Бухгалтерский учет в ООО Торговый дом "Белоярский"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет является одним из главных звеньев формирования экономической политики предприятия и одним из главных механизмов управления производством и сбытом продукции. Он должен обеспечивать выполнение учетных задач с высоким качеством и в минимальные сроки. Поэтому специалисты бухгалтерской службы должны быть профессионально подготовленными, при поступлении на работу на высоком уровне выполнять поставленные задачи в области учета.

Базой практики является предприятие Общество с ограниченной ответственностью « Торговый дом «Белоярский», находящееся по адресу: РФ, 628162, Тюменская область, ХМАО-Югра, г. Белоярский, ул. Ратькова, проезд 10, почтовый ящик 75. Сокращенное наименование - ООО ТД «Белоярский». ИНН предприятия - 8611008223, КПП/БИК - 861101001/047162740.

Цель практики: закрепить теоретические знания в области бухгалтерского учета; приобрести практические навыки по ведению бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнению работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.

Для достижения цели поставлены задачи:

сформировать общие и профессиональные компетенции;

приобрести практический опыт;

ознакомиться с организацией предприятия и его структурой;

ознакомиться с учетной политикой предприятия;

заполнить первичную учетную документацию;

участвовать в проведении инвентаризации;

ознакомиться с порядком учета источников формирования имущества.

изучить организационную структуру предприятия;

описать производственную, экономическую деятельность;

ознакомиться с учетной политикой и системой налогообложения, а также формой бухгалтерского учета на предприятии;

рассмотреть порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО ТД «Белоярский»,

составить и оформить отчет по практике.

В процессе практики изучается организация учета и ведется сбор, обобщение и анализ материалов, необходимых для написания отчета о прохождении практики.

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО ТД «БЕЛОЯРСКИЙ»

1.1 Описание производственной и организационной структуры

Из устава предприятия (ПРИЛОЖЕНИЕ 1) следует, что общество с ограниченной ответственностью « Торговый Дом «Белоярский», далее «Общество», образовано для обеспечения жителей г. Белоярский и Белоярского района сельскохозяйственной продукцией, произведенной сельскохозяйственными товаропроизводителями г. Белоярский и Белоярского района, осуществления деятельности, направленной на удовлетворение общественных потребностей населения и народного хозяйства в высококачественных продуктах, промышленных товарах и услуг, а также в целях получения прибыли в интересах участников Общества.

Общество образовано на неограниченный срок действия. Оно имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его местонахождение. Общество вправе иметь штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, имеет право открывать расчетный и иные счета в учреждениях банков, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности. Может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников Общества. Филиалы и представительства не являются юридическими лицами и действуют на основании Положений, утверждаемых Обществом. Руководителя филиалов и представительств назначаются Обществом и действуют от его имени на основании доверенности, выданной Обществом. Ответственность филиалов и представительств Общества несет Общество.

Основными целями деятельности Общества является наиболее полное удовлетворение потребностей народного хозяйства и населения города Белоярский и Белоярского района в сельскохозяйственной продукции, в разнообразных высококачественных продуктах, промышленных товарах и услугах. Развитие предпринимательской деятельности и получение прибыли.

Для достижения своих целей Общество обеспечивает:

планирование своей деятельности и определение перспектив развития, исходя из необходимости экономического и социального развития Общества, получение прибыли;

повышение эффективности использования имущества и финансовых средств Общества;

организацию надлежащих расчетов с Обществом потребителей (покупателей) его продукции (услуг), а также расчетов Общества по своим обязательствам;

совершенствование управления, форм и методов хозяйствования;

создание безопасных условий труда, соблюдение в хозяйственной деятельности норм, правил и инструкций по охране труда и технике безопасности;

организацию и проведение во взаимодействии с государственными органами мобилизационной подготовки и гражданской обороны на своих объектах.

Видами деятельности Общества являются:

розничная и оптовая торговля сельскохозяйственной продукцией и продукцией её переработки;

розничная и оптовая торговля рыбной продукцией и продукцией её переработки;

розничная и оптовая торговля прочими продуктами питания;

розничная и оптовая торговля промышленными товарами и прочими товарами народного потребления;

розничная торговля алкогольной продукции;

розничная торговля табачными изделиями;

оказание услуг по капитальному ремонту;

оказание услуг общественного питания;

платные услуги населению;

иная деятельность, не запрещенная действующим законодательством РФ и соответствующая целям Общества.

