Бухгалтерский учет имущества ООО "МегаСкат"

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

АНО ВПО «ОМСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»

СРЕДНЕЕ ПРОВЕСИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ

ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ

(ПО ПРОФИЛЮ СПЕЦАЛЬНОСТИ)

ПМ.1 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»

Студентки Леонидовой Анастасии Вячеславовны

Специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (оп отраслям)

Группа ИСб2-8

Учебный год 2012-2013

База практики ООО«МегаСкат»

Руководитель практики от предприятия Леонидова Т.С.

Омск 2013

Введение

С целью закрепления и расширения теоретических и практических знаний, приобретения более глубоких практических навыков по специальности проведена производственная практика в ООО «МегаСкат» с 17июня 2013 г. по 26 июня 2013 г. Практика является одним из важнейших элементов процесса подготовки. В ходе прохождения практики многие вопросы, не ясные из теоретического курса становятся понятными, т.к. появляется возможность самостоятельно отразить те или иные операции бухгалтерского учета.

Цель прохождения производственной практики

- закрепление знаний полученных в процессе обучения

- приобретение навыков профессионального мастерства

Задачи производственной практики

- Ознакомление с режимом работы и структуры ООО «МегаСкат»

- Анализ документирования хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества ООО «МегаСкат»

- Ознакомление с законодательно-нормативными документами по применению и регулированию у имущества ООО «МегаСкат»

- Ознакомление с организацией документального оформления и учета имущества ООО «МегаСкат»

- Ознакомление с организацией документального оформления и учета имущества

-Выявить недостатки работы ООО МегаСкат и определить способы разрешения выявленной проблемы.

Материалами для анализа служат: регистры аналитического учета используемые в ООО «МегаСкат».

Изучение хозяйственной деятельности предприятия проводилось по разделам в календарно-тематического плана производственной практики.

1. Ознакомление с режимом работы и структурой ООО «МегаСкат»

Предприятие на котором я проходила практику называется ООО «МегаСкат» было создано в 2005г. Форма собственности частная Предприятие создано в соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ. Управление предприятием осуществляется в соответствии с Уставом на основе принципов самоуправления трудового коллектива директором, главным бухгалтером. Директор осуществляет руководство текущей деятельностью предприятия на основе единоличия в рамках компетенции и прав, определенных Уставом.

Уставной капитал ООО «МегаСкат» определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, составляет 10000 рублей 00 копеек Источниками формирования имущества предприятия являются:

· денежные и материальные взносы учредителя;

· доходы, полученные от осуществления хозяйственной деятельности;

· иные источники, не запрещенные законодательными актами Российской Федерации;

Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет, поступает в полное его распоряжение.

Общество может прекратить свою деятельность (ликвидироваться):

· по решению Собрания участников;

· по решению суда, в случае неплатежеспособности или нарушения обществом действующего законодательства.

Ликвидация и реорганизация общества осуществляется в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Место нахождения предприятия (юридический и почтовый адрес): Российская Федерация,644073 г. Омск, ул. 2-я Солнечная, 35. Директором ООО «МегаСкат» является Хоменко Владимир Васильевич. Главный бухгалтер Леонидова Татьяна Сергеевна.

В ООО «МегаСкат» для ведения бухгалтерского (финансового) учета применяется компьютерная форма учета, которая обеспечена программным комплексом. Бухгалтерия предприятия имеет локальную сеть в составе 3 компьютеров, на которых установлено программное обеспечение: программа «1С:Предприятие 7.7» конфигурация«Бухгалтерский учет» и конфигурация «Зарплата + Кадры».«1С:Предприятие 7.7» конфигурация «Бухгалтерский учет» не допускает счетных ошибок, поэтому база данных создается в результате функционирования программы. Происходит регулярное обновление. Основными задачами подсистемы «Зарплата + Кадры» является ведение оперативно-справочной информации о субъектах учета, ведение табельного учета, расчет начислений и удержаний, оформление выплат и работа с документами. В бухгалтерии ООО «МегаСкат» установлена информационно-справочная система «Консультант Плюс»

Режим работы ООО МегаСкат с 8-00 до 17-00 обед с 12-00 до 13-00 суббота воскресенье выходной.

ООО «МегаСкат» занимается сбором и транспортировкой твердых бытовых отходов на основании лицензии. Общая численность работников ООО «МегаСкат» на 01 апреля2013 составила 37 человека.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, документами.

2. Анализ документирования хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества ООО «МегаСкат»

2.1 Ознакомление с законодательно - нормативными документами по применению и регулированию учета ООО «МегаСкат»

На основании пункта 3 статьи 346.11 главы 26.2 и пункта 3 статьи 169 главы 21 НК РФ ООО «МегаСкат» работает по упрощенной системе налогообложения и не является плательщиком НДС. До 2013 предприятия которые применяют режим налогообложения УСНО могли не вести бухгалтерский учет. С 01.01.2013 г организации и индивидуальные предприниматели применяющие режим УСНО обязаны вести бухгалтерский

Учетная политика - это принятая предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение хозяйственной деятельности).

К учетной политике предъявляют следующие требования: полноты, осмотрительности, приоритета содержание перед формой, непротиворечивости, рациональности.

Полнота - полное отражение всех фактов хозяйственной жизни.

Осмотрительность - большая готовность к учету потерь, расходов и пассивов, чем предполагаемых доходов и активов. При этом нельзя допускать создания скрытых (неоправданных) резервов, что может ввести в заблуждение пользователей бухгалтерской отчетности.

Приоритет содержания перед формой означает, что факты хозяйственной жизни должны отражаться в бухгалтерском учете исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания и условий хозяйствования предприятия. Данное требование особенно актуально в период становления рыночной экономики, так как законодательство, как правило, отстает от реальной экономической жизни.

Непротиворечивость предполагает соответствие данных, формирующих различными видами учета, то есть тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам синтетического учета в каждом учетном периоде, а также тождество показателей бухгалтерской отчетности данным аналитического и синтетического учета.

Рациональность означает, что бухгалтерский учет должен вестись рационально и экономично, в соответствии с размерами предприятия и масштабами его деятельности.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счета бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером предприятия и утверждается руководителем организации.

При этом утверждается:

- выбранные организацией варианты учета и оценки объектов учета;

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации

- порядок контроля за хозяйственными операциями

- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

При формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из положений по бухгалтерскому учету.

Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией предприятия.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа.

Существенные способы ведения бухгалтерского учета подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации за отчетный год.

Изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты организации, подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности. Информация о них должна включать причину изменения учетной политики; оценку последствий изменений в денежном выражении (в отношении отчетного года и каждого иного периода, данные за который включены в бухгалтерскую отчетность за отчетный год); указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествующие отчетному, скорректированы.

Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, отражаются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации. В процессе изучения данного вопроса мною были выявлены следующие нарушения на предприятие не разработана и не утверждена учетная политика нет графика документооборота.

2.2 Ознакомление с организацией документального оформления и учета операций с наличными денежными средствами

Счет 50 предназначен для учета движения наличных денежных средств. В дебете счета отражается поступление наличных средств, в кредите -- выбытие. Все поступления и выплаты наличных средств должны быть отражены в кассовой книге уставного образца, её ведение обязательно для каждой организации. Все записи в кассовую книгу делаются на основании первичных документов: приходный и расходный кассовый ордер. Приходный ордер оформляется при поступлении денежных средств в кассу и имеют унифицированную форму КО-1, расходный ордер форма КО-2 -- при их выбытии. При наличных расчетах обязательно применение ККМ, за исключением некоторых видов деятельности, по которым можно использовать бланки строгой отчетности, их регистрируют в налоговой так же, как и ККМ. Для каждой организации рассчитывается лимит остатка кассы то есть та сумма денежных средств, которая может оставаться в кассе на конец дня, сумма сверх лимита сдается в обязательном порядке в банк в конце каждого рабочего дня. Сверхлимитную сумму можно оставлять только для выплаты заработной платы и пособий, но не более трех рабочих дней, включая день выдачи денег банком. Движение денежных средств в кассе осуществляется по приходным и расходным кассовым ордерам.

2.3 Ознакомление с организацией документального оформления и учета операций с безналичными денежными средствами

Учет безналичных денежных средств -- счет 51 «Расчетные счета».Счет 51 предназначен для учета движения безналичных денежных средств организации. По дебету счета отражается поступление безналичных денежных средств на расчетный счет, по кредиту списание. В настоящее время организации разрешено иметь несколько расчетных счетов. Аналитический учет на счете 51 может вестись по каждому расчетному счету предприятия. Первичным документом, подтверждающим факт списания и поступления денежных средств на расчетный счет, является выписка из банка. Списание денежных средств происходит на основании платежного поручения. Для выполнения безналичных расчетов у компании ООО «МегаСкат» открыт расчетный счет в банке ОАО Филиал «Омский « ОАО ОТП Банк».На расчетный счет поступает выручка за оказанные услуги, авансовые платежи, дебиторская задолженность ,наличные деньги из кассы. С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные хозяйственные и представительские расчеты. В ООО «МегаСкат» установлена система удаленных платежей «Клиент-Банк» с использованием сети интернет . Система «Клиент-Банк» предназначена для осуществления Клиентами банка операций по своим счетам .система гарантирует высокий уровень безопасности. В процессе прохождения практики мною были заготовлены и отправлены на перечисления платежные поручения в системе Клиент- Банк.

2.4 Ознакомление с организацией документального оформления учета текущих операций и расчетов

С поставщиками и подрядчиками ООО «МегаСкат» рассчитывается как безналичном порядке путем перечисления денежных средств на основании платежного поручения со своего расчетного на счет поставщика либо за наличный расчет. Поставщиками, как правило, являются поставщики электроэнергии, другие коммунальные службы, а также организации, у которых предприятие закупает материалы запасные части и средства для осуществления своей деятельности.

Покупателями и заказчиками ООО «МегаСкат» являются физические и юридические лица, осуществляющие на договорной основе услуг предприятия.

Для учета расчетов с поставщиками применяют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет по сч. 60 осуществляется в ведомости учета операций по счету, оборотной ведомости в с применением программы «1С». Бухгалтерия 7.7.

По расчетам с покупателями применяют сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей .Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обеспечивает возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным. Расчеты с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные нужды и операционные расходы, а также на служебные командировки, учитывают на сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».Выдача наличных денежных средств под отчет регулируется порядком ведения кассовых операций в РФ. Целесообразность, размеры и сроки, на которые выдаются средства подотчет, определяется руководителем и бухгалтером предприятия. Выдача наличных денег в подотчет оформляется расходным кассовым ордером. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на сч. 71. В бухгалтерии делают соответствующие записи:

Д-т 70 К-т 71 удержано из з/пл использованные подотчетные суммы

Д 71 К 50 выданы деньги в подотчет

Д 50 71 возврат неиспользованных сумм.

Счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др.

К счету 75 «Расчеты с учредителями» могут быть открыты субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

75-2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

В процессе изучения текущих расчетов ООО МегаСкат мною были выявлены незначительные нарушения в некоторых документах был указан не правильный юридический адрес ООО МегаСкат , в авансовых отчетах отсутствовала подпись бухгалтера или подпись подотчетного лица

2.5 Ознакомление с организацией документального оформления и учета МПЗ (материалов) в ООО «МегаСкат»

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету № 5/01 «Учет материально-производственных запасов» в зависимости от той роли, которую играют товарно-материальные ценности в процессе производства, их подразделяют на следующие группы: сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, возвратные отходы, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Материально производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету в ООО «МегаСкат» по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью товарно-материальных ценностей, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение МПЗ. Оценка материально производственных запасов в ООО МегаСкат производится по средней себестоимости. Все хозяйственные операции, проводимые ООО МегаСкат, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. При поступление МПЗ на основание накладной Торг-12 выписывается приходный ордер М-4 на все количество поступивших материалов. МПЗ могут поступать в ООО «МегаСкат от подотчетных лиц. В этом случае подотчетное лицо передает материальные ценности, приобретенные за наличные денежные средства в магазинах, на рынках, и т. д. бухгалтерию.

При составлении авансового отчета о суммах, израсходованных на приобретение материальных ценностей, к нему следует приложить оправдательные документы, подтверждающие покупку: счета и чеки магазинов, квитанции приходных ордеров, а также акты (справки), если покупки сделаны на рынках или у населения.

При перемещение МПЗ в производство выписывается накладная на внутренне перемещение М-11 которая выписывается на основании лимитной карты на отпуск со склада материалов и запчастей для ремонта автомашин.

МПЗ учитываются на счете 10.1 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) .

МПЗ поступающие на предприятие, отражаются по дебету счета 10.1 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. В этом случае товарно-материальные ценности приходуются независимо от того, когда они поступили -- до или после получения расчетных документов.

Оплата материальных ценностей отражается по дебету счетов 60, 76 и других с кредита счетов по учету денежных средств. При поступлении материальных ценностей дебетуют материальные счета 10 «Материалы», а кредитуют:

счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" -- на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков .

счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»-- на стоимость услуг,

счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» -- на стоимость товарно-материальных ценностей, оплаченных из подотчетных сумм;

В ходе изучения данного вопроса мною были изучены документы по поступлению и списанию ГСМ в ООО МегаСкат.

В процессе изучения мною были выявлены нарушения в оформление отчета по расходу ГСМ в отчете отсутствует бухгалтера который составляет отчет.

2.6 Ознакомление с организацией документального оформления учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции( работ и услуг)

Учет расходов регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99

На счете 20 «Основное производство» отражаются прямые затраты по мере их возникновения. Косвенные затраты предварительно аккумулируются 26 «Общехозяйственные расходы»

Проводки:

Д-т сч. 20 «Основное производство», К-т сч. 10 «Материалы»

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Д-т сч. 20 "Основное производство", К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Д-т сч. 20 «Основное производство», К-т сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами «

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы», К-т сч. 10 «Материалы»

- материальные затраты общехозяйственного характера (например, ремонт здания заводоуправления, отопление, освещение офиса и др.);

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» , К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - трудовые затраты управленческого персонала со взносами на социальное страхование и обеспечение;

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы», К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»- амортизация основных фондов общехозяйственного назначения;

Д-т.сч. 20«Основное производство»,К-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы»-в конце месяца закрытие счета общепроизводственных расходов;

Д-т сч. 20 ,26. «Основное производство», К-т сч. 90.3 « Учет расходов не принимаемых для НУ»

Факт существования затрат и их содержание могут подтверждаться договорными и платежными документами, актами, а также внутренними документами предприятия: путевыми листами, счетами, справками, накладными, квитанциями , ведомость расчета заработной платы, лимитные карты, акт на списание материальных ценностей. В процессе изучения данного вопроса мною были изучен документ по списания затрат на производство в ООО МегаСкат так как списание затрат на производится раз в месяц я изучала документы за май 2013г.

2.7 Ознакомление с организацией документального оформления и учета готовой продукции и ее реализации

Готовая продукция - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или техническим условиям, принятые на склад или заказчиком (покупателем), а также выполненные работы и оказанные услуги.

Вся готовая продукция, как правило, сдается на склад в подотчет материально ответственному лицу. Исключением являются крупногабаритные изделия и продукция, которые не могут быть сданы на склад по техническим причинам и поэтому принимаются организациями-заказчиками на месте изготовления, комплектации и сборки. Продукция по видам подразделяется на:

валовую -- полная стоимость законченных готовых изделий, выработанных организацией за отчетный период; валовой оборот (валовой выпуск) -- стоимость всех изделий, полуфабрикатов, выполненных работ и оказанных услуг, включая незавершенное производство;

реализованную (проданную) -- валовая продукция за вычетом остатков готовой продукции, незавершенного производства, полуфабрикатов, инструментов и запасных частей собственной выработки;

сравнимую -- продукцию, которая производилась организацией и в предыдущем отчетном периоде;

несравнимую -- продукцию, которая в отчетном периоде производилась впервые. бухгалтерский калькулирование денежный

В настоящее время готовая продукция оценивается по:

фактической производственной себестоимости, которая представляет собой сумму всех затрат, связанных с изготовлением продукции (собирается полностью только на счете 20 «Основное производство»);

нормативной или плановой производственной себестоимости, при которой определяют и отдельно учитывают отклонения фактической производственной себестоимости за отчетный месяц от плановой (нормативной) себестоимости (отклонения выявляют на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»);

договорным ценам;

неполной (сокращенной) производственной себестоимости (метод «директ-костинг»), при которой себестоимость готовой продукции определяется по фактическим затратам без учета общехозяйственных расходов.

Для учета наличия и движения готовой продукции предназначен активный счет 43 «Готовая продукция»; продукция, подлежащая сдаче на месте и не оформленная актом приемки, остается в составе незавершенного производства и на указанном счете не учитывается.

Синтетический учет готовой продукции можно вести в двух вариантах: без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

В первом случае (без счета 40) готовую продукцию учитывают на счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости. В то же время аналитический учет отдельных видов готовой продукции отражают по учетным ценам с выделением отклонений фактической себестоимости от стоимости готовой продукции по учетным ценам.

Готовая продукция, передаваемая из производства на склад, в течение месяца учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по учетным ценам. При этом делают бухгалтерскую запись:

Д-т 43 «Готовая продукция»

К-т 20 «Основное производство».

В конце месяца исчисляют фактическую себестоимость оприходованной готовой продукции и определяют отклонение фактической себестоимости продукции от ее стоимости по учетным ценам.

Если фактическая себестоимость оказывается больше учетной цены, то делают дополнительную проводку:

Д-т 43 «Готовая продукция»

К-т 20 «Основное производство».

Когда фактическая себестоимость продукции меньше учетной цены, то разницу списывают способом «красное сторно»:

Д-т 43 «Готовая продукция»

К-т 20 «Основное производство».

На предприятие ООО МегаСкат нет собственного производства по этому учет и документальное оформление не ведется.

2.8 Ознакомление с организацией документального оформления и учета основного капитала

Основной капитал - это денежная оценка основных фондов.

ООО, применяющие УСН, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Сам учет основных средств и нематериальных активов ведется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»ПБУ 6/01», утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н (ПБУ 6/01).

Синтетический учёт наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах:

01 «основные средства»

02 «амортизация основных средств»

91 «прочие доходы и расходы»

Счёт 01 «основные средства» предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую аренду.

Стоимость основных средств, поступивших в качестве вклада в уставный капитал, оформляют бухгалтерскими записями:

Дт 08Кт 75

Дт 01Кт 08

Основные средства, приобретенные за плату у других организаций и лиц, по дебету счёта 01 и кредиту счёта 08.

Дт 01 Кт 08-оприходованы приобретённые основные средства

Дт20 Кт 02-начислена амортизация по основным средствам

Бухгалтерские записи по списанию основных средств:

Дт 02 Кт 01-списана сумма амортизации

Дт 91 Кт 01-списана с баланса стоимость основных средств

Дт 91 Кт 70,76…-отражены расходы, связанные с выбытием основных средств

В соответствии с ПБУ 6/01 (5) стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено Положением.

Амортизация объектов основных средств производится в ООО «МегаСкат» линейным способом

Для учёта амортизации основных средств используют пассивный счёт 02 «амортизация основных средств». Счёт предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Корреспонденция счетов при начислении амортизации:

Дт 20,26 Кт 02-начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном и общехозяйственные расходы.

поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем организации.

Учет движения основных средств в ООО « МегаСкат» оформляется унифицированными формами, утвержденными постановлением Госкомстата России 21.03.2001 г. № 7.

Акт о приеме-передаче основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1) применяется для зачисления в состав основных средств отдельных объектов, поступивших путем:

· приобретения за плату у других организаций;

· строительства хозяйственным или подрядным способом;

· получения от других юридических или физических лиц в безвозмездное пользование;

· внесения учредителями в счет их вкладов в уставный капитал;

· получения в хозяйственное или оперативное управление;

· получения в аренду с последующим выкупом;

· поступления по акту дарения.

Акт о приеме-передаче основных средств составляется в одном экземпляре на каждый отдельный объект комиссией, назначенной приказом руководителя организации

Акт приеме-передаче основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1) подписывает главный бухгалтер и утверждает руководитель организации. В ООО «МегаСкат» произошло выбытие основных средств продажа автомобиля ВАЗ 2106 на данном примере мною был изучен вопрос документального оформления и учета основных средств в ООО «МегаСкат»

В ходе изучения данного вопроса мною были выявлены небольшие на рушения по учету и документированию основных фондов в ООО «МегаСкат»

2.9 Ознакомление с организацией документального оформления и учета долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

Под долгосрочными инвестициями понимаются затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий.

Долгосрочные инвестиции связаны с: осуществлением капитального строительства в форме нового строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения (в дальнейшем - строительство) действующих предприятий и объектов непроизводственной сферы. Указанные работы (кроме нового строительства) приводят к изменению сущности объектов, на которых они осуществляются, а затраты, производимые при этом, не являются издержками отчетного периода по их содержанию;

приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или их частей) основных средств;

приобретением земельных участков и объектов природопользования;

приобретением и созданием активов нематериального характера.

Целями учета долгосрочных инвестиций являются: своевременное, полное и достоверное отражение всех произведенных расходов при строительстве объектов по их видам и учитываемым объектам;

обеспечение контроля за ходом выполнения строительства, вводом в действие производственных мощностей и объектов основных средств;

правильное определение и отражение инвентарной стоимости вводимых в действие и приобретенных объектов основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов;

осуществление контроля за наличием и использованием источников финансирования долгосрочных инвестиций.

Организация строительства объектов, контроль за его ходом и ведение бухгалтерского учета производимых при этом затрат осуществляются застройщиками. Под застройщиками для целей настоящего Положения понимаются предприятия, специализирующиеся на выполнении указанных функций, в частности предприятия по капитальному строительству в городах, дирекции строящихся предприятий и т.п.,а также действующие предприятия, осуществляющие капитальное строительство.

Расходы по содержанию застройщиков (по действующим предприятиям - работники аппарата подразделения капитального строительства) производятся за счет средств, предназначенных на финансирование капитального строительства, и включаются в инвентарную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов. На предприятие ООО МегаСкат нет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений по этому учет и документальное оформление не ведется.

Заключение

В ходе прохождения практики было рассмотрено документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества ООО «МегаСкат». Главному бухгалтеру, возможно, следует дать некоторые рекомендации, с целью недопущения возможных несоответствий в будущем - прежде всего это разработка и утверждение учетной политики предприятия на 2013, б, контроль деятельности работников службы бухгалтерии, проведении ежемесячных совещаний, небольших внутренних семинаров политики предприятия и некоторых моментов ведения бухгалтерского учета. Также рекомендовано разработать график документооборота.

Учетная политика на 2013 год должна способствовать бухгалтерии и в организации более рационального налогового учета. Т.е. обязательно должны оговариваться все необходимые моменты, касающиеся ведения бухгалтерского учета в полном объеме в связи с применением упрощенной системы налогообложения, Так обязательно должен найти отражение в учетной политике методы учета затрат на производство; перечень необходимой документации для налогового учета.

План счетов предприятие должен быть разработан с учетом внесенных работниками бухгалтерии предложений и замечаний. Классификатор субсчетов является удобным для применения в соответствующих компьютерных программах

Предприятие использует линейный способ начисления амортизации. Сравнив его с другими способами можно выявить значительные преимущества данного способа, что подтверждает правильность решения управления предприятия при выборе метода начисления амортизации основных средств

Учет затрат на предприятии в основном ведется в соответствии с действующими нормативными документами.

Приложения

Таблица№1 Законодательно-нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет

№ П/П	Вид законодательства нормативного документа	Государственный орган утверждающий законодательно нормативный документ	Номер и дата утверждения документа
1	Налоговый кодекс Российской Федераций	Г.Д.РФ	05.08.2000 № 117-Ф3(ред. От 05.04.2013)
2	Федеральный закон « О бухгалтерском учете»		06.12.2013 №402-Ф3
3	Приказ « об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственно деятельности организаций и инструкций по его применению»	Министерство финансов Р.Ф.	31.10.2000 №94н (ред. От 08.11.2010)
4	Приказ Минфина России ( «об утверждений положений по бухгалтерскому учету» «учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008)» « положения по бухгалтерскому учету « изменение оценочных значений(ПБУ 21/2008)	Министерство финансов Р.Ф.	От 06.10.2008 №106н (ред. От 18.12.2012
5	Приказ Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» ПБУ9/99 зарегистрировано в Минюсте России.	Министерство финансов Р.Ф.	От 06.05.1999 3 32н (ред. От 27.0431.05.1999 №1791..2012)
6	Приказ Об утверждений положения по бухгалтерскому учету» Расходы Организаций» ПБ10/99	Министерство финансов Р.Ф.	от 06.05.1999 №33н (ред от 27.040.2012 г. (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999№ 1790)
7	Приказ «об утверждении положения по бухгалтерскому учету « «Исправления ошибки в бухгалтерском учете и отчетности» ( ПБУ22/2010)	Министерство финансов Р.Ф.	От 28.06.2010 № 63н(ред. От 27.04.2012) (зарегистрировано в Минюсте России 30.07.2010 3 18008.)
8	Приказ«Об утверждений положения по бухгалтерскому учету» « Учет материального производственных запасов» ПБУ 5/01 .	Министерство финансов Р.Ф.	От 09.06.2001 №44н ( ред от 25.10.2010) ( Зарегистрировано а Минюсте РФ 19,07,2001 № 2806)
9	Приказ Минфина РФ « Об утверждений положения по бухгалтерскому учету « Учету основных средств»ПБУ 6/01	Министерство финансов Р.Ф.	От 30.03.2001и №26н (ред. От 24.12.2010) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 № 2689)
10	Приказ Минфина России «Об утверждении положения по бухгалтерскому учета « учет нематериальных активов» (ПБУ 14/02007)	Министерство финансов Р.Ф.	От 27.12.2007 № 153н (ред от 24.12.2010) Зарегистрировано В Минюсте РФ 23.01.2008 №10975)
11	Приказ « об утверждении Положения по бухгалтерскому учету» «учет договоров строительного порядка» (ПБУ2/2008)»	Министерство финансов Р.Ф.	(Зарегистрировано в Минюсте Росии 20,11,2008 № 12717.

Таблица №2 Реестр проверки обязательных реквизитов в произвольных документах организации

№ п/п	Вид документа	Выявление нарушения
1	Лимитная карта	Нарушения не выявлены
2	Акт о списание МПЗ	Нарушения не выявлены
3	Наряд задание	Нарушения не выявлены
4	Карточка учета автопокрышек	Нарушения не выявлены
5	Отчет по расходу ГСМ	Отсутствует подпись лица составившего отчет

Таблица №3 Реестр проверки документального оформления операции

№ п/п	Вид документа	Выявления нарушения	Способы исправления ошибок
1	ПКО	Нет подписи бухгалтера- кассира	Главному бухгалтеру внимательнее относится к проверке документов
2	РКО	Отсутствует подпись руководителя	Главному бухгалтеру внимательнее относится к проверке документов
3	Авансовый отчет	Нет подписи бухгалтера	Главному бухгалтеру внимательнее относится к проверке документов
4	Авансовый отчет	Нет подписи подотчетного лица	Главному бухгалтеру внимательнее относится к проверке документов
5	Отчет о списание ГСМ	На бланке отсутствует место для подписи лица составившего акт	Разработать бланк

Размещено на Allbest.ru

...