;

г)Специализированные формы;

д)Отчет об использовании бюджетных ассигнований;

е)Итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству Российской Федерации аудита бухгалтерской отчетности.

Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, сроком представления отчетности считается первый, следующий за ним рабочий день.

Отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности считается последний календарный день отчетного периода.

Отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных предприятий считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, -- по 31 декабря следующего года.

Отчетной датой для представления месячной бухгалтерской отчетности является 15 число каждого месяца.

Отчетной датой для представления квартальной бухгалтерской отчетности является 15 число месяца по истечении каждого квартала.



Глава 4. Аналитическая служба предприятия

На предприятии ООО «ЖЭК №21» весь имеющийся экономический анализ занесен в компьютер. На предприятии работает один экономист Брендихина Т.А. Весь экономический анализ осуществляется при помощи компьютера. Экономист составляет калькуляцию по работам, услугам. В конце каждого месяца экономист делает анализ технико-экономических показателей за определенный месяц по сравнению с соответствующим периодом прошлого года, который подписывает Брендихина Т.А., а затем передается руководителю данного предприятия для ознакомления с результатами деятельности предприятия за прошедший месяц.

Рентабельность предприятия значительно повысилась по сравнению с прошлогодним отчетным периодом, доход предприятия значительно вырос. Несмотря на увеличение себестоимости цен на услуги, доверие клиентов и заказчиков к предприятию растет. Увеличивается количество заказов, прибыль, а значит и рентабельность предприятия.



Заключение

В процессе написания отчета по практике были раскрыты поставленные задачи и вопросы. В первой главе работы подробно дана организационно-экономическая характеристика ООО «ЖЭК 21», раскрыты вид деятельности предприятия, его организационная структура. Определено, что основной целью предприятия является предоставление услуг. Для обеспечения четкого управления работой предприятия, для анализа и контроля над состоянием хозяйственных средств и их источников, за результатами хозяйственной деятельности, за сохранностью коллективной собственности необходима учетная информация. Поэтому данное предприятие ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном государством порядке и несет ответственность за ее достоверность.

В условиях перехода предприятия к рынку значительно возрастает роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе предприятия и его обязательствах и своевременного доведения этих сведений до пользователей.

В своём отчёте я постаралась рассмотреть широкий круг вопросов, связанных с организацией ведения учета основных средств, материалов, труда и заработной платы; денежных средств в кассе; операций по расчетному счету и т. д.

Бухгалтерия предприятия полностью автоматизирована и компьютеризирована, но в дальнейшем для улучшения бухгалтерского учета желательно:

Совершенствовать программу 1-С «Бухгалтерия», в частности, увязать заработную плату и кадры предприятия; сделать программу переноса из 1-С «Заработная плата и кадры» в 1-С «Предприятия».

Максимально приблизить российские стандарты и налоговый учет к международным стандартам.

Приложение

Системы документации

Наименование системы документации	Назначение	Виды документов	Органы участвующие в их составлении
Организационно-правовая документация	организация системы и процессов управления	устав организации; положения об организации и о структурных подразделениях, коллегиальных и совещательных органах учреждения; регламенты работы коллегиальных и совещательных органов, аппарата управления или руководства; штатное расписание, инструкции по отдельным видам деятельности, нуждающимся в регламентации (например, инструкция по документационному обеспечению); должностные инструкции работникам, правила, памятки и др.	руководство учреждения или подразделения
Плановая документация	формулирует основные направления и общее содержание работ	план; перспективный план; программа; график; схема; генеральная схема	руководство организации
Распорядительная документация	регулирование деятельности и деятельности, входящих в его систему	Коллегиальное принятие решения - постановления и решения; Единоличное принятие решения - приказы, указания, распоряжения	Коллегиальное принятие решения; Единоличное принятие решения
Справочная документация	содержит объективную и достоверную информацию	акты; справки; докладные записки; переписка и др.	от нижестоящего работника к вышестоящему
Отчетная документация	позволяет сопоставлять полученные результаты с показателями, намеченными планом или программой	отчет или справка отчетного характера	структурные подразделения

Сведения о финансовой устойчивости ООО «ЖЭК 21» на 1 апреля 2009 года (без НДС)

	Количество предприятий, клиентов, заказывающих услуги ЖЭК, ед.	Среднемесячный объём доходов составил на 1.11.2008г. тыс.руб.	Объем доходов на 1 число месяца, тыс.руб.	Выпадающие доходы	Кредиторская задолженность тыс.руб.	Финансовый: результат прибыль, убытки, тыс.руб.
				Платежи населения	Задолженность предприятий за ЖКУ	В.т.ч. задолж Федерал. предприятий	Налоги, тыс.руб.	В.т.ч. Федеральные, тыс.руб.	Платежи за ЖКУ, тыс.руб.	Задолженность за аварийный запас тыс.руб.	Задолженность за топливо, тыс.руб.
Жилищное хозяйство	66	1601	2110		1991	---	---	---	29,1	---	---	+124
Итого:		1601	2110		1991	---	---	---	29,1	---	---	+124

Размещено на Allbest.ru

...