Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО "Элмар Трейд"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Любая наука при её изучении требует затрат большого количества времени, как с практической, так и с теоретической стороны. Так и бухгалтерский учет требует углубленных практических навыков. Для этого организована производственная практика студентов.

Объектом исследования является ООО «Элмар Трейд» .

Задачами прохождения стажировки являются:

1. Исследование и освоение полного цикла практических и учетных работ бухгалтерий хозяйства.

2. Изучение учетной политики организации и освоение методики её составления.

Освоение методики и порядка проведения годовой инвентаризации, заключения и закрытия бухгалтерских счетов, исчисление себестоимости сельскохозяйственной продукций и определение финансовых результатов.

Ознакомление с порядком составления бухгалтерской финансовой отчетности, а также бухгалтерского управленческого учета на предприятии.

Изучение методик и порядка проведения анализа финансовых результатов и финансового состояния.

Основными источниками информации послужили: годовые отчеты организации (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах), бухгалтерская документация (первичные, сводные, кассовые документы, ведомости, ордера, карточки и др.), учетная политика ООО «Элмар Трейд» «», а также материалы о результатах проверок и организационная структура предприятия.

Организационно - экономическая характеристика деятельности организации ООО «Элмар Трейд» ООО "Элмар Трейд" -Предприятие основано в 2010 году, и изготавливает продукцию машиностроительного назначения для автотракторной, дорожной, коммунальной и сельскохозяйственной техники:

- навесное и прицепное коммунальное оборудование агрегатируемое с тракторами МТЗ-80, МТЗ-82, МТЗ-320 (отвалы коммунальные гидроповоротные 2,5 м и 1,8 м; отвалы бульдозерные гидроповоротные 2м., отвалы бульдозерные полнорамные гидроповоротные 2,1 м, погрузчики фронтальные ДЗ-133; поливомоечное оборудование);

- детали, узлы и агрегаты для автогрейдеров ДЗ-122, ДЗ-143, ДЗ-180, погрузчиков ТО-30;

- отвалы, ковши, стрелы, тормозные колодки, ножи для тракторов, автогрейдеров, бульдозеров, погрузчиков, экскаваторов любой модификации по чертежам или образцу заказчика, в том числе и на зарубежную технику;

- заготовки, детали, сварные конструкции любой сложности из листового металлопроката толщиной до 100 мм по чертежам или образцу заказчика, с применением современных методов сварки и резки металла на высокоточном оборудовании.

бухгалтерский учет баланс финансовый



1. Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Элмар Трейд»

Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Элмар Трейд» рассмотрим расчеты в таблице 1.

Таблица 1 Показатели финансово - хозяйственной деятельности ООО «Элмар Трейд» за 2011 - 2013 год

Показатели	2011 г	2012 г	2013 г	Изменение +/-	Темп роста 2013 к 2011гг
				2012 к 2011 гг	2013 к 2012 гг
Среднегодовая стоимость имущества тыс. руб, в т.ч	147682	190926	183251	43244	-7675	124,09
Основных фондов, тыс.руб	107076	148888	161052	41812	12164	150,41
Оборотных фондов, тыс. руб.	40477	41630	16125	1153	-25505	39,84
Выручка от продажи товаров работ услуг тыс. руб.	170803	179729	211396	8926	31667	123,77
Себестоимость реализованной продукции товаров работ услуг, тыс. руб.	303124	280924	331933	-22200	51009	109,5
Прибыль от продаж, тыс.руб	-132321	-101195	-120537	31126	-19342	91,09
Чистая прибыль, тыс.руб	39060	-2209	3968	-41269	6177	10,16
Численность работников, человек	958	979	958	21	-21	100
Фонд заработной платы тыс. руб.	119518	127360	150175	7842	22815	125,65
Среднемесячная заработная плата, рублей	10396	10841	13063	445	2222	125,65
Производительность труда тыс. руб.	178,29	183,58	220,66	5,29	37,08	123,77
Фондоотдача, руб/руб	1,60	1,21	1,31	-0,39	0,11	82,29
Фондоемкость, руб/руб	0,63	0,83	0,76	0,20	-0,07	121,53
Фондовооруженность, тыс.руб/чел.	154,16	195,02	191,28	40,87	-3,74	124,09
Рентабельность продаж, %	22,87	-1,23	1,88	-24,10	3,11	-

Проанализировав основные экономические показатели за 2013-2011 гг., можно сделать следующие выводы.

Среднегодовая стоимость имущества в динамике за три года увеличилась на 24,09%, причем наибольшее увеличение стоимости имущества компании произошло в 2012 году - на 43244 тыс. руб, а в 2013 году стоимость имущества незначительно снизилась по сравнению с 2012 годом - на 7675 тыс. руб. Среди имущества компании следует отметить непрерывное увеличение стоимости основных средств в течение всего периода исследования - на 41812 тыс. руб. в 2012 году и на 12164 тыс. руб. в 2013 году.

Фонд заработной платы планомерно увеличивался в течение всего периода исследования и составил в отчетном году 150175, в динамике за три года произошло увеличение фонда заработной платы на 25,65%. С учетом незначительных изменений в численности персонала, наблюдается рост средней заработной платы на предприятии. Средняя заработная плата в 2013 году составила 13063 рубля.

