Порядок составления пояснительной записки

- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов»;

- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В строке 1530 «Доходы будущих периодов» отражается сумма по счету 98 «Доходы будущих периодов».

В строке 1540 «Оценочные обязательства» записывается сумма, отраженная на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

По строке 1550 «Прочие обязательства» отражаются суммы краткосрочных обязательств, не вошедшие в другие строки пятого раздела.

Итогом по разделу «Краткосрочные обязательства» является строка 1500, которая рассчитывается как сумма строк 1510, 1520, 1530, 1540 и 1550.

Строка 1700 «Баланс» рассчитывается как сумма строк 1300, 1400 и 1500 и должна совпадать со строкой 1600.

Таким образом «Баланс» актива и «Баланс» пассива должны быть равны. В противном случае нужно будет перепроверить данные и обнаружить ошибки допущенные в расчетах.

Рассмотрим заполнение бухгалтерского баланса используя конкретные данные варианта №10 практической части данной курсовой работы.

Таблица 2.1. Расчет показателей бухгалтерского баланса

В конечном итоге баланс актива и баланс пассива равны.

В качестве вывода можно отметить, что финансовая отчетность должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:

- полнотой отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

- полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;

- осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

- правильная оценка статей баланса.

Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены особенности составления и значение пояснительной записки к годовому бухгалтерскому отчету.

Пояснительная записка - одна из составляющих бухгалтерской отчетности. В ней содержатся сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия в формах отчетности, но могут оказать существенное влияние при оценке данных.

Пояснительная записка должна выполнять следующие основные задачи:

- обеспечить информационную разгрузку форм бухгалтерской отчетности;

- раскрыть существенную информацию, содержащуюся в статьях бухгалтерской отчетности;

- предоставить пользователям сопоставимую учетную информацию за ряд отчетных периодов;

- предоставить данные аналитических показателей, наиболее важных с точки зрения оценки коммерческой деятельности организации.

Пояснительная записка имеет важное значение и в силу того, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны, чтобы представляться в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, но достаточно существенны, чтобы быть отдельно представленными в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

При выборе способа формирования пояснительной записки следует разграничивать информацию, включаемую в пояснительную записку и в формы бухгалтерской отчетности. Пояснительная записка формируется организацией исходя из особенностей ее деятельности, возможности представления более подробной информации. В настоящее время организациям предоставлено право самостоятельно выбирать способ формирования пояснений: они могут включаться непосредственно в формы отчетности или в пояснительную записку.

Одной из особенностей пояснительной записки является то, что она носит наиболее произвольный характер, низко регламентирована, дает бухгалтеру возможность акцентировать внимание пользователей на тех или иных фактах. Многие показатели в ней имеют как количественную, так и качественную оценку. Свобода включения в пояснительную записку тех или иных событий, фактов, результатов дает возможность учесть влияние тех факторов, которые просто не могут быть включены в состав показателей бухгалтерской отчетности, но оказывают существенное влияние на их оценку.

Все это позволяет наиболее объективно оценить сложившееся экономическое положение на предприятии, динамику важнейших показателей, провести анализ, построить прогнозы.

Таким образом, пояснительная записка помогает наиболее полно соблюсти предъявляемые к бухгалтерской отчетности требования существенности, сопоставимости и нейтральности.

Список использованной литературы:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ

2. Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности» от 22.07.2003 N 67н;

3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

4. ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»

5. ПБУ 8/01 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»

6. ПБУ 11/2008 «Информация об аффилированных лицах»

7. ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»

8. ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»

9. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»

10. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»

11. ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»

12. План счетов бухгалтерского учета

13. Соколова Н.А., Томшинская И.Н. Бухгалтерская финансовая отчетность. Экспресс-курс. - М.: изд. Питер, 2011 г. - 319 с.

14. Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - М.: изд. Юнити-Дана, 2012 г. - 537 с.

15. Соколова Е.С., Егорова Л.И. «БФО», учебно-практическое пособие

16. Трубилин А. И., Оксанич Е. А., Рыбянцева М. С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. - М.: изд. Инфра-М, 2012 г. - 426 с.

17. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.Ш. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие. - М.: Велби, 2007, 208 с.

18. Пошерстник Е. Б. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебник. М: НТД «Герда», 2007. 390с.

19. ПБУ. 11 указаний и рекомендаций по бухгалтерскому учету в РФ. - М: Ось-89, 2008. - 416 с.

20. Журнал "Актуальная бухгалтерия" N 3/2009, И.Г. Костюкова, эксперт журнала

21. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность. - М.: Юрайт-Издат, 2005 г. - 396 с.

22. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. -- М.: Менатеп-Информ, 2004 г. - 528 с.

23. Бакаев А.С. Пояснительная записка - текстовая часть бухгалтерского отчета // Бухгалтер - 2009 - №11

24. Сафронова Н. Г. Бухгалтерский финансовый учет. М: ИНФРА-М, 2003 г. - 384 с.

25. Чернов В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие для студентов вузов. Изд-во Юнита-дана, 2007 г. - 519 с.

Размещено на Allbest.ru