Пути совершенствования бухгалтерской отчетности в компании "Премьер"

Значение бухгалтерской отчетности и предъявляемые к ней требования. Подготовительные работы по составлению отчетности и порядок ее представления. Проведение инвентаризации при ведении бухгалтерского учета. Содержание форм финансовой отчетности фирмы.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 28.05.2014
Размер файла 74,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Файл не выбран
РћР±Р·РѕСЂ

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

-- дебиторская задолженность. Данные по долгосрочной (более 12 месяцев) и краткосрочной (менее 12 месяцев) дебиторской задолженности отражаются отдельно. Исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором соответствующий актив был принят к бухгалтерскому учету (покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные и прочие дебиторы);

-- краткосрочные финансовые вложения (займы, предоставленные предприятиям на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; прочие краткосрочные финансовые вложения) отражаются в суммах фактических затрат для инвестора (собственные акции оцениваются по номинальной стоимости);

-- денежные средства (остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных, валютных счетах в банках, переводы в пути);

-- прочие оборотные активы, по этой статье показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II. Третий раздел пассива баланса «Капитал и резервы» включает:

-- уставный капитал, по этой статье отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах;

-- добавочный капитал, по этой статье указываются суммы дооценки основных средств и эмиссионного дохода;

--- резервный капитал (резервы, образованные в соответствии с законодательством; резервы, образованные в соответствии с учредительными документами), по этой статье отражаются остатки соответствующих резервов;

-- целевые финансирования и поступления, по этой статье показываются остатки средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения;

-- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток вычитается). В данную группу включены нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года. Организация, допустившая убыток, по этой статье отражает убыток со знаком «минус», такое отражение финансового результата позволит объективно сформировать валюту баланса как показатель общего имущества, имеющегося, в наличии у организации. Четвертый раздел «Долгосрочные обязательства» включает:

-- займы и кредиты (кредит банков и займы/подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты), по этой статье отражаются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов;

-- прочие долгосрочные обязательства, по этой статье показывается сумма прочей кредиторской задолженности, подлежащей погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Пятый раздел «Краткосрочные обязательства» включает:

-- займы и кредиты (кредит банков и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты), по этой статье отражаются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов;

-- кредиторская задолженность (поставщики и подрядчики, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, задолженность перед персоналом организации по оплате труда, задолженность перед бюджетом, авансы полученные и прочие кредиты), по этой статье отражается кредиторская задолженность, подлежащая погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными;

-- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, по этой статье показываются суммы задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам;

-- доходы будущих периодов, по этой статье отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам;

-- резервы предстоящих расходов, по этой статье отражаются остатки резервов на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств, производственные затраты по подготовке работ в связи с сезонным характером производства и др.;

-- прочие краткосрочные обязательства, по этой статье показывается сумма прочей кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, и не нашедшей отражения по другим статьям раздела V.

Информация об отдельных видах ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, а также условных прав и обязательств отражается в «Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах».

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации (счет «Прибыли и убытки») за отчетный период и аналогичный период предыдущего года и содержит следующие числовые показатели:

- сумму выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость;

- себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов)

- валовая прибыль;

- коммерческие расходы;

- управленческие расходы;

- прибыль/убыток от продаж;

- проценты к получению;

- проценты к уплате;

- доходы от участия в других организациях;

- прочие доходы;

- прочие расходы;

- прибыль/убыток до налогообложения;

- налог на прибыль;

- чистая прибыль/убыток отчетного периода.

По статье 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость)" показывается выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), от продажи товаров и т. п., учитываемая на счете 90 "Продажи" для определения финансовых результатов от реализации, исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

По статье "Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг"

(строка 020) отражаются покупная стоимость товаров, выручка от реализации которых отражена по строке 010 формы № 2.

По статье "Управленческие расходы" отражаются суммы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы" в соответствии с установленным порядком и списываемые с него при определении финансовых результатов непосредственно на дебет счета 90 "Продажи".

По статьям "Прочие доходы" и "Прочие расходы" отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств, ценных бумаг и т. п.).

По статье "Налог на прибыль" показывается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством, подлежащая перечислению в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения и учтенная на счете 99 "Прибыли и убытки".

По статье «Чистая прибыль» показывается нераспределенная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов.

Некоторые виды доходов и расходов предприятия, имевшие место в отчетном периоде и в аналогичном периоде предыдущего года, детализируются в «Расшифровке отдельных прибылей и убытков». К ним относятся: штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании; прибыль (убыток) прошлых лет; возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте и т.д.

Информацию о наличии и изменениях уставного (складочного), резервного и других составляющих капитала организации в бухгалтерской отчетности обязаны раскрывать в виде отдельной формы только хозяйственные товарищества и общества. В первую очередь речь идет об АО и обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) состоит из следующих разделов:

1) Раздел I "Изменение капитала";

2) Раздел II "Резервы";

- подраздел "Резервы, образованные в соответствии с законодательством".

- подраздел "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами".

- подраздел "Оценочные резервы".

- подраздел "Резервы предстоящих расходов".

