Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Перестройка управления экономикой, переход к рыночным отношениям, использование различных форм собственности невозможны без существенного повышения роли учёта и контроля.

В современной российской экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета. Основу собственного капитала предприятия составляет уставный капитал, зафиксированный в его уставных учредительных документах. Он является необходимым условием образования и функционирования любого юридического лица.

Не меньшее значение для успешного развития действующего предприятия имеет наличие в составе его собственных источников средств таких составных частей капитала, как добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы, средства которых размещаются в конкретном имуществе, составляющем внеоборотные и оборотные активы. Величина этих структурных частей капитала свидетельствует о том, насколько активы предприятия увеличились благодаря приросту собственных источников средств.

Таким образом, актуальной становится проблема учета и формирования уставного, резервного, добавочного капитала и организации расчетов с учредителями.

Объектом исследования данной работы является учет собственного капитала и резервов, учет расчетов с учредителями.

Цель данной работы - рассмотреть тему «Учет собственного капитала и резервов. Учет расчетов с учредителями».

Задачи курсовой работы- рассмотреть вопросы:

· учета собственного капитала

· учета резервов

· учета расчетов с учредителями

В данной работе были использованы учебные пособия, монографии и материалы периодической печати по бухгалтерскому учету.



1. Учет собственного капитала

нераспределенный прибыль резерв добавочный

Собственный капитал состоит из:

· уставного капитала;

· резервного капитала;

· добавочного капитала;

· нераспределенной прибыли.

В настоящее время для характеристики той части собственного капитала, размер которой указывается в учредительных документах, используют понятия «уставный капитал», «складочный капитал», «уставный фонд», «паевой фонд».

Уставный капитал - сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов.

Складочный капитал - это совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере, внесенных в товарищество для осуществления его хозяйственной деятельности.

Государственные и муниципальные унитарные организации вместо уставного и складочного капитала формируют в установленном порядке уставным фонд - совокупность выделенных организации государством или муниципальными органами основных и оборотных средств.

Паевой фонд - это совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности, а также стоимость имущества, приобретенного и созданного в процессе деятельности.

1.1 Учет уставного капитала

Учет уставного и складочного капитала, уставного и паевого фондов осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.

После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в дебет счетов:

· 08 «Вложения во внеоборотные активы» - на стоимость внесенных в счет вкладов зданий, сооружений, машин и оборудования и другого имущества, относящегося к основным средствам;

· 08 «Вложения во внеоборотные активы» - на стоимость внесенных в счет вкладов нематериальных активов, т.е. прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, на программы для ЭВМ, базы данных, из патентов на изобретения и др. Поступившие основные средства и нематериальные активы списывают со счета 08 на счета 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы»;

· производственных запасов (счета 10, 11 и др.) - на стоимость внесенных в счет вкладов сырья, материалов и других материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам;

· денежных средств (счета 50, 51, 52 и др.) - на сумму денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесенных участниками;

· других счетов - на стоимость внесенного в счет вкладов иного имущества.

Материальные ценности и нематериальные активы, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, оценивают по согласованной между учредителями стоимости, ориентированной на реальные рыночные цены. Ценные бумаги и другие финансовые активы также оценивают по согласованной стоимости.

Валюту и валютные ценности оценивают по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на момент взноса указанных ценностей.

Оценка валюты и валютных ценностей и другого имущества, вносимых в счет вкладов в уставный капитал, может отличаться от оценки их в учредительных документах. Возникающую при этом разницу списывают на счет 83 «Добавочный капитал».

Внесение в уставный капитал вкладов в иностранной валюте отражают в учете следующим образом.

· На сумму задолженности иностранного учредителя:

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» Кредит счета 80 «Уставный капитал».

· На поступления от иностранного учредителя денежных средств:

Дебет счета 52 «Валютные счета» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

· На сумму положительной курсовой разницы:

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» Кредит счета 83 «Добавочный капитал».

