Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии "Химволокно"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.1 Понятие и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.2 Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Глава 2. Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.1 Организационная характеристика предприятия

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

2.4 Мероприятия по улучшению учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Все субъекты, действующие на территории Республики Казахстан, обязаны вести бухгалтерский учет.

В организации бухгалтерского учета важную роль играют общепринятые принципы, выражающие основные положения изучаемой теории. Они могут быть закреплены в законодательном порядке или сформулированы и рекомендованы профессиональными бухгалтерскими организациями на основании теории и практики учета, правовых прецедентов и хозяйственных традиций.

Принципы служат основой общей концепции бухгалтерского учета, помогают разрабатывать его стандарты в интересах пользователей финансовой отчетности.

Материально-техническое обеспечение предприятия осуществляется с целью его эффективной и ритмичной работы с учетом экономного использования материальных ресурсов при минимально необходимом уровне производственных запасов. Обеспечение производится в соответствии с прогнозами экономического и социального развития предприятия.

Предприятия заключают договора с предприятиями-производителями или посредническими организациями на комплексное обеспечение, либо производят закупки на бирже через своих брокеров.

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

Целью курсовой работы является раскрыть учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии.

Задачи:

- рассмотреть теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками: понятие и порядок отражения, нормативно-правовое регулирование

- раскрыть учетную политику предприятия;

- исследовать учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на ТОО «Химволокно».

Объектом исследования является ТОО «Химволокно».



Глава 1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.1 Понятие и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщиками и подрядчиками торговой организации являются организации и предприятия, поставляющие товарно-материальные запасы (промышленные, сельскохозяйственные и другие предприятия) или оказывающие различные услуги (транспортные, коммунальные услуги, услуги связи и др.).

Для бесперебойного удовлетворения потребности покупателя в товарах народного потребления торговые организации заключают договоры с поставщиками и подрядчиками на поставку товарно-материальных запасов и оказание услуг, в которых предусматривается порядок расчетов между ними. Расчеты между торговыми организациями и поставщиками осуществляются, в основном, безналичным путем через учреждения банка в виде перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные запасы, потребленные транспортные и коммунальные услуги и услуги связи предназначен счет 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам». На этом счете торговые организации также учитывают расчеты с органами транспорта за полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также расчеты за все виды услуги связи.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товарно-материальные запасы и потребленные услуги, находят отражение на указанном счете, независимо от того, одновременно или предварительно производилась оплата предъявленного счета.



1.2 Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Согласно приказу министерства финансов Республики Казахстан от 17.01.2003 №14 "Об утверждении стандарта бухгалтерского учета №30 "представление финансовой отчетности" в целях приведения нормативной базы бухгалтерского учета в соответствие с законодательством Республики Казахстан отражено:

1. Утвердить прилагаемый стандарт бухгалтерского учета №30 "Представление финансовой отчетности".

2. Признать утратившими силу стандарты бухгалтерского учета

1) "Учетная политика и ее раскрытие",

2) "Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах"

3) "Отчет о результатах финансово - хозяйственной деятельности", утвержденные постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 года №3.

3. Департаменту методологии бухгалтерского учета и аудита в установленном порядке обеспечить государственную регистрацию данного приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Первого вице - Министра финансов Жамишева Б.Б.

5. Настоящий приказ вводится в действие со дня его регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.

Согласно приказа департамента методологии бухгалтерского учета и аудита министерства Республики Казахстан от 21.05.1997 №7 "Об утверждении методических рекомендаций к стандартам бухгалтерского учета" на основании Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, "О бухгалтерском учете" от 26 декабря 1995 г. №2732 и в соответствии с п.1 СБУ "Учетная политика и ее раскрытие", утвержденного постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 г. №3, утверждено:

1. Утвердить методические рекомендации к стандартам бухгалтерского учета:- методические рекомендации по составлению финансовой отчетности;- методические рекомендации к СБУ-5 "Доход";

- методические рекомендации к СБУ-6 "Учет основных средств";

- методические рекомендации к СБУ-7 в части формирования состава и классификации затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг);

- методические рекомендации к СБУ-7 в части формирования расходов, не включаемых в себестоимость товарно-материальных запасов и признаваемых расходами периода;

- методические рекомендации к СБУ-8 "Учет финансовых инвестиций";

- методические рекомендации к СБУ-9 "Учет операций в иностранной валюте";

- методические рекомендации к СБУ-10 "Раскрытие информации о связанных сторонах";

- методические рекомендации к СБУ-11 "Учет по подоходному налогу";

- методические рекомендации к СБУ-12 "Договоры подряда на капитальное строительство";- методические рекомендации к СБУ-20 "Учет и отчетность нефтегазодобывающей деятельности".

В соответствии со стандартами бухгалтерского учета №4 Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денег" стандарт бухгалтерского учета №4 "Отчет о движении денег" содержит:

1. Отчет о движении денег позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении юридического лица, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денег за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

2. Юридические лица (кроме банков и бюджетных учреждений) составляют отчет о движении денег в соответствии с требованиями данного стандарта и представляют в составе финансовой отчетности за отчетный период.

Согласно письму департамента методологии бухгалтерского учета и аудита министерства финансов Республики Казахстан от 04.06.1998 №23-2-1/1584 "О некоторых вопросах по формированию учетной политики" в связи с поступающими запросами по формированию учетной политики Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан разъяснено следующее.

С вступлением в действие с 01.01.97 г. стандарта бухгалтерского учета (далее - СБУ) "Учетная политика и ее раскрытие" юридические лица (далее - организации), независимо от форм собственности и видов деятельности, формируют учетную политику (п.3 СБУ-1).

Учетная политика - это совокупность способов, принимаемых руководителем организации, для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности в соответствии с их принципами и основами.

Учетная политика организации формируется на срок более одного отчетного периода, обеспечивая при этом своевременное составление финансовой отчетности, ее достоверность, доступность (понятность) и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей. Кроме того, учетная политика служит основой для разработки ценовой, инвестиционной, снабженческо-сбытовой политики организации.

Учетная политика является единой для всех структурных подразделений организации в целях достижения сопоставимости показателей финансовой отчетности и обычно единой для отражения аналогичных операций и событий финансово-хозяйственной деятельности основного товарищества и его дочерних и зависимых товариществ, при подготовке консолидированной финансовой отчетности.

Для формирования учетной политики руководитель организации создает комиссию из числа специалистов бухгалтерской, финансовой, технических и инженерных служб, юристов и других компетентных работников, исходя из технологических процессов и специфики производства.

Согласно письму министерства финансов Республики Казахстан от 30.07.1995 №ф-10-4/6256 "О бухгалтерском учете и налоговых расчетах" в связи с поступающими запросами Министерство финансов Республики Казахстан сообщено следующее.

Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", вводит понятие "Налоговый учет", определяет правила налогового учета.

Юридические и физические лица, имеющие налогооблагаемый доход, в связи с введением в действие с 1 июля 1995 года данного Указа, имеют два налоговых года: с 1 января по 30 июня 1995 года и с 1 июля до 31 декабря 1995 года. Налоговую декларацию по подоходному налогу с юридических лиц за налоговый год с 1 июля по 31 декабря 1995 года юридические и физические лица представляют органам налоговой службы по месту налоговой регистрации по 31 марта 1996 года по форме, утвержденной Главной налоговой инспекцией Министерства финансов Республики Казахстан (ст. 49 Налогового кодекса).

В соответствии с Налоговым кодексом, организациям, уплачивающим налоги с доходов юридических лиц, необходимо, начиная с 1 июля 1995 года, вести дополнительные аналитические данные с целью исчисления суммы вычетов для определения налогооблагаемого дохода, без отражения их в бухгалтерском учете (на суммы вычетов, определяемых расчетным путем, бухгалтерские проводки не даются). К таким вычетам относятся: проценты за кредит, суммы сомнительных долгов, отчисления в резервные фонды, амортизационные отчисления, расходы на ремонт основных средств, расходы на нематериальные активы, выплаты, обложенные подоходным налогом с физических лиц

Глава 2. Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.1 Организационная характеристика предприятия

Товарищество с ограниченной «Химволокно» осуществляет свою деятельность на основании Устава Товарищества, Гражданского Кодекса Республики Казахстан,Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной ответственностью» от 22.04.1998 г. и других нормативных правовых актов Республики Казахстан.

