Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. автоматизации управленческий учет бухгалтерский

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Предметом бухгалтерского учета в обобщенном виде выступает хозяйственная деятельность предприятия.

Управленческий учет можно определить как составную часть бухгалтерского учета организации, обеспечивающую управленческий аппарат информацией, используемой для планирования, управления, контроля и оценки организации в целом, а также ее структурных подразделений.

Автоматизация бухгалтерского и управленческого учета позволит ускорить процесс предоставления информации необходимой для целей управления.

Актуальность данной темы обусловлена потребностями предприятия в качественной информации необходимой для целей управления.

Цель данной работы - изучить теоретические и практические аспекты автоматизации управленческого учета.

Из поставленной цели вытекают следующие задачи:

Ш ознакомится с проблемами, возникающими при автоматизации управленческого учета, и рассмотреть пути их решения;

Ш изучить способы автоматизации управленческого учета;

Ш ознакомится с видами программного обеспечения.



1. Управленческий учет

1.1 Основные проблемы автоматизации управленческого учета

Автоматизация управленческого учета затруднена по следующим причинам:

1. Сложность учета по проектам. Бухгалтерский учет обычно ведется в разрезе структурных подразделений. Для управленческих целей наибольший интерес представляет учет доходов и расходов в рамках проектов. Получить такие данные из бухгалтерского учета очень сложно, а чаще всего просто не возможно.

2. Различия в оценке активов. В первую очередь это касается основных средств с длительным сроком службы (например, активов советских времен), истинная стоимость которых может существенно отличаться от бухгалтерской, несмотря на переоценку.

3. Различия в определении амортизационных отчислений. В бухгалтерском учете амортизация рассчитывается по нормативам, установленным в учетной политике. Если эти нормативы не совпадают с реальными сроками службы основных средств в компании, то приходится пересчитывать амортизацию, отражаемую в бухгалтерском учете, по реальным нормам для целей управленческого учета, что "зачастую очень трудоемко.

4. Трудность учета внутреннего перемещения средств. Эта проблема актуальна для крупных холдингов, внутри которых происходит множество перемещений основных и денежных средств, продукции и т. д. между различными дочерними структурами. Для этого в бухгалтерском учете используется счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты", но при большом количестве проводок аналитика этого счета разрастается настолько, что разобраться в ней становится очень сложно, а "очистить" от внутренних проводок управленческий учет практически невозможно, особенно если таких сделок тысячи.

Большинство описанных проблем можно избежать, введя определенные правила в учетную политику бухгалтерского учета. Так, кроме традиционных разрезов аналитического бухгалтерского учета (по центрам финансовой ответственности, статьям, элементам) предприятиям можно вести аналитический учет затрат в разрезе отдельных инвестиционных проектов (ИП). Для каждого ИП утверждается разрешение на расходы (текущие и капитальные), и все поступающие в бухгалтерию документы, относящиеся к данному разрешению, кодируются соответствующим образом. Затем в компьютерной программе путем запроса по конкретному утвержденному разрешению можно легко выявить все расходы, произведенные в рамках проекта.

Автоматизация управленческого учета, основанная на преобразовании данных бухгалтерских систем, не гарантирует получения достоверной информации о работе компании, так как эти данные могут быть неверными. В практике были случаи, когда в бухгалтерской учетной системе в конце месяца не сходились сальдо, и тогда бухгалтеры просто правили его, не желая разбираться в причинах нестыковки. В результате остаток на счете на конец месяца не совпадал с остатком на начало следующего месяца. Поэтому и управленческая информация, полученная путем переработки таких проводок, оказывалась неверной. Также часто встречаются ошибки, связанные с вводом неверных значений справочников аналитического учета.

Таким образом, для того чтобы получить достоверную информацию о работе компании, необходимо организовать единую базу первичных данных, которая могла бы использоваться для составления как бухгалтерской, так и управленческой отчетности. Первичные данные должны вводиться по единым для всей компании правилам, любое нарушение которых контролируется учетной системой.



1.2 Способы автоматизации управленческого учета.

Единая учетная система

Построение учетно-аналитической системы на основе ERP-системы типа SAPR/3, Oracle Applications, BAAN IV и др. является наиболее радикальным способом решения названных проблем. Для этого нужно не только унифицировать методику учета во всех дочерних структурах, но и перенести данные из всех используемых систем в новую систему. Расходы на внедрение полномасштабной ERP-системы довольно значительны (от миллиона долларов), поэтому, чтобы их оправдать, компании стараются использовать все ее учетные возможности.

Преимущества. При грамотном внедрении помимо обеспечения данными о деятельности любого сотрудника компании в реальном времени в любом разрезе (то есть развернутого управленческого учета) ERP-система способствует значительному повышению эффективности работы компании, ее прозрачности, а также росту финансовой и производственной дисциплины работников. Бухгалтерская и управленческая отчетность при этом составляются на основе одной и той же первичной информации.

Недостатки. Описание бизнес-процессов и внедрение единой учетной системы занимают несколько лет. В течение этого времени учет приходится вести с помощью старых средств. Кроме того, детализация, которую обеспечивает масштабная ERP-система, зачастую оказывается ненужной - объем экономии в этом случае будет меньше, чем расходы на внедрение.

Вывод. Внедрять ERP-систему для автоматизации управленческого учета имеет смысл, только если предприятие планирует оптимизировать все бизнес-процессы. Если же стоит задача автоматизировать только учетные функции, то достаточно внедрить учетные модули ERP-систем или же использовать более гибкие и в то же время более дешевые аналитические системы, речь о которых пойдет ниже.

Пример внедрения. Главной целью автоматизации было повышение управляемости всего предприятия путем создания инструмента управленческого учета, планирования и анализа движения материальных и финансовых ресурсов на базе Oracle Applications. Первоначально предполагалось автоматизировать следующие блоки:

ь основное производство;

ь вспомогательное производство;

ь планирование;

ь финансы;

ь снабжение;

ь склады;

ь сбыт.

Дело в том, что в начале проекта мы сами не до конца понимали, что именно нам нужно перестроить в финансовой структуре и каким мы хотим видеть учет. Поэтому начали с того, что было понятным, и, нарабатывая собственный опыт, корректировали первоначальный подход к проекту. Сейчас управленческий учет автоматизирован полностью, автоматизация бухгалтерского и налогового учета еще ведется. Но даже если бы мы начинали с автоматизации учетных функций, то вопрос о том, какую систему внедрять - только для ведения учета или ERP-систему - не стоял бы: собирать информацию о работе крупного производственного предприятия можно только в ERP-системе.

Аналитическая система.

Получать и анализировать управленческую отчетность можно при помощи системы на базе OLAP-технологии (OLAP - особая компьютерная технология, позволяющая анализировать данные в любых разрезах. В настоящее время на базе OLAP работают практически все аналитические системы.). В этом случае информация из бухгалтерских программ и других учетных систем выгружается в аналитическую систему и на основе полученных данных по установленным правилам в ней формируются управленческие отчеты. В качестве аналитической системы могут использоваться как тиражируемые системы (Oracle Financial Analyzer, Comshare, Prophix, Adaytum e. Planner, Hyperion Pillar, "Инталев", "Контур Корпорация. Бюджет"), так и системы, разработанные для конкретной компании.

Преимущества. При внедрении таких систем менять существующие бухгалтерские программы обычно не нужно - следует только навести в них порядок, то есть создать единые классификаторы и аналитические счета для обеспечения выгрузки сопоставимых данных.

У большинства описанных систем есть разнообразные инструменты для составления отчетов, что способствует пониманию руководством тонкостей финансового управления компанией.

Внедрение таких систем обходится значительно дешевле (несколько десятков или сотен тысяч долларов США) и осуществляется быстрее (3-6 месяцев), чем внедрение ERP-систем. Кроме того, методики внедрения опробованы многими консультантами и практически не дают сбоев.

Недостатки. При разумном количестве операций OLAP-система может импортировать и анализировать первичные данные. Однако при большом числе проводок (которое в крупных компаниях может доходить до миллиона в месяц) система будет перегружена. Если же вводить в систему не первичные данные, а сформированные бухгалтерские отчеты, то неизбежно возникнут проблемы с консолидацией отчетности различных подразделений. Кроме того, бухгалтерские отчеты можно сформировать лишь по закрытии периода, поэтому вся информация будет попадать в систему с большим опозданием.

Вывод. Данный вариант автоматизации целесообразно использовать в средних компаниях и холдингах, где количество первичных данных сравнительно невелико.

Пример внедрения. На нашем предприятии система Hyperion Pillar для ведения управленческого учета и бюджетирования была интегрирована с системой финансового учета Platinum. При этом Platinum пришлось дорабатывать: частично менять план счетов, наводить порядок в справочниках аналитического учета, вводить единые центры затрат и т.д. Сейчас в Platinum бухгалтерия вводит первичные документы, и поскольку эти данные запаздывают, то для получения оперативной отчетности экономисты вводят в систему управленческого учета данные о событиях, которые уже произошли, но еще не подтверждены документально.

Несмотря на то, что сейчас приходится много внимания уделять интеграции существующих программ, их работой мы в целом довольны. Конечно, если бы мы решили сейчас автоматизировать учет с нуля, то предпочли бы ERP-систему. Но десять лет назад, когда мы впервые столкнулись с необходимостью автоматизации учета, ERP-системы, способные решать комплексные задачи, не были адаптированы к российским условиям.

Корпоративное хранилище данных

Чтобы избежать проблем с перегрузкой аналитических систем из-за большого объема первичной информации, в цепочку анализа и обработки данных можно добавить еще одно звено - корпоративное хранилище данных (далее - КХД). КХД представляет собой специально разработанное специалистами предприятия (реже купленное) программное обеспечение, которое одновременно выполняет функции фильтра первичных данных и архива. Схема работы КХД такова: первичные данные попадают в бухгалтерские и иные учетные системы, оттуда - в хранилище, а затем в обработанном и упорядоченном виде переносятся в OLAP-систему. Рассмотрим составные части корпоративного хранилища данных.

Система НСИ

Объединенная система нормативно-справочной информации необходима для того, чтобы обеспечить одинаковые справочные данные во всех используемых программах. В ней содержатся всевозможные справочники аналитического учета, информация о планах счетов, методические рекомендации и т. д. Все остальные подсистемы при этом должны быть совместимы с ОС НСИ: при изменении в справочниках НСИ автоматически должны изменяться соответствующие справочники других систем.

Любые изменения в ОС НСИ могут вноситься только согласно регламенту, который должен быть тщательно разработан. Например, в одном из холдингов, с которым автору приходилось работать, для внесения изменений сотруднику подразделения нужно было подать заявку установленной формы. Руководство подразделения рассматривало эту заявку, визировало и направляло ее на утверждение в финансовый департамент головного офиса. После утверждения изменения вносились в систему. Таким образом, рабочая версия НСИ обновлялась раз в месяц и сотрудникам становились доступны уже скорректированные методики, справочники и другие документы.

Система ввода первичных документов.

Практика показала, что сотрудники, создающие или получающие первичные документы (договоры, акты, счета-фактуры), наиболее правильно их классифицируют. Поэтому ввод таких документов имеет смысл поручать именно сотрудникам на местах. Он осуществляется с помощью существующих учетных подсистем (например, подсистемы учета материалов или системы для учета работы с клиентами) или же специальной программы, интегрированной с бухгалтерской. Затем введенные данные попадают в бухгалтерию. Бухгалтер просматривает полученные записи, сверяет их с бумажными оригиналами, при необходимости вносит правку и импортирует их в учетную систему, где документы трансформируются в набор проводок.

В производственных компаниях практически не бывает случаев, когда нужно вводить данные о совершившихся, но еще документально не подтвержденных событиях. Однако при необходимости такую функцию можно добавить, например, введя дополнительный аналитический признак "Неподтвержденные документы" и обеспечив возможность экспорта таких документов в КХД без проверки в бухгалтерии.

Корпоративное хранилище.

После того как первичная информация была введена в учетную систему, она импортируется в корпоративное хранилище данных в следующем формате: проводка, дата, автор, когда была изменена, данные о счетах/аналитиках, примечание, сумма. КХД автоматически проверяет правильность вводимой информации, устраняет лишние проводки и при необходимости агрегирует данные в соответствии с принятым в компании уровнем детализации (например, амортизационные отчисления по станкам одного типа объединяет в одну статью).

Чтобы не останавливать работу учетных систем, экспорт и импорт данных может происходить ночью. Стоит отметить, что наряду с учетными данными и карточками учета основных средств в КХД можно хранить планы и бюджеты.

Требования к учетным системам.

Для эффективной работы описанной системы бухгалтерские и иные учетные программы должны удовлетворять определенным требованиям.

Наличие уникальных идентификаторов проводок. Не во всех бухгалтерских системах каждой проводке присваивается уникальный номер. Если это условие не соблюдается, некоторые проводки могут быть ошибочно дважды экспортированы из учетной системы.

КХД должно отличать отредактированную проводку от вновь введенной, что легче всего сделать по номеру. Кроме того, для контроля необходимо хранить в системе дату изменения проводки и идентификатор пользователя, внесшего исправление.

Невозможность правки закрытых периодов, в том числе сальдо. Практика показывает, что если у человека есть возможность сделать что-либо противоправное, то рано или поздно он это сделает. Поэтому лучше, если ограничения будет накладывать сама учетная система (например, на ручную правку сальдо). Исправления же в закрытых периодах делаются только при помощи сторнирующих проводок.

Возможность воспринимать новые версии нормативно-справочной информации. Система должна автоматически или под управлением администратора воспринимать новые версии справочной информации, которые ей присылает ОС НСИ.

Возможность экспорта информации. Учетная система должна экспортировать данные из объединенной системы нормативно-справочной информации и корпоративного хранилища данных в соответствии с установленным регламентом.

Преимущества. При импорте данных в хранилище дублирующая информация устраняется автоматически по заранее установленным правилам. На этом этапе контролируется большая часть несоответствий: незаполненные аналитические справочники, неправильная корреспонденция счетов, не говоря уже о более грубых нарушениях (например, ручная правка сальдо). В результате достоверность итоговой информации значительно возрастает. Кроме того, объем обработанных данных становится примерно в 10 раз меньше объема первичной информации, что позволяет разгрузить аналитическую систему.

Недостатки. Основным недостатком является необходимость создания дополнительного хранилища данных, а также невозможность получения управленческой отчетности в реальном времени. Срок запаздывания информации из-за необходимости ее экспорта в хранилище, а затем обработки и обратного импорта в отчетные системы составляет минимум сутки. Кроме того, создание хранилища вместе с покупкой аналитической системы обойдется примерно вдвое дороже, чем просто покупка и внедрение аналитической системы.

Вывод. Компаниям, для которых суточное запаздывание информации не критично (исключая банки, инвестиционные компании, компании мобильной связи и некоторые другие), а объем первичной информации велик, имеет смысл использовать корпоративные хранилища, поскольку, с одной стороны, это позволяет избежать искажений данных, а с другой - обойдется дешевле, чем внедрение ERP-системы.

Пример внедрения. Если в компании больше одной учетной системы, несколько юридических лиц и направлений деятельности, хранилище является единственно возможным способом получать достоверные данные управленческого учета. Это мнение не только нашей финансовой службы, но и IT-специалистов и консультантов, с которыми мы советовались по данному вопросу.

Правда, внедрить такое хранилище непросто. В частности, сложно формализовать данные и настроить форматы хранения и порядок формирования информации обо всех продуктах, с которыми работает крупная компания. Например, у нас таких продуктов около двухсот, каждый из них должен иметь примера по двадцать-тридцать характеристик. В такой ситуации для начала имеет смысл описать порядка двадцати ключевых продуктов, которые имеют наибольший вес в обороте, а затем распространить полученный опыт работы на все остальные продукты.

Еще одна сложность: если компании, как и нам, требуется оперативная информация, то использовать бухгалтерские системы в качестве основы для получения данных нельзя (в лучшем случае их можно применять для сверки). Поэтому для использования КХД необходимо наличие хороших "бэк-офисных" систем, данные из которых попадали бы непосредственно в хранилище. Кроме того, для создания корпоративного хранилища бизнес-процессы на предприятии должны быть стабильными. Так, нам пришлось приостановить проект внедрения КХД из-за вхождения в ФК "НИКойл" Автобанка и "Промышленно-страховой компании". Пока процесс объединения, в том числе и перехода на единые стандарты отчетности, не будет завершен, продолжать этот проект не имеет смысла.



1.3 Программное обеспечение для автоматизации управленческого учета

Разумно предположить, что для обучения и получения первого опыта оптимальны простые, базовые версии программного обеспечения (далее ПО), имеющие уже готовую настройку для ведения управленческого учета в части хозяйственных операций, но обладающие возможностью конфигурирования, изменения хотя бы части имеющихся настроек. Это необходимо для первоначального запуска и приобретения навыков работы с автоматизированной системой, а также развития навыков и получения первого опыта настройки ПО для решения конкретных задач. Хорошо, если для выбранного программного продукта будет существовать более сложная версия, предназначенная уже для решения реальных задач. В будущем, после освоения базового функционала, можно будет усовершенствовать свою программу, т.е. сделать "upgrade".

Для систем среднего класса (по степени комплексности решения задач) самым важным является их подготовленность к решению поставленных задач. С учетом того, что ПО должно бороться именно с проблемами и причинами их возникновения, а следствиями, функциональность программы должна предполагать усложнение и увеличение количества решаемых задач в пределах определенной зональной области. Например, если сейчас стоит задача ведения бюджета выплат, то в будущем надо предполагать ведение бюджета движения денежных средств и управления платежеспособностью в целом.

Системы для решения комплекса задач по информационной поддержке цикла управления, должны быть на 20-50% избыточнее по функционалу, чем требуется в момент внедрения, надежны как в эксплуатации, так и с точки зрения поставщика и внедренца. Такие системы должны позволять вести весь список хозяйственных операций в компании, включая внутрихолдинговые, составлять всю систему бюджетов и показателей (индикаторов) финансово-хозяйственной деятельности. Гибкость таких систем должна быть максимальна, так как для российских холдингов характерно частое возникновение новых бизнесов и изменения правил управленческого учета с тенденцией к их усложнению. Здесь очень важное свойство - это ведение всего спектра хозяйственных операций с получением настраиваемых форм бюджетов, включая бюджет по балансу. Полную и актуальную информацию по текущему состоянию предприятия может представить только Баланс. Причем данный отчет должен быть построен на основании управленческой информации.

Соответственно, система без составления всех управленческих форм отчетности с выходом на управленческий баланс, не может, по определению, считаться оптимальной для комплексной автоматизации управленческого учета.

Рассмотрим одну из программ по автоматизации управленческого учета на предприятии. Программа "Русский Управляющий" предназначена для организации на предприятии внутреннего консолидированного учета. В нее вводится и хранится информация для внутреннего использования на предприятии. Программа понятна и удобна в обращении, не отягощена сложными экономическими терминами. В то же время, она предоставляет полную информацию о состоянии предприятия и результатах его деятельности в приемлемой для руководителя форме. Система учета, реализованная в "Русском Управляющем", соответствует потребностям большинства предприятий. Учет в "Русском Управляющем" можно вести одновременно в рублях и в валюте, как по одному, так и по нескольким юридическим лицам. Учет движения денег можно вести по нескольким кассам с авторизованным доступом. Разнообразные и гибкие возможности программы позволяют использовать ее и как простой инструмент учета денежных средств, и как средство автоматизации учета, для получения полной информации от финансовом состоянии предприятия.

В "Русском Управляющем" принят ряд мер для защиты информации от несанкционированного доступа: как посторонних лиц, так и сотрудников. Управленческий учет:

ќ Учет операций по кассам;

ќ Учет операций по расчетным счетам;

ќ Расчеты с поставщиками и покупателями;

ќ Расчеты с сотрудниками;

ќ Получение и отгрузка товаров, продукции, услуг;

ќ Взаимозачеты, списание долгов;

ќ Инвентаризация товара;

ќ Переоценка, списание, износ имущества;

ќ Переоценка валюты, расчет курсовых разниц;

ќ Определение результатов деятельности предприятия.

Программа работает с использованием компоненты "Бухгалтерский учет", самой распространенной из системы программ "1С:Предприятие 8". Она обладает открытой архитектурой, что позволяет адаптировать ее к потребностям пользователя. Благодаря популярности платформы "1С:Бухгалтерия 8" всегда можно найти специалистов, способных дать консультации, настроить программу и сопровождать ее. Интуитивно понятный интерфейс и простота терминологии делают программу доступной и позволяют быстро ее освоить.

Программа "Русский Управляющий" реализует управленческий учет, который существенно отличается по назначению от бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет предназначен для формирования информации, необходимой для внешних пользователей (кредиторов, инвесторов, налоговых органов). В отличие от бухгалтерского учета, управленческий учет предназначен для формирования информации, используемой внутренними пользователями (собственниками, руководителями, сотрудниками) для организации управления предприятием. В отличие от бухгалтерского учета программа имеет следующие особенности:

· единый учет для нескольких фирм, можно вести консолидированный учет по нескольким юридическим лицам, подчиненным одному управляющему;

· нет привязки к бухгалтерскому плану счетов;

· исключена аналитика в разрезах, не имеющих значения для управления предприятием. Например, расчеты с покупателями в разрезе ставок НДС;

· ведется учет сугубо для внутренних целей без привязки к каким-либо положениям и регламентам;

· удобный учет операций с рублями и валютой.

В программе не предполагается выписка первичных документов, так как это не является задачей Управляющего. Первичные документы выписываются бухгалтерами или менеджерами в программах «1С:Бухгалтерия», «1С:Торговля и склад», или других программах, бухгалтерского и складского учета. Вместе с тем программа полностью отражает все направления хозяйственной деятельности предприятия и позволяет анализировать деятельность и состояние предприятия. Программа может быть использована как для узкоспециальных задач, например, только для учета движения денег, так и с использованием всех ее функциональных возможностей. Причем, начав с одной задачи, можно постепенно, по мере необходимости, задействовать и другие возможности.

Наличные расчеты можно вести через любое количество касс. При этом доступ к каждой кассе можно защитить паролем. Валютные и рублевые расчеты ведутся параллельно в одной кассе. Касса может не привязываться к конкретному юридическому лицу. Безналичные расчеты можно вести через любое количество расчетных счетов. Расчетные счета всегда привязываются к конкретным фирмам (юридическим лицам).



Рис. 1. Фрагмент программы «Русский управляющий» по учету активов и денежных средств

В учете отражается поступление, амортизация, списание и переоценка имущества.

Рис. 2. Фрагмент программу управляющий по учету имущества

Для управленческого учета не всегда важна номенклатура товара. Руководителя больше интересует, какие виды товаров приносят ему больший доход (прибыль). Программа позволяет воспользоваться одним из двух вариантов учета движения товара: суммовой учет - по видам деятельности (видам товаров) учет по номенклатуре товаров (количественный и суммовой). Задание варианта учета производится в момент первого запуска программы выбором значения параметра «Аналитика учета товаров».

В программе в качестве источников финансирования рассматриваются капитал и нераспределенная прибыль. Капитал. Учет капитала в программе включает в себя учет уставного и учет дополнительного капиталов. Уставный капитал определяется в момент создания предприятия решением учредителей. Дополнительный капитал формируется из финансовых средств, поступающих от финагентов (дополнительные взносы) и из прибыли при ее распределении. Прибыль, имеющаяся в распоряжении предприятия. Как правило, прибыль распределяется учредителями на две цели (части): выплата дивидендов и увеличение капитала (дополнительный капитал).

В системе учета, реализованной в «Русском Управляющем», используются, в основном, общепринятые принципы и методы ведения учета.

Доход от реализации фиксируется в момент отгрузки, а не в момент оплаты. Поэтому, если получены деньги за товар, но товар не отгружен, то данная сумма является предоплатой, а не доходом. Если товар отгружен, независимо от того, оплачен он или нет, данная сумма считается доходом. Учет доходов ведется с аналитикой по видам деятельности (видам товаров и услуг).

Учет расходов ведется с детализацией по видам деятельности. При этом расходы могут быть как прямыми, связанными с конкретным видом деятельности, так и общими, связанными с обеспечением функционирования фирмы в целом. Общие расходы в конце месяца распределяются по видам деятельности и включаются в состав прямых расходов. Таким образом, обеспечивается сквозная аналитика по видам деятельности.

Помимо детализации расходов по видам деятельности по ним также ведется аналитика по статьям расходов.

Рис. 3. Схема аналитического учета по статьям расходов

Программа реализует учет с аналитикой по видам деятельности и в доходах, и в расходах. Сквозная аналитика по видам деятельности позволяет определить прибыль по каждому виду деятельности. Расчеты в рублях и в валюте. Расчеты с контрагентами и сотрудниками ведутся как в рублях, так и в валюте. В программе предусмотрено использование помимо рублей еще одной валюты. По умолчанию в качестве валюты предлагаются доллары США, обозначаемые «USD». Следует учитывать, что долги в рублях никак не отражаются на задолженности в валюте. Валютные и рублевые расчеты ведутся параллельно друг другу. В случае необходимости перевода рублевой задолженности в валютную (и наоборот) можно воспользоваться документом «Взаиморасчеты».

Одним из основополагающих принципов, заложенных в программу "Русский Управляющий", является принцип разделения доступа к данным. Применяются два вида ограничений:

o ограничение по документам;

o доступ к кассам по паролю.

Консолидированный учет нескольких предприятий доступен только пользователю «Управляющий». Он обладает полным доступом к анализу и редактированию данных. Остальные сотрудники обладают доступом только к тем данным и в том объеме, которые необходимы им по служебным обязанностям.

Рис. 4. Фрагмент программы «Русский управляющий» по ограничению прав доступа

«Операционист» имеет доступ к документам и отчетам, необходимым ему для учета текучки: поступлений, расходов и т.п. При этом ему недоступны расчеты с финагентами, начисление зарплаты, регламентные операции и отчеты по финансовому состоянию и деятельности предприятия. «Кассир» имеет доступ только к операциям по кассе и с подотчетниками. С защищенной паролем кассой сможет работать только тот пользователь, который знает пароль.

Анализ деятельности и состояния предприятия. Программа снабжена набором отчетов, позволяющих подробно анализировать хозяйственную деятельность предприятия, текущее состояние и движение денег, товаров, имущества, расчетов с контрагентами, с сотрудниками. Анализ оборотов денег позволяет проанализировать откуда пришли и куда ушли деньги. Можно проверить обороты в наличных и безналичных расчетах, в рублях и в валюте, с контрагентами и сотрудниками, по всем сразу и выборочно. Так же подробно можно провести анализ расчетов с контрагентами: кто, кому, сколько и в какой валюте должен.



Рис. 5.Анализ денежного оборота

Анализ расчетов с сотрудниками показывает расчеты с сотрудниками как по зарплате, так и по подотчетным суммам, в валюте и в рублях.

Анализ деятельности предприятия показывает, какие виды деятельности какой доход приносят и кто из сотрудников дает больший доход. Можно посмотреть, по каким статьям выросли расходы, как меняется по месяцам прибыль от каждого вида деятельности. Анализ деятельности предприятия может быть представлен как в виде таблицы, так и в виде диаграммы.

Анализ состояния предприятия позволяет увидеть, какими средствами владеет предприятие, какими финансовыми источниками оно располагает. Состояние предприятия можно проанализировать детально или в целом, на одну дату или получить несколько состояний по месяцам. Анализ состояния предприятия можно оформить как в виде таблицы, так и в виде диаграммы.



2. Практическая часть

На примере ЗАО «Электроника» произвести бухгалтерский учет:

1. Открыть счета синтетического учета и записать в них суммы начальных остатков на 01 июня.

2. Открыть аналитические счета отчетного периода к счету 20 «Основное производство», 62 «Расчеты с покупателями», 10 «Материалы», субсчету 1 «Сырье и материалы» и к счету 90 «Продажи». Записать начальные остатки, операции за отчетный период и определить остатки на конец отчетного периода по каждому объекту производства.

3. Открыть журнал регистрации хозяйственных операций.

4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.

5. Составить бухгалтерский баланс (форма №1 по ОКУД) на начало и конец отчетного периода, используя данные оборотно - сальдовой ведомости и журнала хозяйственных операций.

6. Составить в процессе решения задачи расчеты по предложенной форме.

Таблица 1

Ведомость остатков по синтетическим и аналитическим счетам ЗАО «Электроника» на 01.06.200_г.

№ п/п	Наименование счета	Сумма, руб.
		дебет	кредит
01	Основные средства	700 000
02	Амортизация основных средств		250 000
04	Нематериальные активы	90 000
05	Амортизация нематериальных активов		30 000
10	Материалы (по фактической себестоимости) в том числе: стоимость по учетным ценам - 300 000 транспортно-заготовительные расходы - 12 000	312 000
20	Основное производство в том числе: производство продукции А - 30 000 производство продукции В - 20 000	50 000
26	Общехозяйственные расходы	-
43	Готовая продукция а) по плановой (нормативной) себестоимости всего в том числе: продукция А продукция В б) отклонения фактической себестоимости от плановой (нормативной) - всего в том числе: продукция А (экономия) продукция В (перерасход)	30 000 35 000 -3 000 +4 000
44	Расходы на продажу	45 000
50	Касса	2 000
51	Расчетный счет	261 070
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		100 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	356 430
68	Расчеты по налогам и сборам		18 000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		14 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		36 000
71	Расчеты с подотчетными лицами	3 000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		4 000
99	Прибыль и убытки		52 500
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	29 000
80	Уставный фонд		1 200 000
82	Резервный фонд		140 000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		70 000
	Итого:	1 914 500	1 914 500



2.1 Журнал хозяйственных операций

Таблица 2

Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО «Электроника» за июнь 200_г.

№ операции	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Оприходованы на склад основные материалы, приобретенные у поставщиков. В счете поставщика значится: стоимость материалов по ценам приобретения НДС по приобретенным материалам. Транспортные расходы. НДС по транспортным расходам.	79200	10.1	60
		14256	19	60
		19800	10.2	60
		3564	19	60
	Итого:	116820
2	Начислено автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов от станции железной дороги до склада предприятия НДС	4900	10.2	60
		882	19	60
	Итого:	5782
3	По данным операций №1,2 перечислено с расчетного счета суммы задолженности: поставщикам за приобретенные материалы, транспортной организации за оказанные услуги	116820	60	51
		5782	60	51
	Итого:	122602
4	Получены в кассу деньги с расчетного счета: на выдачу заработной платы, на оплату командировочных расходов, на хозяйственно - операционные расходы	88000	50	51
		5000	50	51
		3200	50	51
	Итого:	96200
5	Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы	3200	71	50
6	Списаны материалы по учетным (покупным) ценам, израсходованные на производство - всего, в т.ч. на изготовление: продукции А, продукции В	90000	20	10.1
		49600	20	10.1
		40400	20	10.1
7	Списана сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным в основном производстве -всего, в том числе на производство: продукции А, продукции В	8730	20	10.2
		4811	20	10.2
		3919	20	10.2
8	Начислена заработная плата за июнь: а) работникам основного производства - всего: в том числе на изготовление: продукции А, продукции В, б) аппарату заводоуправления	50000	20	70
		29000	20	70
		21000	20	70
		28000	26	70
	Итого:	78000
9	Произведены отчисления единого социального налога: а) основных производственных рабочих - всего в том числе на производство: продукции А, продукции В, б) работников аппарата управления	13000	20	69
		7540	20	69
		5460	20	69
		7280	26	69
	Итого:	20280
10	Удержано из заработной платы рабочих и служащих: подоходный налог 13%	7300	70	68
11	Выдана из кассы заработная плата за май и аванс за июнь	61210	70	50
12	Начислена амортизации основных средств: а) основного производства, б) общехозяйственного назначения	2000	25	02
		3300	26	02
	Итого:	5300
13	Начислено кредиторам: а) за коммунальные услуги для нужд: -основных цехов, -заводоуправления б) за электроэнергию, израсходованную на общехозяйственные нужды: -основных цехов, -заводоуправления	7000	25	76
		5000	26	76
		9000	25	76
		1800	26	76
	Итого:	22800
14	Согласно авансовым отчетам списаны командировочные расходы аппарата управления	2900	26	71
15	Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы	300	50	71
16	На расчетный счет ЗАО поступили платежи от покупателей за проданную продукцию по отпускным ценам (включая НДС): стоимость продукции А, стоимость продукции В	107600	51	62
		119400	51	62
	Итого:	227000
17	Распределены и списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость: продукции А, продукции В	28002,4	20	26
		10440	20	25
		20277,6	20	26
		7560	20	25
	Итого:	66280
18	Перечислено с расчетного счета: а) кредиторам за оказанные услуги, б) единый социальный налог, в) бюджеты подоходный налог, г) поставщикам задолженность по балансу, д) в погашение краткосрочной ссуды банка	26800	76	51
		34280	69	51
		25300	68	51
		100000	60	51
		70000	66	51
	Итого:	256380
19	Оприходована на склад выпущенная в течение месяца готовая продукция по плановой(нормативной) себестоимости: продукция А, продукция В	120350	43	20
		100950	43	20
	Итого:	221300
20	Остатки незавершенного производства на 1 июля: продукции А, продукции В	24000
		26000
	Итого:	50000
21	Сумма отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой (нормативной) себестоимости для: Продукции А Продукции В	15033,4	43	20
		-8341,4	43	20
	Итого:	6710
22	Отгружена покупателю готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: Продукция А Продукция В	95000	90.2	43
		75000	90.2	43
	Итого:	170000
23	Сумма отклонений плановой себестоимости от фактической отнесена на себестоимость отгруженной продукции: Продукции А Продукции В	7 609	90.2	43
		-2 390	90.2	43
	Итого:	5 219
24	Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию (проданную) по отпускным ценам, включая НДС: продукция А, продукция В Счет оплачен полностью. Деньги поступили на расчетный счет	118360	62	90.1
		120240	62	90.1
		118360	51	62
		120240	51	62
	Итого:	238600
25	Начислено транспортной конторе за услуги по перевозке готовой продукции в связи с ее продажей	8500	44	76
26	Оплачены с расчетного счета коммерческие расходы, связанные с продажей продукции (посреднические услуги, реклама и др.)	3000	44	51
27	Согласно расчету в конце месяца списана сумма коммерческих расходов, относящихся к проданной продукции: продукции А, продукция В	3500	90.2	44
		4500	90.2	44
	Итого:	8000
28	Начислен НДС по продукции А, продукции В	18055	90.3	68
		18342	90.3	68
	Итого:	36397
29	Перечислен с расчетного счета НДС	36397	68	51
30	Определить фактическую себестоимость отгруженной покупателю продукции: Продукции А Продукции В	103 852
		74 367
	Итого:	178219
31	Отразить финансовый результат от продажи: -продукции А -продукции В	-20 359	99	90
		10 946	90	99
	Итого:	-9413	99	90



Необходимые расчеты:

1. НДС по приобретенным материалам в счете поставщика:

79200 * 0,18 = 14 256;

НДС по транспортно - заготовительным расходам в счете поставщика:

19800 * 0,18 = 3 564

2. НДС автотранспортного предприятия:

4900 * 0.18 = 882

9. Отчисления ЕСН по продукции А:

29000 * 0,26 = 7 540;

Отчисления ЕСН по продукции В:

21000 * 0,26 = 5 460;

Отчисления ЕСН работников заводоуправления:

28000 * 0,26 = 7 280

11. Заработная плата за май и аванс за июнь:

36 000 + (78 000 - 20280 - 7300)*0,5 = 61 210

15. Остатки неиспользованных сумм:

3 200- 2 900 = 300

25. Сумма НДС по продукции А:

118360 * 0.18/1,18 = 18055

Сумма НДС по продукции В: 120240 * 0,18/1,18 = 18342

2.2 Пояснения к журналу хозяйственных операций

Таблица 3

Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по объектам производства за _______200_г.

Объекты производства	Всего	В т.ч. по объектам
Показатели		А	В
1. Заработная плата основных производственных рабочих	50000	29000	21000
2. Удельный вес заработной платы по объектам строительства (%)	100	58	42
3. Общепроизводственные расходы (руб.)	18000	10440	7560
4. Общехозяйственные расходы (руб.)	48280	28002	20278

Удельный вес заработной платы по продукции А:

29000/50 000 * 100% = 58 %

Удельный вес заработной платы по продукции В:

21000/50 000 * 100% = 42%

Общепроизводственные расходы всего:

2000 + 7000 + 9000 = 18 000.

Общепроизводственные расходы по продукции А:

18000 * 0,58 = 10 440.

Общепроизводственные расходы по продукции В:

18000 * 0,42 = 7 560.

Общехозяйственные расходы всего:

28000 + 7280 + 3 300 + 5000 + 1 800 + 2 900 = 48 926.

Общехозяйственные расходы по продукции А:

48280 * 0,58 = 28002,4.

Общехозяйственные расходы по продукции В:

48 280 * 0,42 = 20277,6.



Таблица 4

Расчет суммы транспортно-заготовительных расходов на остаток и израсходованное в производстве сырье и основные материалы за ______200_г.

Подобные документы

• Учет валютных операций

  Порядок и правовые основы валютных операций, направления их регулирования и существующие стандарты в области учета. Порядок составления журнала хозяйственных операций, открытие синтетических и аналитических счетов, оборотно-сальдовая ведомость, баланс.
  
  курсовая работа [73,0 K], добавлен 04.06.2013
  

• Хозяйственные операции

  Журнал регистрации хозяйственных операций организации, корреспонденция счетов. Оформление счетов синтетического учета, основные пояснения к расчетам. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам. Составление агрегированного баланса предприятия.
  
  контрольная работа [46,2 K], добавлен 22.01.2013
  

• Формирование бухгалтерской и налоговой отчетности за отчетный период

  Учет хозяйственных операций предприятия. Пояснения к произведенным расчетам в журнале хозяйственных операций. Составление синтетических счетов и оборотной ведомости. Бухгалтерский баланс. Главная книга для счетов. Приходный, расходный кассовый ордер.
  
  курсовая работа [110,8 K], добавлен 14.10.2011
  

• Ведение бухгалтерского учета на предприятии

  Учетная политика предприятия ООО "Смак+". Бухгалтерский баланс предприятия, журнал хозяйственных операций и оборотно-сальдовая ведомость. Учет кассовых операций и расчетов с персоналом по оплате труда. Достоверность информации бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [41,8 K], добавлен 24.07.2013
  

• Оценка как метод бухгалтерского учета. Отчетность

  Метод бухгалтерского учета, принципы оценки. Виды бухгалтерской отчетности. Общие требования к ней. Бухгалтерский баланс ОАО "Мария", журнал хозяйственных операций. Счета синтетического учета по данным баланса. Оборотно-сальдовая ведомость за август.
  
  контрольная работа [337,0 K], добавлен 14.01.2014
  

• Назначение и содержание учетной политики для целей ведения бухгалтерского учета в организации

  Учетная политика предприятий: понятие и особенности формирования. Корреспонденция счетов в журнале хозяйственных операций. Открытие счета, подсчет оборотов, конечного сальдо. Оборотно-сальдовая ведомость. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
  
  курсовая работа [48,9 K], добавлен 10.07.2014
  

• Учетная политика парикмахерской "Vogue"

  Организационно-штатная структура, специфика деятельности предприятия. Перечень хозяйственных операций за данный период, их отражение на счетах бухгалтерского учета. Оборотно-сальдовая ведомость. Состав бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о прибылях).
  
  курсовая работа [121,9 K], добавлен 19.12.2010
  

• Бухгалтерский учет в страховых организациях

  Основные отличия страховой деятельности от других финансовых институтов. Учетная политика, организационное построение и ведение бухгалтерского учета в страховых организациях. Журнал хозяйственных операций. Оборотно–сальдовая и шахматная ведомость.
  
  контрольная работа [33,4 K], добавлен 07.06.2010
  

• Бухгалтерский учет на предприятии

  Журнал регистрации хозяйственных операций. Начисление заработной платы за месяц. Общепроизводственные расходы основного производства. Счета синтетического учета с остатками и движениями по ним. Расчет лимита кассы. Оборотно-сальдовая ведомость.
  
  курсовая работа [61,1 K], добавлен 28.09.2012
  

• Бухгалтерские счета

  Счета бухгалтерского учета, их классификация и значение. Вступительный баланс. Журнал хозяйственных операций. Схемы синтетических и аналитических счетов. Обротно-сальдовые ведомости по счетам аналитического и синтетического учета. Шахматная ведомость.
  
  курсовая работа [43,2 K], добавлен 19.11.2013
  

• Бухгалтерский учет на современном предприятии

  Порядок формирования и использования добавочного и резервного капитала. Оборотно-сальдовая ведомость. Начальный баланс, расшифровка отдельных статей. Пример учета резервного капитала. Журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период.
  
  контрольная работа [42,1 K], добавлен 12.11.2010
  

• Ведение бухгалтерского учета на предприятии

  Учётная политика предприятия ООО "Смак +". Бухгалтерский баланс предприятия. Журнал регистрации хозяйственных операций и оборотно-сальдовая ведомость. Учёт кассовых операций. Расчёты с персоналом по оплате труда. Пособия по больничному листу и отпускные.
  
  курсовая работа [38,1 K], добавлен 08.01.2015
  

• Учет собственного капитала предприятия

  Учет уставного, резервного и добавочного капитала, собственных акций, выкупленных обществом. Журнал регистрации хозяйственных операций, первичные документы, главная книга, сводные проводки, оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс предприятия.
  
  курсовая работа [5,1 M], добавлен 21.10.2014
  

• Система автоматизации бухгалтерского и управленческого учета в оптовой и розничной торговле

  Разработка системы автоматизации бухгалтерского и управленческого учета в области оптовой и розничной торговли. Требования для ведения учета торговых операций в разрабатываемой системе на базе "1С:Бухгалтерия". Обоснование выбора языка программирования.
  
  дипломная работа [2,7 M], добавлен 03.01.2012
  

• Основы бухгалтерского учета

  Порядок составления, содержание и требования к журналу регистрации хозяйственных операций. Разработка оборотной и шахматной ведомости. Открытие счетов бухгалтерского учета в порядке возрастания их номера. Анализ бухгалтерского баланса предприятия.
  
  контрольная работа [267,4 K], добавлен 03.06.2015
  

• Бухгалтерский учет в строительстве

  Финансовая деятельность строительной организации. Бухгалтерский учет на предприятии. Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО "ТрансСтрой". Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период. Бухгалтерские счета и первичные документы по операциям.
  
  курсовая работа [243,2 K], добавлен 29.03.2014
  

• Бухгалтерский учет и аудит

  Открытие счетов на основании данных об остатках по ним. Составление бухгалтерских проводок в регистрационном журнале на основании данных о хозяйственных операциях по ТОО "Новые технологии". Распределение накладных расходов. Оборотно-сальдовая ведомость.
  
  контрольная работа [29,1 K], добавлен 13.09.2013
  

• Бухгалтерский учет хозяйственных операций

  Принципы открытия счетов бухгалтерского учета и отражение на них хозяйственных операций за месяц способом двойной записи. Подсчет оборотов за месяц и конечных остатков. По данным счетов составление бухгалтерского баланса ОАО "М-33" на определенную дату.
  
  контрольная работа [56,8 K], добавлен 23.03.2015
  

• Автоматизация основных средств

  Определение учета основных средств и автоматизации. Синтетический учет их поступления и выбытия. Технические средства автоматизации учета ОС. Основные условия ошибок бухгалтерского учета. Особенности автоматизации учета ОС в программе 1С Бухгалтерия.
  
  курсовая работа [6,2 M], добавлен 16.03.2015
  

• Проблемы и перспективы автоматизации бухгалтерского учета

  Возможности и проблемы автоматизации бухгалтерского учета в условиях перехода к рыночным экономике в России. Описание компьютерных систем бухгалтерского учета, классов систем автоматизации. Задача бухгалтера: оперативное внесение нужных корректив.
  
  курсовая работа [41,0 K], добавлен 03.05.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам

Показатели	Остаток на начало месяца	Поступило за месяц Произведено расходов	Итого	Средний % транспортно-заготовительных расходов	Израсходовано на производство Списано транспортно- заготовительных расходов на затраты Объекты	Остаток на конец месяца
				А	Б	Итого