Облік касових операцій

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вступ

Грошові кошти відіграють важливу роль в виробничо-господарській діяльності підприємства. Так, за допомогою грошових коштів підприємство в процесі своєї діяльності може закупляти сировину, основні засоби, тим самим нарощувати обсяги виробництва продукції, виконувати ряд робіт і надавати послуги , розраховуватись з працівниками по оплаті праці а також проводити інші розрахунки, які пов'язані з прийомом і витратою готівки. Але для того, щоб підприємство мало можливість ефективно використовувати наявні у нього грошові кошти, потрібно правильно організувати їх облік і здійснювати контроль за витрачанням. Саме в цьому полягає актуальність даної теми дослідження.

Мета курсової роботи - розкрити та проаналізувати особливості проведення та регулювання обліку касових операцій в Україні та на підприємстві " Коопзаготпром"

Об'єкт дослідження - облік касових операцій на підприємствах України

Предмет - бухгалтерський облік касових операцій на КП "Коопзаготпром" Старокостянтинівського РСТ

Для того, щоб реалізувати поставлену мету, необхідно вирішити комплекс завдань:

- ознайомитись із законодавчо-нормативним регулюванням касових операцій;

- дослідити сутність і порядок організації касових операцій;

- дослідити та проаналізувати організацію обліку касових операцій на КП "Коопзаготпром";

- визначити основні шляхи покращення обліку касових операцій на підприємстві "Коопзаготпром

Структура курсової роботи: курсова робота складається з одного вступу, двох розділів, одного висновку, з двадцяти п'яти використаних джерел та з десяти додатків.



1. Теоретичні основи обліку касових операцій

1.1 Законодавчо - нормативне регулювання касових операцій

Бухгалтер в своїй роботі з касою постійно працює з різними нормативно-правовими документами. Сукупність нормативних актів складає нормативну базу. Нормативна база представлена у вигляді:

ь відповідних законів;

ь постанов;

ь наказів;

ь інструкцій;

ь положень;

ь методичних матеріалів з обліку і звітності;

ь матеріалів з оподаткування, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку та національних нормативів аудиту.

Вони потрібні, щоб виявити законність та достовірне відображення господарських операцій, відповідність ведення бухгалтерського обліку і фінансової звітності та проведення аналізу. Основні нормативні документи, що регулюють готівкові операції на підприємстві представлено на рис.11.

До них відносять:

· Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, затверджений Постановою Правління Національного Банку України від 15 грудня 2004 року № 637 [4] .

· Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 року [1].

· Положення (стандарти) бухгалтерського обліку ( П(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" , П(С)БО 2 "Баланс"та П(С)БО 3"Звіт про фінансові результати", П(С)БО 4 "Звіт про рух грошових коштів".



Рис. 1.1. Основні нормативні документи з регулювання касових операцій

Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 року встановлює єдині правила ведення бухгалтерського обліку готівкових коштів та складання фінансової звітності, які є обов'язковими для всіх підприємств та гарантують і захищають інтереси користувачів. Також даний закон визначає перелік первинних документів, які фіксують факти здійснення господарських операцій, зокрема касових операцій підприємства.

Згідно Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, яке затверджене Постановою Правління Національного Банку України від 15 грудня 2004 року № 637 та розроблене відповідно до статті 33 Закону України "Про Національний банк України" ( 679-14 ), визначається порядок ведення касових операцій у національній валюті України підприємствами (підприємцями), а також окремі питання організації банками роботи з готівкою.

Положення ( стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" є нормативним документом, який визначає порядок складання фінансової звітності на підприємстві ( звіт про рух грошових коштів) визначає основні вимоги, правила та терміни подання звітності.

Ст. 34 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 "Баланс" [4] визначає, що у статті Балансу "Грошові кошти та їх еквіваленти" відображають кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій. У цій статті окремо наводяться кошти в національній та іноземній валютах. Кошти, які не можна використати для операцій протягом 1 року, починаючи з дати балансу або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, слід виключати зі складу оборотних активів і відображати як необоротні активи.

Положення ( стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати" являється нормативним документом, який надає можливість оцінити результати діяльності підприємства за звітний період, в нашому випадку загальну суму коштів, які були проведені через касові операції.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів" [3] є нормативною основою для складання найважливішої форми фінансової звітності яка має назву Звіт про рух грошових коштів. Цим Положенням (стандартом) визначаються зміст і форма звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття його статей. Така інформація дає користувачам фінансової звітності можливість:

- зіставляти, оцінювати і прогнозувати грошові потоки підприємства;

- виявляти причини різниці між прибутком і грошовими надходженнями та видатками;

- аналізувати грошові та не грошові аспекти операцій підприємства.

Наказ Міністерства статистики України "Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій" від 27.07.98 р. № 263 [17], відповідно до статті 12 Закону України "Про державну статистику та з метою посилення контролю за дотриманням касової дисципліни, запобігання зловживанням у фінансово-господарській діяльності підприємств, установ, організацій всіх форм власності та господарювання затвердили типові форми первинного обліку N КО-1 "Прибутковий касовий ордер" і "Видатковий касовий ордер " типової форми № КО - 2 , та використання касової книги типової форми КО - 4, як реєстраційного документа, де відображаються готівкові операції за кожний день.

Указ Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 06.11.2008 року вказує порушення норм з регулювання обігу готівки та фінансові санкції, які застосовуються до порушників і визначає повну матеріальну відповідальність внаслідок настання порушень [ 6 ].