Дата первичной регистрации ТОО «Химволокно»: 29.07.2004 г. в Департаменте юстиции Костанайской области, свидетельство о государственной регистрации за №12199-1937-ТОО.

Учредителем (Участником) Товарищества является:

АО «Казнефтехим» со 100% участием в Уставном капитале. Свидетельство №62061-1910-АО от 25.03.2004 г. выдано Департаментом юстиции г. Алматы. РНН 600 500 050 198.

Местонахождение товарищества: Республика Казахстан г. Уральск, Северная промзона.

Учетная политика TOO «Химволокно», разработана в соответствии с требованиями Закона РК №2732 от 26.12.95 г. «О бухгалтерском учете», с изменениями и дополнениями, внесенными Законами РК от 11.07.97 г. №154-1, от 16.07.99 г. №436-1, от 24.12.2001 г. №276-II, от 24.06.2002 г. №329-11, от 10.07.03 г. №483-11, от 11.06 04 №562-11 Международных стандартов Финансовой Отчетности, других законодательных и нормативных актов Республики Казахстан и с учетом конкретных производственно-экономических условии деятельности фирмы.

ТОО «Химволокно» производит химическое волокно, также занимается реализацией продукции на казахстанском рынке.

Схема организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Финансовое состояние предприятия зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активах. Анализ финансового состояния начинаются с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным баланса. Для более углубленного анализа структура имущества предприятия необходимо привлечь дополнительную информацию, расшифровавшую собственный и заемный капитал - основной и оборотный.

Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства изучить динамику структуры имущества. Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.

Изменение структуры имущества создает определенные возможности для основной (производственной) и финансовой деятельности и оказывает влияние на оборачиваемость совокупных активов. Показатели структурной динамики отражает долю участия каждого вида имущества в общем изменении совокупных активов. Их анализ позволяет сделать вывод о том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.

Таблица 1

Анализ состава и структуры имущества ТОО «Химволокно»

Размещение имущества	2004 год	2005 год	2006 год	Изменение по сравнению с
				2004 г.	2005 г.
	Тыс. тг.	% к итогу	Тыс. тг.	% к итогу	Тыс. тг.	% к итогу	Тыс. тг.	Тыс. тг.
Иммобилизованные средства (долгосрочные активы)
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	2598838818	99	2697413286	92	2666412394	92,8	67573576	-31000892
Незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные инвестиции	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие долгосрочные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого	2598838818	99	2697413286	92	2666412394	92,8	67573576	-31000892
Мобильные средства	-	-	-	-	-	-	-	-
Запасы и затраты	20406327	0,78	7129054	0,2	19122748	0,67	-1283579	11993694
Расчеты с дебиторами	1970344	0,08	227230410	7,7	185358793	6,4	183388449	-41871617
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	2914853	0,11	2934090	0,1	3879662	0,13	964809	945572
Прочие текущие активы	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого	25291524	1	237293554	8	208361203	7,2	183069679	-28932351
Всего	2624130342	100	2934706840	100	2874773597	100	250643255	-59933243

Из данных приложения видно, что валюта баланса, отражающая реальную стоимость активов в 2006 г. по сравнению с 2004 г. увеличилась на 250643255 тг., в сравнении с 2005 г. уменьшилась на 59933243 тг. В 2004 г. увеличение произошло за счет увеличения основных средств на 67573576 тг., расчетов с дебиторами на 183388449 тг., денежных средств на 964809 тг. и уменьшение запасов и затрат на 1283579 тг. В 2005 г. уменьшение произошло за счет увеличения основных средств на 31000892 тг., расчетов с дебиторами на 41871617 тг. и увеличения запасов и затрат на 11993694 тг., денежных средств на 945572 тг.

При анализе активов необходимо выяснить каково состояние основных средств. Для этого необходимо дать характеристику состояния основных средств ТОО «Химволокно».

Таблица 2

Характеристика состояния основных средств ТОО «Химволокно»

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.
	Тыс. тг.	%	Тыс. тг.	%	Тыс. тг.	%
Первоначальная стоимость	2652380304	-	2847723106	-	2697413286	-
Износ	53541486	-	150309819	-	-	-
Поступление ОС	-	-	195342802	-	-	-
Выбытие ОС		-	-	-	31000892	-
Коэффициент износа	-	2,01	-	5,3	-	-
Коэффициент годности	-	98	-	94,7	-	-
Коэффициент обновления	-	-	-	6,9	-	-
Коэффициент выбытия	-	-	-	-	-	1,14

По данным приложения 3 видно, что на протяжении всего промежутка времени с 2004 г. по 2006 г. выбытие основных средств превышает их поступление. По данным учета и отчетности можно рассчитать коэффициенты износа и годности, характеризующие соответственно долю изношенной и долю годной к эксплуатации части основных средств. Так на предприятии коэффициент износа основных средств на 2004 г. составил 2,01%, на 2005 г. 5,3%, а коэффициент годности на 2004 г. 9%, на 2005 г. 94,7%. Коэффициент обновления основных средств на 2005 г. составил 6,9%.Далее необходимо проанализировать состав и структуру запасов и затрат активов ТОО «Химволокно», (см. приложение 4)

Таблица 3

Анализ состояния запасов и затрат ТОО «Химволокно»

Материальные оборотные средства	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменения (+, -) 2006 г. по сравнению
	Тыс. тг.	%	Тыс. тг.	%	Тыс. тг.	%	2004 г.	2005 г.
Производственные запасы	20406327	100	7129054	100	19122748	100	-1283579	11993694
Незавершенное производство	-	-	-	-		-	-	-
Готовая продукция	-	-	-	-	-	-	-	-
Товары	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого	20406327	100	7129054	100	19122748	100	-1283579	11993694

Материальные оборотные средства предприятия в 2006 г. уменьшились по сравнению с 2004 г. на 1283579 тг. По сравнению с 2005 г. материальные оборотные средства увеличились на 11993694 тг.

Таблица 4

Анализ состава и структуры источников средств ТОО «Химволокно»

Источники средств	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменения (+, -) 2006 г. по сравнению
	Тыс. тг.	% к итогу	Тыс. тг.	% к итогу	Тыс. тг.	% к итогу	с 2004 г.	с 2005 г.
Собственные средства
- уставной капитал	250000000	9,5	250000000	12,9	250000000	31,8	-	-
- дополнительный неоплаченный капитал	2430729516	9,3	1638330020	84,8	-	-	-	-
- нераспределенный доход (непокрытый убыток)	-65768103	-2,5	-14481272	-0,7	-48444121	-6,2	-17323982	+33962849
Итого	2614961413	99,8	1873848748	97	201555879	25,6	-2413405534	-1672292869
Заемные средства
- долгосрочные кредиты	-	-	-	-	-	-	-	-
- долгосрочные займы	-	-	-	-	-	-	-	-
- краткосрочные займы	-	-	-	-	-	-	-	-
- краткосрочные кредиты	-	-	-	-	-	-	-	-
- кредиторская задолженность	4531826	0,1	45688649	2,4	27125323	3,4	12593497	-18563326
- расчеты с бюджетом	316256	0,01	8822032	0,4	-2657208	-0,3	-2973464	-11479240
- прочие краткосрочные пассивы	1470185	0,06	3578328	0,2	561023491	71,2	559553306	557445163
Итого:	6318267	0,2	58089009	3	585491606	74,3	579173339	527402597
Всего:	2621279680	100	1931937757	100	787047485	100	-1834232195	-1144890272

Из данных таблицы 5 видно, что уменьшение стоимости имущества предприятия в 2006 г. по сравнению с 2004 г. на 1834232195 тг. обусловлено уменьшением нераспределенного дохода на 17323982 тг., расчетов с бюджетом на 2973464 тг. и на 22593497, прочих краткосрочных пассивов на 55953306 тг. нормативный учетный поставщик подрядчик

По сравнению с 2005 г. увеличение стоимости имущества предприятия произошло за счет увеличения прочих краткосрочных пассивов на 557445163 тг., нераспределенного дохода на 33962849 тг. и уменьшения кредиторской задолженности на 18563326 тг., расчетов с бюджетом на 11479240 тг.

Такая тенденция свидетельствует о расширении производственной деятельности предприятия. Это укрепляет экономию самостоятельности и финансовую устойчивость, а, следовательно, повышает надежность предприятия как партнера.

Экономическая целесообразность функционирования предприятия определяется получением дохода. Доходность (рентабельность) является показателем, отражающим конечные финансовые результаты предприятия.

Таблица 5

Анализ показателей доходности ТОО «Химволокно»

№ п/п	Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Отклонения (+,-)
1	Средняя величина активов	2624130342	29347172105	3114384112	179665897
2	Собственный капитал	2594741706	1873848748	1839885899	-33962849
3	Заемный капитал	293937110	361854861	1284736679	922881818
4	Текущие пассивы в составе обязательств	293937110	361854861	585722043	22381420082
5	Средняя величина текущих активов			447608516	210314962
6	Доход от реализации	-65768103	126479385	160681068	34201683
7	Доход от налогообложения	-65768103	-27794889	-30593568	-58388457
8	Доход, остающийся в распоряжении предприятия	-65768103	-27794889	-30593568	-58388457
9	Рентабельность совокупных активов	-2,5063	-0,9471	-0,9823	-1,9294
10	Рентабельность текущих активов	-260,04	-11,7433	-6,8349	-18,5482
11	Рентабельность инвестиций	-2,5347	-1,0803	-1,2099	-2,2902
12	Рентабельность собственного капитала	-2,5347	-1,4833	-1,6628	-3,1461
13	Рентабельность продаж (продукции)	100	-21,9758	-19,0399	-41,0157

Обобщая данные таблицы, можно сделать следующие выводы. Предприятие в целом несколько хуже использует свое имущество. С каждой тенге средств, вложенных в его совокупные активы в 2006 г. получено дохода на 1,9294 тиын меньше чем в 2004 г. Значительно снизилась эффективность использования оборотных средств, вместо 260,04 тиын дохода, получаемого с тенге текущих активов в 2004 г., отдача с каждой тенге средств, вложенных в текущие активы в 2006 г., составила 6,8349 тиын. На 3,1461% в 2006 г. уменьшилась рентабельность собственного капитала. Рентабельность инвестиций сократилась в 2006 г. по сравнению с 2004 г. на 2,2902%. На каждую тенге реализованной продукции предприятия в 2006 г. получило на 41,0157 тиын больше дохода, чем в 2004 г.

2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", на котором обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные товарно-материальные запасы и внеоборотные активы, выполненные работы и потребленные услуги, включая расходы по доставке или переработке товарно-материальных запасов;

- полученные товарно-материальные запасы и внеоборотные активы, работы и услуги, по которым расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

- излишки товарно-материальных запасов и внеоборотных активов, выявленные при их приемке.

По кредиту счета 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражается:

-- стоимость приобретенных товарно-материальных запасов, внеоборотных активов и др., а также стоимость услуг по их доставке и переработке на стороне - в корреспонденции с соответствующими счетами учета товарно-материальных запасов, внеоборотных активов и др.;

-- стоимость принятых работ и потребленных услуг - в корреспонденции со счетами 7110 "Расходы по реализации товаров (работ, услуг)", 7210 "Административные расходы";

-- сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) - в корреспонденции со счетом 1420 "Налог на добавленную стоимость к возмещению";

- сумма обнаруженных недостач сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества при приемке на склад поступивших акцептованных (оплаченных) товарно-материальных запасов и внеоборотных активов, а также несоответствие цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки - в корреспонденции со счетом 334 "Прочие".

По дебету счета 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражаются суммы оплаченных счетов и суммы зачетов по предварительно выданным авансам в корреспонденции с соответствующими счетами учета денежных средств (1050, 1040, 1010) и 1610 "Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов", 1610 "Авансы, выданные под выполнение работ и оказание услуг".

Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной формы или ведомости по каждому счету-фактуре или платежному требованию-поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу.

Поступившие счета-фактуры вначале регистрируют в "Журнале учета поступающих грузов". По мере поступления ценностей на склады или приемки выполненных работ и оказанных услуг в журнале отмечают номера приходных документов и проставляют дату поступления запасов на склады или запросов, связанных с розыском не поступивших грузов. Периодически данные журнала сверяют с данными учетных регистров, которые ведут по счету 3310. По журналу контролируют также суммы материальных ценностей, находящихся в пути. Записи в журнале производятся отделом снабжения по мере поступления материальных ценностей на склад предприятия на основании товарно-транспортных документов, приходных ордеров, актов о приемке материалов. В графе "Примечание" записывают данные об оплате счета, отказе от акцепта или сумме частичного акцепта и др. Журнал приведен ниже. В журнал записывают только акцептованные счета-фактуры.

Акцептованные счета с указанием регистрационного номера по журналу учета поступающих грузов передают в бухгалтерию. Здесь их данные записывают в журнал по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, который бухгалтерия заполняет в три этапа (журнал приведен ниже}.

На первом этапе записи в журнал делают при поступлении акцептованных счетов-фактур и других расчетных документов. При этом записывают регистрационный номер и номер платежного требования-поручения (счета-фактуры), наименование поставщика, сумму акцепта счета-фактуры. Затем счет-фактуру поставщика передают отделу снабжения или таможенной службе для получения груза у местных поставщиков или на железнодорожной станции, складах временного хранения - при поступлении ценностей от прочих поставщиков.

На втором этапе запись в журнал производят на основании поступивших в бухгалтерию со склада приходных документов (приходных ордеров, товарно-транспортных накладных, актов о приемке материалов). В журнале указывают номера этих документов, стоимость поступивших ценностей по учетным или договорным ценам и их фактическую стоимость согласно платежному требованию-поручению (счету-фактуре) в разрезе корреспондирующих счетов по учету товарно-материальных ценностей или затрат на производство.

Приходные документы должны быть тщательно проверены и соответствовать количеству материальных ценностей в платежном требовании-поручении (счете-фактуре). Если при приемке грузов выявляют недостачу или порчу ценностей, по вине поставщика или транспортной организации, то на основании акта о приемке материалов и расчета суммы претензии, сумму претензии списывают с кредита счета 3310 в дебет счета 1284 "Прочие". Если недостачу материальных ценностей устанавливают до акцепта расчетно-платежных документов, то на ее сумму уменьшают акцепт соответствующего расчетно-платежного документа.

В журнале отражают также операции по учету расчетов с поставщиками по выполненным работам и оказанным услугам (ремонт основных средств, перевозки грузов, предоставление воды, тепла, электроэнергии). При записи в журнал данных счета-фактуры, предъявленного за работы или услуги, указывают, за что он предъявлен, а записи по дебету соответствующих счетов - потребителей работ и услуг производят на основании разметки корреспондирующих счетов (субсчетов, статей затрат), сделанной бухгалтерией на счетах-фактурах поставщиков.

На третьем этапе в журнале отражают оплату счетов-фактур. Отметки об оплате делают на основании выписок по расчетному и другим счетам в банке. При этом указывается дата оплаты счета, и с какого счета произведена оплата (1050, 1040, 1010, 1070).

В конце месяца в журнале подсчитывают итоги и выводят остатки по неоплаченным счетам. Заключение журнала производят по четырем строкам: итого за месяц, сторно материалов в пути на начало месяца, материалы в пути на конец месяца, всего по журналу.

Рассмотрим корреспонденции счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками:

- Акцептованы счета-фактуры поставщиков за полученные товарно-материальные ценности:

- дебет счетов подразделов 1310 "Сырье и материалы", 3330 "Товары" (счета 1320-1350) - на договорную стоимость товарно-материальных запасов (без НДС);

- дебет счета 1420 "Налог на добавленную стоимость к возмещению" - на сумму НДС, включенного в счет-фактуру;

- кредит счета 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

- Зачтены суммы НДС по счетам-фактурам, ценности по которым получены и оприходованы на склад:

- дебет счета 3130 "Налог на добавленную стоимость"; кредит счета 1420 "Налог на добавленную стоимость к возмещению".-- Акцептованы счета-фактуры поставщиков за выполненные работы и оказанные услуги:

кредит счета 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

дебет счетов (сокращенная корреспонденция счетов - без операций по НДС):

2930 "Незавершенное строительство" - на стоимость работ и услуг, выполненных поставщиками и подрядчиками для своего капитального строительства, на стоимость молодняка и взрослых животных, приобретенных для формирования стада;

1284 "Прочие" - на суммы претензий, предъявленных поставщикам и подрядчикам;

7110 "Расходы по реализации товаров (работ, услуг)",

7210 "Общие и административные расходы",

8012 "Материалы",

8032 "Материалы",

8042 "Материалы",

8045 "Ремонт основных средств",

8047 "Коммунальные услуги", и др. - на суммы работ и услуг, принятых предприятием;

- Произведена оплата и зачет взаимных задолженностей счетов-фактур поставщиков и подрядчиков, акцептованных покупателем:

дебет счета 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

кредит счетов:

1210 "Счета к получению"- на суммы товаров, работ, услуг, поставленных покупателем транзитом с участием в расчетах; на суммы задолженностей, зачтенных в порядке бартерных операций;

1610 "Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов",

1610 "Авансы, выданные под выполнение работ и оказанные услуг" - на сумму зачтенных ранее оплаченных авансов;

1070 "Денежные средства на специальных счетах",

1050 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге",

1010 "Денежные средства в кассе в тенге" - оплачены с соответствующих счетов счета поставщиков и подрядчиков.

В журнале по учету расчетов с поставщиками содержатся сводно-контрольные данные, которые расшифровывают остаток по счету 3310 на конец месяца. Построение аналитического учета должно обеспечить получение сведений об остатках по расчетам с поставщиками и подрядчиками в следующей группировке, необходимой для оперативного контроля расчетов: поставщики по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщики по неотфактурованным поставкам; поставщики по неоплаченным в срок расчетным документам.

В аналитических данных показывают задолженность по векселям: срок оплаты которых не наступил; по просроченным оплатой векселям, материалы в пути (в том числе сверх нормативного срока грузооборота).

2.4 Мероприятия по улучшению учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

В процессе осуществления своей деятельности торговые предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры.



Заключение

В заключении подведем итоги проделанной работы. Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 14200 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", на котором обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные товарно-материальные запасы и внеоборотные активы, выполненные работы и потребленные услуги, включая расходы по доставке или переработке Товарно-материальных запасов;

- полученные товарно-материальные запасы и внеоборотные активы, работы и услуги, по которым расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

- излишки товарно-материальных запасов и внеоборотных активов, выявленные при их приемке.

Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной формы или ведомости по каждому счету-фактуре или платежному требованию-поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу.

Корреспонденции счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется следующим образом:

- акцентируется счета-фактуры поставщиков за полученные то вар но-материальные ценности;

- зачитывается суммы НДС по счетам-фактурам, ценности по которым получены и оприходованы на склад;

- акцентируется счета-фактуры поставщиков за выполненные работы и оказанные услуги;

- производится оплата и зачет взаимных задолженностей счетов-фактур поставщиков и подрядчиков, акцептованных покупателем.

Товарищество с ограниченной «Химволокно» осуществляет свою деятельность на основании Устава Товарищества, Гражданского Кодекса Республики Казахстан, Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной ответственностью» от 22.04.1998 г. и других нормативных правовых актов Республики Казахстан.

Проанализировав данные финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно сделать вывод, что предприятие за три года стало хуже использовать свое имущество. С каждой тенге средств, вложенных в его совокупные активы в 2006 г. получено дохода на 1,9294 тиын меньше чем в 2004 г.

Рентабельность инвестиций сократилась в 2006 г. по сравнению с 2004 г. на 2,2902%. На каждую тенге реализованной продукции предприятия в 2006 г. получило на 41,0157 тиын больше дохода, чем в 2004 г.



Список использованной литературы

1. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона "О бухгалтерском учете" от 26 декабря 1995 г. №2732.

2. Указ Президента Республики Казахстан от 28 января 1998 года №3838 «О Государственной программе развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита в Республике Казахстан на 1998 - 2000 годы»

3. Алборов Р.А. ”Основы бухгалтерского учета” - М.: Издательство ”Дело и сервис”, 2002.

4. Бабаева Ю.А. «Теория бухгалтерского учета» М. Аудит ЮНИТИ 1999 г.

5. Бухгалтерский учет, Учебник / под ред. А.Д. Ларионова. - М.: «ПРОСПЕКТ», 1998.

6. Бухгалтерский учет, Учебник / под ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет 1996.

7. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева - М.: Юнити-Дана, 2002.

8. Вещунова Н.Л., Неелова Н.В. Задания по учету основных средств, нематериальных активов и долгосрочных инвестиций. 1996.

9. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ. Алматы, Каржы-Каражат, 2000.

10. Ержанов М.Ф., Ержанова С.М Учетная политика на казахстанском предприятии. Алматы. 1997.

11. Кирьян...