Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Учет денежных средств на расчетном счете



Введение

денежный счет инвентаризация валютный

Набирающие силу рыночные механизмы ставят предприятия в принципиально новые отношения с государством, партнерами, работниками и потребителями продукции. В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным, финансовым механизмом предприятия без своевременной полной и достоверной экономической информации, которую дает только четко налаженная система учета. Работники экономической службы и, в первую очередь, персонал бухгалтерии, должны хорошо знать всю систему учета и отчетности для того, чтобы уметь быстро и безошибочно ориентироваться в хозяйственной обстановке, понимать рыночную ситуацию и ее тенденции.

Для расчетов между юридическими лицами и хранения денег предприятия всех форм собственности открывают различные счета в банках второго уровня. Банковский счет - это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему вклада и совершению операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором.

Банковские счета ведутся в национальной и иностранной валюте и подразделяются на текущие, сберегательные и корреспондентские счета.

Корреспондентские счета - счета банков второго уровня, открытые в Национальном Банке Республики Казахстан, для осуществлении безналичных расчетов потенциальных клиентов по различным банковским операциям.

Текущие счета и сберегательные - это банковские счета, открываемые для физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, средства со счетов субъектов списывают по распоряжению их владельцев. Без распоряжения субъекта списание средств, находящихся на текущих счетах, допускается только по решению суда, государственной налоговой службы и других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Наличные расчеты осуществляются через кассу предприятия. Безналичные - ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие финансовые предприятия (государственные и коммерческие банки).

Актуальность темы заключается в том, что движение денежных средств, скорость их оборачиваемости - залог финансового успеха любого предприятия. Контроль за состоянием движения денежных средств не возможен без отчета, который помогает пользователям оценить ликвидность, платежеспособность и финансовую гибкость, а также получить информацию о притоках и оттоках денежной наличности или источников и объектов использования денежных средств в течение периода. Целью данной работы является теоретическое и практическое исследование организации бухгалтерского учета движения денежных средств, для выполнения поставленной цели нами определены следующие задачи курсовой работы, а именно:

- изучение теоретических требований и положений по учету движения денежных средств;

- изучение форм отчетности движения денежных средств на предприятии;

- выработка конкретных мер и предложений по совершенствованию учета движения денежных средств на предприятии по преодолению выявленных в ходе исследования недостатков и несоответствий действующим законодательным актам и требованиям.

Курсовая работа построена на материалах ТОО «Бирлик - С МТС». Основной вид деятельности предприятия - ремонт сельскохозяйственной техники, выращивание зерновых культур реализация. Предприятие дислоцируется: Костанайская область, Алтынсаринский р-он, с. Новоалексеевка. Зарегистрировано в органах юстиции 30 апреля 1999 года №6809-1937-ТОО (Приложение №1), в органах статистики при регистрации получен код ОКПО №39047756 (Приложение №2), в налоговых органах присвоен регистрационный номер налогоплательщика 390200009319.



1. Организация учета денежных средств на текущем счете

1.1 Понятие денежных средств. Формы расчетов

Предприятия хранят свои денежные средства на текущих счетах в коммерческих банках и осуществляют платежи по обязательствам, как правило, в форме безналичных расчетов через эти банки, а необходимые текущие расчеты с поставщиками и прочими дебиторами осуществляют наличными деньгами из кассы предприятия в соответствии с установленными нормативными документами Национального банка Республики Казахстан. Так, платежи между юридическими лицами на сумму, превышающую 4000 месячных расчетных показателей (МРП) осуществляются только в безналичном порядке. Данное условие применяется по каждой сделке между юридическими лицами (контракту, договору). Если сумма 4

контракта превышает указанный лимит, то платеж должен быть, исполнен в безналичном порядке, даже если он исполняется частями, и сумма каждой выплаты не превышает 4000 МРП.

Для хранения денежных средств и расчетов между юридическими лицами открываются текущие счета в коммерческих банках Республики Казахстан - банковские счета. Банковский счет - это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему депозита (вклада) и совершению операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором.