Фондовооруженность работников предприятия в динамике за три года увеличилась на 24,09%. Значение данного показателя в отчетном году составило 191,28 тыс. руб. на человека, однако наибольшего значения данный показатель достиг в 2012 году - 195,02 тыс. руб. на человека. Рост является положительным фактом, а в данном случае можно говорить о незначительном увеличении оснащенности работников предприятия основными производственными фондами.

Фондоотдача изменялась неоднозначно на протяжении всего периода исследования, что, несомненно, является не очень положительным моментом для предприятия, то есть нельзя говорить о четкой интенсивности роста или спада объема реализации услуг. В 2009 году по сравнению с 2008 годом снижение составило 0,39 тыс. руб. , а в 2013 произошло увеличение на 0,11 тыс. руб. по сравнению с 2012 годом.

Производительность труда поступательно увеличивалась на протяжении всего периода исследования. Темп роста данного показателя составил 123,77%. Рост производительности труда свидетельствует о повышении эффективности труда работников предприятия.

Величина рентабельности продаж была рассчитана с использованием чистой прибыли. Значение данного показателя в отчетном году составило 1,88%, что на 3,11% больше чем в 2012 году, однако наибольшего значения рентабельность продаж достигала в 2011 году - 22,87%.

Проанализировав основные экономические показатели можно сделать вывод об относительно стабильном положении предприятия. Но данных расчетов не достаточно, необходимо провести более подробный анализ экономической деятельности предприятия.

Рассмотрим коэффициент текущей ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Нормальным числится показание коэффициента от 1,5 до 2,5, в зависимости от отрасли. Коэффициенты рассчитанные за 2011 - 2012 г.г. по ООО «Элмар Трейд» показывают то, что предприятие является ликвидным, т.е. погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов.

Данный коэффициент характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

В ООО «Элмар Трейд» коэффициент обеспеченности собственными средствами более 0,1. Это говорит об удовлетворительном обеспечении собственными средствами.

Таким образом, рассчитав и проанализировав все финансовые показатели ООО «Элмар Трейд» можно сказать, что предприятие является ликвидным и платежеспособным. Но надо добавлять новые пути развития предприятия, которые будут способствовать финансовой устойчивости в рыночной экономике

2. Организация бухгалтерского учета на предприятии

Бухгалтерский учёт на ООО «Элмар Трейд»ведётся на основании Федерального закона «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 года № 402-ФЗ, с последующими редакциями, других Федеральных законов Российской Федерации, указов Президента Российской Федерации, постановлений Правительства Российской Федерации. Бухгалтерскийучет в организации осуществляет структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Существующие производственные подразделения не выделяются на самостоятельный баланс, осуществляют учет по утвержденным формам и представляютв центральную бухгалтерию материальные и производственные отчеты

Новый ФЗ от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» внес некоторые изменения в отношении правил, касающихся Учетных политик организаций. Они связаны с новым определением этого понятия, порядком формирования Учетных политик организаций для целей бухгалтерского учета и состава Приложений к этим документам.

Бухгалтерские стандарты

Тем не менее, начать рассмотрение вопросов, связанных с Учетными политиками, следует с абсолютно нового для российского законодательства понятия, введенного ФЗ от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, - бухгалтерских стандартов.

Стандарт бухгалтерского учета согласно новому ФЗ о бухгалтерском учете - документ в области регулирования бухгалтерского учета, устанавливающий минимально необходимые требования к бухгалтерскому учету, а также допустимые способы ведения такого учета.

Эти стандарты делятся на:

международные

В частности:

Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS);

Общепринятые принципы бухгалтерского учета США (Generally Accepted Accounting Principles, US GAAP);

Общепринятые принципы бухгалтерского учета Великобритании (UK GAAP);

федеральные

Этот вид стандартов устанавливает:

определения и признаки объектов бухгалтерского учета, порядок их классификации, условия принятия к бухгалтерскому учету и списания из бухгалтерского учета;

допустимые способы денежного измерения объектов бухгалтерского учета;

порядок перерасчета стоимости объектов бухгалтерского учета в валюту РФ для целей бухгалтерского учета, если они были выражены в иностранной валюте;

требования к учетной политике, в частности, к условиям ее изменения, инвентаризации активов и обязательств, документам бухгалтерского учета и документообороту в бухгалтерском учете, видам электронных подписей;

План счетов бухгалтерского учета и порядок его применения (кроме кредитных организаций);

состав, содержание и порядок формирования информации, которая раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в частности, образцы форм такой отчетности, состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, а также состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств;

условия, при которых бухгалтерская (финансовая) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовых результатах его деятельности и движении денежных средств;

состав первой и последней бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации юридического лица, порядок составления такой отчетности и денежного измерения указанных в ней объектов;

упрощенный способ ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность для субъектов малого предпринимательства;

федеральные стандарты могут устанавливать дополнительные требования к бухгалтерскому учету организаций бюджетной сферы или ведущим некоторые виды экономической деятельности;

отраслевые

Эти стандарты определяют особенности применения федеральных стандартов в условиях осуществления организациями отдельных видов экономической деятельности.

