Бухгалтерская (финансовая) отчетность в организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в организации

1.1Понятие и классификация бухгалтерской (финансовой)

отчетности

1.2 Назначение бухгалтерской отчетности. Пользователи бухгалтерской отчётности и их требования

1.3 Состав бухгалтерской финансовой отчетности с 2012 года

2.Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТриАс»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2 Анализ финансовой отчётности за 2010-2011г

Горизонтальный анализ

Вертикальный анализ

3. Предложения по совершенствованию бухгалтерской финансовой отчетности ООО «ТриАс»

3.1 Возможности и условия перехода на МСФ

3.2 Предложения по совершенствованию составления бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

В результате своей деятельности любая организация осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Для принятия управленческих решений, в том числе по заключению договоров с партнерами по бизнесу, необходимо иметь различную экономическую информацию. Одним из источников получения экономической информации является бухгалтерская финансовая отчетность.

Бухгалтерская финансовая отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации всеми заинтересованными пользователями (внешними и внутренними).

Бухгалтерская финансовая отчетность содержит факты (о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков), содержание которых оказывает влияние решения всех ее пользователей информации. Содержание бухгалтерской финансовой отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

Говоря об актуальности темы, необходимо отметить, что в настоящее время государство возлагает на малый бизнес определенные надежды в части подъема экономики страны. Для исполнения указанных целей предназначена бухгалтерская финансовая отчетность, которая является одним из основных источников экономической информации для развития бизнеса в России.

Предмет исследования- бухгалтерская финансовая отчетность и порядок её формирования. Объектом исследования является ООО «ТриАс».

Целью написания курсовой работы является изучение особенностей формирования состава и использования бухгалтерской финансовой отчетности организаций и определения направлений ее совершенствования в ООО «ТриАс»

Задачи написания курсовой работы:

- рассмотреть общие требования к составу бухгалтерской финансовой отчетности как к единой системе данных, и порядок формирования бухгалтерской финансовой отчетности;

- проанализировать состав и использование бухгалтерской финансовой отчетности ООО «ТриАс»;

- определить рекомендации по совершенствованию состава и использования бухгалтерской финансовой отчетности ООО «ТриАс».

Теоретико-методологической базой исследования при написании курсовой работы послужили: нормативно-законодательные акты Российской Федерации, учебная литература, труды зарубежных и отечественных авторов, периодические издания.

отчетность бухгалтерский организация

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в организации

1.1 Понятие и классификация бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, формируемая на основе данных бухгалтерского (финансового) учета. Из этого определения следует, что данные, отраженные в бухгалтерской отчетности, по существу представляют особый вид учетных записей, являющихся извлечением из текущего учета итоговых данных о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период.

Система учетных данных (показателей), составляющих бухгалтерскую отчетность, должна выводиться непосредственно из счетов главной книги - важнейшего регистра системы бухгалтерского учета. Совокупность учетных показателей, из которых состоит бухгалтерский отчет, формируется прямо или косвенно из счетов главной книги. Следовательно, отчетные данные, сгруппированные в учетных регистрах, не могут отражать таких хозяйственных оборотов, которых не было в текущих учетных записях. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что формируемые в учете итоговые данные переходят в соответствующие отчетные формы в виде синтезированных итоговых показателей.

Процесс бухгалтерского учета состоит из четырех основных стадий. На первой стадии происходит документирование различных хозяйственных операций, на второй - учетные данные классифицируются и сводятся воедино путем отражения на счетах бухгалтерского учета (в учетных регистрах и в главной книге). На третьей стадии формируются отчетные формы и пояснения к бухгалтерскому отчету, на четвертой - проводится анализ деятельности организации. Все стадии учетного процесса должны рассматриваться в единстве и взаимосвязи. Это важнейшее требование современной организации бухгалтерского учета.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность позволяет оценить общую стоимость имущества, стоимость иммобилизованных и мобильных средств, материальных оборотных средств, величину собственных и заемных источников средств организации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность классифицируется:

по видам

по периодичности составления

по степени обобщения отчетных данных

по объему сведений включаемых в отчетность

По видам отчетность подразделяется на:

а) бухгалтерскую - содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности организации в стоимостных показателях.

б) статистическую - составляется на основе данных бухгалтерского учета, в ней находят отражение отдельные показатели хозяйственной деятельности предприятия, как в стоимостном, так и в натуральном выражении.

в) оперативную - составляется на основе данных оперативного учета, в ней отражаются данные за короткие промежутки времени (день, декада и т.п.).

Эти показатели используют для оперативного контроля и управления предприятием.

По периодичности составления отчетность подразделяется на:

а) внутригодовую (промежуточную) - это отчетность за день, декаду, месяц, квартал, полугодие. Эта периодическая бухгалтерская отчетность организации.

б) годовую - это отчетность организации за год, составляется на 1 января года, следующего за отчетным.

По степени обобщения отчетных данных отчетность подразделяется на:

а) первичную - составляет организация, как самостоятельный хозяйствующий субъект

б) сводную - составляет вышестоящая (головная) организация на основании первичных отчетов зависимых организаций

По объему сведений отчетность подразделяется на:

а) внутреннюю - характерна для деятельности отдельного участка организации, составляется для использования внутри организации

б) внешнюю - характерна для организации в целом, составляется для внешних пользователей.