Предприятием может быть открыт текущий (расчетный) счет, который предназначен для учета наличия и движения средств, как в национальной, так и в иностранной валюте. Его открывают предприятия, для хранения свободных денежных средств, а так же для осуществления расчетных операций как внутри страны, так и с зарубежными партнерами. Счета по аккредитивам, счета чековых книжек и другие счета открывают предприятия для обособленного хранения денежных средств и совершения соответствующих операций. Средства со счетов предприятия списываются по распоряжению их владельцев. Без распоряжения предприятия списание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, государственной налоговой службы и в других случаях, предусмотренных действующим законодательством. [9]

На территории Республики Казахстан применяются следующие способы осуществления платежей и переводов денег (наличным и безналичным путем):

1) передача наличных денег;

2) предъявление платежных поручений;

3) выдача чеков;

4) выдача векселей или их передача по индоссаменту;

5) использование платежных карточек;

6) прямое дебетование банковского счета;

7) предъявление платежных требований-поручений;

8) предъявление инкассовых распоряжений;

9) иные способы, установленные законодательными актами Республики Казахстан.

Основными формами безналичных расчетов в рыночной экономике Казахстана являются: передача наличных денег, предъявление платежных поручение, аккредитив, платежное требование-поручение, инкассовое распоряжение налоговой службы.

В соответствии с международным стандартом финансовой отчетности «Отчет о движении денежных средств» предприятие составляет данный отчет, который позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении юридического лица. При этом он обеспечивает их информацией о поступлении и выбытии средств за отчетный период в разрезе операционной деятельности (основная деятельность по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой), инвестиционной (приобретение и продажа долгосрочных активов) и финансовой деятельности (деятельность юридического лица, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств). Отчет о движении денежных средств представляется в составе финансовой отчетности предприятием за отчетный период. Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, что позволяет оценить влияние видов деятельности юридического лица на его финансовое положение. При раскрытии движения денежных средств от инвестиционной деятельности может быть использован прямой метод. По этому методу раскрываются основные виды денежных поступлений и выплат, либо косвенный метод, при котором чистый доход или убыток корректируется на изменения текущих активов и обязательств, денежных операций, а также на доходы или убытки, являющиеся результатом инвестиционной или финансовой деятельности.

1.2 Учет денежных средств на текущем счете в национальной валюте

Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в иностранной валюте.

При открытии текущего или корреспондентского счета по договору банковского счета банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета.

Договор банковского счета должен содержать: предмет договора, регистрационный номер хозяйствующего субъекта-клиента, подтвержденный документально органами налоговой службы, порядок распоряжения деньгами, находящимися в банке, условия оказания банком услуг и порядок их оплаты. Для открытия банковского счета юридическим лицам-резидентам Республики Казахстан и их обособленным подразделениям (филиалам и представительствам) необходимо предоставить:

- документ с образцами подписей и оттиска печати;

- оригинал документа, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет;

- копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации);

- для филиалов и представительств: копию доверенности, выданную юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан руководителю филиала или представительства;

- нотариально удостоверенную копию устава (для обособленных подразделений - Положение) либо документа, подтверждающего факт деятельности клиента на основе Устава.

При открытии сберегательного счета по договору банковского вклада банк обязуется принимать от вкладчика деньги (вклад); выплачивать по ним вознаграждение в размере и порядке, предусмотренными договором, и возвратить вклад на условиях и в порядке, предусмотренных действующими законодательными и договорами.

Юридические лица, их филиалы или представительства представляют в банк документы с образцами первой и второй подписи (подписей) оттиска печати по форме, составленной на государственном и русском языках.

Физические лица, в том числе, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, представляет в банк документы с образцом подписи по форме на государственном и русском языках.