стандарты конкретного экономического субъекта

Этот вид стандартов разрабатывается экономическим субъектом самостоятельно, с учетом международных, федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета.

Бухгалтерские стандарты и учетная политика

Необходимо обратить внимание, что все перечисленные выше стандарты не должны противоречить ФЗ № 402-ФЗ. В случае обнаружения расхождений, необходимо руководствоваться федеральным законом. Таким образом, следует предположить, что, вводя понятие бухгалтерских стандартов, законодатель хотел привести ведение бухгалтерского учета на территории РФ к единообразию и общему пониманию правил и способов применения норм действующего законодательства в области бухгалтерского учета.

Появление в законодательстве понятия бухгалтерских стандартов сыграло важную роль для изменения законодательства в сфере Учетной политики. Во многом это, конечно, связано с внедрением МСФО и попытками его сближения с российским бухгалтерским учетом. Но основным, как это можно заметить из текста нового ФЗ № 402-ФЗ о бухгалтерском учете, здесь является появление федеральных стандартов. Вероятно, следует предположить, что законодатель пытается свести к минимуму понятие бухгалтерского суждения. Дело в том, что в основном налоговые споры вытекают как раз из различного понимания правил ведения бухгалтерского и налогового учета между организациями и налоговыми органами. Следовательно, если в законодательстве появятся документы, устанавливающие единые стандарты для всех, то и количество споров должно уменьшиться в разы.

Судить о том, удалась эта попытка или нет, разумеется, можно будет только после того, как названные выше стандарты - федеральные и отраслевые - будут разработаны. Вполне вероятно, что и их текст, как текст ФЗ № 129-ФЗ, который будет действовать до конца текущего года, ФЗ № 402-ФЗ, который вступит в силу с 2013 г., а также НК РФ, также будет допускать двойную трактовку.

Также существует мнение, что через некоторое время бухгалтерские стандарты полностью заменят Учетные политики организаций для целей бухгалтерского учета. И стоит отметить, что понятие «стандарт бухгалтерского учета конкретного экономического субъекта» действительно очень близко к понятию Учетной политики. А именно:

разрабатывается организацией самостоятельно на основании норм действующего законодательства и с учетом норм международных стандартов бухгалтерского учета;

содержит правила, которыми руководствуется конкретный экономический субъект при ведении бухгалтерского учета;

подписывается руководителем экономического субъекта;

при наличии у организации филиалов рекомендуется применять единый стандарт бухгалтерского учета для них и для головной организации.

Но необходимо отметить, что ФЗ № 402-ФЗ предусмотрел ст. 8, которая посвящена понятию, правилам формирования, применения и изменения Учетной политики целиком. Следовательно, полной замены в ближайшее время не предвидится.

ФЗ № 402: новое понятие Учетной политики

В ФЗ № 129-ФЗ определения понятия Учетная политика не было. Следовательно, то определение, которое дано законодателем в п. 1 ст. 8 ФЗ № 402-ФЗ, на сегодняшний день единственное. Учетная политика по правилам этой нормы закона - совокупность способов ведения бухгалтерского учета экономическим субъектом.

Обратите внимание, что речь по-прежнему идет о способах ведения бухгалтерского учета, что предполагает, разумеется, не только выбор тех способов, которые четко прописаны в действующем законодательстве и зависят только от индивидуальных особенностей конкретного экономического субъекта, но и о двойном толковании норм закона, что предполагает возможность применения бухгалтерского суждения.

ФЗ № 402: новые правила формирования

ФЗ № 402-ФЗ в ст. 8 установил правила формирования Учетной политики организации для целей бухгалтерского учете, отличные от тех, которые предусматривал ФЗ № 129-ФЗ. Необходимость этого изменения в основном связана с появлением понятия федеральных бухгалтерских стандартов, что видно из приведенных ниже правил. А именно:

учетная политика формируется экономическим субъектом самостоятельно, на основании действующего законодательства РФ, а также федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета. Также необходимо отметить, что в случае, если конкретная ситуация, с которой столкнется организация, не предусмотрена названными стандартами, экономический субъект может обратиться к международным стандартам бухгалтерского учета;

при формировании учетной политики относительно конкретного объекта бухгалтерского учета способ его ведения необходимо выбирать из способов, которые допущены в федеральных стандартах. Обратите внимание на четкое указание закона: приоритетом при выборе способов ведения бухгалтерского учета являются федеральные стандарты;

если для конкретного объекта способ ведения бухгалтерского учета не установлен федеральными стандартами, то организация может разработать его самостоятельно, исходя из норм действующего законодательства, федеральных и отраслевых стандартов. Также, разумеется, организация может попробовать найти необходимые правила в международных стандартах, но только в той части, в которой они не противоречат федеральным и отраслевым.

Обратите внимание на перечисленные выше правила. Они имеют большое значение для решения вопроса о возможной замене Учетных политик стандартами бухгалтерского учета, так как основным их «лозунгом» является необходимость руководствоваться или непосредственно федеральными стандартами, или принципами, в них заложенными.