1.2 Назначение бухгалтерской отчетности. Пользователи бухгалтерской отчетности и их требования

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Таким образом, бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения Экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важнейшим экономическим побуждениям предпринимательства.

По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования оборотных фондов организации, то есть определяется обеспеченность организации собственными и заемными источниками. Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает возможность оценить кредитоспособность организации, то есть способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам.

Бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа, результаты которого используются для управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, для оценки эффективности деятельности ее руководства, для выбора направлений инвестирования капитала. Финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

Бухгалтерская отчетность представляет собой основу информационного обеспечения процесса управления, поэтому состав финансовой отчетности определяется потребностями ее пользователей. Классификация пользователей бухгалтерской отчетности может быть выполнена по-разному, однако чаще всего выделяют три группы пользователей (таблица 1).

Таблица 1.- Основные группы пользователей финансовой информации, представленной в отчетности организации

Интересы представителей первой группы связаны с желанием иметь достоверную и документально подтвержденную информацию о финансовых результатах деятельности и финансовом состоянии данной организации.

Ко второй группе относят внешних пользователей с прямым финансовым интересом, в том числе:

- собственников коммерческой организации, которые чаще всего не принимают непосредственного повседневного участия в управлении организацией;

- инвесторов, предоставляющих капитал в виде как прямых и портфельных инвестиций, так и долгосрочных займов и кредитов;

- поставщиков сырья и материалов и покупателей продукции организации;

- финансовые институты и др.

К третьей группе относится персонал бухгалтерской службы и управленческий персонал данной организации. Заинтересованность, проявляемая представителями данной группы к содержательной части отчетности, выражена гораздо менее отчетливо по сравнению с внешними пользователями. Дело в том, что их интересы лежат в сфере организации управленческого учета, поэтому показатели бухгалтерской отчетности представляют для них интерес прежде всего с позиции реализации, принятых способов учетной политики и инвестиционных решений.

Группы внешних пользователей часто имеют противоречивые интересы, так как руководствуются мотивами собственной выгоды. Отсюда возникает различие взглядов деловых партнеров на ценность одной и той же информации. В условиях современного рынка каждый из участников в зависимости от поставленных им целей и задач осуществляет сбор и обработку данных в контексте сформулированных им целевых установок. Процесс нормативного регулирования составления бухгалтерской (финансовой) отчетности исходя из принципа нейтральности информации должен быть организован либо на уровне государства, либо на уровне саморегулируемых профессиональных бухгалтерских и аудиторских организаций.

1.3 Состав бухгалтерской финансовой отчетности

Новые формы бухгалтерской отчетности, по которым организации обязаны отчитываться, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год, утверждены приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66н с изменениями от 05.10.2011 N 124н.

Состав новой отчетности следующий:

бухгалтерский баланс;

отчет о прибылях и убытках;

отчет об изменениях капитала;

отчет о движении денежных средств;

отчет о целевом использовании полученных средств, (для общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг)).

Начиная с отчетности за 2011 год организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям новых форм отчетности, а дополнительное раскрытие информации изложено в соответствующих пояснениях.

Пояснения (ранее - пояснительная записка) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (далее - Пояснения) могут быть оформлены в табличной и (или) текстовой форме. В случае выбора организацией табличной формы пояснений, за основу берется форма, которая напоминает ранее действующую форму №5 «Приложение к балансу».

Для субъектов малого предпринимательства предусмотрен упрощенный порядок формирования бухгалтерской отчетности:

в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей);

в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только та информация, без которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

При этом за малыми предприятиями остается право формировать отчетность в общем порядке, без каких-либо сокращений.

Некоммерческим организациям, за исключением общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), при формировании пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках рекомендовано применять приведенную в приказе форму отчета о целевом использовании полученных средств.

Аудиторское заключение не включено в состав бухгалтерской отчетности, но при этом проведение обязательного аудита никто не отменял. Критерии для организаций, обязанных проводить обязательный аудит, установлены Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 года.

Поскольку кардинальных изменений в формы бухгалтерской отчетности не внесено, далее приведены основные изменения, заслуживающих особое внимание бухгалтеров.

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках:

В бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы государственной власти (налоговые инспекции), в данные формы отчетности добавляется еще одна графа «Код», где указываются соответствующие коды показателей.

Сведения отражаются на отчетную дату указанного периода и на 31 декабря, как предыдущего года, так и того, который ему предшествует. Для этого теперь предусмотрены три графы вместо двух.

Состав статей бухгалтерского баланса сократился, дополнительной расшифровки (запасы, дебиторская и кредиторская задолженность, резервный капитал) исчезли. Однако информация к строке бухгалтерского баланса (отчета о прибылях и убытках), которая является существенной для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации, должна раскрываться в Пояснениях. Номер таких Пояснений должен указываться в специально отведенной графе.

Из состава внеоборотных активов бухгалтерского баланса исключено незавершенное строительство. В то же время появилась новая строка «Результаты исследований и разработок».

В разделе III баланса «Капитал и резервы» введена новая строка «Переоценка внеоборотных активов», а строка «Добавочный капитал» должна отражаться без учета переоценки.

