Размещено на http://www.allbest.ru/

Факультет Красногорский филиал

Направление подготовки 080100.62 «Экономика»

Кафедра экономики и финансов

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Сущность и структура бухгалтерского баланса»

Автор работы:

студентка 2 курса

Юрченкова Мария Юрьевна

Руководитель:

к.э.н., доцент

Лущик И.В.



Содержание

• Введение
• ГЛАВА 1. Бухгалтерский баланс, его сущность
• 1.1 Понятие бухгалтерского баланса, его функции
• 1.2 Классификация бухгалтерского баланса, его виды
• ГЛАВА 2. Структура бухгалтерского баланса
• 2.1 Заполнение бухгалтерского баланса
• 2.2 Характеристика разделов и статей бухгалтерского баланса
• 2.3 Теория анализа бухгалтерского баланса
• Заключение
• Список использованной литературы

Введение

В данной курсовой работе раскрывается сущность понятия бухгалтерского баланса, а также его структуре и заполнение.

На сегодняшний день в нашей стране крайне важна проблема оценки финансового состояния предприятия. В связи с этим тема данной курсовой работы является актуальной всегда, так как вся информация о хозяйственных средствах, которыми организация распоряжается, а также их состав и размещение, источники и назначения, сведения и экономическая группировка, отражается именно в балансе, ведение которого необходимо любой организации для успешного руководства хозяйственной деятельностью. бухгалтерский учет баланс

Именно бухгалтерский баланс стоит на первом месте в финансовой отчетности организации, так как в нем более полно и подробно характеризуется ее финансовое состояние на дату составления баланса. Обобщение информации в бухгалтерском балансе широко применяется в учете, при анализе финансово-хозяйственной деятельности, для объяснения и принятия необходимых решений в управлении, ориентации предприятий, а также организаций в рыночной экономике.

Предметом исследования курсовой работы является бухгалтерский баланс. Цель курсовой работы: теоретическое изучение определения и структуры бухгалтерского баланса.

Задачами курсовой работы являются:

- определить понятие бухгалтерского баланса;

- охарактеризовать виды бухгалтерских балансов;

- раскрыть структуру и строение бухгалтерских балансов;

- ознакомиться с порядком заполнения баланса

Данная курсовая работа состоит из двух глав, введения, заключения, списка использованной литературы и приложений.



ГЛАВА 1. Бухгалтерский баланс, его сущность

1.1 Понятие бухгалтерского баланса, его функции

Имущество организации, ее обязательства постоянно участвуют в сфере производства. Для определения величины имущества и всех обязательств, оценивания их с экономической точки зрения за отчетный период, а также для оперативного руководства организацией и управления финансовой и хозяйственной деятельностью, необходимо иметь объединенные данные о ее имуществе и обязательствах. Подобное обобщение происходит в процессе составления бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс - это отчет, система показателей, которые группируются в сводную ведомость в виде двухсторонней таблицы, отображающую имущественное положение предприятия, его капитале и обязательствах на определенную дату;

Термин «бухгалтерский баланс» в экономической науке применяется для обозначения интервальных показателей, которые характеризуют источники образования каких-либо ресурсов и их целевое направление в использовании за определенный период времени. Метод построения баланса как совокупность данных в виде двусторонней таблицы широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

На основе данных в балансе строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.

По данным баланса так же можно определить конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде увеличения собственного капитала за отчётный период, по которому определяют способность руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

Составляется баланс на определенную дату, обычно, на начало квартала, что является требованиями, которые предъявляются к отчетности, и показывает состояние средств и их источников на данный момент. Балансовое обобщение имеет двойственный характер отражения объектов. Объекты в бухгалтерском балансе отражаются дважды и рассматриваются с двух точек зрения, в зависимости от его вида, в этом и заключается его двойственный характер. Два аспекта балансового обобщения означают, что две совокупности показателей баланса должны быть равны. Балансовое обобщение полагает синтетический, обобщенный характер информации, который позволяет свести частные показатели, отдельные информационные взаимосвязи в едином измерителе в целостную систему обобщенных данных.

B систему плановых балансов входят материальные, денежные и трудовые балансы. С помощью таких балансов может планироваться формирование и распределение определенных видов материалов, продукции, денежных средств и трудовых ресурсов. Балансы применяются при сравнительном изучении планового и отчетного товарных балансов. При сравнительном изучении показывается влияние на изменение реализации товаров таких факторов, как запасы на конец и начало анализируемого периода, объем поступления товара, величина не документируемого расхода.

Бухгалтерский баланс выполняет ряд функций:

1. Бухгалтерский баланс - это один из признаков юридического лица, выполняющий экономико-правовую функцию. Тем самым обеспечивая реализацию важнейшего принципа бухгалтерского учета - имущественной обособленности хозяйствующего субъекта.

2. Второй функцией является то, что бухгалтерский баланс является основным источником информации для большого круга пользователей, так как он информирует собственников, менеджеров и других лиц, причастных к управлению, об имущественном состоянии организации.

3. Бухгалтерский баланс информирует о степени предпринимательского риска, то есть баланс отвечает на вопрос -- сможет ли организация за короткий период реализовать взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) в противном случае ей грозят финансовые трудности.

Финансовый результат отчетного периода показывается в бухгалтерском балансе в виде нераспределенной прибыли отчетного периода (непогашенного убытка), то есть конечный финансовый результат, который получен за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных обязательных подобных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

1.2 Классификация бухгалтерского баланса, его виды

Одной из особенностей бухгалтерского баланса является то, что в нем сравниваются имущество, права и обязательства (долги). Имущество может стать равным долгам, оказаться больше или меньше долгов. Когда имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. Если оно будет больше долгов, то наблюдается превышение имущества над обязательствами. Если имущество меньше долгов, возникает дефицит. В теории бухгалтерского учета имущество стали называть активом, долги (обязательства) -- пассивом.

Бухгалтерский баланс может быть классифицирован по видам в зависимости от цели их составления.

Признаки классификации бухгалтерского баланса:

- срок составления;

- источники составления;

- количество информации;

- характер деятельности;

- форма собственности;

- объект отражения;

- способ очистки.

Существуют различные виды бухгалтерского баланса:

1. Статический баланс (формируется на основании мгновенных показателей, которые рассчитаны на определенную дату).

2. Динамический баланс (отражает данные не только моментальных показателей, но и в движении - в виде промежуточных показателей, оборотов за отчетный период).

3. Вступительный баланс (формируется на момент образования предприятия).

4. Текущий баланс (составляется периодически в течение всего срока действия предприятия). Различают следующие виды текущего баланса:

- начальный;

- заключительный.

Начальный и заключительный балансы составляются соответственно в начале и в конце финансового года.

5. Промежуточный баланс (составляется между началом и концом отчетного периода). Существует несколько видов промежуточного баланса:

- квартальный баланс (за 3 месяца);

- баланс за полугодие;

- баланс за 9 месяцев;

- заключительный (годовой) баланс.

Формированию годового баланса предшествуют следующие этапы работ:

1) На основании Закона о бухгалтерском учете обязательно должна проводиться инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.

2) Должна быть проведена проверка расчетов со всеми покупателями, поставщиками и другими юридическими лицами, с которыми организация имеет расчеты.

3) Делается переоценка (уточнение оценки) статей баланса об имуществе: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.д. Итоговыми записями декабря получаются оценочные резервы (например, резервы по сомнительным долгам), которые предусмотрены учетной политикой организации или действующим законодательством.

4) Уточняется распределение доходов и расходов, прибылей и убытков между смежными отчетными периодами.

5) Выявляется конечный финансовый результат работы организации (путем суммирования всех частных результатов), закрывается счет 99.

6) Составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, которая охватывает все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, дающая материал (остатки по счетам) для составления годового (заключительного) баланса.

6. Санируемый баланс (составляется в исключительных случаях, когда необходимо принять решение по ликвидации предприятия путем объявления о банкротстве). Санируемый баланс составляется независимыми аудиторами, которым необходимо представить заключение о реальном состоянии дел на предприятии.

7. Ликвидационный баланс составляется неоднократно:

- на начало периода ликвидации;

- в ходе периода ликвидации;

- на конец ликвидационного периода.

8. Инвентарный баланс составляется по данным инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств (например, в случае, когда государственное предприятие преобразуется в акционерное общество в порядке приватизации).

9. Книжный баланс формируется на основе только книжных записей, не включая в этот процесс предварительной проверки их путем инвентаризации.

10. Генеральный баланс составляется на основе учетных записей и данных инвентаризации.

11. Сводный баланс формируется путем соединения отдельных заключительных балансов. Помимо того отчетные показатели по макету суммируются и объединяются в отдельной колонке в виде общего итога актива и общего итога пассива. Такой баланс составляют различные министерства и ведомства.

12. Сводно-консолидируемый баланс - это объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями. Такой баланс объединяет бухгалтерский баланс головной организации, ее дочерних и зависимых обществ. Особенность сводно-консолидируемого баланса состоит том, что из него исключаются все внутренние обороты. Он представляет активы и обязательства различных предприятий группы в качестве активов и обязательств единой организации.

13. Отдельный баланс -- это баланс подразделения (филиала), форма которого назначается учетной политикой организации.

14. Оборотный баланс обобщает в себе перечень всех счетов, которые приведены в Главной книге, или более детализированный согласно рабочему плану счетов, который принят в составе учетной политики организации. В него включаются все счета, даже те, которые не имеют сальдо, поэтому оборотный баланс можно также называть балансом-брутто.

15. Сальдовый (операционный, вступительный и др.), представляющий собой извлечение из оборотного баланса, по сравнению с оборотным балансом можно назвать балансом-нетто.

По уровню аннулирования баланс делится на баланс - брутто и баланс - нетто. Баланс брутто - (нечистый) это бухгалтерский баланс, в котором статьи, отражающие определенную оценочную часть в других, связанных с ними, статьях, не являются как контрарными (статья, отражающая некоторую оценочную долю в других статьях баланса), так как все статьи подобного баланса представлены как результат обычного сложения всех дебетовых остатков и обычного сложения всех кредитовых остатков по счетам. Баланс нетто - (чистый) это бухгалтерский баланс, в котором статьи, отражающие некоторую оценочную долю в других, связанных с ними, статьях, показаны в качестве отдельной регулирующей статьи, либо присоединены к связанным с ними статьям алгебраическим сложением противоположных по значению величин.



ГЛАВА 2. Структура бухгалтерского баланса

2.1 Заполнение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение по состоянию на отчетную дату (п.18 ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина России от 6 июля 1999г. №43н). Для этого в нем приводятся показатели, которые действительны:

- на отчетную дату;

- на 31 декабря предыдущего года;

- на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

На титульном листе бухгалтерского баланса необходимо наличие:

1) Наименования формы (типа) бухгалтерской отчетности, т.е. «Бухгалтерский баланс».

2) Дата отчетности, по состоянию на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность. Последний календарный день отчетного периода является отчетной датой для составления баланса.

3) Полного наименования юридического лица в соответствии с учредительными документами;

4) Идентификационного номера налогоплательщика (ИНН);

5) Основного вида деятельности;

6) Организационно - правовой формы собственности согласно классификатору организационно - правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ ОК 02799) и код собственности по Классификатору форм собственности (ОКФС ОК 02899);

7) Единицы измерения (в тысячах или миллионах рублей);

8) Местонахождения (фактического адреса);

9) Даты утверждения отчетности учредителями (участниками) организации или общим собранием;

10) Дату отправки / принятия отчетности. По этой строке нужно указать конкретную дату почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дату ее фактической передачи по принадлежности.

Распределение объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования является основой построения бухгалтерского баланса.

Структура баланс представлена в виде двусторонней таблицы, которая является наиболее распространенной. Тем не менее, баланс можно построить и в виде односторонней таблицы, где сначала отражаются статьи актива, а потом пассива. Итог по активу и пассиву баланса называется валютой баланса.

В нашей стране форма бухгалтерского баланса разрабатывается Минфином РФ и носит рекомендательный характер -- организации могут ее дополнять, сокращать и видоизменять.

В рекомендуемой Минфином РФ форме бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов: (Приложение 1)

o I Внеоборотные активы;

o II Оборотные активы.

o III Капитал и резервы;

o IV Долгосрочные обязательства;

o V Краткосрочные обязательства.

Во всех этих пяти разделах каждом в отдельных строках, которые называются статьями баланса, отражаются подобные виды хозяйственных средств и источники их формирования, показанные в классификациях хозяйственных средств по характеру использования, составу и источникам образования и целевому назначению. Балансовая статья -- это показатель (строка) актива и пассива, который характеризует определенные виды имущества, их источников, обязательств. Статьи объединены в группы, группы -- в разделы, в соответствии с их экономическим содержанием.

На сегодняшний день согласно международным стандартам применяют баланс нетто, т. е. избавленный от некоторых статей, например «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов» и другие. Данные о хозяйственных средствах и источниках их формирования в балансах отражаются обычно в тысячах рублях (тыс. р.) или в рублях (р.).

Бухгалтерский баланс является способом экономической группировки имущества по его составу и размещению и источниками его формирования на первое число месяца, квартала, года. Поэтому, в бухгалтерском балансе имущество организации рассматривается с двух сторон: по составу и размещению и по источникам образования.

В левой части бухгалтерского баланса отражено имущество по составу и размещению - это актив баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества - это пассив баланса, т.е.

Таким образом, всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса. Рассмотрим их более подробно.

Актив баланса. Имущество организации существует в виде формы внеоборотных и оборотных активов. Актив баланса состоит из двух разделов: I « Внеоборотные активы» и II «Оборотные активы».

Актив баланса в порядке роста ликвидности - сначала приводятся менее ликвидные, далее по увеличению более ликвидные статьи. В раздел «Внеоборотные активы» отражаются данные о нематериальных активах, основных средствах, доходных вложениях в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.

Раздел «Оборотные» активы отражает данные о текущих активах организации, запасах предприятия, НДС по приобретенным ценностям и дебиторской задолженности, финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы.

Пассив баланса включает в себя три раздела: III «Капитал и резервы»,

IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства».

Построение пассива баланса определяется степенью влияния на ликвидность организации:

Для начала приводится собственный капитал и резервы предприятия, затем долгосрочные обязательства, то есть те обязательства, срок погашения которых отдален во времени, и краткосрочные обязательства, которые во многом определяют степень платежеспособности организации и за которыми нужен постоянный аналитический контроль для их своевременного и беспроблемного погашения.

Источники предприятия делятся на собственные и привлеченные.

Собственные средства предприятия - это капитал и резервы, которые представляют собой вложения акционеров, учредителей, резервы, образованные в соответствии с законодательством, в том числе и за счет нераспределенной прибыли и сама нераспределенная прибыль.

Привлеченные средства предприятия - это кредиты, займы и кредиторская задолженность, то есть средства, находящиеся в собственности организации и использующиеся временно в течение определенного периода, по окончании которого они возвращаются собственникам.

Третий раздел баланса «Капитал и резервы» объединяет данные об уставном капитале организации; добавочном капитале; резервном капитале, нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

Четвертый раздел баланса «Долгосрочные обязательства состоит из кредитов и займов, полученных организацией на срок, превышающий 12 месяцев.

Пятый раздел «Краткосрочные обязательства» включает информацию о займах и кредитах, краткосрочной кредиторской задолженности, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов будущих периодов, резервах предстоящих расходов, прочих краткосрочных обязательствах.

Изменения, внесенные Минфином РФ в форму бухгалтерского баланса:

1) Минфин России выпустил Приказ от 05.10.2011 N 124н, которым и были внесены изменения в действующие формы отчетности.

Раздел I «Внеоборотные активы» дополнен статьями «Нематериальные поисковые активы» (код строки 1130) и «Материальные поисковые активы» (код строки 1140).

Эти статьи появились в связи с принятием нового ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов» (ПБУ 24/2011), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2011 N 125н. Названные статьи появятся в бухгалтерской отчетности за 2012 г., так как ПБУ 24/2011 вступает в силу начиная с годовой отчетности за 2012 г.

2) В разд. II «Оборотные активы» изменены наименования:

статья «Финансовые вложения» теперь называется «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»; статья «Денежные средства» -- «Денежные средства и денежные эквиваленты».

3) Название статьи «Резервы под условные обязательства» заменено на «Оценочные обязательства» (разд. IV «Долгосрочные обязательства»), а статьи «Резервы предстоящих расходов» (разд. V «Краткосрочные обязательства») -- на «Оценочные обязательства».

4) Слова "Уставный капитал" заменить словами "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров".

С 1 января 2013 года вступает в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Он регламентирует упрощение способов ведения бухгалтерского учета, для субъектов малого предпринимательства и отдельных форм некоммерческих организаций.

Организации - субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:

· в бухгалтерский баланс включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

· в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация.

Приказом утверждены конкретные упрощенные формы баланса и отчета о прибылях и убытках. Главное новшество - баланс сильно «похудел». В балансе оставлено пять строк для отражения статей актива и шесть - для статей пассива. При этом если в обычном балансе было несколько разделов, активы, например, подразделялись на внеоборотные и оборотные, то в упрощенной форме никаких разделов нет.(Приложение 7)

2.2 Характеристика разделов и статей бухгалтерского баланса

Рассмотрим более подробно, что скрывается за той или иной статьей бухгалтерского баланса.

Раздел I. «Внеоборотные активы»

Это активы, которые могут использоваться в течении срока, превышающего 12 месяцев.

Элементы:

1) Нематериальные активы - это имущество:

- не имеющее вещественной формы;

- использующееся более 12 месяцев для производственных или управленческих целей;

- не предназначенное для продажи;

- приносящее экономическую выгоду.

Объекты интеллектуальной собственности являются нематериальными активами (исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности), а именно:

- исключительное право на патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

- исключительное авторское право на программе для ЭВМ и базы данных;

- имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

- исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

- исключительно право патентообладателя на селекционные достижения.

Деловая репутация организации является нематериальными активами также.

В балансе нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости. А в пояснениях к бухгалтерскому балансу необходимо привести данные о начальной стоимости этих активов и начисленной амортизации. (Приложение 2, строка 1110).

2) Результаты исследований и разработок.

Для отражения результатов НИОКР с 2011 года существует специальная строка в балансе «Результаты исследований и разработок».

НИОКР, по которым получены результаты. Не подлежащие правовой охране либо подлежащие ей, но не оформленные в установленном законодательством порядке, не признаются НМА и учитываются на основании ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические работы».(Приложение 2, строка 1120).

3) Нематериальные поисковые активы. К нематериальным поисковым активам, как правило, относятся:

а) право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием соответствующей лицензии;

б) информация, полученная в результате топографических, геологических и геофизических исследований;

в) результаты разведочного бурения;

г) результаты отбора образцов;

д) иная геологическая информация о недрах;

е) оценка коммерческой целесообразности добычи.

(Приложение 2, строка 1130)

4) Материальные поисковые активы. Материальные поисковые активы, как правило, включают в себя используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых:

а) сооружения (система трубопроводов и т.д.);

б) оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т.д.);

в) транспортные средства. (Приложение 2, строка 1140)

5) Основные средства. Данные в строке Основные средства показывают величину активов по остаточной стоимости, находящихся в собственности у предприятия и учитываемых в составе основных средств, а именно: зданий, сооружений, рабочих, силовых машин и оборудования, измерительных и регулирующих приборов и устройств, вычислительной техники, транспортных средств и др.

Основные средства - это имущество, которое отвечает следующим требованиям:

- имеет вещественную форму;

- используется более 12 месяцев;

- эксплуатируется в производственных и управленческих целях;

- не предназначено для перепродажи;

- приносит экономическую выгоду;

- стоимость превышает 40 тыс. р.

Для заполнения строки счета «Основные средства» берутся данные счета 01 «Основные средства» бухгалтерского учета, с коррекцией счета 02 «Амортизация основных средств» (Приложение 2, строка 1150).

6) Доходные вложения в материальные ценности.

В этой строке показывается информация о вложениях организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально - вещественную форму, принадлежащие организации, но не используемые ею непосредственно для производства товаров или услуг и не предназначенные для этого, а предоставляемые за плату во временное владение (аренда) и пользование с целью получения дохода.

В бухгалтерском учете информация о доходных вложениях в материальные ценности отражается на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (Приложение 2, строка 1160).

7) Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Данная строка отображает информацию о долгосрочных финансовых вложениях организации, которые могут производиться в векселя, акции, облигации и иные, а также государственные и муниципальные ценные бумаги; займы, которые предоставляются другим организациям; депозитные вклады в кредитных организациях; в уставные (складочные) капиталы других организаций; дебиторскую задолженность, приобретенную по договору уступки права требования. (Приложение 2, строка 1170)

8) Отложенные налоговые активы. Отложенные налоговые активы появляются тогда, когда дата возникновения доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает .(Приложение 2, строка 1180).

9) Прочие внеоборотные активы. В строке баланса отражаются данные обо всех средствах и вложениях, которые не нашли своего отражения по другим строкам раздела I « Внеоборотные активы». В строке «Прочие внеоборотные активы» отражается информацию о незавершенном строительстве. По данной строке баланса показывается сумма затрат организации на незавершенное строительство. (Приложение 2, строка 1190).

Раздел II. «Оборотные активы».

Это активы, использующиеся в течение определенного срока, не превышающего 12 месяцев.

Элементы:

1) Запасы. Строка «Запасы» в новой форме бухгалтерского баланса не разбивается на виды запасов. Но тем не менее эта строка включает в себя данные обо всех запасах и затратах организации, отражающиеся по самостоятельным строкам баланса: сырье, материалы и другие аналогичные ценности; животные на выращивании и откормке; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов; прочие запасы.(Приложение 3, строка 1210).

2) Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

НДС по приобретенным ценностям учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (Приложение 3, строка 1220). При этом отдельно проводится учет движения НДС по материалам и основным средствам. Для того чтобы суммы НДС, уплаченные поставщикам, были отнесены на вычет при расчетах с бюджетом, необходимо выполнять условия:

· ценности оприходованы;

· есть счет - фактура поставщика;

· приобретенные ценности используются для операций.

3) Дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность включает в себя: задолженность покупателей, поставщиков, заказчиков, подрядчиков, бюджета, работников, а также прочих должников.

Чтобы правильно и точно показать в балансе размер дебиторской задолженности, а в пассиве размер кредиторской задолженности, надо учесть имеющееся сальдо всех счетов расчетов.(Приложение 3, строка 1230).

4) Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Величина активов, которые представляют собой краткосрочные финансовые вложения организации в векселя, акции, облигации и иные, а также государственные и муниципальные ценные бумаги; займы, предоставленные другим организациям; депозитные вклады в кредитных организациях, в уставные капиталы других организаций; дебиторскую задолженность, приобретенную по договору уступки права требования. (Приложение 3, строка 1240).

5) Денежные средства и денежные эквиваленты. Денежные эквиваленты, представляющие собой высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее).

Показатель по этой строке представляет собой сумму сальдо денежных счетов, учитываемых на счете: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» (Приложение 3, строка 1250).

6) Прочие оборотные активы. В строке баланса «Прочие оборотные активы» отражают суммы, не вошедшие в другие статьи раздела 2 «Оборотные активы» (Приложение 3, строка 1260).

Раздел III. «Капитал и резервы».

1) Уставный капитал (складочный капитал, уставной фонд, вклады товарищей). Это первоначальный капитал, который необходим для начала финансовой хозяйственной деятельности; его размер и вид зависит от формы собственности предприятия. Размер капитала не должен быть меньше стоимости чистых активов (собственных средств) организации. (Приложение 4, строка 1310).

2) Собственные акции, выкупленные у акционеров. В целях сокращения общего количества размещенных акции акционерное общество может приобретать их, если это предусмотрено уставом общества. То есть акционерные общества отражают стоимость собственных акций, которые выкуплены у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью - стоимость доли, выкупленной у участников общества по различным основаниям. (Приложение 4, строка 1320).

3) Переоценка внеоборотных активов. Компании имеют право один раз в год (по состоянию на конец года) переоценивать основные средства и нематериальные активы. При заполнении строки «Переоценка внеоборотных активов» бухгалтерского баланса указывают остаток по кредиту счета 83 «Добавочный капитал», связанный с дооценкой внеоборотных активов (Приложение 4, строка 1340).

4) Добавочный капитал (без переоценки). Это капитал, который возникает в результате проведения переоценки основных фондов или эмиссионного дохода по собственным акциям. Добавочный капитал в бухгалтерском учете отражается по счету 83 «Добавочный капитал» (Приложение 4, строка 1350).

5) Резервный капитал. Это часть прибыли, необходимая для покрытия убытка прошлого периода или выплаты девидендов в случае не получения акционерным обществом прибыли. Резервный капитал формируется путем ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. (Приложение 4, строка 1360).

6) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Это прибыль после уплаты налога (20%) и дивидендов. Нераспределенная прибыль используется для приобретения: внеоборотных активов, создания резервного капитала, для проведения социальной политики на предприятии. (Приложение 4, строка 1370).

Раздел IV. «Долгосрочные обязательства».

Долгосрочные обязательства являются обязательствами, срок исполнения которых превышает 12 месяцев.

1) Заемные средства. Заем или кредит может быть получен на любой срок. Если заем или кредит получен на срок более одного года, то он является долгосрочным и остатки по долгосрочным кредитам и займам показываются по данной строке. (Приложение 5, строка 1410).

2) Отложенные налоговые обязательства. Отложенным налоговым обязательством является часть отложенного налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах. (Приложение 5, строка 1420).

3) Оценочные обязательства. Оценочное обязательство -- это обязательство с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения. Соответственно, в разд. IV отражаются остатки на конец отчетного периода по долгосрочным (свыше 12 месяцев) оценочным обязательствам. (Приложение 5, строка 1430)

4) Прочие обязательства. В строке баланса раскрывается сумма долгосрочных обязательств предприятия, не показанных по другим статьям раздела.

Раздел V. «Краткосрочные обязательства».

Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

1) Заемные средства. Краткосрочные кредиты и займы учитываются на обособленном счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы» (Приложение 6, строка 1510). Задолженность по счету 66 отражается с учетом процентов к уплате, причитающихся по полученным кредитам и займам.

2) Кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность - это когда предприятие должно кому - либо. Задолженность предприятия перед кем - то может представлять собой следующие долги: поставщикам, работникам предприятия, в бюджет и внебюджетные фонды, учредителям. (Приложении 6, строка1520).

3) Доходы будущих периодов. Полученные в отчетном периоде доходы, которые не относятся к последующим отчетным периодам. Это может быть: аренда, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, абонементная плата и др. (Приложение 6, строка 1530).

4) Оценочные обязательства. Это обязательство с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения. В разделе V отражаются остатки по краткосрочным оценочным обязательствам.(Приложение 6, строка 1540)

5) Прочие краткосрочные обязательства. В данной строке баланса отражаются суммы краткосрочных обязательств предприятия, которые не показаны по другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса (Приложение 6, строка 1550).

2.3. Теория анализа бухгалтерского баланса.

Анализ бухгалтерского баланса - одна из основ для принятия решений по управлению финансами предприятия.

Анализ бухгалтерского баланса дает возможность:

- определить уровень собственных оборотных средств организации;

- определить с помощью каких статей повысился уровень оборотных средств;

- оценить степень финансового положения организации.

Для анализа финансового состояния организации одним из источников информации является бухгалтерский баланс предприятия. Именно поэтому бухгалтерский баланс занимает первое место среди форм бухгалтерской отчетности. Чтобы понять информацию, содержащуюся в нем, необходимо иметь понимание не только о структуре бухгалтерского баланса, но и понимать логические и специфические взаимосвязи среди отдельных показателей.

Анализ строится по балансу с помощью одного из способов:

- анализ исключительно по балансу без предварительных изменений состава балансовых статей;

- создается уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования определенных похожих по составу элементов балансовых статей;

- делается дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

На основании данных статей, рассмотренных во второй главе пункта 2.1 можно анализировать различные показатели, например:

1) Анализ платежеспособности.

Платежеспособность - это способность организации в срок оплачивать свои долги. Это один из основных показателей стабильности ее финансового положения. Анализ платежеспособности может быть построен путем изучения статей баланса.

Измеряется показатель платежеспособности следующим образом:

В нашей стране традиционно в активе баланса показывается только имущество, принадлежащее предприятию на праве собственности. К оборотным активам относятся денежные средства, а к внеобротным относится высоколиквидное имущество, например, ценные бумаги, отражаемые в учете как долгосрочные финансовые вложения.

2) Анализ рентабельности. Оценка рентабельности заключается в сравнении величины полученной прибыли с величиной затрат, которые направлены на ее получение.

Коэффициент рентабельности может быть рассчитан как соотношение прибыли (числитель) и декапитализированных расходов (знаменатель), благодаря которым эта прибыль была получена. Так, например, предприятие купило товары за 100 р. и продало их за 120 р. Следовательно, прибыль от продажи товаров составила 20 р. Анализируя рентабельность, мы сопоставляем величину полученной прибыли (20) и декапитализированных расходов (100). Рентабельность составит 20%.

Также при анализе рентабельности делается анализ следующих коэффициентов:

· капитализация - первичное отражение сумм расходов в активе баланса предприятия;

· декапитализация - списание расходов с баланса в уменьшение финансового результата текущего отчетного периода;

· рекапитализация - создание за счет ранее отраженных сумм расходов новых статей актива.

Анализ балансу -- трудоемкое и неэффективное дело, так как очень большое количество расчетных показателей не позволяет выявить основные тенденции в финансовом положении организации.

Заключение

По итогам двух глав было выявлено, что бухгалтерский баланс - это один из важнейших источников информации о финансовом положении организации на отчетную дату, который позволяет выявить структуру и состав имущества предприятия, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, прибыль и убытки предприятия. Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемного капитала, а также эффективность их привлечения.

Структура баланса состоит из двухсторонней таблицы. В левой части этой таблицы показывается состав, положение и использование имущества организации; она называется активом баланса. В бухгалтерском балансе актив признается когда в дальнейшем возможно получение организацией экономических выгод от этого актива и стоимость измерена с достаточной степенью надежности.

Правая часть в балансе называется пассивом баланса и отражает величину средств, которые вложены в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Такая величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы. Обязательства признаются в бухгалтерском балансе тогда, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного принести организации экономические выгоды и когда величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надежности.

Баланс имеет большое значение для выявления настоящего состояния организации и помогает разобраться, почему организация находится в таком положении и как его исправить.

Для общей оценки финансового состояния организации составляют аналитический баланс, в котором однородные статьи объединяются в группы. Это позволяет сократить число статей баланса, тем самым, повышая его наглядность и позволяя сравнивать с балансами других организаций.

Таким образом, бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой отчетности организации, так как он наиболее точно характеризует ее финансовое состояние на дату составления баланса.

Список использованной литературы

1. Д.М. Кислова, Е.В. Шестакова Бухгалтерский баланс: техника составления - (2-е изд.) - М.: ИД «Гросс Медиа»: РОСБУХ, 2012.

2. Томшинская И.Н., Соколова Н.А Бухгалтерская финансовая отчетность, Питер, 2011

3. Д.М. Кислова Бухгалтерский баланс: техника составления (Книга), Гросс Медиа, 2011

4. Саталкина Н.И., Пахомова С.А., Терехова Г.И. Бухгалтерский учет и аудит, "Форум", 2010.

5. Новый план счетов бухгалтерского учета. - Москва: Про Н76 спект, 2012.

6. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет : учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров, Л. Г. Макарова. - М. : Вузовский учебник, 2011

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. - Проспект, 2011.

8. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский финансовый учет - Магистр, 2010.

9. Минфин, ПРИКАЗ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», 2010.

Размещено на Allbest.ru

...