Также стоит отметить, что и все остальные стандарты, за исключением международных, должны формироваться только с учетом федеральных, а международные могут действовать только в той части, которая федеральным стандартам не противоречит.

ФЗ № 402-ФЗ: Приложения к учетной политике

ФЗ № 402-ФЗ вводит новое требование для формирования приложений к Учетной политике организации. Теперь руководитель экономического субъекта должен утвердить следующий перечень приложений:

рабочий план счетов бухгалтерского учета;

формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и документов внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

правила документооборота и технологию обработки учетной информации;

порядок контроля за хозяйственными операциями;

другие документы, которые необходимы конкретному экономическому субъекту для организации бухгалтерского учета.

Здесь важно отметить, что новое законодательство не предусматривает обязательного применения экономическими субъектами ряда унифицированных форм документов. В частности, это касается форм первичных учетных документов. Теперь такие формы экономические субъекты разрабатывают самостоятельно. Между тем, для того чтобы не было нарушено документальное единообразие в целом, можно порекомендовать организациям все-таки брать за основу унифицированные формы документов, которые существовали ранее

Штат бухгалтерии включает: главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера, бухгалтера - кассира. Обязанности между работниками бухгалтерии распределены следующим образом:

-главный бухгалтер - обрабатывает кассовые и банковские документы; ведет учет налогов, реализации; обобщает данные Главной книги и составляет квартальную и годовую отчетность;

-заместитель главного бухгалтера - ведет учет основных средств, учет расчетных операций, в том числе расчетов с подотчетными лицами. Он проверяет предоставленные авансовые отчеты с точки зрения обоснованности платежей и их размеров и устанавливает суммы расходов, подлежащих утверждению; ведет учет расчет по оплате труда административных работников;

-бухгалтер - кассир ведет кассовую книгу, составляет отчет по кассе, выписывает приходные и расходные кассовые ордера, в том числе на подотчетные суммы, а также ведет учет материально-производственных запасов.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря. В целях своевременного отражения хозяйственных в бухгалтерском учете установлен график документооборота. Ответственность за соблюдение графика документооборота, своевременную и доброкачественную подготовку документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, подготовившие и подписавшие их. Контроль за соблюдением графика документооборота осуществляет главный бухгалтер организации.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация:

-материальных остатков на складе и в торговом зале перед сдачей годового отчета (в 4 квартале);

-кассы не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально - ответственному лицу;

-основных средств один раз год в три года.

Финансовый результат определяется по окончании отчетного года после определения фактической себестоимости продукции и отражения калькуляционных разниц по всем счетам. Прибыль организации используется без предварительного распределения и учета на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки». Организация использует типовые первичных документов, утвержденные Госкомстатом России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной документации. Формы, не содержащиеся в названных альбомах, утверждаются генеральным директором отдельным приказом и являются приложением к учетной политике предприятия.

3. Учет движения денежных средств

Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Элмарт Трейд»имеет кассу и ведут кассовую книгу. Синтетический учет наличных денежных средств осуществляется на активном счете 50 «Касса».

Ведение кассы осуществляет бухгалтер.

В кассу предприятия поступают деньги с расчетного счета

Дебет 50

Кредит 51 15 000 - 00 руб.

Приход денег в кассу осуществляется Приходным кассовым ордером (ПКО).

Расход денег из кассы - Расходным кассовым ордером (РКО).

Выдача подотчетным лицам

Дебет 71

Кредит 50 5 500 - 00 руб.

Бухгалтер ведет Кассовую книгу - Доходы и расходы денежных средств предприятия.

Все ПКО И РКО фиксируются в кассовой книге предприятия и подшиваются ко второму экземпляру листа кассовой книге.

Кассовая книга прошнуровывается, пронумеровывается.

В кассе можно хранить денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других сравнительно небольших платежей.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Для получения денежных средств с расчетного счета предприятие получает в банке чековую книжку. Чек является письменным указанием предприятия банку о выдаче ему определенной суммы наличности с расчетного счета.

Для внесения наличных денег на расчетный счет в банк заполняется объявление на взнос наличных денег. Квитанция данного документа остается на предприятии.

4. Учет труда, заработной платы и расчетов по оплате труда

Служащие получают оплату труда по должностным окладам, разработанным на основе нормативных документов, важнейшим из которых является квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих.

Перечень профессий, количество штатных единиц и должностные оклады отражены в штатных расписаниях.

Заработная плата - это форма материального вознаграждения за труд, часть стоимости созданных и реализованных услуг, поступающая работникам предприятия. Заработная плата состоит из начислений и удержаний.

Удержания включают в себя: отчисления в пенсионный фонд -подоходный налог (нарастающим итогом) и расчеты предприятия с работающими (авансы, реализация продуктов по безналичному расчету).

Учет труда и его оплаты является одним из важнейших участков бухгалтерского учета. Учет расчетов с работниками по всем видам оплаты труда ведется на счете 70 « Расчеты по оплате труда». По кредиту показывается начисление, а по дебету - выплаченные суммы.

Учет времени пребывания на работе и учет неявок на рабочее место осуществляется в табеле рабочего времени. Данные по каждому работнику отражаются с указанием должности, размера оклада, наименования профессии, категории работ, табельного номера работника. Таким образом, табель является основанием для начисления заработной платы с повременной оплатой.



5. Учет расчетных операций

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за получение товарно - материальных ценностей, выполненные работы и услуги на ООО «Элмар Трейд» ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету счета учитывают суммы, уплаченные в погашение задолженности поставщикам, а по кредиту - стоимость фактически поступивших материальных ценностей, потребленных услуг, выполненных работ.

Между хозяйством и поставщиками сначала составляется договор поставки, который хранится у руководителя хозяйства.

Сводный учет по счету 60 ведется не в «книге учета по счету 60», где на каждого поставщика отводится отдельная страница, а в оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками».

В ходе своей деятельности ООО «Элмар Трейд» вступает в различные отношения. Свою продукцию (ножи, отвалы, заготовки) предприятие продает широкому ряду потребителей и торговым домам (освещение офисных помещений, магазинов, установка светофоров и т. д.). Учет расчетов с ними ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Учет расчетов с подотчетными лицами

Для выполнения различных хозяйственных и других операций бухгалтерия выдает под отчет денежные суммы отдельным лицам. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по дебету которого записывают выданные под отчет суммы, по кредиту - списанные долги с подотчетного лица.

Подотчетное лицо в течении трех дней должен представить документы об использовании денег, при этом составляется авансовый отчет.

В хозяйстве для отражения расчетов с подотчетными лицами используется оборотно - сальдовая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», где можно сформировать аналитику с каждым подотчетным лицом отдельно.

Расчеты с дебиторами и кредиторами в организации ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По дебету этого счета отражают задолженность хозяйству отдельных организаций и лиц; по кредиту - задолженность хозяйства отдельным организациям и лицам.

6. Учет готовой продукции и ее реализации

На ООО «Элмар Трейд» готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости и нормативной (плановой) с применением счета 40 «Выпуск продукции»

Раз в год проводится инвентаризация готовой продукции и заносится в инвентаризационную опись. Проведение инвентаризации на ООО «Элмар Трейд» проходит в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49 в соответствии с рядом принятых нормативных актов.

Для учета реализации продукции используется счет 90 «Продажи».

7. Учет материально - производственных запасов

Учет материально - производственных запасов на предприятии ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов», утвержденных Приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н.

Материально - производственные запасы учитываются по ценам приобретения.

Материальные ценности приходуются в организации на балансовом счете 10 «Материалы» по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ 5/01.

Материально - производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, либо переданные покупателю под залог, учитываются в бухгалтерском учете в оценке предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

8. Учет основных средств

Учет основных средств на ООО «Элмар Трейд» ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. К основным средствам относятся материально - вещественные ценности, используемые в качестве средств труда при производстве продукции либо управления организацией при единовременном выполнении следующих условий:

-использование в производстве продукции при выполнении работ или оказания услуг либо для управленческих нужд организации;

-использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

-не предполагается последующая их перепродажа;

-способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

Поступающие основные средства в хозяйстве принимаются по акту прием - передачи основных средств.

Амортизация объектов основных средств ООО «Элмар Трейд» начисляется линейным способом, при котором сумма начисленных амортизационных начислений определяют исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта. ООО «Элмар Трейд» ведется ведомость износа основных средств.

Понижающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений основных средств не применяются.

Стоимость ремонта основных средств отражается в учете путем фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

Списание основных средств производится специальным актом, который заполняется комиссией, назначенной специально с этой целью. В нем указывается объект списания, стоимость, причины списания. При ликвидации основного средства в хозяйстве составляют следующие проводки:

Не годные к использованию основные средства списывают, также как при ликвидации, недостачу по вине материально ответственного лица относят на его счет.

9. Учет нематериальных активов

Учет материальных активов на ООО «Элмар Трейд» ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материальных активов» ПБУ 14/2007, утвержденный Приказом Минфина России от 16.10.2000 № 91н. (в ред. От 27.11.2006 № 156н).

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а)отсутствие у объекта материально - вещественной (физической) структуры;

б)возможность выделения или отделения (идентификации) организацией от другого имущества;

в)использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказания услуг либо для управленческих нужд организации;

г)организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

д)способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

е)наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

Учет наличия и движения нематериальных активов осуществляется на активном счете 04 «Нематериальные активы». Всякое поступление нематериальных активов в организацию предварительно отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» является калькуляционным и предназначен для накапливания и суммирования затрат по поступающим нематериальным активам. Затраты, связанные с приобретением нематериальных активов за плату, отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов») в корреспонденции со счетами учета расчетов.

При принятии нематериальных активов к бухгалтерскому учету фактические расходы, учтенные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов»), относятся на дебет счета 04 «Нематериальные активы».

Выбытие нематериальных активов в результате их списания происходит по истечении срока их полезного использования и если они полностью амортизированы. Операции по любому выбытию объектов нематериальных активов учитываются на счете 04 «Нематериальные активы».

После окончания процедуры списания объекта нематериального актива его остаточная стоимость списывается со счета 04 «Нематериальные активы» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».