Отже, ознайомившись з нормативною базою, за якою працюють та здійснюють свою облікову політику підприємства, можна стверджувати, що саме вона, відповідно до чинного законодавства України, визначає та регулює правила і норми проведення господарської діяльності, зокрема здійснення обліку касових операцій на підприємствах.

1.2 Порядок організації касових операцій на підприємствах

Всі організації або установи без винятку, незалежно від форми власності, повинні зберігати кошти в банках. Але для розрахунків готівкою за покупку матеріальних цінностей, предметів для господарських потреб їм дозволяється в певних розмірах мати гроші і використовувати їх на поточні витрати.

З цією метою в організаціях або установах утворюють касу - місце для прийому, видачі та зберігання готівкових грошових коштів та грошових документів.

Відповідно до Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, затверджене ухвалою Правління Національного банку України від 15.12. 2004 р. №637, каса - приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів [ 4 ].

Касові операції на підприємстві здійснює касир.

Касир - це особа , яка несе матеріальну відповідальність за зберігання оприбуткування та видачу готівки і цінних паперів , а також за збитки скоєні організації, підприємству як у результаті навмисних дій, так і недобросовісного ставлення до своїх обов'язків [ 8, 125 с. ].

Прийом касира на роботу оформляється наказом (розпорядженням) керівника організації чи установи. Після видання наказу про призначення касира на роботу керівник організації чи установи зобов'язаний під розписку ознайомити його з посадовою інструкцією та укласти договір про повну матеріальну відповідальність.

Уся готівка повинна зберігатися у вогнетривкій шафі, на дверях та вікнах мають бути грати. Після завершення робочого дня касир зобов'язаний замкнути сейф і двері каси та опечатати спеціальною печаткою. Перед початком роботи касир перед тим, як відімкнути двері каси, повинен переконатись у цілості замка та пломби . Кожне підприємство має ліміт каси, встановлений підприємством та банком, який його обслуговує.

Ліміт каси - це граничний розмір суми готівки , що може залишатися в касі на кінець робочого дня. Встановлення ліміту залишку готівки в касі проводиться підприємством самостійно, на підставі розрахунку встановлення ліміту залишків готівки в касі, що підписується головним бухгалтером та керівником підприємства. Цей ліміт затверджується наказом керівника підприємства на підставі розрахунку середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі з каси за рішенням керівника підприємства [ 9, 168с. ].

При визначенні ліміту каси потрібно ураховувати наступне (див. табл.. 1.1)



Таблиця 1.1 Вимоги до визначення розміру ліміту каси

Характеристика підприємства	Вимоги до розміру ліміту каси
Для підприємств, які здають готівку в банк щодня (в день її надходження в касу) або наступного дня з дня її надходження в касу	Ліміт встановлюється в розмірах, необхідних для забезпечення їх роботи на початок робочого дня, але не більш розміру средньоденного надходження готівки в касу (за три будьяких місяця підряд з останніх дванадцяти)
Для підприємств, які здають готівку в банк не рідше одного разу в п'ять робочих днів. Понадлімітну готівку ці підприємства здають в банк не пізніше за наступний робочий день не залежно від встановленого терміну здачі готівки)	Ліміт встановлюється в розмірах, залежних від встановлених термінів здачі наявної готівки і її суми, але не більш п'ятикратного розміру средньоденних надходжень готівки (за три будь-кого місяця підряд з останніх дванадцяти)
Для підприємств, ліміти каси яким встановлюються згідно фактичним витратам готівки (окрім виплат, пов'язаних з оплатою праці, стипендій, пенсій, дивідендів)	Ліміт встановлюється не більш розміру средньоденної видачі готівки (за три будьяких місяця підряд з останніх дванадцяти)
Порядок встановлення ліміту каси в касах бюджетних установ і організацій визначає госказначейство.

Документальне оформлення касових операцій здійснюється за допомогою прибуткових та видаткових касових ордерів та інших розрахункових документів.

Приймання готівки в каси проводиться за прибутковими касовими ордерами (додаток Б), підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства.

Про приймання підприємствами готівки в касу за прибутковими касовими ордерами видається засвідчена відбитком печатки цього підприємства квитанція (що є відривною частиною прибуткового касового ордера) за підписами головного бухгалтера або працівника підприємства, який на це уповноважений керівником. Прибутковий касовий ордер, по якому отримана готівка, залишається в касі. [22, 86 с.]

Необхідно пам'ятати, що:

А) готівкові кошти можуть бути прийняті касиром за прибутковим касовим ордером тільки в день його оформлення;

Б) якщо в день оформлення і надходження ПКО в касу підприємства особа, вказана в ПКО, яка повинна була внести гроші в касу, не внесла їх до кінця робочого дня, до закриття каси, то такий ПКО визнається недійсним і анулюється. Анулювання ПКО після закінчення робочого дня здійснює касир, який перекреслює його і робить напис: "Анульований". Такий же запис робиться в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів у колонці "Примітка";

В) анульовані ПКО не знищуються, а передаються до бухгалтерії, де підшиваються в спеціальну папку анульованих документів і зберігаються протягом 36 місяців після закінчення календарного року, в якому вони були виписані й анульовані.

Видача готівки з кас проводиться за видатковими касовими ордерами (додаток В) або видатковими відомостями. Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або працівник підприємства, який на це уповноважений керівником. До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо. Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах, рахунках тощо є дозвільний напис керівника підприємства, то його підпис на видаткових касових ордерах не обов'язковий.[ 18, 218 с.]

Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові касові ордери і видаткові відомості мають заповнюватися бухгалтером чорнилом темного кольору чорнильною або кульковою ручкою, за допомогою друкарських машинок, комп'ютерних засобів чи іншими способами, які забезпечили б належне збереження цих записів протягом установленого для зберігання документів терміну.

Порядок ведення касової книги. З метою забезпечення здійснення розрахунків готівкою підприємства повинні мати касу, а їх керівники мають забезпечити належне облаштування цієї каси та надійне зберігання готівкових коштів у ній. Якщо з вини керівників не були створені належні умови для забезпечення схоронності коштів під час їх зберігання і транспортування, то вони несуть за це відповідальність у встановленому законодавством України порядку.

Зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належать цьому підприємству, забороняється.

Усі факти надходження і вибуття готівки відображаються в касовій книзі ( додаток Д).

Відповідно до Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, затверджене ухвалою Правління Національного банку України від 15.12. 2004 р. №637), касова книга - це обліковий реєстр, призначений для обліку касових операцій касиром [ 4 ].

Аркуші касової книги мають бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені відбитком печатки підприємства (юридичної особи). Кількість аркушів у касовій книзі засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера підприємства (юридичної особи).

Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках (через копіювальний папір) чорнилом темного кольору чорнильною або кульковою ручкою. Перші примірники, що є невідривною частиною аркуша касової книги - "Вкладні аркуші касової книги", залишаються в касовій книзі. Другі примірники, що є відривною частиною аркуша касової книги - "Звіт касира", є документом, за яким касири звітують щодо руху грошей у касі. Перші і другі примірники мають однакові номери.

Виправлення в касовій книзі, як правило, не допускаються. Якщо виправлення зроблені, то вони засвідчуються підписами касира, а також головного бухгалтера або особи, що його заміщує.

Записи в касовій книзі здійснюються касиром відразу після отримання або видачі грошей за кожним касовим ордером.

У кінці кожного робочого дня касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки в касі на наступне число і передає до бухгалтерії як звіт касира другий відривний аркуш касової книги з прибутковими касовими ордерами й видатковими документами під підпис у касовій книзі.

Звіт касира - це документ, який передається касиром до бухгалтерії і являє собою відривний листок касової книги з доданими до нього прибутковими і видатковими касовими документами [ 21, 96 с].

Бухгалтер перевіряє правильність оформлення касових ордерів, їх обгрунтування, виконання записів у касовій книзі і виведеного залишку на кінець дня і проти кожної суми проставляє шифр кореспондуючих рахунків.

Касові документи після складання касиром звіту та його обробки у бухгалтерії комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються в окремі папки та зберігаються протягом 36-ти місяців після закінчення календарного року матеріально відповідальною особою, на яку покладено обов'язок зберігання документів, в окремому сейфі або спеціальному приміщенні, що передається під охорону.

Бухгалтерія після одержання звіту касира робить перевірку обґрунтованості всіх записів у звіті, проставляє кореспонденцію рахунків на кожному документі і заповнює журнал-ордер № 1 із кредиту рахунку 30 "Каса" у дебет рахунків обліку виробничих витрат, матеріальних цінностей, розрахунків із працюючими, із підзвітними особами й ін. наприкінці місяця в журналі-ордері № 1 і відомості № 1 підраховують прихід і витрати коштів і визначають на перше число такого місяця залишок грошей у касі, що повинний бути рівнозначним показнику у касовій книзі.

Відповідно до інструкції з журнально-ордерної форми обліку необхідно використовувати журнал-ордер № 1 і відомість № 1.

Підсумкові дані записують у головну книгу а в кінці року записуються до балансу.



Рис. 1.2. Документальне оформлення касових операцій

Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку рахунок 30 "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства [5]. Рахунок 30 "Каса" має такі субрахунки:

301 "Каса в національній валюті"

302 "Каса в іноземній валюті"

За дебетом рахунку 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом -- виплата грошових коштів із каси підприємства.

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо) відкриваються субрахунки "Операційна каса в національній валюті" та "Операційна каса в іноземній валюті".

Таблиця 1.2 Господарські проведення касових операцій

Первинний документ	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		дебет	кредит
НАДХОДЖЕННЯ В КАСУ ПІДПРИЄМСТВА
Корінець чека, прибутковий касовий ордер	Отримані по чеку грошові кошти на виплату авансу по відрядженню працівника	301, 302	311, 312
Корінець чека, прибутковий касовий ордер	Отримані по чеку грошові кошти на господарські потреби, на виплату відпускних	301	311
Прибутковий касовий ордер	Повернений підзвітною особою залишок невитрачених сум, виданих на господарські потреби	301, 302	372
Прибутковий касовий ордер	Отриманий аванс в рахунок поставки товарів (готівкова виручка)	301	681
Прибутковий касовий ордер	Отримана доплата за поставлені товари	301	361
Прибутковий касовий ордер	Повернений залишок сум, виданих на відрядження	301, 302	372
Прибутковий касовий ордер	Внесено внесок до статутного фонду готівковими грошовими коштами в касу	301,302	46
Прибутковий касовий ордер	Отримані по чеку грошові кошти з поточного рахунку підприємства на виплату заробітної плати	301	311
ВИПЛАТИ З КАСИ ПІДПРИЄМСТВА
Видатковий касовий ордер	Видані грошові кошти під звіт на відрядження	372	301, 302
Видатковий касовий ордер	Видані працівнику грошові кошти під звіт на господарські потреби	372	301
Видатковий касовий ордер	Виплачено відпускні	661	301
Видатковий касовий ордер, квитанція до оголошення на внесення готівки	Здана готівка в касу банку для зарахування на поточний рахунок	311, 312	301, 302
Видатковий касовий ордер	Виплачена сума арендної плати	685	301