В документах с образцами подписей и оттиска печати, представляемых юридическими лицами, их филиалами или представительствами, правом первой 4 подписи обладает руководитель и (или) другие уполномоченные лица. Право второй, подписи предоставляется главному бухгалтеру или другим уполномоченным лицам. В документах с образцами подписей и оттиска печати должен быть образец оттиска печати юридического лица, филиала или представительства юридического лица. При замене одного образца подписи, либо оттиска печати, в банк представляется новый документ с образцами подписей и оттиска печати.

Операции по банковскому счету производятся банком на основании: поручении владельца счета; требований третьих лиц, акцептованных владельцем счета; требований третьих лиц, не требующих в соответствии с законодательством акцепта владельца счета; распоряжения банка, ведущего, счет, если оно не противоречит условиям договора и законодательству Республики Казахстан.

Выдача выписок по банковским счетам производится банками в соответствии с договором. Банк вправе предоставлять услуги по передаче (доставке) клиенту выписок по их счетам, если это предусмотрено договором, электронным способом либо нарочно.

Приостановление расходных операций по банковским счетам или арест денежных средств, находящихся на банковском счете, производится согласно законодательных актов Республики Казахстан на основании соответствующих постановлений уполномоченных органов.

Операции по банковским счетам возобновляют на основании соответствующих письменных уведомлений или постановлений органов, вынесших данные решения (постановления).

Для вновь создаваемого юридического лица, которому в соответствии с законодательством Республики Казахстан необходимо представить документ, подтверждающий оплату уставного капитала, банк открывает временный сберегательный счет на основе договора банковского вклада. После прохождения государственной регистрации банк открывает юридическому лицу текущий счет. В случае не прохождения юридическим лицом государственной регистрации банк, по заявлению физического лица, уполномоченного учредителями юридического лица, с приложением к нему Поручений о перечислении соответствующих сумм денежных средств на имя учредителей, закрывает временный сберегательный счет и производит возврат взносов учредителям юридического лица в соответствии с данными поручениями. Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат следующие документы, кроме тех о которых говорилось раньше. Объявление на взнос наличными - приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет полученной выручки, депонированной заработной платы и, других сумм, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1040 «Деньги на текущем счете в национальной валюте» По счетам организации банк выдает предприятию выписку (выписка распечатывается банком в двух экземплярах). Первый является выпиской из лицевого счета (выдается предприятию), второй - лицевым счетом, остается в банке и подшивается в документы операционного дня. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок»

Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя и скреплено оттиском печати банка.

На документах, прилагаемых к выпискам, должен быть проставлен штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с предприятием, лицам, имеющим право первой или второй подписи; или другим работникам по доверенности организации. Выписки могут: быть высланы организациям по почте, либо выданы через абонентские ящики, оборудованные банком в удобном для клиента месте. При получении выписки представитель клиента расписывается на лицевом счете или в отдельной карточке. В настоящее время, с применением компьютерных технологий, как банками, так и их клиентами внедрена новая форма расчетов - банк клиент. Банк заключает с клиентом договор, согласно которого совершает операции по своему текущему счету по электронной почте, так же получает выписки своего счета.

Банковский счет закрывают по заявлению клиента. Запрещается его закрытие при наличии неисполненных требований к данному счету за исключением случаев закрытия счета в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лица - клиента или отсутствия денежных средств на счете юридического лица более одного года, и физического лица более трех лет.

1.3 Учет денежных средств на валютном счете

Открытие, ведение и закрытие юридическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте в уполномоченных банках производится в соответствии с Постановлением Национального Банка Республики Казахстан от 02.06.2000 года №266 «Об утверждении инструкции о порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках Республики Казахстан».

Для открытия валютного счета организация должна предоставить в банк документы, аналогичные тем, что и при открытии расчетного счета:

* документ с образцами подписей распорядителей средств (руководителя, главного бухгалтера) и оттиски печати, заверенные нотариально;

* нотариально заверенная копия Устава предприятия;

* копию свидетельства, подтверждающую факт постановки клиента на налоговый учет;

* копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегисрации) (свидетельство о государственной регистрации, статистическую карточку);

* заявление установленного банком образца.