10. Учет финансовых инвестиций и ценных бумаг

К финансовым вложениям на предприятии ООО «Элмар Трейд» относятся инвестиции организации в ценные государственные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, депозиты в банках и др.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение. Ценные бумаги учитываются на счете 58 «Финансовые вложения». Открытые в банках аккредитивы, депозиты учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках».

Оприходованы ценные бумаги после получения документов о переходе права собственности на них по фактической стоимости

Дебет счета 58

Кредит счета 76;

Отражены прочие расходы, связанные с приобретением ценных бумаг

Дебет счета 58 субсчет 2

Кредит счета 76.

Для списания выбывающих финансовых вложений принят способ по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

11. Бухгалтерская отчетность

Порядок составления и предоставления бухгалтерского баланса

Требования к содержанию бухгалтерского баланса организации изложены в разделе 4 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и №66н от 02.07.2010г. «О формах бухгалтерской отчетности организации».

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Бухгалтерский баланс организации необходимо представить в составе бухгалтерской отчетности в течение 90 дней по окончании 2013 года.

Показатели отчета за прошлый год и предшествующий ему период (для баланса за 2013 год это 2012г. и 2010г.), переносятся из бухгалтерского баланса за 2012г.

Для идентификации пояснений в новой форме бухгалтерского баланса предусмотрен столбец «Пояснения». В нем указывается номер пояснения, который соответствует виду и сумме показателя, расположенного в той же строке.

Порядок заполнения раздела I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ бухгалтерского баланса.

Раздел 1 относится к активу бухгалтерского баланса. В этом разделе содержатся цифровые показатели, характеризующие внеоборотные активы организации, а именно:

·НМА.

·Результаты исследований и разработок.

·Нематериальные поисковые активы.

·Материальные поисковые активы.

·ОС.

·Доходные вложения в материальные ценности.

·Финансовые вложения.

·Отложенные налоговые активы.

·Прочие внеоборотные активы.

Необходимо отметить, что в данный момент отсутствует ясность, в какие строки актива баланса относить сальдо счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по субсчетам:

·08.1 «Приобретение земельных участков»;

·08.2 «Приобретение объектов природопользования»;

·08.3 «Строительство объектов основных средств»;

·08.4 «Приобретение объектов основных средств»;

·08.5 «Приобретение нематериальных активов»;

В разделе 1 актива новой формы бухгалтерского баланса не предусмотрены отдельные строки для отражения вложений во внеоборотные активы

Нематериальные активы (строка 1110) - указывается сумма остаточной стоимости НМА на конец отчетного периода.

Остаточная стоимость объектов НМА в зависимости от принятой в учетной политике порядка учета амортизации НМА:

·либо сразу формируется на счете 04 «Нематериальные активы»;

·либо рассчитывается путем вычитания из сальдо на конец года по счету 04 сальдо на конец года по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

Результаты исследований и разработок (строка 1120) - это новая строка, появившаяся в форме бухгалтерского баланса с отчетности за 2012 год.

В данной строке указывается сумма расходов на завершенные научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические работы, не списанных на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы.

Основные средства (строка 1130) - указывается сумма остаточной стоимости ОС на конец периода.

Остаточная стоимость объектов ОС рассчитывается путем вычитания из сальдо на конец года по счету 01 «Основные средства» сальдо на конец года по счету 02 «Амортизация основных средств».

Доходные вложения в материальные ценности (строка 1140) - указывается сумма остаточной стоимости ОС, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности, на конец периода с учетом переоценки.

Остаточная стоимость таких объектов ОС рассчитывается путем вычитания из сальдо на конец года по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» сальдо на конец года по счету 02 «Амортизация основных средств».

На ООО «Элмар Трейд» переоценка не проводилась.

Финансовые вложения (строка 1150) - указывается сумма долгосрочных (срок обращения/погашения превышает 12 месяцев) финансовых вложений организации на конец отчетного периода.

Данная сумма рассчитывается как сальдо одноимённого счёта 58 «Финансовые вложения» по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счёта 59 «Резервы под финансовые вложения» в части созданных по ним резервов. Сальдо по счёту 58 на 31 декабря 2011 года на ОАО «Протон» составило 3 084 тыс. руб. , расчёты по счёту 59 не ведутся в связи отсутствием резервов. Отложенные налоговые активы (строка 1160) - указывается сумма отложенных налоговых активов (ОНА) на конец отчетного периода.

ОНА возникают при появлении вычитаемых временных разниц. Это та сумма отложенного налога, которая в будущем будет уменьшать сумму налога на прибыль «к уплате».

Прочие внеоборотные активы (строка 1170) - указывается сумма прочих внеоборотных активов на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела 1 бухгалтерского баланса.

Порядок заполнения раздела II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ бухгалтерского баланса.

Запасы (строка 1210) - указывается общая сумма запасов организации на отчетную дату.

Показатели строки включают в себя следующие данные:

В т. ч. - сырье и материалы

·Затраты в незавершенном производстве

·Готовой продукция

·Товары для перепродажи

·Товары отгруженные

·Расходы будущих периодов

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 1220) - указывается сумма дебетового сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Дебиторская задолженность (строка 1230) - указывается сумма дебиторской задолженности на конец отчетного периода.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (строка 1240) - указывается сумма краткосрочных финансовых вложений организации на конец отчетного периода.

Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250) - указывается сумма остатка наличных и безналичных денежных средств и денежных эквивалентов (высоколиквидных финансовых вложений) на конец отчетного периода.

Прочие оборотные активы (строка 1260) - указывается сумма прочих оборотных активов на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела 1 бухгалтерского баланса.

Такими активами могут быть, например:

·Денежные документы

·НДС по авансам и предоплатам.

·НДС, начисленный по отгрузке.

·НДС по экспорту «к возмещению».

·Расходы будущих периодов.

·Недостачи и потери от порчи ценностей.

·Оценочные обязательства.

По строке 1200 указывается итоговая сумма по второму разделу По строке 1600 указывается общая сумма активов организации на конец отчетного периода

Порядок заполнения раздела III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ бухгалтерского баланса.

Раздел 3 относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие капитал и резервы организации, а именно:

·Уставный капитал.

·Собственные акции, выкупленные у акционеров.

·Переоценка внеоборотных активов.

·Добавочный капитал.

·Резервный капитал.

·Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (строка 1310) - указывается сумма уставного капитала организации на конец отчетного периода, закрепленная в учредительных документах.

Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 1320) - указывается сумма дебетового сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» на конец отчетного периода.

Переоценка внеоборотных активов (строка 1340) - указывается кредитовое сальдо по счету 83 «Добавочный капитал», в части переоценки внеоборотных активов, на конец отчетного периода с учетом переоценки, проведенной на 31.12.2011г.

Добавочный капитал (без переоценки) (строка 1350) - указывается сумма кредитового сальдо по счету 83 «Добавочный капитал», на конец отчетного периода, за вычетом сумм кредитового сальдо, образовавшегося в связи с переоценкой активов.

Резервный капитал (строка 1360) - указывается сумма резервного капитала организации на конец отчетного периода.

По данной строке отражаются суммы резервных (и иных) фондов, образованных в соответствии с учредительными документами и положениями действующего законодательства.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370) -указывается сумма нераспределенной прибыли (непокрытых убытков), отражаемая на конец года по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Четвертый раздел бухгалтерского баланса ООО «Элмар Трейд» Долгосрочные обязательства не заполняется.

Порядок заполнения раздела V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА бухгалтерского баланса.

Заемные средства (строка 1510) - указывается сумма заемных средств организации (кредитов и займов, в том числе - вексельных и облигационных), привлеченных на краткосрочной основе, на конец отчетного периода, отражаемых на счете 66 «Краткосрочные кредиты».

Кредиторская задолженность (строка 1520) - указывается сумма кредиторской задолженности, срок обращения (погашения) которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Кредиторская задолженность формируется исходя из следующих показателей:

·Поставщики и подрядчики

Суммы задолженности по налогам и сборам

·Суммы задолженности по страховым взносам

·Суммы задолженности перед персоналом организации ·Суммы прочей кредиторской задолженности

Доходы будущих периодов (строка 1530) - указывается сумма доходов, полученных в отчетном периоде, но относящаяся к следующим периодам, на конец отчетного года.

По строке 1700 указывается общая сумма пассивов организации на конец отчетного периода

Порядок составления и предоставления Отчета о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Начиная с отчетности за 2011 год, организации составляют отчетность по формам, утвержденным Приказом Минфина №66н от 02.07.2010г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Содержание отчета о финансовых результатах регламентируется 5 разделом ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

В отчете о финансовых результатах доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие.

Отчет о финансовых результатах необходимо представить в составе бухгалтерской отчетности в течение 90 дней по окончании каждого года.

В соответствии с п. 6 ст. 13 129 ФЗ «О бухгалтерском учете», бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется в установленной форме на бумажных носителях.

При наличии технических возможностей организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.

Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата:

·отправки почтового отправления с описью вложения;

·отправки по телекоммуникационным каналам связи;

·дата фактической передачи по принадлежности.

Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчетности считается первый следующий за ним рабочий день (п.47 ПБУ 4/99).

Порядок отражения в отчете о финансовых результатах доходов и расходов по обычным видам деятельности

Выручка (строка 2110) - указывается общая сумма выручки, полученной при осуществлении обычных видов деятельности за отчетный периодПри этом все доходы, не являющиеся доходами от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями (п.4 ПБУ 9/99).

Себестоимость продаж (строка 2120) - указывается сумма расходов от обычных видов деятельности, кроме коммерческих и управленческих расходов (за вычетом возмещаемых налогов - НДС, акцизов и т.п.).

Валовая прибыль (убыток) (строка 2100) - указывается сумма валовой прибыли организации, рассчитанная как разность выручки и себестоимости продаж.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Коммерческие расходы (строка 2210) - указывается общая сумма коммерческих расходов организации, которые связаны с реализацией товаров, работ и услуг по обычным видам деятельности.

Данный показатель указывается в круглых скобках.

Управленческие расходы (строка 2220) - указывается общая сумма управленческих (общехозяйственных) расходов организации, которые связаны с реализацией товаров, работ и услуг по обычным видам деятельности.