В разделе IV баланса «Долгосрочные обязательства» появился новый показатель «Резервы под условные обязательства».

В новой форме баланса исключена «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах», а в новой форме отчета о прибылях и убытках исключена «Расшифровка отдельных прибылей и убытков».

В Справочной информации отчета о прибылях и убытках теперь указывается «Совокупный финансовый результат периода», который складывается из суммы вновь введенных показателей по строкам «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода».

Отчет об изменениях капитала:

В отчете об изменениях капитала поменялась структура показателей: расшифровка строки «Изменения в Учетной политике» выведена в отдельный раздел «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок».

Раздел «Резервы» - исключен.

Показатель «Чистые активы» переведен из Справки в отдельный раздел и данные по нему приводятся аналогично данным баланса, в сопоставимости за три отчетных периода.

Кроме того, в форму добавлена еще одна графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Отчет о движении денежных средств:

Претерпела незначительные изменения структура показателей отчета о движении денежных средств: остаток денежных средств на начало и конец периода, результат движения денежных средств выведены в конец формы.

Строки «Чистые денежные средства от деятельности» переименован в «Результат движения денежных средств от деятельности».

Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках

Организация может выбрать рекомендованный вариант формы или разработать свою форму, но с обязательным условием, чтобы в Пояснениях была раскрыта вся существенная информация для заинтересованных пользователей.

Пояснения, это, по сути, ранее действующая «пятая» форма. Однако различия в них все же есть.

В формах Пояснений кроме показателей на начало и конец отчетного периода и изменений за период, для сопоставимости показателей данные по строкам приводятся также и за предыдущий год.

 Информация по наличию и движению НИОКР по объектам (группам объектов) объединена в одном разделе «Нематериальные активы и расходы на НИОКР».

В раздел «Основные средства» Пояснений включен новый подраздел «Незавершенные капитальные вложения» с указанием понесенных затрат, списанием затрат и принятием капитальных вложений к учету в качестве основных средств.

Из справочной информации в отдельный раздел выведены показатели «Изменения стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации» с указанием конкретных объектов основных средств, подвергшихся модернизации.

 В разделе «Финансовые вложения» необходимо указывать дополнительную информацию: изменения финансовых вложений за период (выбытие, начисление процентов и т.д.), их иное использование.

 Пояснения дополнены разделом «Запасы», где должна раскрываться информация по группам запасов: остатки на начало и конец года, изменения за период (поступило, выбыло, резерв под снижение стоимости, в залоге и т.д.).

 В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженности» информацию необходимо будет раскрыть в разрезе изменений за период (поступление, причитающиеся проценты, погашение, восстановление резерва, перевод из долгосрочной в краткосрочную и т.д.) и отдельно выделить просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженности.

 Пояснения дополнены разделом «Резервы под условные обязательства».

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТриАс»

2.1 Организационно - экономическая характеристика предприятия

ООО «ТриАс» - динамично развивающаяся компания с профессиональной командой, имеющая репутацию надежного партнера, поставляющего продукцию высокого качества и выполняющего свои обязательства перед поставщиками и потребителями.

ООО «ТриАс» было создано в 2000 году. Основным направлением деятельности компании является производство и продажа мягкой и корпусной мебели. Предприятие «ТриАс» осуществляет реализацию мебели, как на остальную часть Российской Федерации, так и за рубеж.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и другие счета в учреждениях банков, круглую печать, штампы, фирменные бланки и другие фирменные атрибуты, утверждаемые высшим органом Общества и зарегистрированные в установленном порядке.

ООО «ТриАс» не отвечает по обязательствам Участников. Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков связанных с деятельностью предприятия в пределах стоимости внесенных ими вкладов в Уставной капитал.

Основной целью деятельности ООО «ТриАс» является удовлетворение общественных потребностей и получение прибыли без ограничения срока действия.

Предметом и видами деятельности ООО «ТриАс» являются:

- оптовая и розничная торговля, в том мебелью;

- производство мягкой мебели;

- производство корпусной мебели;

- экспортно-импортные операции и иная внешне экономическая деятельность;

- закупочная и сбытовая, посредническая и коммерческая деятельность;

- маркетинговая, брокерская, посредническая деятельность;

- научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектные работы;

- обучение, консалтинг, проведение выставок, семинаров;

- проектирование, строительство и ремонт зданий и сооружений;

- иная коммерческая деятельность, не запрещенная законодательством РФ.

Таблица 2. - Основные технико-экономические показатели ООО «ТриАс» в 2009-2011 гг. (в рублях)

Наименование показателя	Значение показателя по годам
	2009	2010	2011
1. Выручка от реализации (нетто)	72 146 800	84 196 570	92659700
2.Себестоимость реализованной продукции	66 838 504	76 684 959	83029840
3. Чистая прибыль (убыток)	5 308 296	7 511 611	9 629 860
4. Рентабельность продаж, %	7,4	8,9	10,32
5. Рентабельность продукции, %	7,9	9,8	11,6
6. Среднесписочная численность работающих, чел.	150	138	146
- в том числе рабочих	108	128	120
7. Отработано за год:
- человеко-дней	34 776	37 084	39652
8. Средняя продолжительность смены, ч.	7,9	8,1	8,0
9. Среднегодовая стоимость ОПФ	2 618 810	2 822 675	3056805,5
10. Стоимость оборотных средств	6729510	6957865	8533042
11.Краткосрочная дебиторская задолженность	1798410	1340508	2268407
12. Фонд оплаты труда предприятия	14400000	15732000	21024000
13. Среднемесячная заработная плата:
на 1 работающего	8000	9500	12000
на 1 производственного рабочего	8500	10000	12700
14. Фондоотдача	27,5495	29,8286	30,3126
15. Фондоёмкость	0,0361	0,0335	0,0330
16. Фондовооружённость	17458,73	20454,17	42,48