После проверки всех предоставленных документов банк заключает договор с организацией на расчетно - кассовое обслуживание и оформляет распоряжение на открытие счета.

Обычно в банке открывают счета по отдельным видам иностранных валют.

Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемую за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции.

После открытия валютного счета банк дает уведомление о номерах счетов и реквизитах банка по данным счетам.

Банк параллельно открывает:

- транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;

- текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении организации после продажи валютной выручки.

Валютные средства должны иметь легальное происхождение и могут быть получены законным путем из следующих источников: экспортная валютная выручка; взносы в уставной капитал; финансовая помощь нерезидентов (гранты); валютные кредиты от уполномоченных банков, иностранных банков, а также займы от физических лиц-нерезидентов; валюта, приобретенная на внутреннем рынке за тенге через уполномоченные банки и обменные пункты.

Поступление наличной валюты (выручка, остатки неиспользованных сумм и др.) оформляется Приходным валютным ордером, в котором указывается назначение взноса. Копия приходного валютного ордера банка, заверенная печатью (штампом) банка и подписью кассира, исполнителя и контролера, служит основанием для выписки расходного валютного кассового ордера.

Выдача наличной валюты оформляется Поручением (расходным валютным ордером). Копия поручения (расходного валютного ордера), заверенная банком, служит основанием для выписки приходного кассового ордера.

Согласно п. 19 Правил проведения валютных операций в Республике Казахстан наличная иностранная валюта может быть изъята на выплату заработной платы работникам-нерезидентам и расходы, связанные с выездом работников в зарубежные служебные командировки, а также для расчета за товары, приобретенные во время командировки, если сумма не превышает эквивалент десяти тысяч долларов США.

В безналичной форме иностранная валюта может поступать в случае приобретения иностранной валюты в уполномоченном банке по заявке - поручению на конвертацию для расчетов с нерезидентами, в которой указывается код покупаемой валюты, сумма в валюте и цель покупки, проведение обменных операций с наличной иностранной валютой (для юридических лиц, имеющих лицензию Национального Банка на организацию обменных операций), поступление выручки от реализации товаров, работ (услуг) иностранному покупателю, получение кредитов в иностранной валюте.

На основании этих документов банк производит записи в лицевом счете по валютному счету, а выписка передается предприятию, которая служит основание для составления журнала-ордера №2 или анализа счета при ведение учета с использование компьютера.

Приобретение иностранной валюты.

Юридические лица-резиденты могут приобрести иностранную валюту на внутреннем рынке только для осуществления расчетов с нерезидентами и выполнения обязательств по полученным оперуполномоченных банков кредитам в иностранной валюте, а также в иных случаях, предусмотренных законодательными актами.

При оформлении заявки на приобретение иностранной валюты юридические лица-резиденты должны указать цели покупки, а также приложить документы, подтверждающие необходимость осуществления расчетов с нерезидентами или выполнения обязательств по полученным от уполномоченных банков кредитам, и поручить банку продать данную валюту по текущему рыночному курсу на внутреннем валютном рынке.

Иностранная валюта, получаемая юридическими лицами-резидентами в качестве, оплаты за экспорт товаров и услуг, а также в качестве кредита или инвестиций, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не предусмотрено в лицензии Национального банка Казахстана, полученной данным резидентом в соответствии с Положением о порядке лицензирования деятельности, связанной с использованием иностранной валюты №130.

1.4 Инвентаризация денежных средств

Инвентаризация - это один из элементов метода бухгалтерского учета, предполагающий проверку фактического наличия денежных средств их сопоставление с данными учета. Ее проводят на всех предприятиях, независимо от форм собственности, вида деятельности и режимности работы. Она является обязательным дополнением документации. Только при помощи документации и инвентаризации в бухгалтерском учете обеспечивается полное и правильное отражение всех хозяйственных явлений.

В зависимости от полноты охвата средств, инвентаризацию подразделяют на полную и частичную.

Полную инвентаризацию проводят, как правило, один раз в год перед составлением годового отчета, она имеет своей целью обеспечить реальность отражения в балансе всех активов и пассивов предприятия. Так же полная инвентаризация может быть проведена по требованию контролирующих органов.

Частичная инвентаризация охватывает только часть инвентаризируемых объектов, то есть какой-либо один вид средств хозяйства.

По своему характеру инвентаризации подразделяются на:

1. плановые, осуществляемые в заранее намеченные сроки, исходя из целесообразности и возможности лучшего их проведения;

2. внезапные, проводимые по распоряжению руководителя, по требованию контролирующих органов, при смене материально ответственного лица, после стихийных бедствий.

Периодичность, сроки проведения инвентаризаций, состав инвентаризационной комиссии утверждают в учетной, политике, разрабатываемой каждым предприятием.

Для проведения инвентаризационной работы на каждом предприятии создают постоянно действующую инвентаризационную комиссию. При большом объеме работ для проведения инвентаризации имущества на складах, в цехах и других подразделениях предприятия, а также проверки финансовых обязательств создаются рабочие комиссии; при малом объеме работ проведение инвентаризации допускается возлагать на ревизионную комиссию.

Персональный состав инвентаризационных комиссий утверждается приказом руководителя предприятия. В их состав должны включаться представители руководства предприятия, работники бухгалтерской службы, инженеры, экономисты, техники и т.д. В состав комиссий можно включать представителей службы внутреннего и внешнего аудита предприятия. Действия инвентаризационной комиссии считаются правомочными при полном ее составе, утвержденном приказом руководителя предприятия.

После утверждения приказа о назначении, председателю инвентаризационной комиссии выдается письменное распоряжение за подписью руководителя, в котором, кроме состава комиссии, указывают: номер и дату приказа, объект, подлежащий инвентаризации, сроки начала и окончания работы.

Перед началом проведения инвентаризации членам рабочих инвентаризационных комиссий вручают приказ, в котором устанавливают сроки начала и окончания работы.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии предприятия с данными по выпискам банков.



2. Учет движения денежных средств на материалах предприятия ТОО «Бирлик С - МТС»

2.1 Учет движения денежных средств на текущем счете предприятия в национальной валюте

Учет денежных средств в ТОО «Бирлик - С МТС» ведется в соответствии с Учетной политикой, утвержденной руководителем предприятия.

По расчетному счету движение денежных средств в ТОО «Бирлик - С МТС» производится на основании выписок банка.

Поступление денежных средств:

- из кассы по объявлению на взнос наличными;

- от поставщиков платежными поручениями за выполненные работы и услуги;

- и т.д.

Расход денежных средств по расчетному счету:

- платежными поручениями (оплата налогов, пенсионный фонд, коммунальные услуги);

- поставщикам за выполненные работы и услуги;

- по чеку на выдачу заработной платы, командировочных расходов.

Для отражения операций на текущем счете применяется счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, а по кредиту - уменьшение. Основание для записи по расчетному счету служат выписки банка приложенными к ним оправдательными документами. Ежедневно банк выдает выписку, т.е. копию произведенных записей по движению денежных средств на банковских счетах. В ней указывается номера документа, на основании которых были зачислены или списаны денежные средства. Денежно-расчетные документы банк прилагает к выписке в подтверждение о произведенных им на банковских счетах операциях. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом в банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в сроки установленные законодательством и договором о банковском обслуживании.

Данные выписок записываются в регистр. Журнал-ордер №2 и ведомость к журналу-ордеру №2 предназначены для учета операций по кредиту (журнал-ордер) и дебету (ведомость к журналу ордеру №2) счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». Записи в журнале-ордере №2 и ведомости к журналу-ордеру №2, производятся на основании выписок банка и приложенных к ним денежных документов в разрезе соответствующих корреспондирующих счетов.

Исходные данные:
№	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дт	Кт
1	Погашена задолженность поставщикам	45000	3310	1030
2	Начислен социальный налог	27430	7210	3150
3	Погашена задолженность по социальному налогу	10000	3150	1030
4	Погашена задолженность по ИПН	21610	3120	1030
5	Получено по чеку для выдачи заработной платы	200000	1010	1030

Корреспондирующие счета указываются как в банковских выписках, так и на приложенных к ним документах. Группировка сумм для отражения в журнале-ордере №2 и ведомости к журналу-ордеру №2 осуществляется путем подсчета соответствующих данных в банковских выписках согласно приведенным в них бухгалтерским записям.

1	Сдана выручка на рас. счет	95000	1030	1010
2	Перечислено за ком. услуги	27400	3310	1030
3	Погашен краткос. кредит	70000	3010	1030
4	Погашена зад. по НДС	75100	3130	1030
5	Зачислена выручка на рас. счет	790500	1030	1210



Графы «Дата» журнала-ордера №2 и ведомости к журналу-ордеру №2 предназначены для указания начальной и конечной дат выписок банка, поступивших в течение месяца. Наименование или коды соответствующих групп счетов корреспондирующих с кредитом или по дебету с группой счетов 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» заносятся соответственно в графы 1-16 журнала-ордера и 1-12 ведомости. В конце месяца построчно подводятся итоги в графе 17 (журнал-ордер №2) и в графу 13 (ведомости к журналу-ордеру №2), а также пографно в разрезе корреспондирующих групп счетов подводятся «Итого», суммарный, пографный и построчный итог которых в шахматном порядке должен совпадать. Полученные суммы являются суммой кредитового (в журнале-ордере №2) и дебетового (ведомости к журналу-ордеру №2) оборота, которые переносятся в Главную книгу.

В ведомости к журналу-ордеру №2 отражаются остатки по счетам на начало месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетом сумм кредитовых и дебетовых оборотов по счетам. Данные остатки переносятся в Главную книгу и ведомость к журналу-ордеру №2, открываемую на следующий месяц.

При учете операций по расчетному счету обращают внимание на следующее:

- имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка. В случаях, если выявлены документы без штампа банка, необходимо провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос) с целью выявления правильности произведенной операции;

- правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными;

- соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

- обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи депонированная зарплата, алименты и т.п.), а также достоверность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов;

- правильность отражения в учете операции, связанных с конвертацией тенге;

- правильность бухгалтерских проводок по операциям в банке, отражены ли эти операции в бухгалтерском учете на соответствующих счетах. Особое внимание следует обратить на те операции, которые по бухгалтерскому учету списаны (минуя счета расчетов) на затраты производства или издержки обращения;

- полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним. Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода к следующей выписке. Если в выписке банка будут установлены не оговоренные исправления и подчистки, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

2.2 Отчет о движении денежных средств

Результаты проведенной проверки показывают, что финансово-хозяйственные операции осуществлялись в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и Методическими рекомендациями.

В конце года на предприятии составляется отчет о движении денежных средств.

Данная отчетность представляет собой информацию о поступлении и выбытии денежных средств отчетного периода.

В отчете раскрывается информация по следующим видам деятельности:

1 операционная (основная) - в ней отражаются данные по получению дохода и иная деятельность не относящаяся к инвестиционной и финансовой.

2 инвестиционная - это приобретение и продажа долгосрочных активов, выдача и получение погашаемых кредитов.

3 финансовая - это деятельность, результатом которой является изменения в размере и в составе собственного капитала. По операционному виду деятельности отчет о движении денежных средств заполняется одним из двух методов:

1 - прямой, 2 - косвенный

На данном предприятии используют прямой метод, путем выборки по первичным документам и учетным регистрам движения по денежным счетам.

По данному методу затрагиваются счета - 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте», 1030 - Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте», 1050 - «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны.

Согласно отчета «О движении денежных средств» проводим анализ движения денежных средств по ТОО «Бирлик-С МТС» методом горизонтального анализа за 2009 и 2010 гг.

Показатели	2009	2010
1. Пост. ден. Ср-в от операц. деят., в том числе	61905614	71351778,55
- от реализации продукции	47277614,86	60456124,55
- прочие поступления	14628000	10895654
2. Выбыло денежных средств - всего, в т.ч.:	52314458,59	54653491,42
- расчеты с поставщиками	47862372,48	49288451,21
- расчеты по з/плате	2357777	2658806
- выплаты по налогам	1410250,11	1820560,22
- прочие выплаты	678039	885674
3. Увелич. чистых денег в результате операц. деят.	9591156,27	1698287,13/+.-/

Анализом движения денежных средств на предприятии установлено, что за 2010 год денежных средств от реализации продукции поступило больше, чем в 2009 году на 13178509,69 тенге или рост реализации составил 27,9%, однако от прочих поступлений деньги сократились на 25,5%, причина - снижение реализации основных и оборотных активов предприятия. За 2009 год предприятием все полеченные от реализации денежные средства были направлены на погашение банковских кредитов - 9593532,91 тенге. В 2010 году сумма выплат по кредитам составила 6690000 тенге, остаток денежных средств на конец года составил 10008287,13 тенге. За счет притока денежных средств предприятием погашен банковский заем и стабилизировалось финансовое состояние.

Особое значение для стабилизации деятельности ТОО «Бирлик - С МТС» имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условии финансового благополучия субъекта является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств, а следовательно, отсутствие такого максимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о наличии финансовых затруднении у него. В тоже время чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег. В этой связи возникает необходимость оценить реальность управления денежными средствами организации.

Анализ соотношения денежных средств и более срочных обязательств может дать достаточно красноречивую картину избытка денежных средств организации.

Коэффициент оборачиваемости денежных средств рассчитывается по формуле: где: - коэффициент оборачиваемости денежных средств оборот денежных средств за анализируемый период средние остатки денежных средств.

Для расчета ДСс привлекаются внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода по счетам денежных средств. Для исчисления оборота денежных средств ДСо следует использовать кредитовый оборот за анализируемый период по счету «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте», счет» Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны».

Для исчисления оборота денежных средств ДСо следует использовать кредитовый оборот за анализируемый период по счету «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте», «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны».

По данным ТОО « «Бирлик-С МТС»» коэффициент оборачиваемости денежных средств за 2010 год составил = 5,6.

ДСо = отток КТ счета 1040 - 62005250 + отток счета 1050 - 4623450 = 66628700

ДСс = (с-до на начало сч. 1040 + с-до на конец сч. 1040): 2 = 11837089

Кдсо = 66628700 = 5,6 11837089



Заключение

Курсовая работа выполнена на материалах ТОО «Бирлик - С МТС». В работе рассмотрен учет денежных средств на расчетном счете, как теоретически, так и практически. Раскрыт порядок проведения учета движения денег.

Движение денежных средств - это поступление и выбытие денежных средств.

Учет на предприятии ведется по журнально-ордерной системе. Бухгалтерский учет ведется с компьютерной обработкой документов при помощи программы 1С бухгалтерия, версия 7.

Цель учета денежных средств заключается в получении разумной уверенности в том, что:

- зарегистрированные деньги на руках и в финансовых учреждениях фактически существуют в точности и в полном объеме, и клиент имеет законное право владения ими на указанную балансовую дату;

- денежные поступления, расходы и переводы между банковскими счетами учтены в положенное время;

- при совершении операций с денежными средствами соблюдается действующее законодательство.

При учете денежных средств важно различать проверку первичных и сводных документов по банку для отражения итогов в главной книге, а также обособленную проверку записей о движении денежных средств в самой главной книге. Важной частью контроля за денежными средствами является проверка того, что банковские операции правильно задокументированы и разнесены по бухгалтерским проводкам, что они верно отражены в учете.

Для улучшения организации бухгалтерского учета на предприятии предлагаю провести следующие мероприятия:

1. Провести модернизацию бухгалтерского учета с внедрением программы 1С бухгалтерия, версия 7.7 или 8.0;

Внедрение учета с применением новых технологий на предприятии ТОО «Бирлик - С МТС» позволит сформировать иные подходы в решении актуальных вопросов учета денежных средств, повысит гибкость, оперативность, аналитичность системы, снизит ее трудоемкость, повысит качество учета.



Список использованных источников

1. Закон РК «О республиканском бюджете на 2002 год, №273-11 от 15.12. 2001 г.

2. Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», введен в действие на основе Закона РК от12.06.2001 г. №210-11 с изменениями и дополнениями от 23.11.02 г. №358-II Издательский дом «Бико» Алматы 2003 г.

3. Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 11.06.2004 г. №562-II

4. Закон «Об аудиторской деятельности» от 20 ноября 1998 г. №305-1 с изменениями и дополнениями от 15 января 2001 года №139-11 ЗРК

5. Стандарт бухгалтерского учета №4 «Отчет о движении денежных средств» С изменениями и дополнениями внесенными приказом МФ РК от 28.08.02 г. №390 Зарегистрированным в Министерстве Юстиции РК 13.09.02 г. №1977

6. Стандарт бухгалтерского учета 24 «Организация бухгалтерской службы» утвержден приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов РК от 31 декабря 1997 г. №455.

7. Методические рекомендации по составлению финансовой отчетности «Утверждены приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита МФ РК от 21 мая 1997 г. №7 (С изменениями и дополнениями, внесенными приказом МФ РК от 14.02.03 г. №61)

8. Типовой план счетов бухгалтерского учета утвержденный Приказом Минфин РК от 18 сентября 2002 года №438.

9. Письмо Нацкома РК по бухучету от 31 января 1997 года №4/122 Инструкция по применению генерального плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов.

10. Постановление РК «Об утверждении правил применения контрольно кассовых машин с фискальной памятью» от 18 апреля 2002 года №449.

11. Бабаева З.Д., Терехова В.А., Рендухов И.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет: задачи,

ситуации, тесты. 1996. 15-Бернстаин А.А. Анализ финансовой отчетности.

12. ББ №7 февраль 2000 г. Отчет о движении денежных средств.

13. Бернстаин А.А. Анализ финансовой отчетности.

14. Бухгалтерский учет и аудит Научно-практический журнал №1 Алматы 2006 г.

15. Бухгалтерский учет и аудит Научно-практический журнал №6 Алматы 2007 г.

16. Вещунова Н.А., Неелова Н.В. Основы бухучета. Задачи и вопросы. 2005.

17. Власов А.В. Курс бухгалтерского учета в отраслях. М: Финансы, 1994.

20

18. Дюсембаев К.Ш. Есембердиева С.К. Аудит денежных средств: Банковские операции // ББ Аудит-1999 г. №3 (март)

19. Дюсембаев К.Ш. Егембердиева С.К. Аудит денежных средств: Проверка кассовых операций // ББ-Аудит-1999 г. №2

20. Досье бухгалтера №2 март-апрель 2003 г. Издательский дом «БИКО»

21. Кеулемжаев К.К. Некоторые вопросы дальнейшего совершенствования бухгалтерского учета в республике, бухгалтерский учет и аудит №4,2001.

22. Корпорация Прагма. Промежуточный бухгалтерский учет. Сентябрь - 2001, Астана

23. Назарбаев Н..А. Казахстан 2030. «Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев». Послание Президента страны народу Казахстана.

24. П. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ. Алматы, Каржы-Каражат, 2000.

25. Подольский В.И. Аудит, М:, «ЮНИТИ», 1997.

26. Терехов А.А. Аудит-М: Финансы и статистика, 1998.

Размещено на Allbest.ru

...