· На сумму отрицательной курсовой разницы:

Дебет счета 83 «Добавочный капитал» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Данный порядок списания разницы в ценах и курсовой оценки позволяет не менять доли учредителей в уставном капитале, оговоренной в учредительных документах.

Переданное в пользование и управление организации имущество, право собственности, на которое остается у акционеров и вкладчиков, оценивают по величине арендной платы за переданное имущество, исчисленной на весь срок использования данного имущества в организации, но не более срока ее существования.

Увеличение или уменьшение уставного капитала организации может быть осуществлено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав организации и другие учредительные документы.

При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 «Уставный капитал» и дебетуют счета учета источников увеличения уставного капитала:

· 83 «Добавочный капитал» -- на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного капитала;

· 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала;

· 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму выпуска дополнительных акций;

· другие счета источников увеличения уставного капитала.

При уменьшении уставного капитала дебетуют счет 80 «Уставный капитал» и кредитуют счета тех объектов учета, на которые списывается соответствующая часть уставного капитала:

· 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму вкладов, возвращенных учредителям;

· 81 «Собственные акции (доли)» - на номинальную стоимость аннулированных акций;

· 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов;

· Другие счета.

Аналитический учет по счету 80 должен обеспечить информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

1.2 Учет резервного капитала

Помимо уставного капитала в состав собственного капитала включаются резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль и целевое финансирование.

Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные организации в соответствии с действующим законодательством. По своему усмотрению его могут создавать и другие организации.

Средства резервного капитала акционерного общества предназначены для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для других целей.

Размер резервного капитала определяется уставом организации. В акционерных обществах он не может быть менее 15%, а на совместных предприятиях - 25% от уставного капитала.

Отчисления в резервный капитал акционерных обществ и совместных предприятий в пределах указанных ограничений (соответственно 15 и 25% уставного капитала) производятся за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли. При этом сумма отчислений в резервный капитал и другие аналогичные по назначению фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли организации.

Резервный капитал остальных организаций создается за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал».

Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Использование резервного капитала отражается по дебету счета 82 «Резервный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом суммы, направляемые на покрытие убытка за отчетный год, списываются непосредственно в дебет счета 82 с кредита счета 84.

Суммы резервного капитала, направляемые на погашение облигации, оформляют двумя бухгалтерскими записями:

Дебет счета 82 «Резервный капитал» Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Организации, создающие резервный капитал по своему усмотрению, могут его использовать на различные цели, в том числе на:

· покрытие убытков от хозяйственной деятельности (кредитуют счет 84);

· выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли (кредитуют счета 70 и 75);

· увеличение уставного капитала (кредитуют счет 80);

· покрытие различных непредвиденных расходов (кредитуют счета расходов).

1.3 Учет добавочного капитала

Добавочный капитал в отличие от уставного капитала не разделяется на доли, внесенные конкретными участниками, - он показывает общую собственность всех участников.

Добавочный капитал складывается из:

· эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций;

· прироста стоимости имущества по переоценке;

· курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.

Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

1. «Прирост стоимости имущества по переоценке»;

2. «Эмиссионный доход»;

3. «Курсовые разницы» и др.

При переоценке имущества его стоимость может увеличиваться или уменьшаться. Увеличение стоимости основных средств, при переоценке внеоборотных активов отражается по дебету счетов 01 «Основные средства» и кредиту счета 83 «Добавочный капитал». Уменьшение стоимости основных средств, при переоценке, осуществляемой за счет добавочного капитала, отражается по дебету счета 83 и кредиту счетов по учету имущества (01).

Полученный организацией эмиссионный доход отражается по дебету счетов учета имущества (счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.) и кредиту счета 83.

Средства добавочного капитала могут быть направлены на:

· увеличение уставного капитала (дебетуют счет 83 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал»);

· погашение снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам их переоценки (дебетуют счет 83, кредитуют счета учета внеоборотных активов);

· распределение между учредителями организации (дебет счета 83, кредит счета 75 «Расчеты с учредителями») и т.п.

Аналитический учет по счету 83 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по источникам образования и направлениям использования средств.