Інвентаризація каси. Згідно положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" з метою контролю за схоронністю готівкових коштів на підприємствах проводяться інвентаризації кас. Для проведення інвентаризації каси, що має здійснюватися згідно з наказом керівника, призначається комісія, яка після закінчення інвентаризації каси складає акт про результати інвентаризації наявних коштів (додаток Е).

Комісія перевіряє наявність коштів шляхом повного перерахування всіх готівкових коштів, що є в касі, цінних паперів, чекових книжок тощо. Акт складається в двох примірниках і підписується членами інвентаризаційної комісії та матеріально відповідальною особою [15, 234 с].

Один примірник акта передається до бухгалтерії підприємства, другий - залишається у матеріально відповідальної особи.

У разі зміни матеріально відповідальних осіб акт складається в трьох примірниках (для матеріально відповідальної особи, яка здала цінності, матеріально відповідальної особи, яка прийняла цінності, а також бухгалтерії).

Інвентаризація кас проводиться на кожному підприємстві у строки, що встановлені керівником, з покупюрним перерахуванням усіх готівкових коштів і перевіркою інших цінностей, що зберігаються в касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за книгами обліку. Готівка, що зберігається в касі, але не підтверджена касовими документами, вважається надлишком готівки в касі. У разі виявлення під час інвентаризації нестачі або надлишку цінностей у касі в акті зазначається сума нестачі або надлишку і з'ясовуються обставини їх виникнення. Сума нестачі відшкодовується відповідно до законодавства України, а надлишок оприбутковується в касі та зараховується в дохід відповідного підприємства. У разі автоматизованого ведення касової книги слід проводити перевірку правильності роботи програмних засобів оброблення касових документів.



2. Організація бухгалтерського обліку касових операцій на КП " Коопзпготпром"

2.1 Організаційно-економічна характеристика підприємства

Кооперативне підприємство "КООПЗАГОТПРОМ" було створене на підставі постанови правління Староконстянтинівського районного споживчого товариства № 31 від 14 червня 2002 р. та являється власним підприємством що здійснює господарську діяльність у відповідності до ЗУ " Про споживчу кооперацію", інших законодавчих актів України, Статуту Старокостянтинівського РайСТ та відповідно свого Статуту (додаток А)

Кооперативне підприємство знаходиться за адресою: м. Староконстянтинів, вул. Залізнична, 13.

Основним документом, на основі якого діє фірма є її Статут.(дод.Б) Фірма створена як приватне підприємство засноване на власні кошти засновника для здійснення підприємницької діяльності з метою одержання прибутку.

Основними видами діяльності підприємства є:

· торгівля товарами народного споживання;

· заготівля сільськогосподарської продукції;

· виробництво товарів народного споживання;

· організація побутового обслуговування населення;

· транспортні перевезення вантажів.

Форма власності - приватна. Середньооблікова чисельність працюючих - 20, з яких 3 складають адмінапарат.

Директор підприємства -Аккер В. М. , Головний бухгалтер - Решетнік С. М., Касир - Аккер С.А.

Підприємство має самостійний баланс, розрахунковий рахунок, круглу печатку, кутовий штамп, фірмові бланки з назвою підприємства, інші необхідні реквізити.

Приватне підприємство "КООПЗАГОТПРОМ" має основний розрахунковий рахунок в АКБ "Приватбанк".

Трудовий колектив підприємства створюють усі громадяни, які своєю працею беруть участь у його діяльності на підставі трудового договору, а також інших форм погодження регулюючих трудові відношення робітника з підприємством.

Підприємство здійснює оперативний та бухгалтерський облік результатів господарської діяльності, а також веде статистичну звітність і подає її в установленому обсязі органам статистики.

"КООПЗАГОТПРОМ" працює з більше 20 постачальниками. Найбільші з яких: ПП "Сидор Хліб", ПП "Рикун", " Укоопторг", "Оболонь", "Промпродсервіс".

Організаційна структура кооперативного підприємства "КООПЗАГОТПРОМ" відображена на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Організаційна структура КП "КООПЗАГОТПРОМ"

Підприємство існує близько десять років і зараз показники обсягів реалізації підприємства показують про позитивну динаміку.

В табл.2.1 і на рис. 2.2 представлена динаміка обсягів реалізації продукції і прибутку підприємства за 2011 рік (джерелом даних є Звіти про фінансові результати (форма № 2) за цей період) (додаток З, И).



Таблиця 2.1 Динаміка обсягів реалізації продукції та прибутку КП "Коопзаготпром" за 2011 рік

Показники	2010	2011
1. Чистій дохід (виручка) від реалізаціі продукціі, тис. грн.	1291,1	1016,1
2. Собівартість реалізваної продукції, тис. грн.	1039,3	806,00
3. Інші операційні витрати, тис. грн.	117,7	115,00
4. Прибуток від операційної діяльності, тис. грн.	20,00	20,4

Рис. 2.2 Динаміка об'ємів реалізованої продукції та прибутку на КП " Коопзаготпром" за 2010-2011 рр.

