Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

• Введение
• 1. Характеристика деятельности предприятия ОАО "Сургутнефтегаз" структурное подразделение "Сургутнефтепромхим"
• 2. Учет денежных средств в кассе предприятия ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим"
• 3. Учет денежных средств на расчетном счете в ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим"
• 4. Учет поступления и выбытия основных средств в ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим"
• 6. Учет финансовых вложений
• 7. Учет материалов на предприятии ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим"
• 8. Учет готовой продукции в ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим"
• 9. Учет расчетов в ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим"
• Вывод
• Список использованных источников

бухгалтерия учет финансовый денежный

Введение

Проведение производственной практики было направлено на закрепление полученных теоретических знаний и приобретение практического опыта в области бухгалтерского учета. Основная цель данной практики - овладение профессиональной деятельностью по специальности в соответствии с видом деятельности, закрепление, расширение, углубление и систематизация знаний, полученных при изучении модуля, на основе изучения деятельности конкретной организации, приобретение практического опыта.

Во время прохождения производственной практики должны быть изучены нормативно-правовые документы

1. Характеристика деятельности предприятия ОАО "Сургутнефтегаз" структурное подразделение "Сургутнефтепромхим"

"Сургутнефтепромхим" является структурным подразделением ОАО "Сургутнефтегаз" и относится к нефтепромышленной группе предприятий. Основными направлениями деятельности треста являются:

ведение промышленной переработки и утилизации производственных отходов.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РФ и уставом организации.

Управление организацией строится по линейно-функциональному признаку, т.е. во главе каждого подразделения стоит ответственное лицо, которое полностью отвечает за все стороны его работы.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой, которая является самостоятельным структурным подразделением, возглавляемой главным бухгалтером и подчиняется непосредственно начальнику управления. Бухгалтерия состоит из 10 человек (см. рис.1)

Все работники предприятия обязаны неукоснительно выполнять требования главного бухгалтера в части оформления, представления и ведения первичных документов, сведений и сроков их представления в бухгалтерию для обеспечения учета и формирования отчета.

Финансово-хозяйственные взаимоотношения ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим" регламентируются учетной политикой.

В соответствии с учетной политикой работники ответственные за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности знакомятся с:

- рабочим планом счетов, используемых для учета внешних расчетных операций;

- формой бухгалтерского учета и перечнем учетных регистров, составляемых организацией;

- документооборотом (графиком документооборота), первичных документов связанных с учетом внешних расчетных операций при прочей реализации;

- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов, оформляющих внешние расчетные операции при реализации.

Бухгалтерский учет в ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим" ведется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1988 г. № 34н, действующими положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и рабочим планом счетов, сформированным на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных носителях информации. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. С целью своевременного формирования финансовой отчетности по ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим" утверждаются следующие сроки предоставления первичных документов в бухгалтерию структурными подразделениями организации:

· Табеля учета рабочего времени, договора подряда и акты выполненных работ, для расчета заработной платы, за подписью начальника отдела, зав. планово-производственного отдела, инспектора отдела кадров, в течение 3 рабочих дней после окончания рабочего месяца. Ответственные начальники отделов.

· Приказы на выплаты надбавок, премий, в течение 5 рабочих дней после окончания рабочего месяца. Ответственные инспектор отдела кадров и заведующий планово-экономического отдела.

· Листки нетрудоспособности. До первого числа месяца следующего за отчетным. Ответственный инспектор отдела кадров

· Выписка о предоставление отпусков. До первого числа месяца следующего за отчетным. Ответственный инспектор отдела кадров.

· Отчеты по выданным суммам в подотчет: Командированным через 3 дня после возвращения. Материально-ответственным лицам до первого числа месяца следующего за отчетным. Ответственные подотчетные лица.

· Первичные документы на приход и расход материалов со склада организации. До третьего числа месяца следующего за отчетным. Ответственный заведующий складом.

· Реестр реализации продукции, акты выполненных работ, накладные на отгрузку готовой продукции. В течение первых 5 рабочих дней месяца следующего за отчетным. Ответственный заведующий планово-экономическим отделом.

В "Сургутнефтепромхим" ОАО "Сургутнефтегаз" бухгалтерский учет автоматизирован.

Система SAP R/3 позволяет в тресте "Сургутнефтепромхим" ОАО "Сургутнефтегаз" автоматизировать ведение всех разделов бухгалтерского учета.

Проведем анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия. Анализ динамики показателей приведен в таблице 1.

Таблица 1- Основные технико-экономических показателей ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим"

Показатель	Год	В среднем за 2010-2012г.г.	Отклонение 2012г. от 2010г
	2010г.	2011г.	2012г.
Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.	418943	646626	611573	559047	146
Прибыль (+), убыток (-) от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.	29890	50241	37074	39068	124
Среднегодовая стоимость производственных основных фондов, тыс. руб.	104173	230068	232262	188834	223
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	350711	370828	563856	428465	161
Среднегодовое количество работников, чел.	839	1541	1555	1312	185

Анализируя основные показатели деятельности ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим", видим, что за анализируемый период (2010г - 2012г) происходит их увеличение, что говорит об увеличении масштабов деятельности предприятия. Валовая продукция и выручка от продажи продукции увеличиваются в течение анализируемого периода 2010г - 2012г, предприятие на протяжении всего периода получает прибыль, причем она увеличивается за период на 24%. В среднем за три года она составила 39068 тыс. руб. Среднегодовая стоимость производственных основных фондов возросла более чем в 2 раза. Среднегодовая стоимость оборотных средств возросла на 61%. Численность работников увеличилась почти в 2 раза. Стабильное увеличение в динамике всех показателей говорит о расширении деятельности ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим".

