Отчет о движении денежных средств на примере ООО "АгросЭко Л"

68 «Расчеты пo налoгам и сбoрам»

51 «Расчетные счета»

1036118,00

Перечислены взнoсы на сoциальнoе страхoвание

взнoсы в Пенсиoнный фoнд

взнoсы в ФOМС

69 «Расчеты пo сoциальнoму страхoванию и oбеспечению», субсчета 1, 2, 3

51 «Расчетные счета»

820674,10

Перечисленo прoчим кредитoрам за oказанные ими услуги

76 «Расчеты с прoчими дебитoрами и кредитoрами»

51 «Расчетные счета»

37831045,20

На выплату зарабoтнoй платы

70

51 «Расчетные счета»

2691678,45

Данные oб oперациях пo расчетнoму счету в синтетическoм учете oбoбщаются в Главнoй книге oрганизации пo счету 51 «Расчетный счет» на oснoве данных учетных регистрoв.

Итак, все oперации пo движению безналичных денежных средств oфoрмляются в стрoгo устанoвленнoм пoрядке. Пo расчетным и прoчим счетам в банке для сoвершения oперации неoбхoдимo запoлнение дoкументoв oпределеннoй фoрмы сo стрoгим сoблюдением правил oфoрмления. Фoрма дoкумента зависит oт фoрмы расчетoв и oт характера сoвершаемoй oперации. Сведения oбo всех сoвершенных oперациях пo счету oбoбщаются в банкoвских выписках. Учет движения безналичных денежных средств oсуществляется на счете 51 «Расчетные счета» для oтражения oпераций, прoизвoдимых безналичными денежными средствами, пo дебету кoтoрoгo прoвoдятся суммы пoступивших на расчетный счет денежных средств, а пo кредиту - списанных. Сальдo пo счету 51 (всегда дебетoвoе) свидетельствует oб oстатке денежных средств на расчетнoм счете предприятия.

Следует oтметить, чтo у исследуемoгo предприятия нет иных счетoв, крoме расчетных, в банке.

4. Порядок форм отчета о движении денежных средств ООО «АгросЭко Л»

Отчет о движении денежных средств является формой финансовой отчетности, которая заполняется по итогам года. Он не входит в состав промежуточной бухгалтерской отчетности.

Приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. №11н состав положений по бухгалтерскому учету дополнился новым ПБУ «Отчет о движении денежных средств» (далее - ПБУ 23/2011). Таким образом, в годовой финансовой отчетности за 2011 г. необходимо представить отчет о движении денежных средств, заполненный по новой форме в соответствии с новыми правилами.

Однако кардинального изменения порядка заполнения отчета о движении денежных средств не произошло, логика показателей осталась прежней. Отчет о движении денежных средств, как и раньше, является формой отчетности, в которой отражается информация о наличии денежных средств в организации. При этом под денежными средствами в организации считаются не только деньги, но и денежные эквиваленты.

В Отчете о движении денежных средств (форме ОКУД 0710004) отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств организации за год.

В форме ОКУД 0710004 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по следующим бухгалтерским счетам:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные счета»;

- 52 «Валютные счета»;

- 55 «Специальные счета в банках»;

- 57 «Переводы в пути».

Под денежными эквивалентами понимаются высоколиквидные финансовые вложения, которые практически не подвержены риску. Пример такого денежного эквивалента - банковский депозит до востребования.

Как и прежде, отчет о движении денежных средств отражает движение денежных средств и их эквивалентов по трем видам операций: текущим, инвестиционным и финансовым.

Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) от продаж. В п. 9 ПБУ 23/2011 приводятся примеры денежных потоков от текущих операций.

В данном случае имеет смысл организовать на счете 99 «Прибыли и убытки» аналитический учет, выделив поступления по текущим операциям, инвестиционным операциям и финансовым операциям. Таким образом, при составлении отчета о движении денежных средств бухгалтер организации сможет определить суммы налога на прибыль организаций в разрезе видов операций.

В составе денежных потоков от текущих операций также должны быть отражены денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев). Операции с финансовыми вложениями на больший срок отражаются в разделе денежных потоков от инвестиционной деятельности. К ним можно отнести платежи в связи с приобретением или продажей акций, долговых ценных бумаг.

Денежные потоки от инвестиционных операций связаны с:

- внеоборотными активами (приобретение, выбытие, создание, модернизация, реконструкция). Сюда также включаются денежные оттоки на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

- финансовыми вложениями и денежными потоками, связанными с ними, за исключением финансовых вложений, которые приобретаются организацией для целей перепродажи в краткосрочной перспективе (п. 10 ПБУ 23/2011).

Денежные потоки от финансовых операций - это движение денежных средств и их эквивалентов, влияющее на величину и структуру капитала организации и заемных средств (п. 11 ПБУ 23/2011). Именно по этой причине в новой форме отчета о движении денежных средств статья «Направлено на выплату дивидендов» отнесена к поступлениям по финансовой деятельности. К финансовым статьям также могут быть отнесены:

- привлечение и возврат (погашение) заемных средств (кредиты, полученные займы, выпуск облигаций);

- денежные потоки, связанные с расчетами с собственниками бизнеса (выплата дивидендов, иное распределение прибыли и так далее).

Если денежный поток не может быть однозначно отнесен к одному из трех типов, то он классифицируется как денежный поток, относящийся к текущим операциям (п. 12 ПБУ 23/2011). Также необходимо разделять денежный поток на составляющие элементы от текущих, инвестиционных и финансовых операций для целей составления отчета о движении денежных средств.

Говоря об отражении денежных потоков в отчете необходимо отметить, что все существенные поступления должны отражаться отдельно от платежей организации (п. 15 ПБУ 23/2011).

В свернутом виде отражается движение денежных средств (п. п. 16, 17 ПБУ 23/2011):

- когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов;

- когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам;

- когда они отливаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата.

Показатели отчета о движении денежных средств должны отражаться в валюте Российской Федерации - рублях (п. 18 ПБУ 23/2011). Величина денежных потоков в иностранной валюте должна отражаться в рублях по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату осуществления или поступления платежа. Ранее денежные средства в иностранной валюте пересчитывались в рубли на дату составления отчета о движении денежных средств (31 декабря).

Если у организации есть дочерние зависимые общества, то денежные потоки между ней и такими компаниями отражаются отдельно от денежных потоков с другими лицами (п. 20 ПБУ 23/2011).

Cледует помнить, что если дополнительная информация по статье отчета о движении денежных средств содержится в пояснительной записке, то статья формы ОКУД 0710004 должна содержать ссылку. Также необходимо в пояснительной записке представить увязку сумм, представленных в отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса.

В учетной политике для целей бухгалтерского учета следует указать:

- используемые подходы для разграничения денежных эквивалентов от других финансовых вложений;

- используемые подходы для классификации денежных потоков, не указанные в ПБУ 23/2011;

- способ пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте;

- используемые подходы для свернутого представления денежных потоков;

- иные необходимые пояснения.

Также в пояснительной записке необходимо раскрыть информацию об имеющихся на отчетную дату возможностях привлечения дополнительных денежных средств, о суммах, которые по состоянию на отчетную дату недоступны для использования организацией, суммах, связанных с поддержанием деятельности организации на уровне существующих объемов производства. При этом суммы, связанные с поддержанием деятельности организации на уровне существующих объемов производства, должны быть показаны отдельно от денежных потоков, направляемых на расширение масштабов деятельности компании.

Рассмотрим порядок заполнения Отчета о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004) за 2011 г. на примере ООО «АгросЭко Л»

Заполненный Отчет о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004) ООО «АгросЭко Л» за 2011 г. наглядно показан в Приложении 8.

Сумма общих поступлений составляет за отчетный год 615 945 руб., в том числе, поступления от продажи товаров - 430 481 руб. Сумма прочих поступлений, в которые входят, например, оплата за транспорт, составляет 185 464 руб. Сумма платежей составляет 617 702 руб., из которых, оплата поставщикам и подрядчикам - 386 518 руб., налог на прибыль, включающий комиссию банка - 53 руб., оставшаяся сумма - 228 695 руб. приходится на прочие платежи (Приложение 8).

Вывод: в данном разделе на основании ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств на конкретном примере был рассмотрен порядок оформления Отчет о движении денежных средств на примере ООО «АгросЭко Л».

5. Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств ООО «АгросЭко Л»

Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.

Кассир - должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия ООО «АгросЭко Л» знакомит кассира с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе. Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за неосторожности. Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаев, когда кассир не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника. Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.

Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств на ООО «АгросЭко Л» поставлен на высокий уровень.

Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «АгросЭко Л» следующие:

1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

2. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

3. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка; выдача и прием денег должен производиться только день их составления.

4. Наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться по строго целевому назначению. В хозяйстве практикуется, например, деньги, полученные на социальную сферу, расходовать на командировки и оплаты труда.

В ООО «АгросЭко Л» применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета. Данный вид документов должен заполняться бухгалтером с помощью специальных прикладных программ, что значительно облегчит труд штатного сотрудника ООО «АгросЭко Л» бухгалтера-кассира. А также это обеспечит автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности труда учетных работников; освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставления большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

Большое количество операций на фирме осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

А именно, предлагаю проводить следующие методы совершенствования для учёта денежных средств в кассе организации:

- Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве.

- Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе.

- Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности.

- Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы.

- Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ООО «АгросЭко Л»

Выполнение данных указаний приведёт к совершенствованию учёта денежных средств в организации ООО «АгросЭко Л».

Заключение

Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ. Порядок ведения кассовых операций предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги; хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия. Для проведения операций в иностранной валюте российским юридическим лицам открываются валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации.

ООО «АгросЭко Л» занимается продажей алкогольной продукции. Все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в банке МКБ расчетный Л, наличные же расчеты применяются с покупателями только через контрольно-кассовый аппарат.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления ООО «АгросЭко Л» осуществляет через банк с помощью платежных поручений, объявлений на взнос наличными и чеками. Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Инструкцией банка России «О порядке ведения кассовых операций в РФ».

Для учета наличия движения денежных средств в кассе предприятия используется активные счет 50 «Касса».

Исследование системы учета показало, что предприятие валютных счетов не имеет, аккредитивами не пользуется. Задолженности с истекшим сроком исковой давности нет.

В ООО «АгросЭко Л» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы «1С - Бухгалтерия», но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как «1С-Торговля».

Анализируя деятельность ООО «АгросЭко Л» за последние 2 года можно сделать вывод о том, что организация имеет стабильный постоянный доход, убытки отсутствуют.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. М., 2007. - 312 с.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 01.01.13 №402-ФЗ

3. Федеральный Закон №54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов платежных карт». // Справочная система ГАРАНТ.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н // Справочная система ГАРАНТ.

5. Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 №43н // Справочная система ГАРАНТ.

6. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998 г. №14-П (ред. от 31.10.2002) // Справочная система ГАРАНТ.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. №50 (ПБУ 3\2000) // Справочная система ГАРАНТ.

8. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. №18 // Справочная система ГАРАНТ.

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991 г. №56 и рекомендованы для применения на территории управления Российской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19 декабря 1991 г. №18-5 с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 1994 г. №173, от 28 июля 1995 г., №81 и от 17 февраля 1997 г. №15 // Справочная система ГАРАНТ.

10. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16 июля 1993 г. №16 // Справочная система ГАРАНТ.

11. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992 г. №14 // Справочная система ГАРАНТ.

12. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком 30 октября 1986 г. №28 (с последующими изменениями и дополнениями) // Справочная система ГАРАНТ.

13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. №49 // Справочная система ГАРАНТ.

14. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств. М. - Проспект, 2011. - 532 с.

15. Беликова Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. С.-П. - Питер, 2012. - 487 с.

16. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: состояние и анализ. М. ОМЕГА - Л., 2012. - 246 с.

17. Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М. - РИОР, 2011. - 612 с.

18. Коновалова Н.Г., Сухарева Е.М. Автоматизированное место бухгалтера. - М.: Феникс, 2012. - 423 с. Козлова Е.Н., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в организациях. - М.: Финансы и статистика, 5-изд., 2012 год.

19. Куттер М.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. М: Финансы и статистика, 2012. - 232 с.

20. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия. С.-П. - Питер, 2011. - 365 с.

21. Пошерстник Е.Б. Бухгалтер торгового предприятия, М.-Герда, 2013. - 289 с.

22. Суглобов Д.А., Жарылгасова Б.Г. Бухгалтерский учет и аудит. М.: КноРус, 2012. - 364 с.

23. Соколов Ю.А. Кассовые операции: Практическое пособие по ведению, учету и оформлению. М. - Альфа-Пресс, 2011. - 359 с.

24. Бухгалтерский учёт: Учебник. / Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. - М.: Проспект, ТК Велби, 2012.

25. Бухгалтерский учёт: Учебник для студентов и вузов - 2-е изд., перераб. и доп. / Бабаев Ю.А., Бородин В.А., Комисарова И.П. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

26. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебное пособие (ГРИФ) / Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А. - М.: Крокус, 2012.

27. Бухгалтерский учёт: Учебник - («Высшее образование») (ГРИФ) / Кондраков Н.П. - М.: ИНФРА - М, 2012.

28. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие - 2-е изд. - («Карманное учебное пособие») / Климова М.А. - РИОР, 2012.

29. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие - 6-е изд., перераб. и доп. - («Профессиональный бухгалтер») / Тумасян Р.З. - М.: Омега - Л, 2011.

Размещено на Allbest.ru

...