Як бачимо, що протягом 2011 року об'єм виручки від реалізації продукції зменшився на 275 тис.грн. порівняно з попереднім коли становив 1291,1 тис.грн. Це свідчить про досить велику кількість конкуренції на ринку роздрібної торгівлі та не ефективну роботу працівників збуту. Проте, навідмінну від виручки прибуток підприємства навпаки, збільшився на 40 тис.грн. за звітний 2011 рік і становив 20,4 тис.грн. Витрати в 2011 році зменшились і становили вже 115,00 тис.грн, навідмінну від 2011 де вони дорівнювали 117,7 тис.грн.

Станом на 01.01.2012 року середньоспискова чисельність працюючих на КП " Коопзаготпром" складала 23 чоловіка, що повністю задовольняє потреби підприємства у трудових ресурсах. Заробітна плата працівникам виплачується регулярно, 2 рази на місяць як того і вимагає чинне трудове законодавство. Заборгованість з виплати заробітної плати відсутня. При цьому варто зазначити, що фонд оплати праці за період з 1 січня 2010 року по 1 січня 2011 року зріс більш ніж на 75 відсотків і склав на у грудні 2011 року 166,4 тис. грн.

Не менш важливим є й те, що заробітна плата на підприємстві завжди виплачується у грошовій формі.

Отже, з проведеного аналізу основних господарських показників діяльності підприємства, можна виділити наступне. Підприємство КП "Коопзаготпром" є рентабельним, а це означає, що доходи покривають витрати, ефективне використання всіх наявних ресурсів, підприємство є прибутковим, а отже має всі шанси, щоб в майбутньому успішно працювати на ринку торговельно-роздрібної торгівлі.

2.2 Порядок документального оформлення касових операцій на КП "Коопзаготпром"

Як будь-яке підприємство, КП "Коопзаготпром" має свою касу.

Організація прийому, видача і збереження грошей у касі підприємства, а також оформлення касових операцій ведеться відповідно до "Порядку ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженому постановою Правління Національного банки України [4].

Документальне оформлення касових операцій здійснюється на підставі "Типових форм первинного обліку касових операцій".

Кошти підприємства знаходяться в банку "ПриватБанк". У касі знаходяться тільки кошти в межах ліміту каси. На 2011 рік підприємством був встановлений місячний ліміт у розмірі 6500 грн.

Вся готівка понад установлені ліміти залишку готівки в касі здається касиром у порядку й у терміни, установлені банком для зарахування їх на розрахунковий рахунок підприємства.

Оскільки підприємство займається торгівельно-комерційною діяльністю, у касу надходить виручка від реалізації товарів, робіт, послуг. Ця виручка використовується в необхідних розмірах для забезпечення своєї господарської діяльності. Єдине, куди не використовується ця виручка - на виплату заробітної плати.

Кошти на виплату заробітної плати одержуються з каси банку після того, як зроблені перерахування в Пенсійний фонд.

При встановленні лімітів залишку готівки в касі враховується, що підприємство має право зберігати гроші на протязі 3 робочих днів (включаючи день одержання грошей у банку) понад установлений ліміт, отримані для виплати заробітної плати, заохочень, компенсацій. Після закінчення термінів, суми наявних, не використаних по призначенню коштів, повертаються в банк не пізніше наступного робочого дня.

Касир одержує кошти з каси банку по грошовим чекам. Чеки зброшуровані в чекові книжки, які підприємство отримує у відділенні банку по заяві і зберігаються в сейфі каси разом з грішми. Для отримання грошей у касі банку чеки завіряють підписами директора або його заступника; головного бухгалтера або його заступника і скріплені печаткою; також в чеку вказані прізвище, ім'я, по- батькові касира (або особи, на яку оформлене доручення на одержання коштів); одержуваної суми і мети, на яку будуть витрачатися кошти.

Видача готівки під звіт проводиться з каси при умові повного звіту конкретної підзвітної особи по раніше виданим під звіт сумам. Сам видатковий ордер виписує бухгалтер, завіряє підписами директора і головного бухгалтера і передає касиру.

Особа, що одержали готівку під звіт представляє у бухгалтерію звіт про витрачені суми. Кошти, що були отримані, але не витрачені, повертаються в касу не пізніше 5 робочих днів по завершенні відрядження, а ті кошти, що були видані на інші цілі - не пізніше 10 робочих днів з дня видачі їх під звіт і здаються в касу банку не пізніше наступного дня.

Надходження грошів у касу оформляється прибутковими касовими ордерами (додаток Б), підписаними головним бухгалтером, або її замісником та касиром.

При прийомі грошей видається квитанція з підписом головного бухгалтера або її заступника і касира, завірена печаткою підприємства.

Видача грошей в касу оформляється видатковим касовим ордером (додаток В). Видачу грошей касир проводити лише особі, зазначеній у видатковому касовому ордері.

Всі надходження і видача грошових коштів підприємства записують у касову книгу (додаток Д), яка обов'язково пронумерована, прошнурована й скріплена печаткою. Кількість листів у книзі завірена підписом директора і головного бухгалтера підприємства.

Записи в касову книгу проводяться касиром в кінці робочого дня, коли підраховуються підсумки за день, виводиться залишок грошей у касі на наступне число.

Отримані касові звіти і документи обробляються в бухгалтерії. Кожен запис перевіряється по суті, звіряється з первинним документом. Залишок грошей на початок дня по звіту касира звіряється з залишком грошей на кінець дня, показаним у попереднім звіті, і перевіряється правильність виведених оборотів і залишків.

Касові документи після звіту касира і його обробки в бухгалтерії, комплектуються в хронологічному порядку, переплітаються і зберігаються на протязі 36 місяців по закінченні календарного року.

На підставі обробленого звіту касира, бухгалтером ведеться облік касових операцій у журналі-ордері № 1 по рахунку 30 "Каса". По дебету рахунка 30 відображаються надходження грошей в касу, а по кредиту рахунка 30 відображається їх видача.

У кінці місяця в журналі-ордері № 1 підраховують підсумок надходження і витрат готівкових коштів, у тому числі в розрізі кореспондуючих рахунків, і визначають залишок грошей в касі на 1-е число наступного місяця, котрий повинен бути тотожний тому ж показнику в касовій книзі. Підсумкові данні записуються в Головну книгу (додаток Є).

Самостійна здача грошової готівки в касу банку оформляється заявою на внесок готівки, що складається з трьох частин; власне об'явлення - документа, що служить підставою для зарахування готівки на рахунок підприємства; квитанції - документа з відміткою каси ОД УСБ, котрий вручається особі, яка вносить гроші, і служить підтвердженням для списання в витрати відповідних сум по касі підприємства; ордера - що прикладається до виписки банку як підстава правомірності зарахування коштів на поточний рахунок підприємства.

На основі даних Головної книги за період з 1.11.2011р. по 31.12.2011 р. був зроблений аналіз надходжень та видатків по касі і можна зробити висновок, що прибутки та видатки мають практично рівні показники: прибуток по касі за листопад становив 118079,8 грн., а видаток 121687,35;

за грудень прибуток становив - 101821,31 грн., а видаток 101680,88 грн.

Рис. 2.3 Динаміка надходжень та видатків каси за листопад 2011 р.



Отже, на основі дослідження касових операцій КП"Коопзаготпром" за листопад 2011 року, можна зробити висновок, що сума прибуткових касових операції перевищують видаткові, а також розмір отриманого прибутку перевищував видаток. А це свідчить про невелику, але всетаки позитивну динаміку показників діяльності підприємства.

2.3 Синтетичний та аналітичний облік касових операцій на КП "Коопзаготпром"

Для синтетичного обліку касових операцій призначено активний рахунок 30 "Каса", який має субрахунки:

301 "Каса в національній валюті";

302 "Каса в іноземній валюті".

За дебетом рахунку відображають надходження грошових коштів в касу підприємства, за кредитом - їх виплату. Дебетове сальдо вказує на залишок готівки в касі підприємства на відповідну дату.

Форма обліку на підприємстві є журнальна, по дебету рахунку 30 "Каса" ведуть відомість 1.1, а по кредиту - журнал-ордер № 1, підсумки яких в кінці місяця переносять до Головної книги.

В балансі сальдо цього рахунку відображається в розділі 2 активу.

Регістром аналітичного обліку з обліку касових операцій є касова книга (форма № КО-4). Кожна операція за кожним прибутковим і видатковим касовим ордером записується в касову книгу в день її здійснення.

Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках через копіювальний папір. Другий примірник - відривний, це звіт касира, який щоденно передається до бухгалтерії з прикладеними касовими ордерами під розпис у касовій книзі.

Аркуші касової книги повинні бути пронумеровані, прошнуровані, скріплені печаткою підприємства та кількість їх засвідчена підписами керівника і головного бухгалтера.

Кореспонденція рахунків касових операцій за листопад 2011 року:

Таблиця 2.2 Відображення в обліку надходження готівки в касу

№ док.	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Cyмa, грн
		Дт	Kт
1682	Виторг магазину - Баглаї	702	301	1060,00
1683	Виторг магазину - Лажева	702	301	1000,00
1686	Виторг магазину - Ілляшівка	702	301	600,00

Взагалі за листопад 2011, обсяг надходжень в касу становив 118079,80 грн.

Таблиця 2.3 Відображення в обліку виплати готвки з каси

№ док.	Зміст операції	Дт	Кт	Сума,грн
1	Отримані кошти на виплату заробітної плати	301	311	14785,98
2	Виплачена заробітна плата	661	301	14785,98

В сумі за 2011 рік, витрати на оплату праці на підприємстві становили 152,9 тис. грн., а витрати на соціальні заходи 56 тис. грн. ( додаток И).

Таблиця 2.4 Відображення видачі підзвітних сум

№	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума
		Дебет	Кредит
890	Видані кошти 20.11 з каси під звіт Аккер В.М. на відрядження	372	301	766, 35
892	Видані кошти 25.01 з каси під звіт Аккер С.В.	372	301	99,89

В сумі за листопад 2011 використані підзвітні суми на господарські потреби підприємства становили 7774,61 грн.



Таблиця 2.5 Відображення розрахунків з постачальниками

№ док.	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Cyмa, грн
		Дт	Kт
899	ФОП "Караван" за товари	631	301	523,00
893	ФОП "Рикун" за товари	631	301	1286,23
894	ФОП "Мончуп" за товари	631	301	4001,34

В сумі за листопад 2011 року загальна сума виплат з каси постачальникам становила 56098, 53 грн.

Загалом, видаткові розрахунки по касі за листопад 2011 року становили 121687,35 грн. і своїм обсягом перевищили суму надходжень на 3607,55 грн.

Інвентаризація каси.

Згідно положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" з метою контролю готівкових коштів на підприємстві проводяться інвентаризація каси. Проведення інвентаризації каси здійснюється згідно з наказом керівника, яким призначається комісія, яка після закінчення інвентаризації каси складає акт про результати інвентаризації наявних коштів (додаток Е).

Інвентаризація на КП "Коопзаготпром" проходить щоквартально. Комісія перевіряє наявність коштів шляхом повного перерахування всіх готівкових коштів, що є в касі, цінних паперів, чекових книжок тощо. Акт складається в двох примірниках і підписується членами інвентаризаційної комісії та матеріально відповідальною особою.

На основі первинних документів 16 грудня 2011р. було проведено інвентаризацію грошових коштів каси за 4 квартал 2011 року. Виявлено наступне: сума коштів за обліковими даними дорівнювала фактичній сумі коштів, яка знаходилась в касі і дорівнювала 9 гнр. 95 коп.. Отже, надлишку чи недостачі під час інвентаризації коштів у касі підприємства виявлено не було (додаток Е).



2.4 Шляхи покращення обліку грошових коштів по касі на КП "Коопзаготпром"

облік касовий грошовий кошти

Найбільш ефективним шляхом вдосконалення обліку, а також якісного і всебічного документування господарських операцій у касі на торгівельному підприємстві КП "Коопзаготпром" є комплексна комп'ютеризація облікового процесу.

Докуметальне оформлення вимагає аналізу великої кількості паперової інформації. При цьому дуже висока ймовірність допущення помилки, яку важко відшукати. Це вимагає надзвичайних витрат робочого часу та ручної праці, що не може забезпечити високої продуктивності. До того ж, ручна обробка інформації у вирішенні задач такого типу є морально застарілим підходом. Інша справа, коли процес є автоматизованим і все документальне опрацювання здійснюється за допомогою комп'ютерних технологій.

Під автоматизованими інформаційними технологіями в обліку розуміють людино-машинну систему функціонування на базі локальних обчислювальних мереж та інших сучасних засобів обчислювальної техніки, що забезпечує автоматизоване виконання функцій бухгалтерського обліку.

Ведення обліку на основі автоматизованих інформаційних технології виконується бухгалтерами, обліковцями в організаційній структурі автоматизованих робочих місць (АРМ), технічно та програмно об'єднаних в локальну обчислювальну мережу.

При цьому використовуються традиційні елементи методу бухгалтерського обліку (документація, інвентаризація, рахунки, подвійний запис і т д.). Проте їх реалізація в умовах використання автоматизованих інформаційних технології має деякі особливості. Зокрема, у первинних документах відображають лише оперативні (змінні) дані, а постійну інформацію зберігають в базі даних, складають первинні документи в основному за допомогою персональних комп'ютерів.

Запис на рахунках бухгалтерського обліку, закриття бухгалтерських рахунків,заповнення головної книги, складання балансу та інших форм звітності виконується програмно. Виявлення результатів інвентаризації та складання відповідних відомостей та інших звітних регістрів бухгалтерського обліку (машинограм) виконує персональний комп'ютер.

Тому, одним з перших питань вдосконалення обліку і контролю грошових коштів в досліджуємому підприємттві є рішення про автоматизоване ведення касової книги та опрацювання касових документів.

Для цього необхідним є придбання комп'ютерної техніки та необхідного програмного забезпечення для ведення обліку.

На даний час, найбільш популярною та економічно ефективною комп'ютерною системою бухгалтерського обіку, що використовують підприємства є система "1С: Бухгалтерія". Саме вона включає в собі всі необхідні функції автоматизації, які необхідні для ведення обліку: це і обробка первинної документації, різноманітні розрахунки, складання звітів та інше. Головне, що в процесі введення даних відбувається їх перевірка на правильність, повідомлення про помилки (якщо вони виявлені) виводяться на екран монітора, і процедура вводу повторюється. І лише після того, як дані введені і перевірені, вони записуються на жорсткий диск ЕОМ.

Проте, як більшість комп'ютерних систем, "1С: Бухгалтерія" має один суттєвий недолік - високу вартість придбання, що стримує керівника до впровадження автоматизації обліку. Але, це не єдина причина. Вагомою причиною являється важкість впровадження, або іншими словами пристосування. Саме це є найскладніший для підприємства етап, який може зайняти досить тривалий час, а також передбачає витрати, які в підсумку можуть перевищити вартість самого програмного забеспечення (а іноді з обладнанням включно).

Очевидно, що якщо підприємство має на меті одержання прибутку, то так чи інакше всі управлінські рішення повинні бути економічно обґрунтованими. А для обґрунтування такого рішення, як вибір системи комп'ютеризованого обліку повинні враховуватись такі фактори, як економічна ефективність, необхідність та ціна системи, і на основі аналізу цих факторів вже повинен робитись висновок про доцільність її придбання та використання.



Висновки

Відповідно до поставлених завдань курсової роботи, можна зробити певні висновки:

Розглянувши теоретичні аспекти обліку касових операцій можна стверджувати, що касові операції - це операції, пов'язані з прийманням, зберіганням, видачею готівки касами банків, підприємств, організацій. А для здійснення касових операцій на підприємстві використовують такий основний структурний підрозділ як касу - приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів. Касові операції здійснює касир - це особа, яка несе повну матеріальну відповідальність за зберігання, оприбуткування та видачу готівки, а також за збитки скоєні організації.

Ознайомившись з законодавчо - нормативною базою регулювання касових операцій, вияснили, що основним документом, який регулює готівкові операції на підприємстві є "Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні".

Організація бухгалтерського обліку касових операцій досліджувалась на кооперативному підприємстві роздрібної торгівлі "Коопзаготпром", яке знаходиться в м. Староконстянтинів.

Ознайомившись з документальним оформленням касових операцій на підприємстві, визначили, що він здійснюється на підставі "Типових форм первинного обліку касових операцій" і виконується відповідно до "Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні".

У касі знаходяться кошти в межах місячного ліміту каси, який на 2011 рік був встановлений у розмірі 6500 грн.

Провівши необхідні розрахунки, визначили, що за досліджуваний період, а саме листопад 2011 сума прибуткових касових надходжень та видатків мала майже рівні показники: надходженя становили - 101821,31 а видаток - 121687,35.

Проведена інвентаризація засвідчила що, каса працює ефективно, надлишку, а тим більше недостачі не спостерігається.

На основі аналізу обліку касових операцій на КП "Коопзаготпром", для того, щоб удосконалити систему документального оформлення і проведення розрахунків по касі, необхідно перш за все провести комп'ютеризацію облікового процесу, тому що він не є автоматизованим.

На стадії сучасного розвитку бухгалтерії, коли більшість підприємств є автоматизовані, впровадження комп'ютерних програм є невід'ємною складовою та перспективою на нашому підприємстві, оскільки це по-перше, економить час для опрацювання великої кількості документації, а по-друге, надає можливість більш точно та без помилок отримувати необхідну інформацію про господарську діяльність підприємства.

Разом з тим можна визначити основні напрямки вдосконалення бухгалтерського обліку на КП " Коопзаготпром": впровадження прогресивних форм і методів обліку з застосуванням ЕОМ; підготовка та підвищення кваліфікації облікового апарату; удосконалення умов праці працівників.

Використання ЕОМ дозволить мати:

-вищий рівень механізації і автоматизації облікового процесу;

-безперервність обробки інформації;

-поліпшення точності розрахунків,

-підвищення продуктивності праці облікових працівників;

-скорочення документообороту.

Реалізація цих, а в подальшому й інших заходів з удосконалення касових операцій в Україні та на досліджуваному кооперативному підприємстві "Коопзаготпром" дозволило б наблизити облік каси до рівня провідних українських та іноземних підприємств.



Список використаної літератури

1. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999р

2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс" затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р.

3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів" затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р.

4. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління Національного банку України від 19.02.01

5. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. № 291 зареєстрований в Міністерстві юстицій України 21.12.99р.

6. Указ Президента України від 12.06.95 р. № 436/95 "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм по регулюванню оберту готівки" у редакції Указу Президента України від 11.05.99 р. № 491/99.

7. Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник.- К., 2000. - 692с.

8. Бутинець Ф.Ф., Давидюк Т.В. Бухгалтерський управлінський облік. - Житомир: ПП "Рута", 2002. - 592с.

9. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник - Житомир: ЖІТІ, 2001. - 672 с.

10. Волкова І. А. Фінансовий облік-1. Навчальний посібник.-5-е видання, доп. і перероб. -к: А.С.К., 1998.- 223 с.

11. Василенко Ю. А. Бухгалтерський фінансовий облік: Посібник. - К.: Видавничий центр "Академія", 2007. - 672 с.

12. Герасим П.І., Забчук В.Д. Фінансовий облік і звітність на підприємствах різних галузей: Навчальний посібник./За ред. П. Я. Хомина. - Тернопіль: Астон, 2009. - 522 с

13. Грабова Н.М. Теорія бухгалтерського обліку / Під ред. М. В. Кужельного. - К.: А.С.К., 2001.

14. Давидюк Т.В., Панченко І.А. Навчальний посібник для студентів економічних спеціальностей вищих навчальних закладів. - Житомир: 2005. - 428 с.

15. Жила В.Г. Ревізія та аудит: Навч. Посібник.-К.:МАУП, 2008.-96с

16. Кобилянська О. І. Фінансовий облік: Навч. посіб.- к.: Знання. 2009. 473 с.

17. Кириленко С. Облік і аудит касових операціяй - Бухгалтерський облік і аудит. -2006. -№6.- 325с.

18. Лишенко О.В. Фінансовий облік. Підручник - Київ: видавництво "Центр" 2008 р.- 556 с.

19. Массаковський В.В. Концепція побудови бухгалтерського обліку в Україні// Бухгалтерський облік і аудит. - 2009.-№10. - 150 с.

20. Пушкар М.С. Фінансовий облік: Підручник.-Тернопіль: Карт-боланш, 2002.-628с.

21. Сопко В., Завгородній В. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю і аналізу: Підручник. - К., 2000. - 260с.

22. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский облік на підприємствах України з різними формами власності,- К.: А.С.К., 2008.

23. Чебанова Н.В. Бухгалтерський фінансовий облік: Посібник. - К.: Видавничий центр "Академія", 2007. - 672 с.

24. Хом'як Р.Л. Бухгалтерський облік в Україні. Навчальний посібник. Нормативно-практичні матеріали - Львів: ", 2001. - 718 с

25. Електронний ресурс http://uk.wikipedia.org/wiki/

Размещено на Allbest.ru

...