Управленческие расходы от обычных видов деятельности отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дебету счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» (либо по субсчету «Управленческие расходы») и кредиту счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Данный показатель указывается в круглых скобках.

Прибыль (убыток) от продаж (строка 2200) - указывается сумма прибыли от продаж организации, рассчитанная путем вычитания из суммы валовой прибыли организации сумм коммерческих и управленческих расходов.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Порядок отражения в отчете о прибылях и убытках прочих доходов и расходов.

Доходы от участия в других организациях (строка 2310) - указывается общая сумма поступлений, связанных с участием в уставных капиталах других организаций, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам.

Они ведутся на отдельном субсчёте «Доходы от долевого участия в других организациях» счёта 91 «Прочие доходы и расходы».

Проценты к получению (строка 2320) - указывается сумма доходов в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Проценты к уплате (строка 2330) - указывается сумма процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств по займам.

Прочие доходы (строка 2340) - указывается сумма прочих доходов (за вычетом возмещаемых налогов, т.е. за минусом НДС, акцизов и пр.). Сумма прочих доходов указывается за исключением доходов, отраженных по строкам 2310 и 2320.

Прочие расходы (строка 2350) - указывается сумма прочих расходов (за вычетом возмещаемых налогов, т.е. за минусом НДС, акцизов и пр.). Сумма прочих расходов указывается за исключением расходов в виде процентов к уплате, отраженных по строке 2330.

Порядок отражения в отчете о прибылях и убытках показателей, связанных с расчетами по налогу на прибыль

Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300) - указывается сумма прибыли до налогообложения налогом на прибыль по данным бухгалтерского учета. Данный показатель рассчитывается по формуле:

Строка 2300 = строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 + строка 2340 - - строка 2330 - строка 2350

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Текущий налог на прибыль (строка 2410) - указывается сумма налога на прибыль начисленного за период по данным налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Текущий налог на прибыль организаций = Условный расход (- условный доход) + Начисленные ОНА - Погашенные ОНА - Начисленные ОНО + Погашенные ОНО + ПНО - ПНА.

Условный расход (доход)= прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета*20% (ставка налога на прибыль).

В т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) (строка 2421) - справочно указывается сумма сальдо ПНО/ПНА.

ПНО - это сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

ПНА - это сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

ПНО и ПНА признаются в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

ПНО (ПНА) = постоянная разница * 20% (ставка налога на прибыль).

Изменение отложенных налоговых обязательств (строка 2430) - указывается сумма изменений ОНО.

ОНО = налогооблагаемая временная разница * 20% (ставка налога на прибыль).

Изменение отложенных налоговых активов (строка 2450) - указывается сумма изменений ОНА.

При появлении вычитаемых временных разниц возникает ОНА -сумма отложенного налога, которая в будущем будет уменьшать сумму налога на прибыль «к уплате».

ОНА = вычитаемая временная разница * 20% (ставка налога на прибыль).

Прочее (строка 2460) - указывается сумма убытков (прибыли), которая влияет на величину чистой прибыли и не учитывается в вышеприведенных пунктах отчета о прибылях и убытках. Все суммированные прибыли (убытки) по данной строке равны 0.

Совокупный финансовый результат периода (строка 2500) - указывается сумма чистой (нераспределенной) прибыли, отраженная по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» уменьшенная (увеличенная) на суммы строк 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода».

Отчет о прибылях и убытках является одним из важнейших форм финансовой отчетности на предприятии. С помощью данного отчета можно провести всесторонний анализ о полученной прибыли на предприятии или выявить причины и характер понесенных убытков



Заключение

Рассчитав и проанализировав все финансовые показатели ООО «Элмар Трейд» можно сказать, что предприятие является ликвидным и платежеспособным. Но надо добавлять новые пути развития предприятия, которые будут способствовать финансовой устойчивости в рыночной экономике.

В ходе выполнения практики я ознакомилась со спецификой хозяйственной деятельности, правилами ведения бухгалтерского учета на предприятии.

На стажировке изучила учет движения материалов на склад. В течение месяца на склад приходуются материалы по накладным от поставщика. Заведующий складом следит за аналитическим движением материалов, является материально ответственным лицом. В конце месяца сдает бухгалтеру материальный отчет, прикладывает все приходные накладные и расходные - требования на выписанные материалы за месяц. Бухгалтер проверяет всю картотеку, правильность оформления требований, проставляет полные коды по Дебету и Кредиту корреспондирующих счетов и суммы.

Заработная плата начисляется на основании штатного расписания. В конце отчетного периода все затраты списываются на счет 90 «Продажи»

Организация имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные расчеты, а также расчеты с банками, с бюджетом, с другими кредиторами и дебиторами. Свои денежные расчеты организация осуществляет, как правило, в виде безналичных платежей через расчетные счета в банках.

Также я ознакомилась с порядком учета наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе. При выплате заработной платы, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров или материалов для хозяйственных нужд, производятся расчеты наличными денежными средствами. Прием, хранение и расходование наличных денежных средств осуществляется через кассу организации.

...