Данные таблицы 2 показывают, что за анализируемый период произошло увеличение основных технико-экономической показателей деятельности ООО “ТриАс”. Выручка от реализации (нетто) увеличилась на 28,43%, что в рублёвом эквиваленте составило 20512900 рублей. Чистая прибыль предприятия увеличилась за анализируемый период на 4321564 или 81,41%. Рентабельность продаж и продукции в течение анализируемого периода изменялись равно направленно, оба этих показателя имеют тенденции к увеличению. Несмотря на незначительное уменьшение среднесписочной численности работников анализируемого предприятия произошло увеличение численности рабочих со 108 до 120 человек. На 56,85% увеличился фонд оплаты труда предприятия и в 2011 году составил 123156 рублей. Фондоотдача основных производственных фондов также увеличивалась в течение всего анализируемого периода, с 27,5495 руб. в 2009 году до 30,3126 руб. в 2011 году.

Организационная структура ООО «ТриАс» представлена в приложении 1. ООО «ТриАс» имеет линейно-функциональную структуру управления, то есть, помимо линейных связей на предприятии организовано функциональное взаимодействие между сотрудниками, находящимися на различных уровнях. Руководителем ООО «Волекс-Мебель» является директор, он назначает на контрактной руководителей подразделений.

Для анализа эффективности организационной структуры управления организации необходимо дать краткую характеристику всем составляющим ее подразделениям.

Как видно из организационной схемы, представленной в Приложении 1, напрямую Директору Общества подчиняется 5 отделов:

Технологический отдел. В функции отдела входят разработка и внедрение новых технологий производства, подбор оборудования, соответствующего потребностям производства, определение технической оснащенности и загрузки мощностей. Отдел состоит из двух человек - главного технолога и специалиста-технолога.

Отдел снабжения. Функции отдела снабжения сводятся к следующему перечню: организация своевременного планомерного обеспечения сырьем и материалами; контроль за соблюдением норм расхода сырья цехами и организация рационального использования материальных ресурсов; соблюдение оптимальных размеров производственных запасов сырья, ускорение их оборачиваемости, снижение затрат, связанных с приобретением, доставкой и хранением материальных ценностей; ведение складского хозяйства в соответствие с требованиями по хранению и учету материалов. В ведомстве данного отдела находятся два объекта - склад материалов и склад готовой продукции. Возглавляет отдел - начальник отдела снабжения.

Производственный отдел. В задачи данного отдела входят: организация работы по выполнению производственной программы; контроль и учет расхода сырья и материалов; учет готовой продукции и брака на производстве. Производственный отдел состоит из четырех цехов и хозяйственного участка, обслуживающего данные цехи. Разделения на цеха происходит по функциональному назначению: распиловка материалов, производство отдельных комплектующих, производство изделий по определенно-заданным размерам, сборка комплектующих. Хозяйственный участок обеспечивает бесперебойную работу цехов: снабжение их материалами и инвентарем, выполнение мелкого и капитального ремонта оборудования, соблюдение требований безопасности на производстве. Возглавляет отдел - начальник отдела производства, у него в подчинении находятся главные мастера по каждому из цехов.

Отдел по работе с клиентами. Состоит из трех подразделений: подразделение маркетинга, подразделения оптовых продаж и подразделение индивидуальных заказов. Основными задачами подразделения маркетинга являются: определение основных требований потребителей, исследование рынка, анализ спроса, составление и корректировка планов продаж. Подразделения оптовых и индивидуальных продаж занимаются продвижением и распространением отдельных элементов корпусной мебели и под заказ соответственно. Реализация первых происходит через сеть магазинов, которые берут продукцию на реализацию. Вторых - через собственные салоны и выставочные залы, которыми владеет ООО «ТриАс» (на территории Калининграда их 5 и 1 салон находится в Светлом). Ведущие менеджеры каждого из подразделений подчиняются начальнику отдела по работе с клиентами.

Бухгалтерия. В функции данного отдела, по мимо непосредственного ведения бухгалтерского и налогового учетов, входят: составление и корректировка перспективных и текущих планов, организация учета технико-экономических показателей работы, составление статистической отчетности. Возглавляет отдел главный бухгалтер.

Начальники каждого из отделов подчиняются директору. Между собой они являются равными по полномочиям, но должны тесно взаимодействовать друг с другом, координируя свои действия для более успешного функционирования предприятия.

2.2 Анализ финансовой отчётности за 2010-2011г.

Информационной базой для проведения анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках. Проведение финансового анализа начинается с горизонтального и вертикального анализа баланса, которые приведены в приложениях 2 и 3.