1.4 Учет нераспределенной прибыли

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 со счета 99 «Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется).

Прибыль распределяется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или другого компетентного органа.

Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет.

На суммы начисленных доходов учредителям дебетуют счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредитуют счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (работникам организации) и 75 «Расчеты с учредителями» (сторонним участникам).

Отчисления в резервный капитал отражают по дебету счета 84 и кредиту счета 82 «Резервный капитал».

Направление чистой прибыли на покрытие убытка предыдущего года отражают по дебету и кредиту счета 84.

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 99 «Прибыли и убытки».

Убытки отчетного года списывают с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» года в дебет счетов:

· 82 «Резервный капитал» - при списании за счет средств резервного капитала;

· 75 «Расчеты с учредителями» - при погашении убытка за счет целевых взносов учредителей организаций;

· 80 «Уставный капитал» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации и других счетов.

Следует отметить, что новым Планом счетов не предусмотрено открытие к счету 84 субсчетов для учета фондов накопления, социальной сферы и фондов потребления.

Остатки фондов накопления и потребления следует присоединить к нераспределенной прибыли.

Остатки фонда социальной сферы целесообразно присоединить:

· в части, образованной из прибыли после уплаты налога на прибыль, - к нераспределенной прибыли (счет 84);

· в части до оценки объектов социальной сферы - к счету 83 «Добавочный капитал»;

· в части безвозмездно полученных объектов - к счету 98 «Доходы будущих периодов»;

· в части объектов и средств, полученных в ходе приватизации, - к счету 83 «Добавочный капитал».

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» должен обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации или иных аналогичных мероприятий по созданию и приобретению нового имущества и еще не использованные, в аналитическом учете могут разделяться.



2. Учет резервов

Резервы представляют собой обособленную часть источников, которая концентрируется в резервных (страховых) фондах и предназначается для покрытия непредвиденных потребностей, расходов для подстраховки рисков.

В зависимости от назначения формируемого резерва их создают под:

* снижение стоимости материальных ценностей;

* обесценение вложений в ценные бумаги;

* покрытие сомнительных долгов;

* предстоящих расходов.

Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

2.1 Учет резерва сомнительных долгов

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

Остатки фондов и других резервов, образованных организацией в соответствии с учредительными документами или принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении (нераспределенной прибыли), отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

В бухгалтерском балансе на конец отчетного года отражаются по отдельной статье остатки резервов, переходящие на следующий год, определенные исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Для учета формирования резервов предназначено несколько счетов в зависимости от назначения создаваемого резерва:

* на активно-пассивном балансовом счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», отражают информацию о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и т. п. ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости. Этот счет применяется также для обобщения информации о резервах под снижение стоимости других средств в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т. п.;

* на пассивном балансовом счете 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» обобщают информацию о резервах под обесценение вложений организации в ценные бумаги;

* на пассивном балансовом счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» находит отражение информация о резервах по сомнительным долгам;

*. на пассивном балансовом счете 96 «Резервы предстоящих расходов» обобщают информацию о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу.

2.2 Учет резерва на покрытие предстоящих расходов и платежей

В целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производства и расходы на продажу отчетного периода организация может создавать резервы:

· на предстоящую оплату отпусков работникам;

· выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

· выплату вознаграждений по итогам работы за год;

· ремонт основных средств;

· производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

· предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

· предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

· гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

· покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Минфина РФ.

Решение предприятия о создании резервов предстоящих расходов должно быть отражено в учетной политике предприятия. Величина резервируемых сумм на те или иные цели рассчитывается предприятием самостоятельно.

Резервирование тех или иных сумм под предстоящие расходы отражается бухгалтерскими записями:

Дебет 08, 20, 25, 26, 23, 29, 44, 97 Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов».

Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся:

Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит 70 -- на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов» К 23 -- на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением предприятия и другие.

Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т. п., и при необходимости производят корректировку.

Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» ведется по отдельным резервам.

2.3 Учет резервов под снижение стоимости материальных ценностей

Цель создания резервов под снижение стоимости материальных ценностей -- уточнение оценки материальных ценностей, учитываемых как средства в обороте. Стоимость этих материальных ценностей в бухгалтерском балансе отражается за вычетом сумм созданных резервов.

Создание резерва целесообразно, если текущая рыночная стоимость материальных ценностей стала ниже их фактической себестоимости. Это возможно, если материальные ценности, числящиеся на балансе предприятия, физически или морально устарели или пришли в негодность, а также если рыночные цены на эти материальные ценности устойчиво снижаются.

Резервы, как правило, создаются перед составлением годового бухгалтерского баланса.

Образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей отражается в учете бухгалтерскими записями:

Дебет 91-2 Кредит 14.

Величина резерва определяется отдельно по каждому наименованию (номенклатурному номеру), а в отдельных случаях -- по группам однородных материальных ценностей.

В начале периода, следующего за периодом создания резерва, зарезервированная сумма восстанавливается, и в учете делаются бухгалтерские записи:

Дебет 14 Кредит 91-1.

Аналитический учет по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» ведется по каждому резерву.

2.4 Учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги создаются для уточнения оценки активов предприятия. В бухгалтерском балансе ценные бумаги отражаются за вычетом сумм созданных резервов.

Предприятия могут создавать резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, если имеют на балансе ценные бумаги, которые котируются на фондовой бирже и котировки которых регулярно публикуются.

При формировании резервов делаются бухгалтерские записи:

Дебет 91-2 Кредит 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Предприятие создает резерв, если по состоянию на 31 декабря отчетного года рыночная стоимость ценных бумаг оказалась, ниже их балансовой стоимости.

Величина резерва определяется по каждому виду ценных бумаг.

В случае повышения на конец отчетного периода рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, производятся бухгалтерские записи:

Дебет 59 Кредит 91-1.

При списании с бухгалтерского баланса ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, делаются бухгалтерские записи:

Дебет 59 Кредит 91-1.

Если резерв не был использован до конца года, следующего за годом его создания, то необходимо сделать бухгалтерские записи:

Дебет 59 Кредит 91-1.

Если ценные бумаги продолжают обращаться на фондовой бирже, их котировки регулярно публикуются, а рыночная стоимость меньше их учетной стоимости, то необходимо создать новый резерв.

Аналитический учет по счету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» ведется по каждому резерву.

2.5 Учет резервов по сомнительным долгам

Резервы по сомнительным долгам создаются для уточнения оценки дебиторской задолженности предприятия. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом сумм созданных резервов.

Резервы по сомнительным долгам создаются по итогам инвентаризации дебиторской задолженности.

Порядок и сроки создания резервов сомнительных долгов определяются учетной политикой предприятия. Резервы по сомнительным долгам могут быть созданы предприятием в течение года неоднократно. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника и вероятности полностью или частично погасить задолженность.

Формирование резервов по сомнительным долгам отражают в учете бухгалтерскими записями:

Дебет 91-2 Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам».

В случае списания невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, производятся бухгалтерские записи:

Дебет 63 Кредит 62, 76.

Одновременно сумму списанного долга необходимо записать на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»:

Д 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Задолженность должна числиться на забалансовом счете в течение 5 лет согласно Гражданскому кодексу.

Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается бухгалтерскими записями:

Дебет 63 Кредит 91-1.

Предприятие может снова принять решение о резервировании средств для возможного списания нереальных для взыскания долгов.

Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведется по каждому созданному резерву.



3. Учет расчетов с учредителями

Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета:

1. «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;

2. «Расчеты по выплате доходов» и др.

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал».

Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (01,04,10,50,51,52) и кредиту счета 75-1.

Расчеты по вкладам в уставный капитал у предприятий различных организационно правовых форм производятся одинаково. При этом запись по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 80 «Уставный капитал» производятся на всю величину уставного капитала, объявленную в учредительных документах.

Начисление доходов от участия в организации отражают по кредиту счета 75-2 и дебету счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» -- при начислении дохода за счет прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет.

При начислении дивидендов с юридических и физический лиц удерживают налог. Начисленные суммы налога отражают по дебету счетов 75 «Расчеты с учредителями» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают с кредита счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счетов 75 или 70. При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации их списывают с кредита счета 90 «Продажи» в дебет счетов 75 или 70 .

Основные проводки по счету 75 «Расчеты с учредителями»:



Заключение

В условиях становления и развития рыночных отношений предприятия могут самостоятельно формировать свои финансовые ресурсы, основными источниками которых являются прибыль, амортизационные отчисления, средства, полученные от продажи ценных бумаг, паевые и иные взносы акционеров, юридических и физических лиц, а также кредиты и прочие поступления, не противоречащие законодательству.

Основным источником формирования собственных средств предприятия является уставный капитал, который есть совокупность средств, вложенных в предприятие его собственником. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами.

Уставный капитал является неотъемлемой составной частью любого хозяйственного общества или товарищества. Это коммерческие организации с разделённым на доли (вклады) учредителей уставным (складочным) капиталом.

Так, уставный капитал государственных предприятий отражает сумму средств, выделенных государством из бюджета в момент вступления предприятия в эксплуатацию для осуществления его деятельности (стоимость всех затрат на строительные, монтажные, наладочные работы, стоимость оборудования, оборотных и денежных средств).

Уставный капитал негосударственных коммерческих структур формируется за счёт средств (денежных, материальных и др.), внесённых акционерами (участниками), и потому представляет собой коллективную собственность нескольких юридических или физических лиц -- учредителей акционерного общества, товарищества и предприятий других организационно-правовых форм.

Для учёта уставного (складочного) капитала организации предназначен счёт 80 "Уставный капитал". Сальдо по счёту 80 должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах. Записи по счёту 80 производятся в случаях увеличения и уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке, и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

В современных условиях рыночной экономики существует много нюансов по созданию и использованию резервов, при этом есть много противоречий между различными видами законодательств. Поэтому бухгалтер должен хорошо ориентироваться во всей системе хозяйственной деятельности предприятия и следить за всеми изменениями, происходящими как в сфере бухгалтерского учета, так и в других сферах. Он должен знать и уметь заполнять документы используемые при создании и ликвидации резервов, а также знать все нововведения в соответствующие документы.

Бухгалтер должен знать какие виды прибыли от резервов подлежат налогообложению, а какие нет, и в процессе работы на предприятии должен преследовать главную цель организации: максимизация прибыли и минимизация затрат.



Практическая часть курсовой работы

Расчётно-аналитический раздел

Задание 1

Журнал регистрации хозяйственных операций за месяц Таблица 1

№ п\п	Содержание операции	Сумма, тыс. р.	Корреспонденция счетов
			Д	К
1	Оприходованы на склад поступившие от поставщика сырье и материалы для основного производства (без НДС)	300	10	60
2	Учтен НДС по сырью и материалам	54	19	60
3	Оплачены сырье и материалы с расчетного счета	354	60	51
4	Выданы из кассы под отчет работнику АХО денежные средства на приобретение канцелярских товаров и материалов для офисов	35,4	71	50
5	Оприходованы на склад поступившие от подотчетного лица канцелярские товары и расходные материалы для офисов (без НДС)	30	10	71
6	Учтен НДС по канцелярским товарам и расходным материалам для офисов	5,4	19	71
7	Сырье и материалы переданы в основное производство	300	20	10
8	Канцелярские товары и расходные материалы переданы со склада в цеховой офис	15	25	10
9	Канцелярские товары и расходные материалы переданы со склада в головной офис	25	26	10
10	НДС по всем переданным в производство и офисы материалам отнесен на расчеты с бюджетом	61,2	68	19
11	Начислена задолженность поставщику за топливо и энергию, потребленные на технологические цели (без НДС)	30	20	60
12	Отражен НДС по топливу и энергии	5,4	19	60
13	НДС по топливу и энергии отнесен на расчеты с бюджетом	5,4	68	19
14	На склад оприходованы возвратные материалы, поступившие из цеха	10	10	20
15	Начислена заработная плата производственным рабочим	100	20	70
16	Начислен НДФЛ по заработной плате производственных рабочих	13	70	68
17	Начислены страховые взносы от ФОТ производственных рабочих	30	20	69
18	Начислена заработная плата работникам цехового офиса	150	25	70
19	Начислен НДФЛ по заработной плате работников цехового офиса	19,5	70	68
20	Начислены страховые взносы от ФОТ работникам цехового офиса	45	25	69
21	Начислена заработная плата работникам головного офиса	150	26	70
22	Начислен НДФЛ по заработной плате работников головного офиса	19,5	70	68
23	Начислены страховые взносы от ФОТ работников головного офиса во внебюджетные фонды	45	26	69
24	Перечислен в бюджет НДФЛ по всем категориям работников за месяц	52	68	51
25	Перечислены страховые взносы от ФОТ по всем категориям работников во внебюджетные фонды	120	69	51
26	Начислена амортизация по основным средствам производственного назначения	30	25	02
27	Начислена амортизация по основным средствам цехового офиса	20	25	02
28	Начислена амортизация по основным средствам головного офиса	50	26	02
29	Начислена плата за услуги аутсорсинга по содержанию и эксплуатации технологического оборудования (без НДС)	10	20	60
30	Учтен НДС по услугам аутсорсинга	1,8	19	60
31	НДС по услугам аутсорсинга отнесен на расчеты с бюджетом	1,8	68	19
32	Начислена задолженность поставщикам за воду, отопление и прочие коммунальные услуги для основного производства (без НДС)	10	20	76
33	Начислена задолженность поставщикам за воду, отопление и прочие коммунальные услуги для цехового офиса (без НДС)	10	25	76
34	Начислена задолженность поставщикам за воду, отопление и прочие коммунальные услуги для головного офиса (без НДС)	30	26	76
35	Учтен НДС по всем коммунальным услугам	9	19	76
36	НДС по всем коммунальным услугам отнесен на расчеты с бюджетом	9	68	19
37	Общепроизводственные расходы отнесены на счет основного производства	270	20	25
38	Общехозяйственные расходы отнесены на счет основного производства	300	20	26
	….
n	На склад оприходована готовая продукция по производственной себестоимости	1050	43	20



Задание 2

Таблица 2

№	Статьи калькуляции	Данные для калькулирования
		Общие расходы, тыс.р.	Распределение, %	Продукция
				А	Б
1	Сырье и материалы	300	40 и 60	120	180
2	Покупные изделия и полуфабрикаты	нет
3	Топливо и электроэнергия на технологические цели	30	50 и 50	15	15
4	Возвратные отходы	-10	30 и 70	-3	-7
5	Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих	100	60 и 40	60	40
6	Страховые взносы (30 % от ФОТ)	30		18	12
7	Расходы на содержание и эксплуатацию технологического оборудования*	10	50 и 50	5	5
Ст	Технологическая себестоимость	460	46,7 и 53,3	215	245
8	Расходы на подготовку и освоение нового производства	нет
9	Цеховые расходы	270	46,7 и 53,3	126,09	143,91
Сц	Цеховая себестоимость	730	46,7 и 53,3	341,09	388,91
10	Общехозяйственные расходы	300	60 и 40	180	120
Спр	Производственная себестоимость	1030	50,6 и 49,4	521,18	508,82
11	Коммерческие расходы	103	10 % от Спр	52,118	50,882
Спол	Полная себестоимость	1133	50,6 и 49,4	573,298	559,702

Задание 3

Базы распределения косвенных расходов Таблица 3

Наименование расходов	Вариант «а»
Цеховые расходы (общепроизводственные)	Пропорционально технологической себестоимости
Общехозяйственные расходы	Пропорционально заработной плате



Задание 4

Объемы производства и реализации продукции Таблица 4

Объем производства продукции	Вариант «а»
Продукция А, т	300
Продукция Б, т	700

Производственная себестоимость продукции Таблица 5

Показатель	Себестоимость выпуска	Объемы производства продукции	Себестоимость единицы продукции
Продукция А	573298	300	1911
Продукция Б	559702	700	799

Задание 5

1. Используя данные табл. 3 согласно установленному варианту, заполнить табл. 7 (графы 5 и 7). В графах 4 и 6 указаны пропорции распределения затрат в процентах от суммы общих затрат данного вида в табл. 3. При отсутствии таких указаний определить тип затрат и сделать их разноску по графам 5 и 7 самостоятельно, принимая процент распределения равным 100 или 0.

В качестве общей суммы расходов принять расходы, отраженные в табл. 3 по графе 3 (вариант О), по графе 5 (вариант А) или графе 6 (вариант Б).

Распределение постоянных и переменных расходов Таблица 6

№ п/п	Наименование затрат	Расходы всего	Переменные расходы	Постоянные расходы
			%	тыс. р.	%	тыс. р.
1	2	3	4	5	6	7
1	Сырье и материалы	120	100	120	0	0
2	Покупные изделия и полуфабрикаты		Нет		Нет
3	Топливо и электроэнергия на технологические цели	15	100	15	0	0
4	Возвратные отходы	-3	100	-3	0	0
5	Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих	60	90	54	10	6
6	Страховые взносы (30 % от ФОТ)	18	100	18	0	0
7	Расходы на содержание и эксплуатацию технологического оборудования	5	50	2,5	50	2,5
8	Расходы на подготовку и освоение нового производства		Нет		Нет
9	Цеховые расходы	126,09	10	12,61	90	113,48
10	Общехозяйственные расходы	180	10	18	90	162
11	Коммерческие расходы	52,10	10	5,21	90	46,89
	Итого	573,19		242,32		330,87

2. Используя данные, полученные при выполнении пункта 1 задания 2 (см. табл. 7), а также данные по цене реализации 1 т продукции, приведенные в табл. 8, определить объем выпуска продукции в стоимостном и натуральном выражении, при котором прибыль будет равна нулю (точку безубыточности), а также рассчитать маржинальный доход на 1 т продукции, на критический объем и на весь объем продукции. Заполнить табл. 8.

Расчет основных показателей Таблица 7

Показатели	Значение
Полная себестоимость выпуска продукции, тыс. р.	573190
Объем производства Q, т	1000
Полная себестоимость 1 т продукции, р.	573,19
Постоянные затраты на весь выпуск F, р.	330870
Переменные затраты на весь выпуск V, р.	242320
Переменные затраты на 1 т продукции, р./т (Vед)	242,32
Постоянные затраты на 1 т продукции, р./т	330,87
Цена реализации одной тонны продукции P, р.	2000
Критическая точка Qкр, т	188,24
Критическая точка Qкр (выручка в критической точке), р.	376,480
Маржинальный доход на 1 т (МДед = цена - Vед), р.	1757,68
Маржинальный доход на Qкр (МДкр), р.	330858,15
Маржинальный доход на Q (МД = выручка - V), р.	134170

3. Графически отразить влияние объема выпуска продукции на величину прибыли (рис. 1). Обозначить на графике критическую точку, а также зоны убытка и прибыли, исходя из данных табл. 8 и 9. Значения объема выпуска продукции Q задаются самостоятельно с таким расчетом, чтобы значение Qкр (т) оказалось примерно в середине диапазона значений Q.

Данные для построения графической модели CVP-анализа Таблица 8

Объем выпуска продукции Q, тн.	0	60	120	Qкр 188,24	240	300	360
Постоянные затраты F (?), тыс. р.	330870	330870	330870	330870	330870	330870	330870
Переменные затраты V тыс. р.	0	14539	29077	45554	58154	72693	87231
Общие затраты С, тыс. р.	330870	345409	359947	376424	389024	403563	418101
Выручка (PQ), тыс. р.	0	120000	240000	376000	480000	600000	720000
Прибыль (убыток), тыс. р.	-330870	-225409	-119947	-424	90976	196437	301899

Размещено на Allbest.ur

...