4.

4.1.

Аудит сводного учета материальных ценностей

Проверка данных аналитического и синтетического учета материальных ценностей

Штенле А.А.

Ведомости по расходу и приходу материальных ценностей, карточки складского учета, журнал-ордер №10

4.2.

Проверка данных отчетности

Штенле А.А.

Бухгалтерский баланс, приложение к балансу, журнал-ордер №10, разработочные таблицы

4.3.

Проверка оформления результатов инвентаризации

Штенле А.А.

Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов

4.4.

Аудит результатов переоценки материальных ценностей

Штенле А.А.

Регистры по учету материалов

5.

5.1.

Проведение анализа использования материальных ценностей

Выявление неиспользуемых материалов в течение отчетного года

Иванов И.О.

Карточки складского учета, оборотные ведомости

5.2.

Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет

Штенле А.А.

Карточки складского учета, оборотные ведомости

Генеральный директор: _________________

2.3 Протокол выявленных нарушений и ошибок. Отчет по аудиторской проверке ТМЦ

Аудит материально-производственных запасов проводился в соответствии с:

- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»,

- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности,

- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности,

- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился с целью удостовериться в том, что данный участок бухгалтерского учета не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности организации, оценку методов и принципов бухгалтерского учета материально-производственных запасов.

В результате проведенного аудита были установлены нарушения действующего порядка ведения бухгалтерского учета материально-производственных запасов, а именно:

1. Замечание:

Организацией в магазине розничной торговли приобретены запасные части для служебного легкового автомобиля. К авансовому отчету №19 от 25.10. механика гаража приложен-Товарный чек магазина с наименованием запасных частей на сумму 1 340 руб.

Организацией произведен вычет суммы НДС без счет-фактуры полученной, что в соответствии с требованиями гл. 21 НК РФ ведет в риску непринятия НДС к возмещению.

Требования нормативных актов:

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров. В соответствии с Письмом Правления МНС РФ по г. Москве от 16.10.2001 №02-11/47100 в случае отсутствия у организации, выписанной счет-фактуры, при приобретении МПЗ за наличный расчет, несмотря на наличие ККМ с выделенной в нем отдельной строкой НДС, сумма данного налога к вычету не принимается. Следовательно, такой бухгалтерской записи быть не должно, а соответствующая сумма НДС, включается в указанную стоимость запасных частей.

Согласно п. 5 ст. 173 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров. Так как, счет-фактура не была выставлена, то и списание НДС на расчеты с бюджетом не происходит.

Рекомендовано:

Для устранения ошибок в учете бухгалтеру нужно сделать исправительные проводки методом сторнировочной записи.

2. Замечание

ТОРГ-12 №974 от 09.06.07 г. ООО «Эсли-Сервис» на сумму 2205 руб., в том числе НДС 336,36 руб. - отсутствует расшифровка подписи в разделе «груз принял».

- ТОРГ-12 №45 от 22.06.07 ООО «Техносфера» на сумму 15300,05 руб. в т.ч. НДС 2333,91 руб. - отсутствует подпись «отпуск груза произвел».

- ТОРГ-12 №266 от 22.03.07 ООО «Феликс-Белгород» на сумму 46793 руб. в т.ч. НДС 7137,92 руб., - номер доверенности не указан, отсутствует подпись «отпуск груза разрешил» и «отпуск груза произвел».

Также имеются первичные документы, в которых отсутствуют не только расшифровки подписей, но и печати как покупателя, так и продавца.

Нарушен порядок учета материальных ценностей, приобретенных подотчетными лицами.

Согласно ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Следовательно, все реквизиты первичного документа должны быть заполнены.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Рекомендованно:

Усилить контроль за принятием первичных документов к учету, так как недооформленные документы ведут к риску непринятия налоговыми органами затрат в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Замечание 3

По авансовому отчету №80 от 31.05.08 г. Бытовая химия на сумму 1104 руб. отнесены в Дт счета 26 «Общехозяйственные расходы», без оприходования на счет 10 «Материалы». В июне были оприходованы и списаны со склада товары для офиса в количестве 20 шт. стоимостью 165,0 тыс. руб.

ООО ПКП «Ромашка» некорректно отражает в бухгалтерском учете ТМЦ, стоимость которых не учитывается в целях налогообложения.

Согласно п. 56. Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.12.01 г. №119н. «Материалы, закупленные подотчетными лицами организации, подлежат сдаче на склад. Оприходование материалов производится в общеустановленном порядке на основании оправдательных документов, подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, квитанция к приходному кассовому ордеру - при покупке у другой организации за наличный расчет, акт или справка о покупке на рынке или у населения), которые прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица»

Рекомендованно:

В соответствии с п. ПБУ 5/01 «Учет МПЗ» общество должно установить единицы бухгалтерского учета материально-производственных запасов. При этом в качестве единицы измерения могут быть установлены номенклатурный номер, однородная группа, партия.

По результатам проведенных процедур аудиторская организация пришла к выводу, что состояние учета финансово-хозяйственной деятельности ПКП «Ромашка» в части материально-производственных запасов в неполной мере соответствует нормативным требованиям, допущены ошибки и нарушения, которые в ходе проверки были устранены и не повлекли за собой существенных нарушений достоверности показателей бухгалтерской отчетности.



Заключение

В процессе выполнения курсовой работы была рассмотрена методика проведения аудита материально-производственных запасов.

Одним из основных направлений аудита является аудит материально-производственных запасов, которые составляют основу деятельности любого предприятия. Для осуществления точного и полного отражения в системе бухгалтерского учета операций с материально-производственными запасами необходимо руководствоваться законодательными актами РФ, постановлениями Президента и правительства, нормативными документами. В системе материальных запасов предприятия часто встречаются нарушения и отклонения от действующих нормативных положений.

Наряду с основными средствами и нематериальными активами, производственные запасы играют важнейшую роль в хозяйственной деятельности каждого предприятия. С их помощью осуществляется большинство известных на сегодняшний день производственных процессов, и они же служат первостепенной основой для создания конечного продукта, реализуемого организациями.

Одним из самых перспективных и значительных направлений контроля за деятельностью субъектов хозяйствования является независимый контроль, осуществляемый аудиторами. При проверке аудитору необходимо изучить все нормативные документы, касающиеся порядка приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей, в частности, положения по учету материалов, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, о порядке выдачи доверенностей материально-товарных ценностей и другие.

Проверка сохранности производственных запасов является одной из важнейших аудиторских процедур. Ведь любая существенная ошибка в бухгалтерском учете материально-производственных запасов приводит к искаженному отражению в бухгалтерской отчетности оборотных средств, себестоимости продаж, валовой и чистой прибыли.

Мы исследовали теоретические аспекты аудита материально-производственных запасов. При этом была рассмотрена нормативная база, регулирующая деятельность аудитора, источники информации, цели и задачи, способы проведения аудиторских проверок и ведение учета материалов, типичные ошибки и нарушения в учете материалов.

Также в данной курсовой работе было выполнено решение практической ситуационной задачи и разработаны конкретные рекомендации по совершенствованию учета материально-производственных запасов.

Рассмотрены общие положения по организации проведения аудиторской проверки экономического субъекта, продемонстрирован порядок проведения проверки с указанием конкретных аудиторских доказательств, источников и методов их получения, изучены способы и порядок документирования проверки.

Таким образом, в заключение были подведены итоги проведения аудиторской проверки учета материально-производственных запасов ОАО «Старт» и разработаны конкретные рекомендации для возможного применения в деятельности исследуемого предприятия.

Полученные результаты оформлены надлежащим образом в сводную аналитическую таблицу выявленных в ходе аудита нарушений, итоговые данные систематизированы и подвергнуты анализу.



Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: [Часть первая: принят Гос. Думой 30 ноября 1994 г. №145-ФЗ: по состоянию на 17 июля 2009 г.]. - [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс» 2010.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: [Часть первая: принят Гос. Думой. от 31 июля 1998 г. №243-ФЗ: по состоянию на 28 сентября 2010 г.]. - [Электронный ресурс] // ИПС «Консультант Плюс» 2010.

3. Кодекс об административных правонарушениях: [принят Гос. Думой 30 декабря 2001 г. №242-ФЗ: по состоянию на 30 июля 2010 г.]. - [Электронный ресурс] // ИПС «Консультант Плюс» 2010.

4. Об аудиторской деятельности: [федер. закон: принят Гос. Думой 30 декабря 2008 №307-ФЗ: по состоянию на 01 июля 201028 г.] - [Электронный ресурс] // ИПС «Консультант Плюс» 2010.

5. О бухгалтерском учете: [федер. закон: принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ: по состоянию на 28 сентября 2010 г.] - [Электронный ресурс] // ИПС «Консультант Плюс» 2010.

6. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: [утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. №696: по состоянию на 02 августа 2010 г.] - [Электронный ресурс] // ИПС «Консультант Плюс» 2010.

7. Положение по бухгалтерскому учету и отчетности в Российской Федерации: [утверждено Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. №34н: по состоянию на 26 марта 2007 г.] - [Электронный ресурс] // ИПС «Консультант Плюс» 2010.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: [утверждено Приказом Минфина России от 09 июня 2001 г. №44н: по состоянию на 26 марта 2007 г.] - [Электронный ресурс] // ИПС «Консультант Плюс» 2010.

9. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов: [Приказ Минфина России от 28 декабря 2001 г. №119н: по состоянию на 26 марта 2007 г.] - [Электронный ресурс] // ИПС Консультант Плюс, 2010.

10. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды: [Приказ Минфина России от 26 декабря 2002 г. №135н: по состоянию на 2 октября 2009 г.] - [Электронный ресурс] // ИПС Консультант Плюс, 2010.

11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: [Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. №49: по состоянию на 2 декабря 2009 г.] - [Электронный ресурс] // ИПС Консультант Плюс, 2010.

12. Методические указания по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности: [Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 апреля 2004 г.: по состоянию на 2 декабря 2009 г.] - [Электронный ресурс] // ИПС Консультант Плюс, 2010.

13. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: [План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению №94 н: утверждённый приказом Минфина России 31 октября 2000 г.: по состоянию на 18 сентября 2008 г.] - М.: Проспект, Н76 2008. - 128 с.

14. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету материалов: [Постановление Госкомстата Российской Федерации от 30 октября 1997 г. №79а: по состоянию на 21 января 2003 г.] - [Электронный ресурс] // ИПС Консультант Плюс, 2010.

15. Андреев, В.Д., Киселевич, Т.И., Атаманюк, И.В. Практикум по аудиту: Учеб. Пособие для вузов / В.Д. Андреев, Т.И. Киселевич, И.В. Атаманюк - М.: Финансы и статистика, 2009. - 257 с.

16. Бычкова, С.М. Практический аудит: учеб. пособие / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина - М.: Эксмо, 2009. - 176 с.

17. Бровкина, Н.Д. Практический аудит: учеб. пособие / Н.Д. Бровкина, М.В. Мельник - М.: Инфра-М, 2008. - 195 с.

18. Кочинев, Ю.Ю. Аудит: теория и практика / Ю.Ю. Кочинев - М.: Финансы и статистика, 2009. - 394 с.

19. Подольский, В.И. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский - М.: ЮНИТА-ДАНА, Аудит, 2008. - 583 с.

20. Пупко, Г.М. Аудит и ревизия: Учебник / Г.М. Пупко - Мн.: Книжный дом; Мисанта, 2009. - 512 с.

21. Василевич, И.П. Аудиторская проверка материально-производственных запасов / И.П. Василевич / [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2010 г.

22. Дрокина, Н.В. Аудит материально-производственных запасов сервисных центров / Н.В. Дрокина / [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2010 г.

23. Копылова, Л.П. Аудит товарно-материальных ценностей / Л.П. Копылова / [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2010 г.

24. Легких, О.Л. Готовимся к аудиторской проверке / О.Л. Легких / [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2010 г.

25. Соколов, П.А. Аудит использования материально-производственных запасов в строительстве / П.А. Соколов / [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2010 г.

Размещено на Allbest.ru

...