После проведённого горизонтального анализа бухгалтерского баланса предприятия за анализируемый период получили, что в целом имущество предприятия и источники его формирования в 2011 году по сравнению с 2009 годом увеличились на 24,3%, что в рублёвом эквиваленте составило 2271793 рубля, это говорит о положительной тенденции развития предприятия. В 2011 году по сравнению с 2009 наибольшее влияние на изменение общей суммы имущества предприятия оказало увеличение следующих статей актива баланса: основные средства на 407730 рублей или 15,57% и денежные средства на 694257 рублей или 15,53%. В пассиве баланса наибольшему изменению в 2011 году по сравнению с 2009 подверглась нераспределённая прибыль, она увеличилась на 1999372 рубля или 41,65%. Также в 2011 году появились доходы будущих периодов, отсутствующие в предыдущих годах.

Анализируя таблицу приложения 3 в активах можно увидеть, что доля внеоборотных активов в 2010 году увеличилась на 2,3 процентных пункта, а в целом за анализируемый период сократилась на 1,44 процентных. Если в 2010 году на долю внеоборотных активов приходилось 28,01% всего имущества предприятия, а на долю оборотных 71,99%, то в 2011 году 26,57% и 73,43% соответственно. Эти изменения произошли за счет роста суммы оборотных средств в 2011 по сравнению с 2009 на 1803532 рубля, с 6729510 до 8533042 рублей.

Из приведенных выше наблюдений можно сделать два вывода:

- вследствие снижения доли внеоборотных активов повысилась мобильность средств, предприятие получило возможность более гибко управлять своими активами;

- повысилась роль оборотных средств, от количества и структуры которых благополучие предприятия зависит теперь в большей степени.

Анализируя пассивы можно сделать выводы, что в 2011 по сравнению с 2009 они возросли на 651793 рублей, за счет значительного роста суммы нераспределенной прибыли (на 1999372 рубля) и появления статьи доходов будущих периодов, сумма которой в 2011 году составила 720000 рублей.

В пассиве баланса наблюдается увеличение доли собственных источников, и сокращение доли заёмных средств в общей сумме источников формирования активов.

Источником информации для оценки состояния предприятии также являются данные Формы № 2 бухгалтерской отчётности - «Отчета о прибылях и убытках», анализ которой приведён в таблице 3.

Таблица 3.-Горизонтальный анализ отчёта о прибылях и убытках (в тыс.руб.)

Показатель	2009	2010	2011	отклонение 2010 от 2009	отклонение 2011 от 2009
					%	тыс.руб.	%
				тыс.руб.
Выручка от реализации продукции	72146,8	84196,6	92659,7	12049,8	16,7	20512,9	28,43
Себестоимость реализованных услуг	63536,2	71624,6	76856,7	8088,39	12,73	13320,5	20,97
Валовая прибыль	8610,6	12572	15803	3961,38	46,01	7192,36	83,53
Управленческие расходы	1626	2614	3479,56	988	60,76	1853,56	114
Прибыль (убыток) от реализации	6984,6	9957,98	12323,4	2973,38	42,57	5338,8	76,44
Налог на прибыль	1676,3	2446,37	2693,54	770,065	45,94	1017,24	60,68
Чистая прибыль (убыток) отчётного периода	5308,3	7511,61	9629,86	2203,32	41,51	4321,56	81,41

Как свидетельствуют данные таблицы 3, чистая прибыль предприятия за анализируемый период увеличилась на 81,41%, что в рублёвом эквиваленте составило 4321,564 тысяч рублей, в том числе в 2010 году на 22003,315 тысяч рублей или 41,51%, что является положительной тенденцией. Также из таблицы 3 видно, что выручка от реализации продукции за анализируемый период выросла на 20512,9 тысяч рублей (на 28,43%), в том числе в 2010 году на 12049,77 тысяч рублей (на 16,7%). Себестоимость реализованных услуг составляет 88,06% от суммы выручки в 2009 году, 85,07% - в 2010 году и 82,94% в 2011, снижение доли себестоимости услуг в общей сумме выручки является положительной тенденцией. Нельзя не отметить увеличение управленческих расходов, негативно влияющее на величину валовой прибыли, сокращая её. В 2011 году валовая прибыль предприятия увеличилась на 76,44% по сравнению с прибылью 2009 года и на конец анализируемого периода её величина составила 12323,4 тысяч рублей.

Ликвидность баланса означает высокую степень покрытия обязательств активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств, она предполагает изыскание платежных средств за счет внутренних источников, но предприятие может привлекать заемные средства при условии его кредитоспособности и высокого уровня инвестиционной привлекательности. От степени ликвидности баланса зависит степень платежеспособности.

Таблица 4. - Расчет показателей ликвидности баланса (в рублях)

Актив	2009	2010	2011	Пассив	2009	2010	2011
А1	446910	5163357	5798450	П1	3223160	2859245	2785581
А2	1798410	1340508	2268407	П2	1010000	-	1000000
А3	462000	454000	466185	П3	-	-	-
А4	2618810	3026540	3097071	П4	5115160	7125160	7834532
БАЛАНС	9348320	9984405	11620113	БАЛАНС	9348320	9984405	11620113

где А1 - наиболее ликвидные активы, А2 - быстрореализуемые активы, А3 - медленно реализуемые активы, А4 - труднореализуемые активы, П1 - наиболее срочные обязательства,П2 - краткосрочные пассивы,П3- долгосрочные пассивы,П4 - постоянные пассивы.

Таблица 5.- Соотношение основных показателей ликвидности бухгалтерского баланса

Необходимые Значения	Полученные значения 2009 год	Полученные значения 2010 год	Полученные значения 2011 год
А1>П1	А1>П1	А1>П1	А1>П1
А2>П2	А2>П2	А2>П2	А2>П2
А3>П3	А3>П3	А3>П3	А3>П3
А4< П4	А4< П4	А4< П4	А4< П4

Анализ ликвидности показал, что предприятие абсолютно ликвидно, полученные неравенства полностью совпадают с нормативными за весь исследуемый период. Предприятие в состоянии покрыть все свои обязательства активами.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить ряд показателей, представленных в таблице 6.

Таблица 6. - Относительные показатели ликвидности

Показатель	Формула расчета	2009	2010	2011	Изменение 2010/2009	Изменение 2011/2010
Общий коэффициент платёжеспос-сти	(A1+0.5A2+0.3A3)/ (П1 + 0.5*П2 + 0.3*П3)	1,4771	2,0879	2,1526	+0,6108	+0,0647
Коэффициент абсолютной ликвидности	А1 / (П1 + П2)	1,0557	1,8058	1,5317	+0,7501	-0,2741
Коэффициент промежуточной ликвидности	(А1+А2)/(П1+ П2)	1,4806	2,2747	2,1309	+0,7941	-0,1438
Коэф. текущей ликвидности	(А1+А2+А3)/ (П1+П2)	1,5897	2,4335	2,2541	+0,8438	-0,1794
Доля оборотных активов в акт. п/пя	(А1 + А2 + А3) / (А1 +А2+А3 + А4)	0,7199	0,6969	0,7343	-0,023	+0,0374
Коэфф.обеспеченности СС	(П4-А4)/ (А1+А2+А3)	0,371	0,5891	0,5564	+0,2181	-0,0327

Проведённый анализ показал, что данные коэффициента общей ликвидности баланса выше нормативного значения за все три года. Его повышение за анализируемый период свидетельствует о ликвидности баланса.

Коэффициент промежуточной ликвидности соответствует норме, он характеризует прогнозные платежные возможности, при условии своевременного расчета с дебиторами - в данном случае прогнозные платежные способности у предприятия велики, наблюдается положительная динамика увеличения данного коэффициента. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Он характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса, то есть возможность немедленных расчетов. В итоге полученный результат коэффициента абсолютной ликвидности также удовлетворяет установленным нормам, следует считать, что данное предприятие в состоянии погасить достаточную часть краткосрочной задолженности на дату составления баланса.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, показывает наличие у предприятия достаточного количества собственных источников финансирования для его финансовой устойчивости. И за анализируемый период данный показатель увеличился с 0,371 до 0,5564 при нормативе больше 0,1.

Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности предприятия. Деловая активность характеризует эффективность текущей деятельности предприятия и проявляется в динамичности развития организации, достижении поставленных целей. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости. Коэффициенты деловой активности ООО «ТриАс» приведены в таблице 7.

Таблица 7.- Коэффициенты деловой активности ООО «ТриАс»

Показатель	2009	2010	2011	Изменение 2010/ 2009	Изменение 2011/ 2010
Коэф-т оборач-ти всех активов	7,7176	8,4328	7,9741	+0,7152	-0,4857
Коэф-т оборач-ти оборотных активов	10,721	12,1009	10,8589	+1,3799	-1,242
Коэф-т оборач-ти материальных ОбС (запасов)	156,1619	185,455	198,762	+29,2931	+13,307
Коэф-т оборач-ти деб. зад-ти	40,117	62,8094	40,479	+22,6924	-22,3304
Коэф-т оборач-ти кр. кред.зад-ти	22,3839	29,4471	33,2640	+7,0632	+3,8169
Коэф-т оборач-ти СК	4,1045	11,8168	11,8271	+7,7123	+0,0103
Коэф-т оборач-ти краткоср.заемн.кап-ла	17,0432	29,4471	21,3719	+12,4039	-8,0752
Коэф.обор-ти зад-ти пост-кам и подряд-м	54,6513	53,4137	55,7181	-1,2376	+2,3044

Из таблицы 7 видно, что оборачиваемость дебиторской задолженности в 2010 году возросла на 22 оборота и составила 62,8 оборотов в год, но в 2011 вновь сократилась до уровня 2009 года, так как произошло значительное увеличение суммы дебиторской задолженности. Оборачиваемость производственных запасов за анализируемый период увеличилась с 156 до 199 оборотов, это можно расценивать как положительную динамику. Оборачиваемость собственного капитала увеличилась за исследуемый период почти в 3 раза и составила 11,82 оборота в год. Это объясняется увеличением выручки и увеличением доли собственного капитала в общей величине капитала.