Таблица 2- Состав и структура основных средств ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим"

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Здания	16033	15,4	42791	18,6	65493	20,62
Сооружения и передаточные устройства	16119	15,5	31312	13,6	31578	9,94
Машины и оборудование	58176	55,8	126734	55,1	175983	55,42
Транспортные средства	13253	12,7	28314	12,3	43500	13,70
Производственный и хозяйственный инвентарь	570	0,5	895	0,4	970	0,31
Другие основные средства	22	0,02	22	0,01	22	0,01
Итого	104173	100	230068	100	317546	100

В целом за анализируемый период с 2010 - 2012 гг. наблюдается увеличение основных средств на предприятии. Наибольший удельный вес в структуре основных средств приходиться на "машины и оборудование", в течение рассматриваемого периода их доля сократилась на 0,4%, а стоимость основных фондов по этой же графе увеличивается в 3 раз это объясняется приобретением новых машин и оборудования, для изготовления более качественной продукции. Так же увеличивается стоимость основных фондов по графе "транспортные средства", в 2012г по сравнению с 2010г более чем в 3 раза это объясняется обновлением машинно-транспортного парка.

Рассмотрим состав и структуру оборотных средств предприятия (Таблица 3).

Таблица 3- Состав и структура оборотных средств в ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим"

Виды оборотных активов	2010г.	2011г.	2012г.
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Запасы	166383	52,25	139323	32,92	242989	34,49
В том числе:
Сырье, материалы	107995	33,91	64577	15,26	63115	8,96
Затраты в незавершенном производстве	32567	10,23	54724	12,93	166583	23,65
Готовая продукция	23901	7,51	18613	4,40	11085	1,57
Расходы будущих периодов	1920	0,60	1406	0,33	2206	0,31
НДС	5273	1,66	4712	1,11	3154	0,45
Дебиторская задолженность (в течении 12 мес.)	137889	43,30	138934	32,83	452590	64,24
В том числе:
Покупатели и заказчики	67502	21,20	51201	12,10	112835	16,02
Краткосрочные фин. Вложения	180	0,06	126684	29,93	61	0,01
Денежные средства	8724	2,74	13554	3,20	5711	0,81
Всего	318449	100	423207	100,0	704505	100,00

За анализируемый период с 2010г - 2012г происходит увеличение оборотных средств. Наибольшую долю в составе оборотных средств занимает дебиторская задолженность в среднем за 2010г - 2012г более 50%, а в 2012г 64,24%. Это связано с несвоевременными расчетами покупателей за продукцию и оказанные услуги, что не благоприятно отражается на финансовом состоянии предприятия.

Значительную долю в структуре оборотных средств составляют запасы сырья и материалов, но наблюдается тенденция к их сокращению так в 2010г величина запасов составляла 52,25%, а в 2012г уже 34,49%, сокращение величины запасов сырья и материалов выразилось в результате уменьшения объемов производства продукции (работ, услуг).

Установив достоверность дебиторской задолженности, проанализировав данные, отраженные в третьем разделе баланса предприятия, нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности.

Таблица 4- Состав и структура дебиторской задолженности в ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим"

Наименование	На конец периода	В среднем за 3 года
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	тыс. руб.	%
Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	137889	139257	452590	243245	100
в т. ч. покупатели и заказчики	67502	51201	112835	77179	31,7
авансы выданные	61245	72668	334769	156227	64,2
прочие дебиторы	9142	15388	4986	9839	4,1

Дебиторская задолженность ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим" представлена следующими категориями: расчеты с покупателями и заказчиками - 31,7% (в среднем за 3 года); авансы выданные (предоплата за продукцию) - 64,2%; расчеты с прочими дебиторами - 4,1%. За анализируемый период дебиторская задолженность предприятия возросла на 314701 тыс. руб. или в 3,3 раза. Это произошло за счет увеличения доли выданных авансов на 273524 тыс. руб. или в 5,5 раза. Это увеличение объясняется тем, что предприятие применяет предварительную оплату материалов поставщикам без их отгрузки, что и приводит к образованию скрытой дебиторской задолженности. Увеличение статей дебиторской задолженности обусловлено слишком высокими темпами наращивания объема продаж в предприятии.

Особенностью ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим" является то, что у предприятия нет долгосрочной дебиторской задолженности, а имеется только краткосрочная ,то есть платежи, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

2. Учет денежных средств в кассе предприятия ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим"

Для отражения в бухгалтерском учете сведений о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а так же ценных бумаг, платежных и денежных документов используются счета разд. V Плана счетов "Денежные средства".

К разд. V "Денежные средства" относятся счета:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения";

- 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. В дебет этого счета записывают поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, а в кредит - выплату денежных средств и выдачу денежных документов из кассы организации.

К счету 50 могут быть открыты субсчета:

- 50/1 "Касса организации";

- 50/2 "Операционная касса";

- 50/3 "Денежные документы" и др.

Если организация не согласовала с банком сумму лимита остатка кассы, он считается равным нулю. В этом случае компания будет обязана сдавать в банк всю денежную наличность. Порядок ведения кассовых операций строго регламентирует расход наличных денег из кассы. Фирмам и предпринимателям позволено тратить кассовую наличность:

- на заработную плату и другие выплаты работникам, в т.ч. социального характера, выплату стипендий, командировочные расходы;

- на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, возврат сумм, полученных ранее наличными, в случае возврата товаров;

- на выплату страховых возмещений по договорам страхования работников.

Если в кассе компании скопилась сверхлимитная наличность, а сдавать деньги в банк не хочется, выдайте их под отчет своим работникам. В дальнейшем эти деньги можно либо использовать на приобретение товарно-материальных ценностей, либо вернуть в кассу.

Однако и здесь есть свои нюансы. Так, выдать деньги под отчет можно только работнику, который отчитался по ранее выданным деньгам. При этом законодательство не устанавливает ограничения на суммы, выдаваемые под отчет. Однако следует помнить: предельный размер расчетов наличными деньгами по одному договору между фирмами, предпринимателями, фирмами и предпринимателями составляет 100 000 руб. (см. Указание Центрального банка РФ от 20.06.2007 № 1843-У). Если это условие не будет соблюдено, компанию могут оштрафовать. Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 руб. За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен административный штраф в сумме от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Таким образом, если организация заплатит поставщику наличными по одному договору 100 001 руб., ее оштрафуют. Если же сумму, превышающую 100 000 руб., внести в кассу поставщика не по одному, а по двум разным договорам (например, по одному договору - 100 000 руб., а по второму - 1 руб.), никакого нарушения не будет.

На основании отрывного листа кассовой книги (являющегося отчетом кассира) с приложенными к нему первичными документами бухгалтер ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим" составил следующие проводки:

Д 50 К 51 - 50 000 рублей - оприходованы наличные деньги, снятые с расчетного счета;

Д 50 К 71 - 520 рублей - оприходованы наличные деньги, внесенные Сидоровым А.П. в погашение задолженности по авансу на командировочные расходы;

Д 50 К 62 субсчет "Расчеты с покупателями за отгруженную продукцию" - 20 000 рублей - оприходованы наличные деньги, полученные от ЗАО "Прогресс" через Артемьеву О.Л. в оплату счета за отгруженную продукцию;

Д 50 К 62 субсчет "Расчеты по полученным авансам" - 30 000 рублей - оприходованы наличные деньги, полученные от Мартьянова В.Н. в качестве аванса под предстоящую поставку продукции;

Д 50 К 73-1 - 5 000 рублей - оприходованы наличные деньги, внесенные Ворошило А.Г. в погашение ранее выданного ему займа.

В течение дня 10 августа 2013г. кассир ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим" провел следующие операции по расходованию наличных денег из кассы:

- выдал заработную плату работникам по платежной ведомости № 11 в сумме 50 000 рублей;

- выдал депонированную в июле депонированную заработную плату Есаковой О.В. в размере 6 000 рублей, поскольку в сроки выдачи заработной платы Есакова О.В. болела, и вышла на работу только 10 августа 2013г.;

- выдал 4 000 рублей Кондрашову О.В. на приобретение расходных материалов для офисной техники (бумаги, тонеров и т.д.);

- выплатил алименты бывшей супруге рабочего ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим" Луганцевой Т.М., удержанные из его заработной платы на основании исполнительного листа, в сумме 1 200 рублей;

- выдал Королеву И.Б., представителю строительной компании "Барс", с которой ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим" заключило договор на проведение текущего ремонта здания ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим", аванс в соответствии с заключенным договором в сумме 15 000 рублей;

- внес из кассы на расчетный счет ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим" 20 000 рублей по объявлению на взнос наличными.

Организация направила сотрудника А.Е. Семенова в командировку и выдала ему из кассы денежные средства в размере 15 000 руб. В этот же день в кассу работницей Н.В. Николаевой были возвращены неизрасходованные суммы, полученные в подотчет, - 4350 руб. Кроме того, поступили денежные средства от структурного подразделения, выделенного на отдельный баланс, в размере 40 000 руб. Организация сдала выручку из кассы на расчетный счет - 70 000 руб.

В бухгалтерском учете хозяйственные операции будут отражены следующими проводками:

Д-т 71 "Расчеты с подотчетными лицами" К-т 50 "Касса" - 15 000 руб. - выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу;

Д-т 50 К-т 71 - 4350 руб. - возвращены подотчетным лицом неизрасходованные суммы, полученные ранее в подотчет;

Д-т 50 К-т 79 "Внутрихозяйственные расчеты" - 40 000 руб. - отражено поступление в кассу организации наличных денежных средств от структурного подразделения, выделенного на отдельный баланс;

Д-т 51 "Расчетные счета" К-т 50 - 70 000 руб. - внесена выручка из кассы на расчетный счет.

3. Учет денежных средств на расчетном счете в ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим"

Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

В соответствии с выпиской банка, полученной 14 июня 2013 года, в период с 7 по 11 июня 2013 года на расчетный счет ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим" в банке "Сургутнефтегаз" поступили следующие суммы:

- 118 000 рублей в качестве предоплаты за услуги;

- 400 000рублей в оплату за отгруженную услуги;

- 100 000 рублей наличной выручки было внесено бухгалтером ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим" по объявлению на взнос наличными;

- 800 000 рублей - кредит сроком на 2 года на приобретение оборудования от банка "Сургутнефтегазбанк";

- 300 000 рублей - заем на закупку товаров сроком на 3 месяца;

- 60 000 рублей - возврат предоплаты, перечисленной ранее поставщику сырья, в связи с расторжением договора поставки ТМЦ;

- 20 000 рублей - страховое возмещение от страховой компании "Гарантия" в пользу застрахованного работника Смирнова P.M., с которым произошел страховой случай;

Бухгалтер ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим", обработав данную выписку банка, отразил вышеперечисленные операции в учете следующими проводками:

Д 51 К 62 субсчет "Расчеты по полученным предоплатам" -8000 руб. - получена предоплата от сторонних организаций;

Д 51 К 62 субсчет "Расчеты за отгруженную продукцию" -0 000 руб. - получено от сторонних организаций за оказанные услуги;

Д 51 К 50 -0 000 руб. - внесено наличными из кассы на расчетный счет ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим" (приход на расчетный счет подтверждается выпиской и ордером от объявления на взнос наличными, расход кассы оформляется расходным кассовым ордером, к которому прилагается квитанция от объявления на взнос наличными);

Д 51 К 67 -0 000 руб. - зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка "Сургутнефтегазбанк" на покупку оборудования;

Д 51 К 66 -0 000 руб. - поступил на расчетный счет краткосрочный заем под закупку ТМЦ;

Д 51 К 60 субсчет "Расчеты по выданным предоплатам" - 000 руб. - возвращена на расчетный счет предоплата, перечисленная ранее от контрагента;

Д 51 К 76-1 - 000 руб. - получено страховое возмещение от страховой компании "Гарантия" (которое необходимо передать застрахованному работнику Смирнову Р.М.);

Д 51 К 58-3 - 000 руб. - возвращен заем.

В соответствии с выпиской банка, полученной 14 июня 2013 года, в период с 7 по 11 июня 2013 года с расчетного счета ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим" в банке "Сургутнефтегазбанк" были списаны следующие суммы:

-100 000 рублей в оплату за поставленное сырье;

- 320 000 рублей в качестве аванса на выполнение работ по строительству нового здания;

- 240 000 рублей было снято наличными с расчетного счета бухгалтером ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим" по денежному чеку на выплату заработной платы и выдачу аванса на командировку директору;

- 60 000 рублей - очередной платеж в погашение долгосрочного займа на строительство цеха;

- 220 000 рублей - заем сроком на 3 месяца дочернему предприятию;

- 650 000 рублей - перечислены различные налоги и сборы;

- 30 000 рублей - страховой взнос по договору страхования автотранспортных средств ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим" от угона в страховой компании "РОСНО".

Бухгалтер ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим", обработав данную выписку банка, сделал в учете следующие бухгалтерские проводки:

Д 60 субсчет "Расчеты за полученное сырье" К 51 - 100 000 руб. - перечислено сторонней организации за полученное сырье;

Д 60 субсчет "Расчеты по выданным авансам" КРЕДИТ 51 -0 000 руб.- перечислен аванс на строительные работы в пользу ЗАО "Арго";

Д 50 К 51 -0 000 руб. - снято наличными в кассу с расчетного счета (приход денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером с указанием в нем номера денежного чека, по которому были сняты деньги, и указанием в корешке денежного чека, оставшемся в чековой книжке, номера данного приходного кассового ордера, а списание денег с расчетного счета подтверждается выпиской и прилагаемой к ней квитанцией от вышеуказанного приходного кассового ордера);

Д 67 К 51 - 000 руб. - перечислен "Сургутнефтегазбанк" очередной платеж в погашение долгосрочного займа;

Д 58-3 К 51 -0 000 руб. - перечислен краткосрочный заем дочернему предприятию;

Д 68 К 51-0 000 руб. - уплачены налоги и сборы; Д 69 К 51-0 000 руб. - уплачены отчисления от заработной платы;

Д 76-1 К 51 - 30 000 руб. - перечислен страховой взнос в страховую компанию "Страховому обществу "Сургутнефтегаз"".

4. Учет поступления и выбытия основных средств в ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим"

Фактические затраты, связанные с приобретением основных средств, отражаются по дебету счета учета капитальных вложений (балансовый счет 08) в корреспонденции:

- со счетами учета расчетов: Д-т 08 К-т 60, 71, 76;

- со счетами учета материальных ценностей и затрат (в случаях, когда организация собственными силами доводит основное средство до состояния, пригодного к дальнейшему использованию): Д-т 08 К-т 10, 20, 23, 29;

- со счетами учета управленческих (общехозяйственных) расходов (в случаях, когда они связаны непосредственно с приобретением основных средств):

Д-т 08 К-т 26.

При принятии объекта основных средств к бухгалтерскому учету фактические затраты, учтенные на счете учета капитальных вложений, относятся в дебет счета учета основных средств (балансовый счет 01): Д-т 01 К-т 08.

Организация построила объект основных средств производственного назначения собственными силами с привлечением подрядных организаций. Стоимость проектно-сметных работ согласно договору, акту и счету-фактуре составляет 100 000 руб. (без учета НДС). Для финансирования работ по созданию данного объекта был получен банковский кредит. Сумма процентов по кредиту, начисленная за весь период создания объекта, составила 250 000 руб. На возведение объекта были отпущены строительные материалы на сумму 2 500 000 руб. За выполнение работ по возведению объекта начислена заработная плата работникам - 500 000 руб. Отчисления на социальные нужды (страховые взносы) от заработной платы работников, занятых строительством, составили 200 000 руб. Кроме того, для выполнения строительных работ были привлечены подрядные организации. Стоимость их работ составляет 1 500 000 руб. (без учета НДС). Для регистрации права собственности на созданный объект недвижимого имущества с расчетного счета оплачена государственная пошлина - 7500 руб. Организация является плательщиком налога на прибыль организаций и НДС. Задача: необходимо определить первоначальную стоимость объекта в бухгалтерском учете и составить бухгалтерские записи, отражающие перечисленные хозяйственные операции (табл. 5).

Таблица 5-Хозяйственные операции организации по формированию первоначальной стоимости основных средств.

Операция	Д-т	К-т	Сумма, руб.
Проектно-сметные работы	08/3	60	100 000
Проценты по кредиту	08/3	67	250 000
Стройматериалы	08/3	10	2 500 000
Заработная плата	08/3	70	500 000
Социальные отчисления	08/3	69	200 000
Работы, выполненные подрядчиками	08/3	60	1 500 000
Госпошлина за регистрацию объекта	08/3	68	7 500
Первоначальная стоимость	5 057 500

Пример (без учета НДС). Организация продает за 70 000 руб. объект основных средств. Его первоначальная стоимость составляет 150 000 руб. Срок полезного использования - шесть лет, фактический срок эксплуатации - четыре года, сумма начисленной амортизации - 86 650 руб.

Транспортные расходы по доставке оборудования покупателю составили 3000 руб. Доставка была произведена силами сторонней организации.

Для отражения операций в бухгалтерском учете используются следующие наименования субсчетов:

- 01-1 "Основные средства в организации";

- 01-2 "Выбытие основных средств".

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Д-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" К-т 91/1 "Прочие доходы" - 70 000 руб. - отражена задолженность покупателя за проданный объект основных средств;

Д-т 01/2 "Выбытие основных средств" К-т 01/1 "Основные средства в организации" - 150 000 руб. - отражено выбытие основного объекта;

Д-т 02 - 86 650 руб. - списана начисленная сумма амортизации;

Д-т 91/2 "Прочие расходы" К-т 01/2 "Выбытие основных средств" - 63 350 руб. (150 000 - 86 650) - списана остаточная стоимость проданного основного средства;

Д-т 91/2 "Прочие расходы" К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 3000 руб. - списаны транспортные расходы по доставке основного средства покупателю;

Д-т 51 "Расчетные счета" К-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 70 000 руб. - погашена задолженность покупателя за проданный объект основных средств;

Д-т 91/1 "Прочие доходы" К-т 99 "Прибыли и убытки" - 3650 руб. (70 000 - 63 350 - 3000) - отражена прибыль от реализации объекта основных средств.

5. Расчет амортизации в ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим"

Срок полезного использования каждого ОС определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из:

- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

- нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срока аренды).

Способы начисления амортизации основных средств для целей бухгалтерского учета устанавливаются в отношении групп основных средств в бухгалтерской учетной политике организации. Способы и правила начисления амортизации в бухгалтерском учете представлены в табл. 6.

Таблица 6 - Способы начисления амортизации основных средств в бухгалтерском учете и порядок определения суммы амортизации

Способы начисления амортизации
Линейный способ	Ежемесячная амортизация = Годовая амортизация : 12; Годовая амортизация = Первоначальная (восстановительная) стоимость x Норма амортизации, %; Норма амортизации = 1: Срок полезного использования в годах x 100
Способы начисления амортизации
Способ уменьшаемого остатка	Ежемесячная амортизация = Годовая амортизация : 12; Годовая амортизация = Остаточная стоимость на начало года x Норма амортизации; Норма амортизации = Коэффициент : Срок полезного использования в годах x 100; коэффициент, устанавливаемый организацией самостоятельно, но не выше 3. Повышающий коэффициент применяется по объектам, введенным в эксплуатацию после внесения изменений в бухгалтерскую учетную политику
Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования	Ежемесячная амортизация = Годовая амортизация : 12; Годовая амортизация = Первоначальная (восстановительная) стоимость x (Число лет, остающихся до конца срока полезного использования : Сумма чисел лет срока полезного использования)
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)	Ежемесячная амортизация = Первоначальная стоимость x Объем продукции (работ) в натуральных показателях, произведенный в отчетном периоде : Предполагаемый объем продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта
Бухгалтерские правила начисления амортизации по объектам основных средств
Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету
Начисление амортизации производится до полного погашения стоимости объекта или списания объекта с бухгалтерского учета (при его выбытии)
Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или его выбытия
Начисление амортизации в отчетном периоде производится независимо от результатов деятельности организации и отражается в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому относится
В организациях с сезонным характером производства годовая сумма амортизационных отчислений начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году
Бухгалтерские правила начисления амортизации по объектам основных средств
Начисление амортизации приостанавливается при переводе объекта на консервацию на срок более трех месяцев
Начисление амортизации приостанавливается в периоде восстановления объекта основных средств (ремонт, модернизация, реконструкция), продолжительность которого превышает 12 месяцев

Объект основных средств введен в эксплуатацию в декабре 2008 г. Его первоначальная стоимость - 100 000 руб., срок полезного использования - пять лет, в бухгалтерском учете амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения в бухгалтерском учете - 2. Годовая норма амортизации составит 40% (2 : 5 x 100).

Начисление амортизации в бухгалтерском учете представлено в табл. 7

Таблица 7- Отражение начисления амортизации в бухгалтерском учете

Период	Первоначальная стоимость, руб.	Остаточная стоимость на начало года, руб.	Норма амортизации, %	Годовая сумма амортизации, руб.	Сумма амортизации в месяц, руб.
2009	100 000,00	x	40%	40 000,00	3 333,33
2010	x	60 000,00	40%	24 000,00	2 000,00
2011	x	36 000,00	40%	14 400,00	1 200,00

Годовая сумма амортизации рассчитывается от остаточной стоимости основного средства на начало каждого года (гр. 5 = гр. 3 x гр. 4). Ежемесячная сумма амортизации определяется как частное от деления годовой амортизации на 12 месяцев (гр. 6 = гр. 5 : 12). Остаточная стоимость основного средства на начало каждого года исчисляется как разность между остаточной стоимостью на начало предыдущего года и суммой начисленной амортизации за прошлый год (гр. 3 = гр. 3 предыдущего года - гр. 5 предыдущего года).

Организацией принято решение о списании объекта основных средств - строгального станка. Причина списания - полный физический износ и невозможность восстановления. Первоначальная стоимость станка составляет 150 000 руб., сумма начисленной амортизации - 140 000 руб. Демонтаж станка поручен подразделению вспомогательного производства - ремонтному цеху. Согласно разработочной таблице распределения расходов ремонтного цеха и межцехового заказа расходы по демонтажу составили:

- 2000 руб. - начислена заработная плата работникам за демонтаж;

- 600 руб. - отчисления на социальные нужды (страховые взносы).

Для выполнения демонтажа станка также была привлечена сторонняя организация, обеспечившая выполнение работ услугами подъемного крана. Стоимость услуг составила 5900 руб. (без НДС).

От демонтажа станка получены следующие материалы:

- запасные части на сумму 5000 руб.;

- лом черных и цветных металлов на сумму 1000 руб.

Материалы были оприходованы на склад. Организация является плательщиком НДС.

Составим бухгалтерские записи, отражающие перечисленные хозяйственные операции:

Д-т 02 К-т 01 - 140 000 руб. - списана начисленная амортизация;

Д-т 91/2 К-т 01 - 10 000 руб. - списана остаточная стоимость станка;

Д-т 91/2 К-т 23 - 2600 руб. - расходы вспомогательного цеха;

Д-т 91/2 К-т 60 - 5900 руб. - услуги сторонней организации;

Д-т 10/5 К-т 91/1 - 5000 руб. - оприходованы запчасти;

Д-т 10/6 К-т 91/1 - 1000 руб. - оприходован лом.

6. Учет финансовых вложений

Наличие и движение инвестиций организации в акции акционерных обществ, уставные капиталы других организаций учитываются на активном счете 58 "Финансовые вложения" на субсчете 58-1 "Паи и акции".

В соответствии с п.3 ПБУ 10/99 выбытие активов в счет вкладов в уставные капиталы других организаций, приобретение акций и иных ценных бумаг других организаций расходами организации не признаются, если это делалось не с целью перепродажи.

Предприятие приобрело акции другого предприятия на сумму 200 000 руб. за денежные средства. В соответствии с учредительными документами это не является предметом деятельности предприятия. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 58 "Финансовые вложения" субсчет 58-1 "Паи и акции"

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

200 000 руб. - на сумму задолженности по оплате акций.

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Кредит счета 51 "Расчетные счета"

200 000 руб. - на сумму перечисленных денежных средств за акции.

Предприятие приобрело акции другого предприятия на сумму 200 000 руб., причем в счет оплаты акций передало объект основных средств первоначальной стоимостью 250 000 руб. с начисленной амортизацией 70 000 руб. В соответствии с учредительными документами это не является предметом деятельности предприятия. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 01 "Основные средства" субсчет 01-5 "Выбытие основных средств"

Кредит счета 01 "Основные средства"

250 000 руб. - на первоначальную стоимость передаваемого объекта основных средств.

Дебет счета 02 "Амортизация основных средств"

Кредит счета 01 "Основные средства" субсчет 01-5 "Выбытие основных средств"

70 000 руб. - на начисленную сумму амортизации.

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Кредит счета 01 "Основные средства" субсчет 01-5 "Выбытие основных средств"

180 000 руб. (= 250 000 руб. - 70 000 руб.) - на остаточную стоимость передаваемого объекта основных средств.

Дебет счета 58 "Финансовые вложения" субсчет 58-1 "Паи и акции"

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

200 000 руб. - на сумму задолженности за приобретаемые акции.

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-1 "Прочие доходы"

20 000 руб. (= 200 000 руб. - 180 000 руб.) - на разницу между стоимостью акций и остаточной стоимостью передаваемого объекта основных средств.

Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"

Кредит счета 99 "Прибыли и убытки"

20 000 руб. - прибыль от передачи объекта основных средств в счет оплаты акций.

Если финансовые вложения таковы, что обычным путем можно установить их текущую рыночную стоимость, то они отражаются в бухгалтерском учете на конец месяца (или квартала) с учетом корректировки их оценки, которая была сделана в предыдущем месяце (квартале). Разница между текущей и предыдущей рыночной стоимостью относится в состав прочих доходов или расходов:

Дебет счета 58 "Финансовые вложения" субсчет 58-1 "Паи и акции"

Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-1 "Прочие доходы"

- на сумму увеличения текущей рыночной стоимости по сравнению с предыдущей рыночной стоимостью финансовых вложений.

Финансовые вложения в долговые ценные бумаги.

Наличие и движение инвестиций предприятия в частные и государственные долговые ценные бумаги учитываются на активном счете 58 "Финансовые вложения" на субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги".

Если сумма фактических затрат на приобретение ценных бумаг отличается от их номинальной стоимости, то эта разница относится на внереализационные доходы (расходы) равномерно в течении срока обращения этих ценных бумаг.

Предприятие приобрело облигации на сумму 200 000 руб. Номинальная стоимость облигаций - 224 000 руб. Срок погашения облигаций - 1 год. Проценты по облигациям начисляются ежемесячно по ставке 20% годовых. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 58 "Финансовые вложения" субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги"

Кредит счета 51 "Расчетные счета"

200 000 руб. - куплены облигации.

Ежемесячные проводки в момент выплат процентов по облигациям:

Дебет счета 51 "Расчетные счета"

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

3 733,33 руб. (= 224 000 руб. * 20% : 12 месяцев) - ежемесячные выплаты по облигациям.

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-1 "Прочие доходы"

3 733,33 руб. - ежемесячный доход по облигациям.

Дебет счета 58 "Финансовые вложения" субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги"

Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-1 "Прочие доходы"

2 000 руб. (= (224 000 руб. - 200 000 руб.) : 12 месяцев) - разница между номинальной и покупной стоимостью облигаций в расчете на 1 месяц относится на внереализационные доходы (через год - в момент погашения облигаций - суммы списания с кредита субсчета 58-2 (224 000 руб.) и суммы накопленные по дебету субсчета 58-2 (200 000 руб. + 24 000 руб.) будут равны).

В момент погашения облигаций:

Дебет счета 51 "Расчетные счета"

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

224 000 руб. - на номинальную стоимость облигаций.

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-1 "Прочие доходы"

224 000 руб. - на номинальную стоимость облигаций.

Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-2 "Прочие расходы"

Кредит счета 58 "Финансовые вложения" субсчет 58-1 "Паи и акции"

224 000 руб. - на номинальную стоимость облигаций.

. Предприятие приобрело облигации на сумму 200 000 руб. Номинальная стоимость облигаций - 170 000 руб. Срок погашения облигаций - 1 год. Проценты по облигациям начисляются ежемесячно по ставке 20% годовых. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 58 "Финансовые вложения" субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги"

Кредит счета 51 "Расчетные счета"

200 000 руб. - куплены облигации.

Ежемесячные проводки в момент выплат процентов по облигациям:

Дебет счета 51 "Расчетные счета"

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

2 833,33 руб. (= 170 000 руб. * 20% : 12 месяцев) - ежемесячные выплаты по облигациям.

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Кредит счета 58 "Финансовые вложения" субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги"

2 500 руб. (= (200 000 руб. - 170 000 руб.) : 12 месяцев) - разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций в расчете на 1 месяц (через год - в момент погашения облигаций - суммы списания с кредита субсчета 58-2 (170 000 руб.) и суммы сформированные по дебету субсчета 58-2 (200 000 руб. - 30 000 руб.) будут равны).

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-1 "Прочие доходы"

333,33 руб. (= 2 833,33 руб. - 2 500 руб.) - на ежемесячную разницу между выплатой по облигациям и суммой, отнесенной на кредит субсчета 58-2.

В момент погашения облигаций:

Дебет счета 51 "Расчетные счета"

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

170 000 руб. - на номинальную стоимость облигаций.