1.2 Общая характеристика бухгалтерии

Бухгалтерский учет на предприятии ведется на программном продукте 1С Бухгалтерия 7. 7. в автоматизированном виде.

Организует работу по ведению бухгалтерского учета ведущий бухгалтер, назначенный на должность руководителем организации.

Ведущий бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

В соответствии с должностной инструкцией (ПРИЛОЖЕНИЕ 2) ведущий бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств, отвечает за учет основных средств и нематериальных активов, учет амортизации, финансовых результатов (01-08, 90-99). Также учет денежных средств (50, 51), учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (60-79 счета), учет материалов, затрат на производство, готовой продукции (10, 20-29, 40).

Учет оплаты труда и налоговые отчисления возложены на руководителя организации.

Денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными без подписи руководителя и не принимаются к исполнению.

Цели деятельности бухгалтерии:

организация бухгалтерского и налогового учета хозяйственно-финансовой деятельности Общества;

контроль над экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия;

формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском и налоговом учете и исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости;

работа по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы;

осуществление контроля над своевременным проведением инвентаризации;

контроль над проведением хозяйственных операций, соблюдением технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота;

формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах;

учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

учет издержек производства и обращения, реализации услуг, результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

осуществление контроля над своевременным и правильным оформлением документов.

организация расчетов по заработной плате с работниками Общества.

правильное начисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды.

принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства.

составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

в случае обнаружения незаконных действий должностных лиц (приписок, использования средств не по назначению и других нарушений и злоупотреблений) докладывать управляющему для принятия мер.

1.3 Характеристика учетной политики

В учётной политикой организации отражена совокупность способов ведения бухгалтерского учёта - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией. Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы. ООО ТД «Белоярский» использует рабочий план счетов (ПРИЛОЖЕНИЕ 3), разработанный на основе типового плана счетов.

Хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. А так же формами, разработанными предприятием самостоятельно. Все учетные документы хранятся на предприятии в течение 5 лет.

Амортизация основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом.

Фактическая стоимость приобретенных материально-производственных запасов в бухучете отражается на счете 10 «Материалы». В бухгалтерском и налоговом учете материально-производственные запасы списываются по фактической себестоимости.

Учет поступления и выбытия материально- производственных запасов осуществляется по стоимости единицы запасов.

Способ учёта транспортно-заготовительных расходов в отношении товаров для торговых организаций: в себестоимости приобретения товаров и их погашение по мере реализации этих товаров.

Учет товаров организацией розничной торговли производится по ценам реализации с учетом наценки.

Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов производится на начало каждого квартала, а так же в случаях, предусмотренных законодательством. Инвентаризация основных средств проводится раз в три года.

В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления. Для учета операционных и внереализационных доходов и расходов организация использует субсчета 91 счета «Прочие доходы» и «Прочие расходы».

Резерв по сомнительным долгам создается в бухгалтерском и налоговом учете. Также резерв на оплату отпусков и вознаграждений

Метод исчисления налога на добавленную стоимость отражается « по отгрузке» - по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов или поступления предоплаты.

2. ПОРЯДОК УЧЕТА ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Учет кадров

Документальный учет ведет отдел кадров. При приеме на работу с работником заключается трудовой договор (ПРИЛОЖЕНИЕ 4), в котором оговариваются условия оплаты труда, и издается приказ о приеме на работу (ПРИЛОЖЕНИЕ 5) или на должность в соответствии со штатным расписанием предприятия. Перемещения работника в период работы (переводы на другую должность или другую работу, отпуска, увольнение работника) также оформляются приказами. (ПРИЛОЖЕНИЕ 6)

При оформлении приказа (распоряжения) о приеме работника на работу указываются наименование структурного подразделения, должность (специальность, профессия), срок испытания, если работнику устанавливается испытание при приеме на работу, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и др.). При заключении с работником трудового договора на неопределенный срок в реквизитах «Дата» (форма N Т-1) или «Период работы» (форма N Т-1а) строка (графа) «по» не заполняется.

Подписанный руководителем организации или уполномоченным на это лицом приказ (распоряжение) объявляется работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) работником кадровой службы вносится запись в трудовую книжку о приеме работника на работу и заполняются соответствующие сведения в личной карточке (форма N Т-2), а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника (форма N Т-54 или N Т-54а).

Лицевой счет (форма N Т-54), лицевой счет (форма N Т-54а) применяются для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику в течение календарного года. Заполняются работником бухгалтерии.

К документам по учету кадров относятся: штатное расписание, личная карточка работника, табель учета рабочего времени, расчетный листок по заработной плате, график отпусков.

Постановление Госкомстата от 05. 01. 2004г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» утвердило унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты.

В том числе к этим формам относится:

штатное расписание (форма Т-3)

личная карточка работника (форма Т-2)

табель учета рабочего времени (форма Т-13)

график отпусков (форма Т-7) (ПРИЛОЖЕНИЕ 7)

Расчетный листок по заработной плате имеет произвольную форму.

Разрабатывается и утверждается в организации самостоятельно.

Штатное расписание - это основной документ организации, в котором зафиксированы ее структура, штатный состав и штатная численность. В нем содержится перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде зарплаты.

Штатное расписание составляется по унифицированной форме N Т-3, утвержденной Постановлением. Сформированное штатное расписание подписывается руководителем отдела кадров, после чего утверждается приказом или распоряжением руководителя организации.

Изменения в штатное расписание вносятся также путем издания соответствующего приказа за подписью руководителя организации. Изменения вносятся при создании новых структурных подразделений или упразднении действующих, введении и сокращении штатных единиц, переименовании отдельных должностей, установлении новых окладов. После издания указанного приказа штатное расписание, как правило, составляется в новой редакции. Законодательством не ограничено количество изменений штатного расписания в течение календарного года, поэтому коррективы можно вносить по мере необходимости

Личная карточка работника - это основной документ по кадровому учету. Личные карточки заполняются и ведутся на всех работников организации. Заполнение Личной карточки (форма Т-2) производится работником кадровой службы. Работник не может самостоятельно вносить в личную карточку какие-либо записи за исключением проставления своей подписи при первичном заполнении карточки, при переводах в организации и при увольнении.

Личная карточка заполняется на основании:

заключенного трудового договора;

приказа о приеме на работу;

паспорта или иного документа, удостоверяющего его личность;

трудовой книжки;

страхового свидетельства;

государственного пенсионного страхования;

документов воинского учета (для военнообязанных лиц) ;

документов об образовании;

квалификации личных сведений, сообщенных о себе работником.

В период работы в организации в Личную карточку работника вносятся сведения о переводах (в рамках одной организации), о предоставлении отпусков, о прохождении аттестации, о повышение квалификации и прочее.

Табель учета рабочего времени - это документ, который служит для учета времени, фактически отработанного и (или неотработанного) каждым работником организации.

Табель необходим для контроля над соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, для расчета оплаты труда. Табель учета рабочего времени обычно содержит табельный номер каждого работника, его фамилию, имя и отчество, сведения о рабочем времени за каждое число месяца. Отметки в табеле о причинах неявок на работу, работе в режиме неполного рабочего времени или за пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работника или работодателя, сокращенной продолжительности рабочего времени и прочее. Производится на основании документов, оформленных надлежащих образом. К таким документам относится: листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных или общественных обязанностей, письменное предупреждение о простое, письменное согласие работника на сверхурочную работу в случаях, установленных законодательством и пр. Табель учета рабочего времени составляется по унифицированной форме N Т-13.

Табель учета рабочего времени составляется в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписывается руководителем структурного подразделения и работником кадровой службы и передается в бухгалтерию для начисления заработной платы.

График отпусков - составляется по унифицированной форме N Т-7. Составление графика отпусков предусмотрено Трудовым кодексом РФ. Этот документ обязателен, как для работодателей, так и для работников. Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней. Право на его использование у работника возникает по истечении шести месяцев непрерывной работы у одного работодателя.

Расчетный листок по заработной плате - это документальное сопровождение оплаты труда. На работодателеля возложена обязанность в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. С целью учета персонала на каждого работника открывается лицевой счет и учетная карточка, каждому работнику присваивается табельный номер. В лицевом счете работника ежемесячно отражается месячная зарплата, что позволяет определить его среднюю зарплату за отчетный период. Табельный номер проставляется в табелях учета отработанного времени, ведомостях хронометража производственных процессов, нарядах на выполнение работ. Табельный номер помогает выводить средние показатели по затратам рабочего времени, выполнению норм выработки, расходу заработной платы по каждому работнику за отчетный период. В табеле ежедневно проставляется количество отработанных часов и часы отсутствия на работе с указанием причины (отпуск, прогул и т. д.).

Учетная карточка содержит справочные данные о работнике, его перемещения в процессе работы, в нее также могут вноситься данные о зарплате, если не ведется лицевой счет на работника. Автоматизированный учет персонала ведется с помощью раздела «Управление персоналом» программы 1С Предприятие. Эта программа создает автоматизированное рабочее место отдела кадров, которое ведет учет персонала, регламентируемый законодательными нормами оборот документов, производит расчеты для планирования необходимого трудового ресурса.

2.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики и подрядчики - организации, поставляющие материальные ценности (сырье, материалы), а также выполняющие работу (строительную, ремонт) и оказывающие услуги (подача тепла, воды, газа, электроэнергии), необходимые для осуществления производственной деятельности организации.

Расчеты между поставщиками и покупателями производятся в основном в безналичной форме. В настоящее время они сами выбирают форму расчетов при заключении договоров

На предприятиях ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности,

принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т. п.,

по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки) ;

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта),

за все виды услуг связи и др.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т. п.

Учет расчетов с поставщиками осуществляются на основании накладных и счетов-фактур, выписываемых поставщиком при отгрузке товарно-материальных ценностей.

Учет расчетов с подрядчиками осуществляется на основании полученных от них актов выполненных работ (оказанных услуг) и счетов-фактур.

Согласно НК РФ в обязательном порядке счет-фактуру выписывают организации, находящиеся на общем режиме налогообложения, т. е. плательщики НДС. Если организация-поставщик (подрядчик) находится на специальном налоговом режиме, например, на упрощенной системе налогообложения, она не обязана выписывать счет-фактуру.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм налога к вычету.

При этом следует уточнить, что счет-фактура квалифицируется как документ для учета НДС.

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) ;

5) наименование поставляемых товаров и единица измерения;

6) количество поставляемых по счету-фактуре товаров (работ, услуг) ;

7) цена (тариф) за единицу измерения без налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

Счет-фактура подписывается руководителем.

Поступившие на предприятие и акцептованные (принятые к оплате) счета-фактуры подлежат регистрации в книге покупок - регистре налогового учета, позволяющим сформировать показатель суммы НДС, которая ставится к вычету из бюджета.

При акцепте счета-фактуры поставщика кредитуется счет 60 и дебетуется счета учета ТМЦ, в зависимости от вида получаемых ТМЦ на сумму стоимости фактически полученных ТМЦ.

Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками за поступившие ТМЦ:

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Акцептован счет-фактура поставщика за поступившие материалы на покупную стоимость без НДС	10	60
2	НДС по поступившим материалам, согласно акцептованного счета-фактуры поставщика	19	60
3	НДС по поступившим материалам поставлен к вычету из бюджета	68	19
4	Оплачено с расчетного счета поставщику по ранее акцептованному счету	60	51

Бухгалтерские записи по учет расчетов с подрядчиками за принятые работы, услуги:

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Акцептован счет-фактура подрядчика за принятые работы общехозяйственного характера, например ремонт административного корпуса организации на стоимость работ без НДС	26	60
2	НДС по принятым работам, согласно акцептованного счета-фактуры поставщика	19	60
3	НДС по принятым работам поставлен к вычету из бюджета	68	19
4	Оплачено с расчетного счета подрядчику по ранее акцептованному счету	60	51

Если на предприятие поступили ТМЦ, по которым расчетные документы (счета-фактуры) еще не поступили от поставщиков и подрядчиков, т. е. имеют место так называемые неотфактурованные поставки, при этом необходимо в учете по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отразить сумму задолженности поставщикам по ценам согласно заключенного договора.

На предприятии ООО ТД «Белоярский» автоматизированная форма бухгалтерского учета, синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется в соответствующем регистре, формируемом применяемой бухгалтерской программой 1С: Бухгалтерия - в регистре «Анализ счета 60».

При организации аналитического учета расчетов с поставщиками важно получение информации:

По расчетным документам срок оплаты, которых не наступил.

По неотфактурованным поставкам,

По не оплаченным в срок расчетным документам.

По выданным векселям, срок оплаты по которым не наступил,

По просроченным выданным поставщикам векселям.

В данном случае ТД «Белоярский» заключил договор с УМП «Городской центр торговли» о поставке хлебобулочных изделий, в котором указывается: предмет договора, обязательства сторон, цена договора и порядок расчетов, порядок поставки, обязательства сторон, ответственность сторон и разрешение споров, прочие условия (ПРИЛОЖЕНИЕ 8). УМП «Городской центр торговли» предъявил товарную накладную (ПРИЛОЖЕНИЕ 9), на основании которой фирма-продавец списывает стоимость товаров в бухгалтерском учете, а покупатель оприходует полученные ценности. и выставил счет-фактуру (ПРИЛОЖЕНИЕ 10) на сумму 15656, 30 рублей. Оплата подтверждена платежным поручением № 249 от 12. 04. 2013 (ПРИЛОЖЕНИЕ 11)

2.3 Расчеты с покупателями и заказчиками

Покупатели и заказчики - организации-потребители продукции, товаров, работ, услуг, которые произведены другими организациями. Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», на котором отражается дебиторская задолженность покупателя, заказчика за проданные ему материальные ценности, работы, услуги, право собственности на которые перешло к покупателям, заказчикам в соответствии с условиями договоров. По кредиту данного счета отражаются суммы полученной предоплаты покупателей и суммы выданных авансов.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а в порядке расчетов плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы отгруженных товаров, продукции, прочих активов, выполненных работ и оказанных услуг, по которым в установленном порядке признан доход.

Отношения, возникающие между продавцом и покупателем, оформляются договором, в котором указывается: предмет договора, цена договора и порядок расчетов, порядок поставки, приемка товара, обязательства сторон, ответственность сторон и разрешение споров, форс-мажорные обстоятельства, сроки действия договора, прочие условия. (ПРИЛОЖЕНИЕ 12)

Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

В соответствии с нормами гражданского права договор считается заключенным, если сторонами в требуемой форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

При отгрузке товаров (работ, услуг) выписывается товарная накладная (ПРИЛОЖЕНИЕ 13), а покупателям и заказчикам организация выставляет расчетные документы на сумму оплаты с выделением в них отдельной строкой суммы налога на добавленную стоимость (НДС) (ПРИЛОЖЕНИЕ14), причитающейся к получению от них. Подтверждением оплаты является платежное поручение (ПРИЛОЖЕНИЕ 15)

3. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ В ООО ТД « БЕЛОЯРСКИЙ»

3.1 Инвентаризация материальных ценностей

бухгалтерия расчет поставщик подрядчик

Инвентаризация - это проверка наличия имущества организации и состояния её финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических данных с данными бухгалтерского учёта. Это основной способ фактического контроля за сохранностью имущественных ценностей и средств.

Основная цель инвентаризации - выявление фактического наличия имущества предприятия и сопоставление с данными бухгалтерского учёта.

Инвентаризация в организации в ООО ТД «Белоярский» проводится путём пересчёта, измерения, взвешивания материальных ценностей:

1) на складах (склады сырья, продовольствия, горюче-смазочных материалов, 2) готовой продукции, товаров; аптеки, библиотеки и т. п.)

3) в производстве,

4) на торговых площадях,

5) в кассе.

При этом инвентаризации подвергаются следующие объекты бухгалтерского учёта:

1) основные средства,

2) материальные запасы,

3) готовая продукция,

4) товары в торговой сети,

5) наличные денежные средства,

6) ценные бумаги и денежные документы.

На предприятии инвентаризация проводится в следующих случаях:

при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, приватизации, а также преобразовании государственной или муниципальной унитарной организации;

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;

при смене материально ответственных лиц (на день приема-передачи дел) ;

при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

в случае пожара, стихийных бедствий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при реорганизации, ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Инвентаризации подлежит все имущество и виды финансовых обязательств. Инвентаризация проводится поэтапно и в следующие сроки:

по основным средствам - один раз в три года, а по библиотечным фондам - один раз в пять лет;

по капитальным вложениям - один раз в год, но не ранее 1 декабря отчетного года;

по незавершенному производству и полуфабрикатам собственной выработки, готовой продукции, сырью и материалам - не ранее 1 октября отчетного года;

по товарам, сырью и материалам в районах, расположенных

Инвентаризация на предприятии ООО ТД «Белоярский» проводится ежегодно в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств и на основании письменного приказа руководителя (Форма № ИНВ-22). (ПРИЛОЖЕНИЕ 16)

Процедура проведения инвентаризации нефинансовых и финансовых активов, обязательств учреждения включает четыре этапа:

1 этап - подготовительные мероприятия:

- издание приказа руководителя учреждения о проведении инвентаризации с указанием сроков, причины инвентаризации (в том числе перед составлением годовой отчетности), состава инвентаризационной комиссии, мер ответственности комиссии за нарушение порядка проведения инвентаризации;

- получение отчетов, приходных и расходных документов, связанных с движением материальных ценностей и денежных средств (денежных документов), поступивших для учета в период до начала проведения инвентаризации, а также документы от материально-ответственных лиц;

- документальное определение остатков имущества и обязательств по учетным данным; проверка комиссией весов и мерной тары; комиссионное проведение опломбировки помещений, в которых находятся материальные запасы.

До начала проверки фактического наличия имущества в комиссию передаются приходные и расходные документы, поступившие на учет между датой, по состоянию проведения инвентаризации и, датой начала ее проведения, а также отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Данные документы визирует председатель комиссии, с указанием даты до инвентаризации. На основании этих документов бухгалтерия обязана определить остатки имущества по данным учета. С начала инвентаризации прекращаются все хозяйственные операции.

Материально-ответственные лица дают расписки о сдаче в бухгалтерию или комиссии всех расходных и приходных документов на имущество до начала инвентаризации и ценности, находящиеся под их ответственностью оприходованы, а выбывшие списаны на расход. Расписки дают также подотчетные лица.

2 этап - вещественная проверка:

- выявление, взвешивание, обмеривание, таксировка, подсчет материальных ценностей;

- оформление инвентаризационных описей (ПРИЛОЖЕНИЕ 17)

На данном этапе инвентаризации комиссия заносит в инвентаризационные описи сведения о фактическом наличии имущества и реальности документально оформленных и учтенных обязательств. При этом фактическое наличие имущества определяется путем обязательного подсчета, взвешивания и обмера в присутствии материально-ответственных лиц. В период проведения инвентаризации должен быть закрыт доступ в помещения, где хранятся ценности путем опломбирования.

Если материально-ответственным лицом обнаружена ошибка в инвентаризационной описи, оно немедленно должно заявить об этом председателю комиссии.

3 этап - аналитические мероприятия:

- проверка и сопоставление данных инвентаризационных описей с данными учета;

- выявление отклонений (расхождений) данных фактического наличия по инвентаризационным описям с учетными данными и на основе этого составление ведомости расхождений по результатам инвентаризации, в которой фиксируются расхождения (излишки и недостачи) по каждому объекту учета в количественном и суммовом выражении;

- определение причин расхождений.

На данном этапе необходимо с материально-ответственных лиц, по которым в процессе инвентаризации выявлены расхождения требовать письменные объяснения о причинах возникновения расхождений.

4 этап - заключительные мероприятия:

- оформление Акта о результатах инвентаризации;

- издание приказа руководителя учреждения об утверждении результатов инвентаризации и привлечении к ответственности виновных лиц;

- приведение в соответствие данных бухгалтерского учета с данными результатов инвентаризации.

На данном этапе Ведомость расхождений по результатам инвентаризации передается на рассмотрение постоянно действующей комиссии, на основании которой составляется Акт о результатах инвентаризации, подписываемый членами комиссии и утверждаемый председателем (руководителем учреждения).

До начала инвентаризации проводится проверка:

1) инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;

2) технических паспортов или другой технической документации;

3) документов на основные средства, сданные или принятые организацией в 4) аренду и на хранение.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи (Форма № ИНВ-1) полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные. По указанным объектам составляется отдельная опись.

3.2 Учет выявленных разниц при инвентаризации

По имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости. (ПРИЛОЖЕНИЕ 18) В них отражаются результаты, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данным инвентаризационной описей.

Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в следующем порядке:

1) основные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию по рыночной стоимости и зачислению в состав прочих доходов организации на счете 91;

2) недостачи относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки. Учет недостач ведется на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Если конкретные виновники недостачи не установлены, то разницы рассматриваются как недостача сверх норм убыли и списываются на финансовые результаты организации.

если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

недостача имущества и его порча за счет виновных лиц:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

По решению руководителя недостача может быть взыскана с материально-ответственного лица по рыночным ценам. В этом случае возникает разница между балансовой стоимостью недостающего имущества и взыскиваемой с виновников их рыночной стоимости. Такая разница будет отражаться в учете на счете 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» проводка:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

Виновное лицо погашает свою задолженность путем внесения сумм недостачи в кассу или сумму задолженности у него удерживают из заработной платы:

Дебет 50 «Касса» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Результаты инвентаризации описываются в акте о результатах инвентаризации.

Основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.

Заключение

В ходе практики были получены навыки по ведению бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнению работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.

Были достигнуты поставленные задачи, такие как:

формирование общих и профессиональных компетенций;

приобретение практического опыта;

заполнение первичной учетной документации;

участие в проведении инвентаризации;

ознакомление с порядком учета источников формирования имущества.

составление и оформление отчета по практике.

Была изучена в ходе практики организационная структура предприятия,

учетная политика и система налогообложения, а также форма бухгалтерского учета на предприятии. Рассмотрен порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО ТД «Белоярский».

Расчеты между поставщиками и покупателями производятся в основном в безналичной форме; в настоящее время они сами выбирают форму расчетов при заключении договоров.

Для учета расчетов организации с поставщиками и подрядчиками за приобретенное сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также за потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Аналитический учет ведут в хронологическом порядке по каждому поставщику или подрядчику. Причем он должен быть организован так, чтобы сведения можно было получать сгруппированными по срокам оплаты (долгосрочная или краткосрочная задолженность) ; расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; не оплаченным в срок расчетным документам; выданным неоплаченным и просроченным векселям; неотфактурованным поставкам и т. д.

Список литературы

Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник - 6-е изд., перераб. и доп. - Ростов н / Д: ИКЦ «МарТ», 2009. - 958 с.

Власова В. М., Крылов Э. И., Дьякова Ю. Н. - М. : Бухгалтерский учет и анализ деятельности торговой организации. : КноРус. 2005. - 304 с.

Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Бухгалтерский учет: Учеб. практическое пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ТК Велби, изд-во Проспект, 2008. - 504 с.

Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Бухгалтерский учет. - М. : Проспект, 2009. - 576с.

Ежемесячный журнал «Нормативные акты»

Ежемесячный научно-практический журнал «Бухгалтерский учет»

Ежемесячный научно-практический журнал «Главбух»

Ерофеева В. А. Бухгалтерский учет: конспект лекций. - М. : Юрайт-Издат, 2010. - 138с.

И. А. Маслова, Л. В. Попова, Б. Г. Маслов. - М. : НОРМА. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие /, 2006. - 208 с.

Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет. - М. : Магистр, 2010. - 574с.

Камышанов П. И., Камышанов А. П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: - М. : Омега-Л, 2004г. -640с.

Камышанов П. И., Камышанов А. П., Камышанова Л. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М., Элиста. : АПП Джангар, 2000г. 600с.

Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. М. : Инфра-М, 2007. - 383 с.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет - 5-е изд. перераб. и доп. - М. : Инфра - М, 2007. - 717с.

Ларионов А. Д., Нечитайло А. И. Бухгалтерский учет. Учебник. - М. : Проспект, 2009. - 255с.

Лысенко Д. В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. - М. : Инфра-М, 2011. - 478с.

Максютов А. А. Экономический анализ: учебное пособие для студентов вузов / А. А. Максютов. - М. : ЮНИТИ-ДАНА: Единство, 2005. - 543 с.

Машинистова Г. Е. Бухгалтерский финансовый учет. - М. : Эксмо, 2009. - 416с.

Николаева Г. А. Бухгалтерский учет в оптовой торговле: Учебно-практическое пособие. - М. : Приор-издат. 2005. - 256 с.

Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М. : Проспект, 2010. - 560с.

Соколов Я. В. основы теории бухгалтерского учета. - м. : Финансы и статистика, 2000. - 496 с.

Шигаев, А. И. Анализ рентабельности вложенного капитала по модели Пенмана/ А. И. Шигаев// Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - №21 - с 35-42.

Шредер Н. Г. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле. - М. : Альфа-Пресс, 2005. - 240 с.

Размещено на Allbest.ru

...