3) Раздел "Справки".

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) объясняет изменения, произошедшие в денежных средствах предприятия и их эквивалентах за отчетный период.

Денежные средства - наличность в кассе, денежные средства на счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, и депозиты до востребования.

Эквиваленты денежных средств - краткосрочные финансовые инвестиции, которые могут быть свободно конвертированы в определенную сумму денежных средств и имеют незначительный риск относительно изменения стоимости.

Движение денежных средств - поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов.

В отчете о движении денежных средств приводятся данные о движении денежных средств в течение отчетного периода в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная деятельность - основная деятельность предприятия, приносящая доход, а также прочие виды деятельности, не являющиеся инвестиционной и финансовой деятельностью.

Инвестиционная деятельность - это приобретение и реализация необоротных активов, а также текущих финансовых инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Финансовая деятельность - деятельность, приводящая к изменениям размера и состава собственного и заемного капитала предприятия.

Отчет о движении денежных средств не включает:

1) внутренние изменения в составе денежных средств и их эквивалентов;

2) неденежные операции - операции, не требующие использования денежных средств и их эквивалентов:

- бартерные операции;

- получение основных денежных средств путем финансовой аренды;

- превращение долга в собственный капитал;

- обмен собственных акций на акции другого предприятия;

- приобретение активов непосредственно за счет займа банка (без поступления суммы займа на счет предприятия).

В пояснительной записке указываются дополнительные сведения о финансовом положении фирмы, не нашедшие отражения в основных формах отчетности. Такие сведения могут быть выражены не только количественными показателями. Информация о них может носить также описательный характер.

В пояснительной записке должна быть раскрыта учетная политика организации; выполнен пересчет показателей, по которым в связи с изменением учетной политики корректировалась методика расчета; дана характеристика наиболее крупных хозяйственных операций, оказавших существенное влияние на показатели отчетности; описаны причины, объясняющие сложившееся финансовое положение организации; проведен анализ динамики показателей бухгалтерской отчетности.

В целом пояснительная записка должна давать довольно полную и объективную картину деятельности организации, отраженную и зафиксированную в основных формах отчетности. При необходимости в пояснительной записке характеризуется информация, содержащаяся в специализированных (ведомственных) формах отчетности.

Оформляют пояснительную записку только при сдаче годовой бухгалтерской отчетности. С промежуточной отчетностью ее представлять не нужно, если этого не требует устав фирмы. Записка составляется в произвольной форме.

При необходимости она может содержать следующие разделы:

- сведения о деятельности фирмы;

- изменения в учетной политике;

- сведения о финансовой деятельности, например, покупке акций других предприятий;

- сведения об инвестиционной деятельности фирмы, например, развитии материально-технической базы;

- информация о дочерних и зависимых обществах, например, размер доли в чужих уставных капиталах;

- сведения о реорганизации фирмы;

- события после отчетной даты и др.

2.3 Порядок составления и проведение инвентаризации в ООО «Премьер»

Составлению отчетности предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику, который включает в себя следующие этапы:

1) В соответствии со ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» обязательно проводиться инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.

2) Аналогичным образом осуществляется проверка расчетов со всеми покупателями, поставщиками и другими субъектами рынка, с которыми организация имеет расчеты. Такая проверка может вызвать появление сторнировочных записей, дополнительных статей.

3) Проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы (например, резервы по сомнительным долгам), предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством.

4) Уточняется распределение доходов и расходов, прибылей и убытков между смежными отчетными периодами.

5) Выявляется окончательный финансовый результат работы организации путем суммирования всех частных результатов.

6) Затем в конце отчетного года закрываются все операционные счета: калькуляционные, собирательно-распределительные, сопоставляющие, финансово-результативные. До начала этой работы осуществляются все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверяется правильность этих записей.

Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные организации являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства. При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции предприятия вынуждены отражать в плановой оценке. И первую очередь исчисляется себестоимость услуг вспомогательных производств и закрываются счет 23 «Вспомогательное производство». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируется себестоимость продукции основных отраслей производства и списываются затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляются списание затрат со счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства». В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрываются счета 90«Продажи» и 91 « Прочие доходы и расходы ».

7) Составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями, и дающая материл (остатки по счетам) для составления годового (заключительного) баланса.

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить.

Для обеспечения достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, соответствия учетной оценки имущества его реальной (как правило, рыночной) стоимости в ООО «Премьер» проводится инвентаризация имущества, денежных средств, средств в расчетах и обязательствах.

При инвентаризации решаются следующие задачи:

-- выявляется фактическое наличие объектов длительного пользования, финансовых вложений, материально-производственных запасов, незавершенного производства и денежных средств в целях обеспечения их сохранности;

-- определяется фактическое количество использованных на производство материально-производственных ресурсов;

-- появляется возможность оценить товарно-материальные ресурсы с учетом их рыночной (стоимости и фактического физического состояния;

-- проверяется соблюдение правил и условий хранения материальных ценностей, ценных бумаг и денежных средств, а также правил содержания: и эксплуатации основных средств использования нематериальных активов.

Количество инвентаризаций в отчетном году, порядок, сроки их проведения, а также состав инвентаризуемого имущества и обязательств определяет руководитель ООО «Премьер», кроме случаев, когда в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» проведение инвентаризаций обязательно:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за исключением имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризацию основных средств можно проводить один раз в три года, а библиотечных фондов -- один раз и нить лет. В организациях, расположенных в районах Крайнего Севера, и в приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться:

- в период их наименьших остатков;

- при смене материально ответственных лиц;

- при установлении фактов хищений или злоупотреблении и порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации организации; и других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Инвентаризация имущества проводится по его местонахождению и по каждому материально ответственному лицу.

Для проведения инвентаризаций в ООО «Премьер» создаются инвентаризационные комиссии:

- постоянно действующая -- организует проведение плановых инвентаризаций, а также выборочных инвентаризаций и проверок в межинвентаризационный период;

- рабочие -- непосредственно проводят плановые инвентаризации материальных ценностей и денежных средств в местах их хранения, участвуют в определении результатов инвентаризации;

- по проверке и выборочной инвентаризации -- проводят инвентаризации по мере необходимости. В каждом конкретном случае состав комиссии утверждает руководитель организации.

Отсутствие при инвентаризации хотя бы одного члена комиссии служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

До начала инвентаризации члены комиссии необходимо получают последние первичные документы по учету инвентаризуемых ценностей.

Расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета в ООО «Премьер» отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

-- излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации, у бюджетной организации -- на увеличение финансирования (фондов) Дебет 08,10,41 Кредит 91;

-- недостача имущества и потери от его порчи в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм -- на виновных лиц:

-- в пределах норм естественной убыли Дебет 20, 25, 26,44 Кредит 94

-- сверх норм Дебет 73 Кредит 94;

-- разница между рыночной ценой и балансовой стоимостью ценностей Дебет 73 Кредит 98.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются в ООО«Премьер» на финансовые результаты организации -- на уменьшение финансирования (фондов) Дебет 91 Кредит 94.

При составлении годовой бухгалтерской отчетности в ООО «Премьер» проводится инвентаризация основных средств, материально-производственных запасов и товаров.

3. Пути совершенствования бухгалтерской отчетности в ООО «Премьер»

В целях совершенствования порядка составления бухгалтерской отчетности в ООО «Премьер» необходимо совершенствовать автоматизацию бухгалтерского процесса в организации. Для этого надо упорядочить, унифицировать и стандартизировать процесс документирования с учетом требований автоматизированной обработки на ЭВМ. Сокращение затрат времени и труда на сбор, регистрацию, накопление, хранение, обработку и передачу информации в условиях автоматизации достигается благодаря широкому применению новейших технических средств непосредственно в процессе совершенствования хозяйственных операций. Созданные средства вычислительной техники и разработанные специальные методики регистрации первичной информации позволяют осуществлять сбор исходных данных, минуя стадию выписки бумажного документа.

В ООО «Премьер» бухгалтерский учет является автоматизированным. Автоматизация бухгалтерского процесса основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки документации по всем разделам учета с составлением баланса в соответствии с Планом счетов, предусмотренным Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях и типовыми проектными решениями по комплексной автоматизации бухгалтерского учета.

В условиях автоматизации бухгалтерского учета данные синтетического и аналитического учета формируются в базах данных используемого программного комплекса и ежемесячно выводятся на бумажные носители - выходные формы документов.

В ООО «Премьер» применяются программы «1С Предприятие», «1С Торговля и Склад», «Камин», в состав которых входят программные модули:

- учет банковских операций;

- учет кассовых операций;

- программа подготовки и печати платежных документов;

- учет основных средств;

- учет материалов и МБП;

- учет оплаты труда и др.

Основными функциями данных программ являются:

- интерактивный ввод исходной информации в базу данных: ежедневное (или по мере необходимости) пополнение базы данных на основе поступающих первичных документов;

- автоматическое отслеживание изменений по всем взаимосвязанным структурам базы данных;

- поддержание базы данных в рабочем состоянии и надежное хранение данных;

- подготовка по мере необходимости различного вида выходных документов (разнообразных отчетов, ведомостей, справок и др.).

Благодаря данным программам выполняются следующие работы:

- обрабатываются первичные документы;

- ведется оперативный учет средств;

- выполняются бухгалтерские проводки;

- ведутся остатки по конкретному дебитору и кредитору, материально-ответственному лицу;

- автоматически получаются разнообразные формы отчетов (мемориальные ордера, оборотные ведомости и т.д.).

В целях совершенствования порядка составления бухгалтерской отчетности в ООО «Премьер» необходима дальнейшая автоматизация бухгалтерского процесса, применение возможностей локальной сети «Интернет» с целью отправки бухгалтерской и представления отчетности налоговым органам посредством программы «Инфанет».

Заключение

Бухгалтерская отчетность -- единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Значение отчетности заключается в ее достоверности, целостности, своевременности, простоте, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур, оформлении и публичности.

В состав годовой бухгалтерской отчетности входят следующие формы:

1. Бухгалтерский баланс (форма № 1)

...

Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.