Методика проведения анализа бухгалтерского баланса

3-й класс

4-й класс

5-й класс

1.

Коэффициент абсолютной ликвидности

За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла

0,70 и более присваиваем 14 баллов

0,69 - 0,50 присваиваем от 13,8 до 10 баллов

0,49 - 0,30 присваиваем от 9,8 до 6 баллов

0,29 - 0,10 присваиваем от 5,8 до 2 баллов

Менее 0,10 присваиваем от 1,8 до 0 баллов

2.

Коэффициент критической оценки

За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,2 балла

1 и более > 11 баллов

0,99 - 0,80 > 10,8 - 7 баллов

0,79 - 0,70 > 6,8 - 5 баллов

0,69 - 0,60 > 4,8 - 3 баллов

0,59 и менее > от 2,8 до 0 баллов

3.

Коэффициент текущей ликвидности

За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла

2 и более > 20 баллов, 1,70 - 2,0 > 19 баллов

1,69 - 1,50 > от 18,7 до 13 баллов

1,49 - 1,30 > от 12,7 до 7 баллов

1,29 - 1,00 > от 6,7 до 1 балла

0,99 и менее > от 0,7 до 0 баллов

4.

Доля оборотных средств в активах

***

0,5 и более > 10 баллов

0,49 - 0,40 > от 9 до 7 баллов

0,39 - 0,30 > от 6,5 до 4 баллов

0,29 - 0,20 > от 3,5 до 1 балла

Менее 0,20 > от 0,5 до 0 баллов

5.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла

0,5 и более > 12,5 балла

0,49 - 0,40 > от 12,2 до 9,5 балла

0,39 - 0,20 > от 9,2 до 3,5 балла

0,19 - 0,10 > от 3,2 до 0,5 балла

Менее 0,10 > 0,2 балла

6.

Коэффициент капитализации

За каждые 0,01 пункта повышения снимается по 0,3 балла

Меньше 0,70 > 17,5 1,0 - 0,7 > 17,1 - 17,4 балла

1,01 - 1,22 > от 17,0 до 10,7 балла

1,23 - 1,44 > от 10,4 до 4,1 балла

1,45 - 1,56 > от 3,8 до 0,5 балла

1,57 и более > от 0,2 до 0 баллов

7.

Коэффициент финансовой независимости

За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,4 балла

0,50 - 0,60 и более > 9 - 10 баллов

0,49 - 0,45 > от 8 до 6,4 балла

0,44 - 0,40 > от 6 до 4,4 балла

0,39 - 0,31 > от 4 до 0,8 балла

0,30 и менее > от 0,4 до 0 баллов

8.

Коэффициент финансовой устойчивости

За каждые 0,1 пункта снижения снимается по 1 баллу

0,80 и более > 5 баллов

0,79 - 0,70 > 4 балла

0,69 - 0,60 > 3 балла

0,59 - 0,50 > 2 балла

0,49 и менее > от 1 до 0 баллов

9.

Границы классов

***

100 - 97,6 балла

93,5 - 67,6 балла

64,4 - 37 баллов

33,8 - 10,8 балла

7,6 - 0 баллов

1-ый класс - это организации с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные, чье финансовое состояние позволяет быть уверенными в своевременном выполнении обязательств в соответствии с договорами. Это организации, имеющие рациональную структуру имущества и его источников, и, как правило, довольно прибыльные.

2-ой класс - это организации с нормальным финансовым состоянием. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допущено некоторое отставание. У этих организаций, как правило, неоптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования, сдвинутое в пользу заемного капитала. При этом наблюдается опережающий прирост кредиторской задолженности по сравнению с приростом других заемных источников, а также по сравнению с приростом дебиторской задолженности. Обычно это рентабельные организации.

3-ий класс - это организации, финансовое состояние которых можно оценить как среднее. При анализе бухгалтерского баланса обнаруживается «слабость» отдельных финансовых показателей. У них либо платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня, а финансовая устойчивость нормальная, либо наоборот - неустойчивое финансовое состояние из-за преобладания заемных источников финансирования, но есть некоторая текущая платежеспособность. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение обязательств в срок представляется сомнительным.

4-ый класс - это организации с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль у таких организаций, как правило, отсутствует вовсе или очень незначительная, достаточная только для обязательных платежей в бюджет.

5-ый класс - это организации с кризисным финансовым состоянием. Они неплатежеспособны и абсолютно неустойчивы с финансовой точки зрения. Эти предприятия убыточные.

2.4 Анализ структуры баланса

В целях выявления вероятности банкротства предприятия проводится анализ структуры баланса. Оценка неудовлетворительной структуры баланса проводится на основе трех показателей:

?коэффициента текущей ликвидности;

?коэффициента обеспеченности собственными средствами;

?коэффициента утраты (восстановления) платежеспособности (формула 12, 13 соответственно).

(12)

где Ктл.к - фактическое значение (на конец отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности,

Ктл.н - значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода,

Т - отчетный период, мес.,

- нормативное значение коэффициента текущей ликвидности,

- нормативный период восстановления платежеспособности в месяцах.

Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение больше 1, рассчитанный за период, равный 3 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие в ближайшее время может утратить платежеспособность.

(13)

где 6 - нормативный период восстановления платежеспособности в месяцах.

Коэффициента восстановления платежеспособности, принимающий значения больше 1, рассчитанный на нормативный период, равный 6 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие в ближайшее время не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность.



Заключение

Бухгалтерский баланс предприятия представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется активом, правая - пассивом. В активе представлены внеоборотные и оборотные активы, в пассиве - капитал и обязательства организации, состав и классификация которых рассмотрены в предыдущей главе. Отдельные показатели - строки актива и пассива бухгалтерского баланса - называются статьями бухгалтерского баланса. Обязательным условием правильности составления бухгалтерского баланса является равенство итогов (валюты) актива и пассива.

В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы»; раздел II «Оборотные активы». Пассив баланса состоит из трех разделов: раздел III «Капитал и резервы»; раздел IV «Долгосрочные обязательства»; раздел V «Краткосрочные обязательства».

В настоящее время бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей. По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала.

Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Включает в себя следующие этапы:

?проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса;

?формирование остатков по всем счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода (в виде оборотной ведомости либо в виде главной книги);

?изучение особенностей формирования показателей баланса;

?формирование статей бухгалтерского баланса (на основе остатков по всем счетам бухгалтерского учета).

Таким образом, использование данных бухгалтерского баланса позволяет решить следующие задачи:

?проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации;

?дать оценку ликвидности баланса;

?провести анализ платежеспособности;

?установить степень вероятности банкротства;

?рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации;

?реализовать методику анализа независимости организации в формировании материально-производственных запасов;

?выявить факторы снижения финансовой устойчивости и платежеспособности организации;

?оценить структуру баланса в целях выявления вероятности банкротства предприятия;

?произвести балльную оценку финансового состояния.

Список использованных источников

Бухгалт Нормативно-правовые источники

1. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 05.10.2011 г.).

2. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (ред. от 27.01.2011 г.).

Учебники, монографии, брошюры

1. Башкатова Л.И. Новый формат бухгалтерского баланса [Текст] / Л.И. Башкатова // Бухгалтерский учет. - 2012. - №1. - с. 44-50.

2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие. - 2-е изд. - М.: Дело и Сервис, 2004. - 336 с.

3. Дружиловская Т.Ю. Требования к составлению бухгалтерского баланса / Т.Ю. Дружиловская // Бухгалтерский учет. - 2011. - №3. - с. 52-55.

4. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]: электронный учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: КНОРУС, 2009. - опт. диск (CD-ROM).

5. Юдина Л.Н. Новая бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа / Л.Н. Юдина // Все для бухгалтера. - 2010. - №12. - с. 6-16.

6. Экономический анализ: учебник Автор: Любушин Н.П. Издательство: Юнити-Дана, 2010 г.

7. Экономический анализ: учебное пособие Автор: Когденко В.Г. Издательство: Юнити-Дана, 2012 г.

Электронные ресурсы

1. Беспалов М.В. Методика проведения анализа ликвидности и платежеспособности организации [Электронный ресурс] / М.В. Беспалова // Финансы: планирование, управление, контроль, 2011, №3. - СПС «КонсультантПлюс».

2.Демина И.Д. Порядок формирования аналитических показателей по новой форме бухгалтерского баланса [Электронный ресурс] / И.Д. Демина // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2011, №3. - СПС «КонсультантПлюс».

3.Десятчиков П. Балансовая квалификация некоторых видов активов [Электронный ресурс] / П. Десятчиков // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2011, №38. - СПС «КонсультантПлюс».

Перечень принятых терминов

Бухгалтерский баланс - это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме

Отчет о прибылях и убытках (ОПУ) - это табличное представление финансовых результатов деятельности организации за определенный период. Наряду с Бухгалтерским балансом, Отчет о прибылях и убытках является одной из двух важнейших форм бухгалтерской отчётности (форма №2).

Актив - любая собственность предприятия - машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т.д. -

Пассив - это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Основные средства - средства труда, с помощью которых человек в процессе производства оказывает воздействие на предмет труда с целью получения в конечном итоге определенной продукции (работ, услуг).

Нематериальные активы - это объекты долгосрочного пользования (сроком более 12 месяцев), не имеющие материально-вещественной структуры, но обладающие стоимостной оценкой и приносящие доход

Оборотные средства - сырье, материалы, топливо и другие ценности; они используются в одном производственном цикле, поэтому вся их стоимость сразу относится на затраты (расходы) предприятия

Дебиторская задолженность - это задолженность перед организацией, т.е. долги к получению

Запасы - это активы

Уставный капитал организации определяет минимальный размер ее имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов

Управленческие расходы - это затраты на управление организацией, не связанные непосредственно с производственным процессом. Таким образом, если затраты на управление можно связать непосредственно с каким-либо производственным процессом, то эти затраты не могут быть отнесены к управленческим расходам, а включаются в себестоимость соответствующей продукции

Пермутации - операции, при которых валюта баланса не изменяется, Модификации - операции, при которых валюта баланса увеличивается или уменьшается

Финансовое состояние организации - это важнейшая характеристика обеспечения финансовой независимости организации в ее текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в исследуемый период времени и в перспективе.

Финансовая устойчивость - это такое состояние финансовых ресурсов, их распределение и использование, которые обеспечивают развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности.

Размещено на Allbest.ru

...