Горизонтальный анализ имущества предприятия и источников его формирования

В рублях

АКТИВ	Изменение 2010 с 2009	Изменение 2011 с 2009
I. Внеоборотные активы	2009	2010	2011	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-
ОС	2618810	3026540	3087071	407730	15,5693	468261	17,8807
Итого по разделу I	2618810	3026540	3087071	407730	15,5693	468261	17,8807
II. Оборотные активы
Запасы, в т.ч.:	462000	454000	466185	-8000	-1,5434	-4185	-0,9058
Дебиторская задолженность до 12 мес	1798410	1340508	2268407	-457902	-25,4615	550003	26,1304
в т.ч. Покупатели и заказчики	1672810	1214908	1823575	-457902	-27,3732	549235	9,0127
Денежные ср-ва	4469100	5163357	5798450	694257	15,5346	1229350	29,7454
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу II	6729510	6957865	8533042	228355	3,3933	1803532	26,8003
БАЛАНС	9348320	9984405	11620113	636085	6,8043	2271793	24,3016

ПАССИВ	Изменение 2010 с 2009	Изменение 2011 с 2009
III. Капитал и резервы	2009	2010	2011	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Уставный капитал	315160	315160	315160	-	-	-	-
Нераспр-я прибыль (непокрытый убыток)	4800000	6810000	6799372	2010000	41,8750	1999372	41,6536
Итого по разделу III	5115160	7125160	7114532	2010000	39,2950	1999372	39,0872
V. Краткосрочные обязательства
Заёмные средства	1010000	-	1000000	-1010000	-	-10000	-
Кредиторская задолженность	3223160	2859245	2785581	-363915	-11,2906	-437579	-13,5761
Доходы будущих периодов	-	-	720000	-	-	720000	-
Итого по разделу V	4233160	2859245	4505581	-1373915	-32,456	-272421	6,4354
БАЛАНС	9348320	9984405	11620113	636085	6,8043	2271793	24,3016

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «ТриАс» за 2009-2011 годы

В рублях

Актив	2009	2010	2011	изменение 2010 с 2009	изменение 2011 с 2009
I.Внеоборотные активы
Основные средства	2618810	3026540	3087071	407730	468261
в % к итогу баланса	28,0137	30,3127	26,5666	2,2990	-1,4471
в % к внеоборотным активам	100	100	100	0	0
Итого по разделу I	2618810	3026540	3087071	407730	468261
в % к итогу баланса	28,0137	30,3127	26,5666	2,2990	-1,4471
II. Оборотные активы
Запасы	462000	454000	466185	-8000	4185
в % к итогу баланса	4,9421	4,5471	4,0119	-0,3950	-0,9302
в % к оборотным активам	6,8653	6,5250	6,2887	-0,3403	-0,5766
Дебиторская задолженность (в течение 12 месяц.)	1798410	1340508	2268407	-457902	469997
в % к итогу баланса	19,2378	13,4260	19,5214	-5,8118	0,2836
в % к оборотным активам	26,7242	19,2661	26,5838	-7,4582	-0,1404
Денежные средства	4469100	5163357	5798450	694257	1329350
в % к итогу баланса	47,8065	51,7142	49,9001	3,9078	2,0936
в % к оборотным активам	66,4105	74,2089	67,9529	7,7984	1,5424
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-
Итого по разделу II	6729510	6957865	8533042	228355	1803532
в % к итогу баланса	71,9863	69,6873	73,4334	-2,2990	1,4471
Баланс	9348320	9984405	11620113	636085	2271793
Пассив	2009	2010	2011	изменение 2010 с 2009	изменение 2011 с 2009
А	2	3	4	5	6
III Капитал и резервы
Уставный капитал	315160	315160	315160	0	0
в % к итогу баланса	3,3713	3,1565	2,7122	-0,2148	-0,6591
в % к собственному капиталу	6,1612	4,4231	4,4298	-1,7381	-1,7314
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)отчетного года	4800000	6810000	6799372	2010000	1999372
Итого по разделу III	5115160	7125160	7114532	2010000	1999372
в % к итогу баланса	54,7174	71,3628	61,226	16,6455	6,5086
V Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1010000	-	1000000	-1010000	-10000
в % к итогу баланса	10,8041	0,0000	8,6058	-10,8041	-2,1983
в % к краткосрочным обязательствам	23,8592	0,0000	3,4655	-23,8592	-20,3937
Кредиторская задолженность	3223160	2859245	2785581	-363915	-437579
в % к итогу баланса	34,4785	28,6371	23,9721	-5,8414	-10,5064
в % к краткосрочным обязательствам	76,1408	16,6157	24,...

Подобные документы

• Состав бухгалтерской финансовой отчетности

  Рассмотрение понятия, значения и общих требований, предъявляемых к составу бухгалтерской финансовой отчетности как к единой системе данных. Составление бухгалтерской отчетности на основании показателей финансового и деловой активности предприятия.
  
  курсовая работа [84,4 K], добавлен 27.11.2011
  

• Бухгалтерская финансовая отчетность

  Сущность, задачи бухгалтерской отчетности. Элементы, формируемые в отчетности и состав форм бухгалтерской финансовой отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Ответственность организации за допущенные искажения бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [100,5 K], добавлен 23.11.2014
  

• Бухгалтерская отчетность, ее виды, формы

  Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Правовая база бухгалтерской отчетности. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Нормативные документы.
  
  реферат [31,9 K], добавлен 13.01.2009
  

• Бухгалтерская отчетность

  Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Нормативные документы о бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [20,3 K], добавлен 18.11.2005
  

• Бухгалтерская отчетность

  Понятие, назначение и содержание бухгалтерской отчетности. Этапы развития бухгалтерской отчетности в России. Международные требования к составу, содержанию и раскрытию информации в бухгалтерской отчетности. Отчет о прибылях и убытках, порядок составления.
  
  курсовая работа [39,0 K], добавлен 29.03.2011
  

• Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций и анализ ее основных показателей (на примере ОАО "Вектор")

  Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Особенности формирования отчетности на предприятии ОАО "Вектор". Характеристика и состав форм бухгалтерской отчетности. Анализ ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности.
  
  дипломная работа [118,5 K], добавлен 25.03.2013
  

• Бухгалтерская отчетность и ее роль в управлении хозяйственной деятельностью

  Изучение бухгалтерской отчетности, ее сущности, значения и содержания. Анализ требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, определение ее роли в управлении хозяйственной деятельностью организаций и в развитии внешнеэкономических связей.
  
  курсовая работа [44,5 K], добавлен 19.04.2019
  

• Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия

  Экономическое содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности. Вопросы ее совершенствования, особенности нормативно-правового регулирования. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках как основные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.
  
  курсовая работа [305,2 K], добавлен 25.09.2011
  

• Бухгалтерская отчетность организации

  Теоретические основы и содержание бухгалтерской отчетности. Основные понятия и элементы, функции и виды. Требования к качественным характеристикам информации, представляемой в бухгалтерской отчетности. Состав и взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [51,3 K], добавлен 24.03.2010
  

• Организация формирования показателей бухгалтерской отчетности в ОАО "Сибирь – Ноябрьскнефтегазгеофизика"

  Основы формирования бухгалтерской отчетности организации, система ее нормативного регулирования. Виды и функции бухгалтерской отчетности. Анализ полноты отражения учетной информации в бухгалтерской отчетности ОАО "Сибирь - Ноябрьскнефтегазгеофизика".
  
  дипломная работа [751,1 K], добавлен 22.12.2010
  

• Бухгалтерская финансовая отчетность

  Изучение концепции бухгалтерской отчетности в России. Характеристика бухгалтерского баланса. Особенности составления отчета о прибылях и убытках, о движении денежных средств. Искажения бухгалтерской отчетности. Способы выявления и исправления ошибок.
  
  тест [38,9 K], добавлен 11.03.2010
  

• Бухгалтерская отчетность

  Теоретические основы состава и содержания бухгалтерской отчетности организации. Организационно-экономическая характеристика ООО "Аквамарин". Составление бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности.
  
  дипломная работа [140,1 K], добавлен 07.06.2010
  

• Бухгалтерская (финансовая) отчетность на предприятии ООО "Продресурс"

  Методические аспекты и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия в современных условиях. Современное состояние бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО "Продресурс", способы совершенствования организации ее составления.
  
  курсовая работа [92,5 K], добавлен 15.03.2015
  

• Особенности составления бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства

  Нормативное регулирование составления бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней. Особенности бухгалтерской отчетности предприятия - единой системы данных об имущественном и финансовом положении и о результатах хозяйственной деятельности.
  
  курсовая работа [32,8 K], добавлен 11.06.2010
  

• Составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Требования, правила и методологические особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО "Технопарк". Анализ финансового состояния предприятия. Основные формы бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [659,5 K], добавлен 16.02.2015
  

• Виды и состав бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений

  Формирование бухгалтерской отчетности бюджетных организаций. Проверка годовой отчетности бюджетных организации. Основные положения учетной политики, организация бухгалтерского учета, ведение бухгалтерской отчетности Российской государственной библиотеки.
  
  курсовая работа [68,1 K], добавлен 06.02.2011
  

• Общие требования к составу бухгалтерской отчетности

  Бухгалтерская финансовая отчетность. Одношаговый и многошаговый способы составления отчета о прибылях и убытках. Финансовые результаты деятельности организации. Основные требования к составу бухгалтерской отчетности и "Отчету о прибылях и убытках".
  
  курсовая работа [63,8 K], добавлен 05.01.2011
  

• Формирование бухгалтерской отчетности организаций, осуществляющих торговую деятельность

  Нормативное регулирование формирования отчетности экономического субъекта, осуществляющего торговую деятельность. Назначение, виды и состав бухгалтерской отчетности и предъявляемые к ней требования. Основные правила сводной бухгалтерской отчетности.
  
  контрольная работа [49,6 K], добавлен 04.10.2009
  

• Бухгалтерская отчетность и её значение в управлении организацией

  Понятие, роль и значение бухгалтерской отчетности в управлении организацией. Составляющие бухгалтерской отчетности организации, общие правила ее составления и особенности формирования. Требования к бухгалтерской отчетности, порядок ее представления.
  
  реферат [235,6 K], добавлен 16.12.2011
  

• Аудит бухгалтерской отчетности в ОАО "Галантус" г. Калуги

  Аудиторская проверка годовой бухгалтерской отчетности. Современное состояние аудита бухгалтерской отчетности в ОАО "Галантус" г. Калуги. Пути совершенствования бухгалтерского учета, формирования бухгалтерской отчетности и системы внутреннего контроля.
  
  курсовая работа [237,6 K], добавлен 10.03.2016
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам