Приемы и методы анализа бухгалтерской отчетности на примере ОАО "Авиакомпания "Полярные авиалинии"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Якутский финансово-экономический колледж им. И.И. Фадеева - филиал федерального государственного образовательного бюджетного учреждения «Государственный университет Министерства финансов Российской Федерации»

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Основы анализа бухгалтерской отчетности

На тему: Приемы и методы анализа бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Авиакомпания «Полярные авиалинии»»

Автор работы:

Григорьева В.В, группа БУс-12(б)-2

Научный руководитель:

Климова Ольга Николаевна

Якутск 2014



Содержание

бухгалтерский отчетность анализ актив

Введение

1. Методологические основы финансового анализа

1.1 Понятие, цели и задачи анализа. Виды анализа бухгалтерской отчетности

1.2 Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансовой деятельности предприятия

1.3 Приемы и способы анализа бухгалтерской отчетности

2. Анализ бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Авиакомпания «Полярные авиалинии»»

2.1 Краткая экономическая характеристика

2.2 Анализ структуры и динамики активов и пассивов

2.3 Оценка финансовых результатов

Заключение

Список использованных источников

Приложения



Введение

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируется информация о финансовом положении хозяйствующего субъекта, финансовых результатах его деятельности, изменениях в его финансовом положении или движении денежных средств. Бухгалтерская отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса.

Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

В данной работе будет рассмотрено понятие бухгалтерской отчетности, цели и задачи анализа бухгалтерской отчетности, а также приемы и способы анализа бухгалтерской отчетности.

Актуальность выбранной темы курсовой работы заключается в том, что бухгалтерская отчетности содержит информацию о финансовом положении предприятия для определенных заинтересованных пользователей, которая может быть использована для принятия управленческих решений, а также помогает найти пути самосовершенствования деятельности организации путем финансового анализа бухгалтерской отчетности.

Целью данной работы является изучение приемов и методов анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Для реализации поставленной цели поставлены следующие задачи:

ь рассмотреть сущность анализа бухгалтерской отчетности;

ь рассмотреть сущность понятия бухгалтерской отчетности;

ь изучить приемы и методы анализа бухгалтерской отчетности;

ь рассмотреть организацию бухгалтерского учета на ОАО «Авиакомпания «Полярные авиалинии»».

ь оценить финансовое состояние по данным отчетности;

ь дать рекомендации по укреплению финансового состояния предприятия.

Теоретической основой исследования послужили научные труды ученых-экономистов, посвященные исследованию нормативного регулирования бухгалтерской (финансовой) отчетности, таких ученых как Бабаева Ю.А., Кондракова Н.П., Новодворского В.Д., Ровенских В.А., Соколова Я.В.



1. Методологические основы финансового анализа

1.1 Понятие, цели и задачи анализа. Виды анализа бухгалтерской отчетности

Содержание и основная целевая установка финансового анализа - это оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

Финансовый анализ - это исследовательский и оценочный процесс, главная цель которого это выработка наиболее достоверных предположений и прогнозов о будущих финансовых условиях функционирования предприятия.

Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью: оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия; оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции финансового их обеспечения; выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации; спрогнозировать положение организации на рынке капиталов.

В основе финансового анализа лежит анализ финансовой отчетности. Главная цель финансового анализа это своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Финансовый анализ включает вопросы анализа финансового положения, прибыли, реализации продукции и ее себестоимости. Включение именно такого круга вопросов обосновано тем, что решающее влияние на финансовое положение предприятия оказывает прибыль, основными же факторами ее формирования являются объем реализованной продукции, себестоимости и цена.

Все эти показатели связаны и взаимообусловлены, объективность оценки зависит от правильности и полноты их комплексного изучения.

Чтобы выводы по результатам финансового анализа обеспечивали правильное понимание внутренних связей, взаимозависимости и причин возникновения многообразных факторов, специалисту необходимо глубоко знать общие методологические принципы анализа, важнейшие из которых взаимосвязь и взаимообусловленность явлений и процессов и их развитие и др.

В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:

1. определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период;

2. повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов;

3. объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству продукции, работ и услуг;

4. определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

5. прогнозирование результатов деятельности;

6. подготовка аналитической информации для отбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния компании на основе его бухгалтерской отчетности. Принято выделять два вида финансового анализа - внутренний и внешний.

Внутренний финансовый анализ проводится работниками самой организации. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности анализа.

Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ менее детализирован и более формализован.

Анализируя бухгалтерскую отчетность, пользователь сначала определяет абсолютные показатели, а затем при их аналитической обработке переходит к относительным показателям - финансовым коэффициентам.

Детализация методики финансового анализа зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения. Логика аналитической работы предполагает ее организацию в два этапа:

· предварительная оценка, или экспресс-анализ, финансового состояния;

· детализированный анализ финансового состояния.

Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности

Целью экспресс-анализа является наглядная и простая оценка имущественного состояния и эффективности развития хозяйствующего субъекта. Этот вид анализа может проводиться аудитором на предварительном этапе планирования аудиторской проверки.

Детализированный анализ бухгалтерской отчетности

Цель детализированного анализа - подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем году (периоде), а также возможностей развития на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа.

Детализированный анализ дает возможность оценить финансовое положение компании, имущественное состояние, степень предпринимательского риска (возможность погашения обязательств перед третьими лицами), достаточность капитала для текущей деятельности и краткосрочных инвестиций, потребность в дополнительных источниках финансирования, способность к наращиванию капитала, рациональность использования заемных средств, эффективность деятельности компании.

1.2 Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансовой деятельности предприятия

Хозяйственная деятельность, как и другие явления общественной жизни, требует систематического изучения для успешного и эффективного управления ею, проведение постоянного экономического анализа.

Одним из инструментов с "выяснения реального положения предприятия, его конкурентоспособности является анализ финансового состояния предприятия, одинаково нужен как для слабых так и благополучных предприятий. Финансовое состояние предприятия является показателем его финансовой конкурентоспособности, кредитоспособности, платежеспособности, выполнения обязательств перед государством и другими предприятиями.

Для анализа финансового состояния предприятия используют внешние и внутренние источники информации. Так как внутренние источники наиболее реально отражающие деятельность предприятия, то хотелось бы с акцентировать внимание именно на анализе с помощью внутренних источников информации.

Такие анализ и оценка финансового состояния предприятия осуществляется с помощью финансового анализа-средства оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.

Новый план счетов бухгалтерского учета, приведение форм бухгалтерского учета к международным стандартам обусловили использование новой методики финансового анализа.

Информационной базой анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерская отчетность, то есть система показателей, отражающих имущественное и финансовое состояние предприятия на определенную дату.

Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности используется как внешними, так и внутренними пользователями информации о работе организации в качестве основного источника финансового анализа. Достоверность такого анализа, возможность объективной оценки результатов деятельности организации с помощью системы показателей ее финансовой независимости и устойчивости, рентабельности, ликвидности активов, обеспеченности собственным капиталом, оборачиваемости активов полностью зависят от качества и полноты отчетной информации, предоставления ее пользователям всех необходимых для анализа данных.

Для объективной оценки имущественного положения организации, ее обеспеченности собственными оборотными средствами, определения других финансовых показателей, в расчете которых участвуют активы, необходимы данные о реальной стоимости имущества, которым располагает организация. В соответствии с действующими правилами активы организации отражают в бухгалтерском балансе в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих статей. Так, основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности показывают в балансе по остаточной стоимости, за вычетом из их первоначальной (восстановительной) стоимости сумм накопленной амортизации. Стоимость материальных ценностей, финансовых вложений, остатки дебиторской задолженности отражают в бухгалтерском балансе за вычетом соответствующих оценочных резервов (под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений, по сомнительным долгам).

Нетто-оценка отдельных видов имущества по сравнению с их оценкой по первоначальной стоимости более реально характеризует стоимость активов организации, ее имущественное и финансовое положение.

1.3 Приемы и способы анализа бухгалтерской отчетности

Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности является одним из основных видов анализа и представляет собой систему исследования финансового состояния финансового результата деятельности предприятия, получение отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В процессе финансового анализа применяется ряд специальных способов и приемов. Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок.

1. прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода.

2. прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.

3. прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приёмов цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов - дедуктивный метод, т.е. от общего к частному, но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных операций, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Практика финансового анализа выработала следующие основные методы чтения финансовых отчетов:

1. Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

2. Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

3. Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, ведется перспективный анализ.

4. Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязи показателей.

5. Сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, отделений филиалов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

6. Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных (функциональных) и стохастических (корреляционных) приемов исследования.

Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и др., вошли в круг аналитических разработок значительно позже.

Все вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т. п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне.

В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей; так и в финансовом анализе применяются различные методы и приёмы, ранее не используемые в нем.

Финансовые коэффициенты

Значение отвлеченных данных баланса или отчета о финансовых результатах весьма невелико, если их рассматривать в отрыве друг от друга. Поэтому для объективной оценки финансового положения необходимо перейти к определенным ценностным соотношениям основных факторов - финансовым показателям или коэффициентам.

Финансовые коэффициенты характеризуют пропорции между различными статьями отчетности.

Критерии оценки финансового состояния предприятия с помощью финансовых коэффициентов обычно подразделяют на следующие группы:

? эффективность использования активов;

? платежеспособность и ликвидность;

? финансовая (рыночная) устойчивость;

? деловая активность;

? прибыльность и рентабельность.



2. Анализ бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Авиакомпания «Полярные авиалинии»»

2.1 Краткая экономическая характеристика

Приказом Президента РС(Я) от 18.12.2009 г. № 1724, Распоряжения Правительства РС(Я) от 29.01.2010 г. № 55-р и выданного свидетельства о государственной регистрации юридического лица от 18.06.2010 г. № (ОГРН 1101435005957) ГУП Авиакомпания «Полярные авиалинии» реорганизована в форму преобразования в Открытое акционерное общество «Авиакомпания «Полярные авиалинии»».

Государственное Унитарное Предприятие Авиакомпания «Полярные авиалинии» образовано Указом Президента РС (Я) от 16 июня 1997 г., и определено как региональный перевозчик. География полетов распространяется на 80 процентов территории Якутии, включая Заполярье и Арктические территории. Авиакомпания имеет свои филиалы в Батагае, Нюрбе, Тикси и Зырянке.

Коллектив авиакомпании - это высококвалифицированные специалисты инженерно-авиационной службы и летные кадры, обеспечивающие высокое качество обслуживания авиационной техники и безопасность полетов, выполняя санитарные рейсы, дежурства по поисково-аварийному спасательному обеспечению полетов, ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и тушение лесных пожаров, социально-значимые пассажирские перевозки в арктических и центральных улусах республики.

Руководство авиакомпании:

Генеральный директор - Корякин Андрей Васильевич

Первый заместитель ГД - Никитин Александр Викторович

Заместитель ГД по экономике и финансам - Чин-Фю Василий Николаевич

Заместитель ГД по летной работе - Яковлев Иннокентий Иннокентьевич

Заместитель ГД по управлению персоналом - Ларькина Антонина Владимировна

Коммерческий директор - Цой Игорь Вячеславович

Главный бухгалтер - Медина Светлана Викторовна

Основные виды авиационных работ:

- Перевозка пассажиров и груза;

- Воздушные съемки, наблюдение и патрулирование;

- Поисково-съемочные работы, аэросъемочные полеты;

- Полеты по оказанию медицинской помощи населению;

- Аэровизуальные полеты;

- Борьба с пожарами лесов и пастбищ.

Основные показатели ОАО «Авиакомпания «Полярные авиалинии»»

Показатели	нач. пер.	кон. пер.	Темп роста
	2011	2012
Выручка	1761724,0	2174870,0	123,5
Полная себестоимость	1628958,0	2077959,0	127,6
Чистая прибыль	11554,0	16242,0	140,6
Собственный капитал	827454,0	962864,0	116,4
Иммобилизованные активы	814161,0	1073057,0	131,8
Собственный оборотный капитал	23518,0	-102526,0	-435,9

Из таблицы видно, что в отчетном периоде выручка увеличилась на 23,5%, что характеризует о прибыльности предприятия. Затраты на продажу увеличились на 27,6%, несмотря на это компания в отчетном периоде получила прибыль, которая увеличилась на 40,6% по сравнению с предыдущим годом. Собственный капитал имеет положительную динамику, что характеризует о наращивании капитала в отчетном периоде на 31,8%. Рост иммобилизованных активов говорит о том, что компания занимается инвестиционной деятельностью, за счет этого доля капитала в обороте снизилась.

2.2 Анализ структуры и динамики активов и пассивов

Сначала надо сделать сравнительно-аналитического баланс, которая получается в результате перегруппировки отдельных статей актива и пассива бухгалтерского баланса и представляет собой дескриптивную модель.

Сравнительно-аналитический баланс ОАО «Авиакомпания «Полярные авиалинии»»

Таблица №1

Наименование статей	Абсол. Показатели	Относ. показатели	Темп роста
	нач. пер.	кон. пер.	откл.	нач. пер.	кон. пер.	откл.
Имущ. всего:	1480023	1479511	-512	100	100	-	99,97
В том числе основные средства	666565	877364	+210799	45,04	59,30	+14,26	131,62
Отложенные налоговые активы	41450	26669	-14781	2,80	1,80	-1,0	64,34
Прочие активы	106146	169024	+62878	7,17	11,42	4,25	159,24
Итого по 1 разделу	814161	1073057	+258896	55,01	75,53	17,52	131,80
Запасы и затраты	124481	124043	-438	8,41	8,38	0,03	99,65
Дебиторская задолженность	454238	267781	-186457	30,69	18,10	-12,59	58,95
Денежные средства	74759	13329	-61430	5,05	0,90	-4,15	17,83
Прочие активы	12384	1301	-11083	0,84	0,09	-0,75	10,51
Итого по 2 разделу	665862	406454	-259408	44,99	27,47	-17,52	61,04
Источники всего	1480023	1479511	-512	100	100	-	99,97
Собственный капитал	837679	970531	135410	55,91	65,08	9,17	116,36
Заемный капитал	652569	516647	-135922	44,09	34,92	-9,17	79,17
В том числе долгосрочные обязательства	179452	227770	48318	12,12	15,39	3,27	126,93
Краткосрочные обязательства	473117	288877	-184240	31,97	19,53	-12,44	61,06
Кредиторская задолженность	364969	241345	-123624	24,66	16,31	-8,35	66,13



Анализ динамики и структуры оборотных средств

Виды оборотных активов	Наличные средства	Структура средств
	Начало года	Конец года	Отклонение	Начало года	Конец года	Отклонения
По видам
Денежные средства	74759	13329	-61430
Дебиторская задолженность	454238	267781	-186457
Запасы и затраты	124481	124043	-438
По участию в операционном процессе
В сфере производства	124481	124043
В сфере обращения	541381	41408
По степени риска вложения капитала
С минимальным риском	74759	13329
С малым риском	578719	391824
С высоким рисков
По степени ликвидности
Абсолютная ликвидность	74759	13329
Быстрореализуемые	454238	267781
Медленно реализуемые	124481	124043

Анализ оборачиваемости

Показатели	Текущие активы	Запасы	Дебиторская задолженность
	Начало года	Конец года	Начало года	Конец года	Начало года	Конец года
Абсолютные величины	665862	406454	124481	124043	454238	267781
Коэффициент оборачиваемости	2,65	5,35	14,15	17,53	3,88	8,12
Продолжительность оборота	135,85	67,29	25,44	20,54	92,78	44,33



Группировка активов и пассивов баланса

Актив	Пассив	Отклонения
Группы	Начало года	Конец года	Группы	Начало года	Конец года	Начало года	Конец года
А1	74759	13329	П1	364969	241345	-290210	-228016
А2	466622	269082	П2	108148	47532	358474	221550
А3	124481	124043	П3	179452	227770	-54971	-103727
А4	814161	1073057	П4	837679	970531	-23518	102526
Б	1480023	1479511	Б	1480023	1479511

Коэффициенты ликвидности

Коэффициенты	Начало года	Конец года	ТДЗ
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,1580	0,0461	0,1-0,2
Коэффициент критической ликвидности	1,1443	0,9776	0,8-1,0
Коэффициент общей ликвидности	1,4074	1,4070	1,0-2,0

Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Показатели	Начало года	Конец года
Запасы и затраты
Ф1
Ф2



Список использованных источников

1. Российская Федерация. Конституция (1993) Конституция Российской Федерации [Текст]: официальный текст. М: Маркетинг, 2001. 39 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (в редакции Федерального Закона РФ от 23.07.2013 №245-ФЗ).

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 6.12.2011 г. N 402-ФЗ.

4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации»» ПБУ 4/99 (утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.07.99 г. № 43н).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 6.10.08 г. №106н).

7. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Макарова Л.Г./Бухгалтерский финансовый учет[текст]: учебник / Под ред. Ю.А. Бабаева. 4-e изд., перераб. и доп. М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. 576 с.

8. Домбровская Е.Н./Бухгалтерская (финансовая) отчетность[текст]: учебное пособие / Е.Н. Домбровская. М.: ИНФРА-М, 2008. 279 с.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет[текст]: учеб. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. 448 с.

10. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность[текст]: учеб. Пособие. М.: ИНФРА-М, 2003. 464 с. (Серия «Высшее образование»)

11. Слабинская И.А., Ровенских В.А./Бухгалтерская (финансовая) отчетность[текст]: учебник для бакалавров / М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2013. 364 с.

12. Соколов Я.В./Бухгалтерская (финансовая) отчетность[текст]: учеб. пособие / Под ред. Я.В. Соколова. М.: Магистр, 2009. 479 с.

Размещено на Allbest.ru

...