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-1 "Прочие доходы"

170 000 руб. - на номинальную стоимость облигаций.

Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-2 "Прочие расходы"

Кредит счета 58 "Финансовые вложения" субсчет 58-1 "Паи и акции"

170 000 руб. - на номинальную стоимость облигаций.

Финансовые вложения в предоставленные займы.

Организации могут предоставлять юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы в виде денежных средств или имущества, что учитывается на активном счете 58 "Финансовые вложения" на субсчете 58-3 "Предоставленные займы".

Предприятие предоставило заем на сумму 100 000 руб. сроком на 1 месяц. Заем возвращен. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 58 "Финансовые вложения" субсчет 58-3 "Предоставленные займы"

Кредит счета 51 "Расчетные счета"

100 000 руб. - на сумму предоставленного займа в денежных средствах.

Дебет счета 51 "Расчетные счета"

Кредит счета 58 "Финансовые вложения" субсчет 58-3 "Предоставленные займы"

100 000 руб. - на сумму возвращенного займа.

Предприятие предоставило заем на сумму 200 000 руб. на срок 6 месяцев под 15% годовых. По условиям договора проценты по займу выплачиваются каждый месяц. Заем возвращен через 6 месяцев. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 58 "Финансовые вложения" субсчет 58-3 "Предоставленные займы"

Кредит счета 51 "Расчетные счета"

200 000 руб. - на сумму предоставленного займа в денежных средствах.

Ежемесячно в течении 6 месяцев делаются 2 следующие проводки:

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-1 "Прочие доходы"

2 500 руб. (= 200 000 руб. * 15% : 12 месяцев) - начислены проценты по выданному займу.

Дебет счета 51 "Расчетные счета"

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

2 500 руб. - получены на расчетный счет причитающиеся проценты.

Дебет счета 51 "Расчетные счета"

Кредит счета 58 "Финансовые вложения" субсчет 58-3 "Предоставленные займы"

200 000 руб. - на сумму возвращенного займа (через 6 месяцев).

7. Учет материалов на предприятии ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим"

Счет 10 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары (в т.ч. находящихся в пути и переработке).

Материалы принимаются к учету на счет 10 по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

На субсчете 10/1 "Сырье и материалы" учитывается наличие и движение:

- сырья и основных материалов (в т.ч. строительных - у подрядных организаций), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении;

- вспомогательных материалов, участвующих в производстве продукции или потребляемых для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу;

- сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.п.

На субсчете 10/2 учитывается наличие и движение этих изделий (в т.ч. строительных конструкций и деталей - у подрядных организаций), приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции (строительства), требующих затрат по их обработке или сборке. Изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость продукции, учитываются на счете 41 "Товары".

На субсчете 10/3 учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, бензин, керосин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива.

На субсчете 10/4 учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для ее изготовления и ремонта (детали для сборки ящиков, железо обручное, бочковая клепка и др.). Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10/1.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счете 41 "Товары".

На субсчете 10/5 учитываются наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонта, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте. Здесь же учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах.

Организация ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим" приобрела сырье стоимостью 90 860 руб., в т.ч. НДС - 13 860 руб. Для транспортировки сырья организация воспользовалась услугами автотранспортной организации. Стоимость перевозки составила 7080 руб., в т.ч. НДС - 1080 руб. В текущем месяце на производство продукции отпущено сырья на сумму 10 000 руб.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция будет отражаться следующими проводками:

Д-т 10 "Материалы" К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 77 000 руб. (90 860 - 13 860) - принято к учету приобретенное сырье без НДС;

Д-т 19/3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" К-т 60 - 13 860 руб. - отражена сумма НДС по приобретенному сырью;

Д-т 10 К-т 60 - 6000 руб. (7080 - 1080) - стоимость перевозки включена в первоначальную стоимость сырья без учета НДС;

Д-т 19/3 К-т 60 - 1080 руб. - отражена сумма НДС со стоимости транспортных услуг;

Д-т 60 К-т 51 "Расчетные счета" - 97 940 руб. (90 860 + 7080) - произведена оплата приобретенного сырья и его доставки;

Д-т 68 "Расчеты по налогам и сборам" К-т 19/3 - 14 940 руб. (13 860 + 1080) - принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком за приобретенное сырье и его доставку;

Д-т 20 "Основное производство" К-т 10 "Материалы" - 10 000 руб. - списана стоимость сырья, отпущенного на производство продукции.

8. Учет готовой продукции в ОАО "Сургутнефтегаз" "Сургутнефтепромхим"

Для учета готовой продукции (ГП) применяются учетные цены. В качестве учетной цены ГП могут применяться:

- фактическая производственная себестоимость;

- нормативная себестоимость;

- договорные цены;

- другие виды цен.

Выбор учетной цены закрепляется в бухгалтерской учетной политике.

При использовании нормативной себестоимости или договорных цен организация учитывает отклонения нормативной себестоимости от фактической на специальном субсчете к балансовому счету 43 "Готовая продукция". Отклонения учитываются в разрезе номенклатуры или отдельных групп готовой продукции либо по организации в целом. Превышение фактической себестоимости отражается по дебету субсчета отклонений к счету 43 и кредиту счета учета затрат (20, 23 или 29). Если фактическая себестоимость ниже учетной стоимости, разница отражается сторнировочной записью.

Согласно бухгалтерской учетной политике организации:

- учет готовой продукции ведется по нормативной себестоимости без использования балансового счета 40;

- фактические затраты на изготовление единицы продукции определяются по окончании месяца;

- учет готовой продукции ведется на субсчете 43/1;

- отклонения в себестоимости продукции отражаются на субсчете 43/2;

- отклонения учитываются по предприятию в целом.

Таблица 8- Исходные данные

Показатель	На начало месяца	За месяц	На конец месяца
Незавершенное производство	-	x	-
Готовая продукци...

Подобные документы

• Учет денежных средств

  Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.
  
  курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012
  

• Учет, контроль и анализ денежных средств на расчетном счете и в кассе

  Основные теоретические положения бухгалтерского учета. Аудит и контроль наличия и использования денежных средств, их поступления и расходования по кассе и расчетному счету, аналитический и синтетический учет. Пути оптимизации системы денежных расчетов.
  
  дипломная работа [126,9 K], добавлен 04.12.2009
  

• Учет денежных средств предприятия ОАО "ЖБШ"

  Изучение структуры бухгалтерии и учетной политики ОАО завода "ЖБШ". Исследование теоретических основ учета денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счётах предприятия. Разработка путей совершенствования учёта денежных средств на предприятии.
  
  курсовая работа [53,0 K], добавлен 13.11.2014
  

• Учет и аудит движения денежных средств на расчетном счете предприятия

  Безналичный денежный оборот и его организация. Бухгалтерский учет операций на расчетном счете. Учет и анализ движения денежных средств на расчетном счете на примере ООО "Заготпромторг". Аудиторская проверка операций по расчетному счету предприятия.
  
  дипломная работа [409,5 K], добавлен 15.04.2014
  

• Бухгалтерский учет денежных средств

  Учет денежных средств на расчетном счете. Синтетический и аналитический учёт операций по расчётному счёту. Порядок поступления и списания денежных средств. Анализ структуры баланса предприятия, ликвидности оборотного капитала и финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [161,3 K], добавлен 19.03.2014
  

• Аудит учета денежных средств на расчетном счете

  Анализ экономических показателей деятельности предприятия. Оценка надежности системы внутреннего контроля. План аудиторской проверки безналичных расчетов. Аудит тождественности данных бухгалтерской отчетности по учету денежных средств на расчетном счете.
  
  курсовая работа [103,8 K], добавлен 08.12.2014
  

• Учет денежных средств на расчетном счете

  Экономико-финансовая характеристика ОАО "Полоцкий агросервис". Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке. Учет операций по движению денежных средств на расчетном счете.
  
  курсовая работа [92,3 K], добавлен 26.03.2016
  

• Учет и контроль денежных средств и расчетов на предприятии

  Общая характеристика деятельности ООО "Квадро". Нормативные документы, регулирующие работу финансовой службы на предприятии. Учет расчетов денежных средств в кассе и на расчетном счете. Проведение аудиторской проверки по сохранности денежных средств.
  
  отчет по практике [294,3 K], добавлен 19.10.2012
  

• Учет движения денежных средств

  Учет денежных средств в кассе, на расчетном счете, на валютных счетах; составление отчета о движении денежных средств; анализ движения денежных средств на предприятии.
  
  дипломная работа [101,3 K], добавлен 21.04.2005
  

• Учет денежных средств

  Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке. Учет денежных средств на расчетном счете. Бухгалтерский учет операций по движению денежных средств на расчетном счете.
  
  курсовая работа [55,6 K], добавлен 27.05.2012
  

• Аудит денежных средств в кассе и на расчетном счете организации на примере ООО ГК "Минеральные воды"

  Цели и задачи аудита кассовых операций и наличия денежных средств на расчетном счете в банке. Проверка регистров, форм отчетности, оформления первичных документов и операций по счетам в банке, инвентаризация кассы в организации ООО ТК "Минеральные воды".
  
  курсовая работа [255,0 K], добавлен 01.04.2013
  

• Организация учета денежных средств на примере ООО "Регионстрой"

  Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств. Характеристика форм наличных и безналичных расчетов. Выявление возможных ошибок в учете и аудите денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия на материалах ООО "Регионстрой".
  
  курсовая работа [157,7 K], добавлен 25.05.2014
  

• Учет денежных средств в кассе

  Учет денежных средств в национальной и иностранной валютах. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности. Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия. Отчет о движении денег.
  
  курсовая работа [803,0 K], добавлен 27.10.2010
  

• Организация учета денежных средств на предприятии ООО "Аттик"

  Законно-нормативное регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Аттик". Учет кассовых операций и денежных средств на расчетном счете. Ведения первичных документов; автоматизация учета.
  
  дипломная работа [129,9 K], добавлен 24.05.2015
  

• Организация бухгалтерского учета

  Учет вложений во внеоборотные активы, основных средств, материально-производственных запасов, расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами, затрат на производство продукции, денежных средств в кассе и на расчетном счете, собственного капитала.
  
  методичка [289,3 K], добавлен 24.03.2015
  

• Учет и анализ основных средств предприятия

  Экономическая характеристика деятельности Сосновского райпо. Бухгалтерский учет основных средств. Документальное оформление поступления и выбытия основных средств. Синтетический и аналитический учет. Значение и задачи анализа основных фондов предприятия.
  
  курсовая работа [733,8 K], добавлен 30.04.2009
  

• Аудит денежных средств на примере предприятия ООО "Токурский рудник" Селемджинского района

  Задачи, объекты и источники информации по проверке денежных средств предприятия. Методика аудита операций по движению денежных средств в ООО "Токурский рудник". Ведение учета и внутреннего контроля денежных средств в кассе, на расчетном счете, в банке.
  
  курсовая работа [101,1 K], добавлен 11.12.2013
  

• Учет денежных средств

  Правила организации кассы на предприятии. Основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций. Порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии организации. Правила проведения инвентаризации денежных средств в кассе.
  
  курсовая работа [55,7 K], добавлен 17.07.2013
  

• Учет денежных средств

  Функции денежных средств и их бухгалтерский учет. Учет кассовых операций, денежных средств на расчетном и валютном, специальных счетах в банке. Учет переводов в пути и финансовых вложений. Учет резервов под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги.
  
  курс лекций [45,9 K], добавлен 03.11.2009
  

• Учет денежных средств

  Учет операций на валютном счете. Типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров. Специальные счета в банках. Операции по поступлению и расходованию денежных средств. Учет переводов в пути. Контроль за ведением кассовой книги.
  
  курсовая работа [61,8 K], добавлен 11.05.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам