Главная Коллекция "Revolution" Бухгалтерский учет и аудит Анализ финансовой отчетности предприятия

Анализ финансовой отчетности предприятия

Понятие, значение, общие требования к бухгалтерской отчетности и формирование ее показателей. Методы анализа финансовых отчетов. Характеристика и анализ финансовых результатов предприятия СПК "Звезда" и рекомендации по стабилизации финансового состояния.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 01.06.2014
Размер файла 60,2 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Финансовая отчетность - это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным нормам.

Практически во всех странах на законодательном уровне действует норма обязательности составления бухгалтерской отчетности, чтобы обеспечить многочисленных пользователей нужной им информацией о том или ином субъекте рынка (организации).

Финансовая информация широко используется в оперативно-техническом, статистическом учете, для планирования, прогнозирования, выработки тактики и стратегии деятельности. Пользователями информации, отраженной в типовой бухгалтерской отчетности организации, являются различные потребители-инвесторы; кредиторы; кредитные учреждения; различные юридические и физические лица, предоставившие займы организации; государственные органы; администрация организации и ее работники, и другие пользователи. Потребности пользователей информации различны.

Финансовая отчетность состоит из «Бухгалтерского баланса» (ф. № 1), «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2), приложений к ним и пояснительной записки. Обычно приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительную записку называют пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Приложения включают: "Отчет об изменениях капитала" (ф. № 3), «Отчет о движении денежных средств» (ф. № 4), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (ф. № 5).

Наиболее важными для принятия решений по управлению активами и пассивами являются такие элементы финансовой отчетности как бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс - важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток).

Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и других заинтересованных сторон, связанных с управлением имущества, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса.

Актуальность темы курсовой работы: Анализ финансовой отчетности определяется тем, что финансовая отчетность является важнейшим источником, поставщиком фактической информации различным пользователям.

Использование финансового учета как целостной системы, позволяет предприятиям наиболее эффективно управлять хозяйственной деятельностью, удовлетворять запросы потребителей продукции, выполнять работы и оказывать услуги, оценить положение предприятия на рынке.

Цель работы - изучить анализ финансовой отчетности предприятия.

Для достижения цели работы необходимо выполнить следующие задачи:

а) рассмотреть понятие, состав и виды финансовой отчетности;

б) изучить методы анализа финансовых отчетов;

в) рассмотреть организационно-экономическую характеристику предприятия СПК «Звезда»;

г) провести анализ структуры активов и пассивов, денежных потоков предприятия СПК «Звезда».

Объектом исследования является финансовая отчетность СПК «Звезда».

Предметом исследования являются основные параметры деятельности и финансовый результат предприятия

Для исследования деятельности предприятия использовались стандартные методы: сравнение, относительные и абсолютные показатели.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. ПОНЯТИЕ, ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ И МЕТОДЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

финансовый отчет показатель анализ

1.1 Понятие и значение финансовой отчетности

Согласно п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» «бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении» [2].

Финансовая отчетность организации представляет собой систему показателей, характеризующих условия и результаты ее работы за истекший период; по существу, это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период.

Финансовая отчетность является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка. Причем, изучая бухгалтерскую финансовую отчетность, субъекты рыночных отношений преследуют различные цели: деловых партнеров интересует информация о возможности организации своевременно погасить свои долги; инвесторов - сведения о возможности дальнейшего развития организации, ее финансовой устойчивости; акционеров волнуют рыночная цена акции, размеры и порядок выплаты дивидендов. С учетом этих целей следует иметь в виду, что при составлении бухгалтерской финансовой отчетности организации приходится формировать два комплекта: собственно бухгалтерской финансовой отчетности и отчетности, представляемой в налоговые органы. Вышеперечисленные лица заинтересованы в первом комплекте отчетности. Второй комплект помимо собственно отчетности включает расчеты по отдельным видам уплачиваемых организацией налогов (налоговые декларации) и различные справки к расчетам. Бухгалтерская финансовая отчетность является основным информационным результатом, сформированным на счетах бухгалтерского учета за истекший финансовый год и отражающим конечный итог всей хозяйственной деятельности организации за этот год.

Итогом хозяйственного процесса организации выступает финансовый результат, который может быть или положительным (прибыль), или отрицательным (убыток). Абсолютная величина данного результата непосредственно отражается в главной (основной) форме финансовой отчетности - в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», а последовательность его расчета и порядок формирования - в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Бухгалтерская финансовая отчетность призвана удовлетворить общие потребности большинства пользователей, но вместе с тем от нее не требуется обеспечения всей информацией, которая может понадобиться пользователям для принятия экономических решений. В бухгалтерской финансовой отчетности в основном отражаются финансовые результаты прошлых событий. Направленность отчетности на неограниченный круг пользователей определила необходимость выявления основных характеристик бухгалтерской финансовой отчетности, в которой главным образом отражаются финансовое состояние и финансовые результаты деятельности организации.

Факты хозяйственной деятельности и хозяйственные операции являются объектами бухгалтерского учета. При их учете и отражении бухгалтер должен следовать стандартам учета и использовать основные положения построения системы бухгалтерского учета.

При составлении отчетности должны быть исполнены требования положений нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской финансовой отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших существенное влияние на финансовое положение, об операциях в иностранной валюте, о движении денежных средств или финансовых результатах деятельности организации, об активах, капитале, резервах и обязательствах, о доходах и расходах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы финансовой отчетности или в пояснительной записке.

К информации, формируемой в отчетности, предъявляются следующие требования:

а) соблюдение отчетного периода - в России отчетный период (год) совпадает с календарным;

б) достоверность и полнота - все показатели, отражаемые в отчетности, должны обосновываться надлежаще оформленными первичными документами и бухгалтерскими записями, и эти показатели должны отражать полно все факты хозяйственной жизни, имевшие место в отчетном году;

в) последовательность - соблюдение постоянства в содержании и формах бухгалтерской отчетности и пояснений к ней;

нейтральность - информация, включаемая в формируемую бухгалтерскую отчетность, должна обладать признаком нейтральности (отсутствия заинтересованности в ней того или иного человека или группы лиц);

г) сопоставимость - информация, отражаемая в бухгалтерской отчетности, должна быть сопоставима с точки зрения проведения управленческого и финансового анализа и использования их результатов в управленческом процессе;

правильность оформления.

Финансовая отчетность должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (в том числе выделенных на отдельные балансы).

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения в учетной политике должны вводиться с начала финансового года. Если сопоставимость отсутствует, то данные за период, предшествовавший отчетному, подлежат корректировке. При этом следует руководствоваться положениями, установленными действующими нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. В этом - методологическое единство показателей отчетности. Корректировка с указанием причин и методика ее проведения должны быть раскрыты в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

При составлении финансовой отчетности организации необходимо руководствоваться принципами достаточности и существенности информации.

При отражении данных в финансовой отчетности следует иметь в виду, что если в соответствии с нормативными документами показатель вычитается из соответствующих данных при исчислении или имеет отрицательное значение, то он показывается в круглых скобках (непокрытый убыток; себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; убыток от продаж и т.п.) [11].

1.2 Общие требования к финансовой отчетности и формирование ее показателей

Приступая к анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности, пользователь должен быть уверен, что при ее составлении соблюдены общие требования, предусмотренные Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации и другими нормативными актами по бухгалтерскому учету.

В бухгалтерскую (финансовую) отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская (финансовая) отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Данные бухгалтерской (финансовой) отчетности организации должны включать показатели деятельности всех подразделений (включая выделенные на отдельные балансы). Организации, осуществляющие составление сводной бухгалтерской (финансовой) отчетности с учетом данных по своим дочерним (зависимым) обществам, устанавливают объем представляемой им дочерними и зависимыми обществами бухгалтерской (финансовой) отчетности и требования к ней, выдвигаемые учредителями для целей формирования сводной информации.

Если выясняется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую (финансовую) отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения к рекомендованным Минфином РФ показателям.

При формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности перед другими. Если посредством отбора или формы представления информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий, такая информация не является нейтральной.

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а в бухгалтерской (финансовой) отчетности обособленно в случаях их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетных год составляет не менее пяти процентов. Организация может принять решение о применении для целей отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности существенной информации, отличной от вышеназванного. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения.

По каждому числовому показателю бухгалтерской (финансовой) отчетности, кроме отчета, составляемого вновь созданной организацией за отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Организация вправе раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем за два года.

Если организация принимает решение в представляемой бухгалтерской (финансовой) отчетности раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем за два года (три и более), то должна быть обеспечена сопоставимость данных за все периоды.

В бухгалтерской (финансовой) отчетности организация должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями за предшествующий год (годы) или соответствующие периоды предшествующих отчетных периодов. Если данные за период, предшествовавший отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

В бухгалтерской (финансовой) отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

При составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности должны быть исполнены требования положений по бухгалтерскому учету и других нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации:

а) об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние ан финансовое положение, движение денежных средств или финансовый результат деятельности организации;

б) об операциях в иностранной валюте;

в) о материально-производственных запасах;

г) об основных средствах;

д) о доходах и расходах организации;

е) о событиях после отчетной даты и о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности;

ж) об информации по аффилированным лицам;

з) об информации по операционным и географическим сегментам;
иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации [12].

1.3 Методы анализа финансовых отчетов

В зависимости от целей анализа финансовой отчетности и заинтересованных в его результатах пользователей применяются различные виды анализа и разный набор показателей - финансовых коэффициентов, а именно:

а) абсолютные показатели для ознакомления с отчетностью, позволяющие сделать выводы об основных источниках привлечения средств, направлениях их вложений, источниках поступления денежных средств, размеров полученной прибыли, системы распределения дивидендов;

б) сравнимые процентные показатели для чтения отчетности и выявления отклонений по важнейшим статьям финансовой отчетности;

в) анализ горизонтальных процентных изменений, характеризующих изменения отдельных статей финансовой отчетности за год или ряд лет. Например, рост в процентах: чистых продаж, себестоимости реализованной продукции, валовой прибыли, чистой прибыли, производственных расходов и др.;

г) анализ вертикальных процентных изменений, предполагающий соотношение показателей различных статей по отношению к одной выбранной статье. Например, доля в процентах от объема продаж: себестоимости реализованной продукции, валовой прибыли, производственных расходов, дохода от основной деятельности, чистого дохода;

д) анализ тенденций (трендовый анализ), характеризующих изменение показателей деятельности фирмы на протяжении ряда лет по сравнению с базовым показателем, равным 100. Его цель - оценка работы финансовых менеджеров в прошлый период и определение прогноза их поведения на будущее;

е) сравнительный анализ, проводимый с целью сопоставления отдельных показателей деятельности своей фирмы с показателями фирм-конкурентов одной отраслевой принадлежности и примерно одинаковых размеров (с учетом различных методов отчетности). Этот анализ позволяет выявить стратегию конкурентов и перспективы их развития;

ж) сравнение со среднеотраслевыми показателями, показывающее устойчивость положения фирмы на рынке. Проводится с учетом общих изменений состояния хозяйственной конъюнктуры в отрасли и в экономике страны в целом, в частности, уровня цен, динамики процентной ставки, степени обеспеченности сырьем и материалами;

з) анализ показателей путем использования финансовых коэффициентов, расчет которых основывается на существовании определенных соотношений между отдельными статьями отчетности. Значение таких коэффициентов определяется возможностью сопоставления полученных результатов с существующими общепринятыми стандартными нормами - усредненными отраслевыми коэффициентами, а также с применяемыми в стране или в конкретной фирме показателями анализа финансовой отчетности.

Финансовые коэффициенты используются для оценки деятельности финансовых менеджеров и учитываются ими при принятии управленческих решений. Такие коэффициенты доступны и акционерам, которые на их основе могут самостоятельно проанализировать эффективность деятельности фирмы и ее текущее финансовое положение [10].

2 АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ СПК «ЗВЕЗДА» И РЕКОМЕНДАЦИИ СПК «ЗВЕЗДА» ПО СТАБИЛИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

2.1 Организационная характеристика предприятия

СПК «Звезда» организован на базе СПК «Родина» на основании разделительного баланса методом выделения. Зарегистрировано муниципальным учреждением «Регистрационная палата Пензинского района» 25.06.02г., № 829. Центральная усадьба СПК «Звезда» находится на территории села Нелюбино Пензинского района Пензовской области и расположена в 28 км от областного центра г.Пензы. В состав хозяйства входят два населенных пункта: с. Нелюбино, с. Кудринка.

Организационно - правовая форма - частная. Вид деятельности - сельское хозяйство (растениеводство и животноводство). Площадь хозяйства 7181 га.

Специализация сельскохозяйственной зоны или отдельного предприятия заключается в выделении главной отрасли и создании условий для её преимущественного развития. Оно характеризует производственное направление и определяет отраслевую структуру зоны или хозяйства. В животноводстве возможна более узкая специализация, чем в растениеводстве, так как производство ряда видов продукции животноводства может быть прямо не связано с землей.

Экономическое значение рациональной специализации сельскохозяйственного производства состоит в том, что она создает условия для более эффективного использования главного средства производства -земли. Увеличение на этой основе количества и улучшения качества продукции растениеводства и животноводства, является главной задачей сельского хозяйства. Специализация открывает широкие возможности для дальнейшего улучшения использования трудовых ресурсов села, существенно меняет профессиональную структуру работников растениеводства и животноводства, повышает квалификацию и специализацию кадров, что, в конечном счете, способствует повышению производительности сельскохозяйственного труда. Специализация является решающим условием повышения эффективности использования капитальных вложений и основных средств, внедрение в производство достижений научно - технического прогресса и передового опыта, а также интенсивных технологий. При специализации достигается снижение издержек и повышение рентабельности производства продукции.

Основным показателем, характеризующим специализацию сельскохозяйственных предприятий, является структура товарной продукции.

В табл. 2.2.1 (прил. А) проведен анализ выручки за реализованную продукцию.

Из анализа данных табл. 2.2.1 (см. в прил. А) следует, что в целом по предприятию выручка от реализации продукции увеличилась по сравнению с 2011 г на 12510 тыс. руб. (на 20,1 %) в 2013 г.

Выручка увеличилась за счет увеличения сумм выручки таких видов продукции как молоко - на 10173тыс.руб (на 24,5%), прироста живой массы скота - на 851 тыс.руб (на 15,5%), продукции животноводства в переработанном виде - на 2310тыс.руб (на 311%).

Наибольший удельный вес в общей выручке занимает выручка от реализации молока (в среднем за три года на 84,48%), на долю прироста живой массы КРС приходится 10,13%, 2,98% от общей выручки приходится на продукцию животноводства, реализованную в переработанном виде. Остальные виды продукции имеют незначительный удельный вес.

На основании данных табл. 2.2.1 рассчитаем коэффициент специализации и определим уровень специализации предприятия.

Кс =  (1)

где Im - удельный вес товарной продукции в структуре реализованной продукции по хозяйству;

i - Порядковый номер товарной продукции по удельному весу.

Ксп=100/(1,23*7)+(0,17*11)+(84,48*1)+(10,13*3)+(0,09*13)+(0,92*9)+(2,98*5)=100/149,7=0,67

Вывод: полученный результат указывает на то, что углубленный уровень специализации составляет 0,67.

Средний коэффициент специализации за три года составил 0,67.

СПК «Звезда» имеет животноводческую направленность и специализируется на производстве и реализации молока. Уровень специализации за исследуемые три года углубленный, о чем свидетельствует средний коэффициент специализации равен 0,67, т. е. предприятие имеет низкий ассортимент продукции [10].

2.2 Анализ финансовых результатов

Основные производственные ресурсы являются наиболее значимой составной частью имущества предприятия и его внеоборотных активов. К производственным основным ресурсам относятся те средства труда, которые непосредственно участвуют в производственном процессе, создают условия для его нормально существования и служат для хранения и перемещения предметов труда.

Основные экономические показатели рассмотрены в таблице 2.2.2 (прил. Б).

По данным анализируемой табл. 2.2.2 (см. в прил. Б) видно, что численность рабочих снизилась на 5 чел. (на 2,63%) в 2013 г по сравнению с 2011 г. Среднегодовая стоимость ОС увеличилась на 37835 (на 71%) Среднегодовой остаток оборотных средств увеличился на 17456 (на 40,7%). Количество комбайнов сократилось на 4 шт. (на 28,6%).

Общая земельная площадь в 2009г. уменьшилась на 11га (на 0,15%), в т.ч. площадь с/х угодий на 79га (на 1,93%) по сравнению с 2011 г. Среднегодовое поголовье КРС уменьшилось на 109гол. (на 5,5%). За исследуемый период возросло валовое производство молока на 10067 ц (на 15,9%), зерна на 25666 ц (на 78,4%), а прирост живой массы снизился на 173ц (на 7,6%).

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности. Чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыль, тем лучше его финансовое состояние.

Рентабельность производства продукции растениеводства и животноводства складывается под воздействием двух показателей: среднего уровня закупочных цен на произведенную продукцию и себестоимости продукции. Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Финансовые результаты деятельности предприятия рассмотрены в табл. 3 (прил. В).

По данным анализируемой табл. 3 (см. в прил. В) видно, что прибыль (убыток) до налогообложения с дотациями в 2013 году по сравнению с 2011 годом сократилась на 7818 тыс. руб. (на 39,9%) не смотря на то, что дотации увеличились на 8645 тыс.руб (на 61,7%). Это произошло за счет того, что себестоимость реализованной продукции растет более быстрыми темпами, чем выручка. Так как выручка от реализации меньше себестоимости, которая за весь период увеличилась на 32748 тыс.руб. (на 80,2%), предприятие является убыточным (убыток от реализации продукции составил 192,5%). Уровень убыточности (без дотаций) возрос на 27,88 тыс.руб. (на 254%). Уровень рентабельности по прибыли с дотациями в 2009 году по сравнению с 2007 годом снизился на 20,25 тыс.руб. (на 52,5%).

В состав актива включаются имущество и права. К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств (деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудование).

Права делятся на овеществленные и неовеществленные. Овеществленные права связаны с владением какой-либо ценной бумагой, дающей право на получение каких-либо ценностей (векселя, чеки, облигации, акции и т. п.). К неовеществленным правам относятся: долговые требования в виде различных видов дебиторской задолженности и др.; права исключительные, например патент, лицензия, право на фирменный знак; прочие права, вытекающие из незаконченных хозяйственных операций, например затраты, произведенные вперед, или еще не полученные доходы.

В активе различают недвижимое и движимое имущество, паи и акции в других предприятиях (долгосрочные финансовые вложения), оборотные средства (текущие активы), которых еще называют оборотным капиталом.

Составные части актива, количественно измеренные и оцененные, отражаются в бухгалтерском балансе. Число и название этих статей должно быть таким, чтобы было возможно, с одной стороны, судить о характере разнообразных средств хозяйствующего субъекта, его хозяйственных операциях и о характере его юридических отношений с рядом контрагентов, с другой стороны, установить их относительное участие в общем обороте средств.

Поэтому в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценку.

Аналитическая группировка и анализ статей предприятия СПК «Звезда» представлена в табл. 2.2.4 (прил. Г).

Из данных табл. 2.2.4 (см. в прил. Г), мы можем сказать, что имущество предприятия СПК «Звезда» в 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличилось на 32861 тыс.руб. (на 34,6%), главным образом за счет увеличения доли внеоборотных активов на 20101 тыс.руб. (на 43,6%). Оборотные активы увеличились на 12760 тыс.руб. (на 26,1%), в том числе запасы увеличились на 28,3%. В составе запасов значительно увеличилось сырье и материалы, готовая продукция. Увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия приводит к длительному замораживанию оборотного капитала.

Не смотря на отсутствие просроченной дебиторской задолженности, увеличение текущей дебиторской задолженности на 219 тыс.руб. (на 11,5%) и снижение наличных денежных средств на 434 тыс.руб. (на 45%) говорит о том, что у предприятия возможны финансовые затруднения, так как оно будет чувствовать финансовую нехватку при закупке материалов, выплаты заработной платы и т.д. В настоящее время это одна из причин низкой платежеспособности предприятия.

Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве - источники их образования. Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный. По продолжительности использования различают долгосрочный (постоянный, перманентный) и краткосрочный капитал.

Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса на примере СПК «Звезда» представлена в табл. 5 (прил. Д).

На основании данных табл. 2.2.5 (см. в прил. Д), мы видим, что в 2013 году по сравнению с 2011 годом увеличение имущества предприятия, в общем, на 32861 тыс.руб. (на 34,6%) произошло за счет увеличения собственных средств на 36688 тыс.руб. (на 48,6%), в т.ч. за счет увеличения нераспределенной прибыли. Это свидетельствует о повышении независимости предприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, так как данное производство носит сезонный характер. В то же время в 2013 году сократилась доля заемных средств на 19,7% по сравнению с 2011 годом, в т.ч. по долгосрочным обязательствам на 8053тыс.руб. (на 45,2%). Уменьшение долгосрочных обязательств наряду с ростом краткосрочных может привести к ухудшению финансовой устойчивости предприятия. В 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась задолженность по налогам и сборам на 126 тыс.руб. (на 0,6%). При этом отмечен существенный рост прочих кредиторов на 589 тыс.руб. (на 4207,1%).

2.3 Рекомендации СПК «Звезда» по стабилизации финансового состояния

Для стабилизации финансового состояния предприятия предлагается провести следующие мероприятия:

а) осваивать новые методы и технику управления;

б) усовершенствовать структуру управления;

в) самосовершенствоваться и обучать персонал;

г) совершенствовать кадровую политику;

д) продумывать и тщательно планировать политику ценообразования;

е) изыскивать резервы по снижению затрат на производство;

ж) активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансами предприятия [9].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия являются данные финансовой отчетности. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления предприятием. С их помощью руководители осуществляют планирование своей деятельности. Финансовая отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для выполнения возложенных на финансовую отчетность функций она должна отвечать следующим основным требованиям:

- гарантировать реальность и достоверность данных, которые обеспечиваются документальным обоснованием всех записей, проведением инвентаризации, придерживания правил оценки статей баланса, распределением прибылей и убытков за соответствующие отчетные периоды;

- обеспечивать своевременность получения данных, на основе регламентации сроков сопоставления отчетных данных для оперативного управления хозяйственной и финансовой деятельностью организаций и предприятий.

Основными условиями правильности составления финансовой отчетности является:

- полнота отражения всех хозяйственных операций за отчетный период;

- соответствие данных синтетического и аналитического учета;

- соответствие показателей финансовой отчетности данным синтетического и аналитического учета.

Главная цель производственного предприятия в современных условиях -получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу.

СПК «Звезда» имеет животноводческую направленность и специализируется на производстве и реализации молока. Уровень специализации за исследуемые три года углубленный, о чем свидетельствует средний коэффициент специализации равен 0,67, т. е. предприятие имеет низкий ассортимент продукции.

Из анализа финансовых результатов деятельности предприятия уровень рентабельности по прибыли с дотациями в 2013 году по сравнению с 2011 годом снизился на 20,25 тыс.руб (на 52,5%). Для того, чтобы обеспечить повышение рентабельности производства, предприятие должно осуществлять мероприятия по повышению производительности труда, снижение себестоимости производства единицы продукции.

Исследования показали, что деятельность предприятия финансируется за счет собственных средств. Баланс предприятия можно считать ликвидным, хотя оно и постоянно испытывает недостаток в денежных средствах (факт, осложняющий положение предприятия). Произведенные расчеты денежного потока прямым методом дают возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств.

Нужно отметить, что на предприятии наблюдается увеличение производственных запасов, значительно влияющее на общую оборачиваемость активов предприятия.

Одной из стратегических целей должно быть обеспечение долговременных конкурентных преимуществ по приоритетным видам продукции, обеспечение эффективности существующей организацией продаж, четко по всем параметрам отслеживать конъюнктуру рынка, избрать более широкую политику формирования розничных цен по отношению к конкурентам, в производстве должен быть задействован весь потенциал мощностей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

3. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория и практика .М. Финансы и статистика, 2008.

4. Бочаров, В.В. Комплексный финансовый анализ. М.: Питер, 2009.

5. Вахрушина, М.А., Пласкова, Н.С. Анализ финансовой отчетности. М. Вузовский учебник, 2010.

6. Донцова, Л.В., Никифорова, Н.А., Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и сервис, 2009.

7. Жулина, Е.Г., Иванова, Н.А., Анализ финансовой отчетности.М.: «Дашков и К», 2011.

8. Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа. М.: ИНФРА-М, 2010.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Таблица 2.2.1 Специализация (по структуре выручки за реализованную продукцию)

Вид продукции и отрасли

Выручка от реализации, тыс. руб.

Структура выручки, %

Средн. уд. вес, в %

Ранг

2011

2012

2013

2011

2012

2013

1

3

4

5

7

8

9

10

11

Зерновые и зернобобовые

1307

187

478

2,63

0,28

0,77

1,23

4

Прочая продукция раст-ства

137

108

48

0,28

0,16

0,08

0,17

6

Итого продукции растениеводства

1444

295

526

2,9

0,44

0,84

-

-

Молоко цельное

41476

57454

51649

83,37

87,12

82,96

84,48

1

Скот и птица в живой массе:

5553

6066

6414

11,16

9,2

10,3

-

-

-КРС

5487

6054

6338

11,03

9,18

10,18

10,13

2

-Лошади

66

12

76

0,13

0,02

0,12

0,09

7

Прочая продукция животноводства

535

456

619

1,08

0,69

0,99

0,92

5

Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде

743

1675

3053

1,49

2,54

4,9

2,98

3

Итого продукция животноводства

48307

65651

61735

97,1

99,55

99,16

-

-

Всего по организации

49751

65946

62261

100,0

100,0

100,0

-

-

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Таблица 2.2.2 Основные экономические параметры деятельности предприятия

Показатели

2011

2012

2013

Абсол. отклонения

Темп прироста, %

1. Общая земельная площадь, га

7114

7103

7103

-11

-0,15

- в т.ч. площадь с-ных угодий, га

4083

4004

4004

-79

-1,93

2. Среднесписочная численность работников предприятия, всего, чел.

190

188

185

-5

-2,63

- в т.ч. среднесписочная численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, чел.

188

186

183

-5

-2,66

3. Среднегодовая стоимость основных средств, всего, тыс. руб.

53289

72117

91124

37835

71

4. Наличие на конец года, всего, шт.

тракторов

29

30

31

2

6,9

комбайнов

14

15

10

-4

-28,6

- зерноуборочных

7

7

8

1

14,29

- силосоуборочных

7

8

2

-5

-71,43

5. Наличие энергетических мощностей, л.с.

20066

20245

20170

104

0,52

6. Отпущено электроэнергии на производственные цели, тыс. кВт. ч

1786

1980

2108

322

18,03

7. Ср-вой остаток об-ных средств, тыс. руб.

42895

50725

60351

17456

40,69

8. Вся посевная площадь, га

3710

3510

3510

-200

-5,39

9. Посевная площадь, га

3710

3510

3510

-200

-5,39

зерновых и зернобобовых культур

2100

2100

2200

100

4,76

многолетние травы

934

900

900

-34

-3,64

однолетние травы

676

510

410

-266

-39,35

10. Среднегодовое поголовье КРС, голов

1998

1944

1889

-109

-5,46

11. Всего скота в переводе на условные головы

2045

2224

2107

62

3,03

12. Объем производства основных видов продукции, ц

зерна (в массе после доработки)

32740

42940

58406

25666

78,39

молока

63477

68724

73544

10067

15,86

КРС

905

990

1129

224

24,75

прирост живой массы

2280

2290

2107

-173

-7,6

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Таблица 2.2.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Показатель

2011

2012

2013

Абс. откл., (+;-)

Темп прироста, (+,-),%

1

3

4

5

6

7

1. Выручка от реализации, тыс. руб.:

50846

68516

64370

13524

26,6

2. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.:

40859

64781

73607

32748

80,2

3. Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.:

9988

3735

-9237

-19225

-192,5

4. Прочие доходы, тыс.руб.

14334

25232

24231

9897

69

в том числе дотации

14009

24648

22654

8645

61,7

5. Прочие расходы, тыс.руб.

4785

3249

3218

-1567

-32,7

6. Прибыль (убыток) до налогообложения без дотаций,тыс.руб.

5585

1070

-10878

-16463

-294,8

7.Прибыль (убыток) до налогообложения с дотациями,тыс.руб

19594

25718

11776

-7818

-39,9

8. Уровень рентабельности (убыточность), %

- по прибыли от реализации

19,6

5,45

-14,35

-33,95

-173,2

- по прибыли до налогообложения без дотаций

10,98

1,56

-16,9

-27,88

-253,9

- по прибыли до налогообложения с дотациями

38,54

37,54

18,29

-20,25

-52,5

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Таблица 2.2.4 Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса

Актив баланса

2011

2012

2013

Абсолютное отклонение

Темп прироста, %

Имущество, всего

94930

117175

127791

32861

34,6

Иммобилизованные (внеоборотные) активы

46115

58048

66216

20101

43,6

Оборотные активы, в том числе:

48815

59127

61575

12760

26,1

запасы

45829

55620

58801

12972

28,3

в т.ч.: сырье, материалы

19738

24153

28743

9005

45,6

животные на выращивании

24710

30346

28769

4059

16,4

затраты в незавершонном производстве

1341

1037

1198

-143

-10,7

готовая продукция и товары для перепродажи

40

84

91

51

127,5

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

1897

2771

2116

219

11,5

в том числе покупатели и заказчики

823

358

862

39

4,7

Денежные средства

966

704

532

-434

-45

Прочие оборотные активы

123

32

126

3

2,4

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

Таблица 2.2.5 Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса

Пассив баланса

2011

2012

2013

Абсолютное отклонение

Темп прироста, %

Имущество, всего

94930

117175

127791

32861

34,6

Собственные средства, в том числе:

75497

100752

112185

36688

48,6

Уставный капитал (паевой фонд)

6195

6171

6176

-19

-0,3

Добавочный капитал

9757

9757

9757

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

59545

84824

96252

36707

61,6

Заемные средства, в том числе

19433

16423

15606

-3827

-19,7

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

17797

13786

9744

-8053

-45,2

Займы и кредиты

14053

9887

5845

-8208

-58,4

Прочие долгосрочные обязательства

3744

3899

3899

155

4,1

КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1636

2637

5862

4226

258,3

Займы и кредиты

-

-

2865

Кредиторская задолженность, в том числе:

1636

2637

2997

1361

83,2

поставщики и подрядчики

577

922

939

362

62,7

задолженность перед персоналом организации

1045

1286

1297

252

24,1

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

-

-

73

задолженность по налогам и сборам

-

211

85

прочие кредиторы

14

218

603

589

4207,1

ПРИЛОЖЕНИЕ Е

Бухгалтерский баланс (форма № 1)

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

57049

64854

Незавершенное строительство

130

999

1115

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

247

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I

190

58048

66216

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы (стр. 211+212+213+214+215+216+ 217)

210

55620

58801

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

24153

28743

животные на выращивании и откорме

212

30346

28769

затраты в незавершенном производстве

213

1037

1198

готовая продукция и товары для перепродажи

214

84

91

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

2771

2116

в том числе покупатели и заказчики

241

358

862

учредители по взносам в уставный капитал

242

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

704

532

Прочие оборотные активы

270

32

126

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II

290

59127

61575

БАЛАНС (стр.190+290)

300

117175

127791

ПАССИВ

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (паевой фонд)

410

6171

6171

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

9757

9757

Резервный капитал

430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены