Размещено на http://allbest.ru

42

Введение

Основные средства являются неотъемлемой частью любого предприятия и от правильности и эффективности их учета зависят важные показатели деятельности предприятия, такие как финансовое положение, конкурентоспособность на рынке.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие проводит инвентаризации имущества. Инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре данным бухгалтерского учета, отраженным на счетах. Инвентаризация позволяет проверить, все ли хозяйственные операции оформлены в документах и отражены в системном бухгалтерском учете, а также внести необходимые уточнения и исправления. Инвентаризация имеет большое значение для правильного определения затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг, для сокращения потерь товарно-материальных ценностей, предупреждения хищений имущества и т.п.

Инвентаризация представляет собой определенную последовательность практических действий со стороны членов специально созданной в организации комиссии по проверке и документальному подтверждению наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации с целью обеспечить достоверность данных учета и отчетности.

Целью инвентаризации имущества является проверка достоверности данных бухгалтерского баланса и отчетности предприятия. Она позволяет в натуральном измерителе сравнить правильность ведения документации всех хозяйственных операций организации, выявить фактическое наличие и качественное состояние имущества предприятия. Нельзя не учитывать, проводя инвентаризацию, такие негативные явления, как хищения, естественную убыль.

Актуальность данной курсовой работы выражается в том, что в условиях рыночной экономики повышается роль учета и контроля за рациональным использованием всех ресурсов, в том числе и основных средств.

Цель курсовой работы - исследовать теоретические и практические аспекты проведения и учета результатов инвентаризации основных средств. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

· дать определения, характеристики и классификацию объектов основных средств;

· определить сущность и характеристику инвентаризации основных средств предприятия;

· исследовать основные аспекты организации документального оформления инвентаризации основных средств;

· изучить порядок проведения и учета результатов инвентаризации основных средств на предприятии.

1. Теоретические аспекты инвентаризации основных средств и порядок ее отражения в бухгалтерском учете

1.1 Определение и классификация объектов основных средств

Любое производство возможно только с привлечением средств производства, которые подразделяются на предметы труда (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты) и средства труда (станки, машины). Включение того или иного предмета в состав средств труда определяется не внешними признаками, а той ролью, которую он выполняет в процессе производства.

Основные средства - это материальные активы, действующие в течение длительного времени (более одного года), как в сфере материального производства, так и в непроизводственной (социальной) сфере. К ним относятся: недвижимость (земельные участки, здания, сооружения, многолетние насаждения и другие объекты, прочно связанные с землей, перемещение которых невозможно без ущерба их назначению), транспортные средства, оборудование, орудия лова, производственный и хозяйственный инвентарь, взрослый рабочий и продуктивный скот, специальные инструменты и прочие основные средства.

Учет основных средств на предприятии организуется в соответствии с МСФО 16 "Основные средства". Этот стандарт определяет методику учета основных средств, принадлежащих субъекту на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект, то есть законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми принадлежностями и приспособлениями. Инвентарные объекты делятся на простые (единичные) и сложные, состоящие из нескольких предметов. Признаком обособления одного вида инвентарных объектов от другого служит выполнение ими самостоятельных функций. [2, стр.320]

Важным условием правильной организации бухгалтерского учета основных средств является их классификация.

В зависимости от характера участия в процессе производства основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные.

К производственным основным средствам относятся объекты, непосредственно участвующие в производственном процессе, при помощи которых осуществляется воздействие на предметы труда при изготовлении продукции (машины, оборудование, инструменты и др.) или которые создают необходимые материальные условия для осуществления производства (здания, сооружения, передаточные устройства). Обобщающим экономическим показателем, характеризующим использование основных производственных средств, является фондоотдача, под которой понимают производство продукции на единицу основных средств в натуральном или денежном выражении.

Непроизводственные основные средства - средства потребительного назначения. Они предназначены для обслуживания культурно-бытовых потребностей коллектива (здания, сооружения, инвентарь жилищно-коммунального хозяйства, здравоохранения, образования, культуры и т.п.).

По принадлежности основные средства делятся на собственные и арендованные.

Собственные - это основные средства, которые принадлежат субъекту и получают отражение на его балансе.

Арендованные - основные средства, полученные от другого субъекта по договору аренды на установленный в нем срок. При текущей аренде арендодатель их учитывает на балансе, а арендатор - на забалансовом счете "Арендованные основные средства". В условиях финансируемой аренды в учете арендатора арендуемое имущество учитывается как актив на счетах "Земля", "Здания и сооружения", "Машины и оборудование, передаточные устройства", "Транспортные средства", "Прочие основные средства", с использованием субсчета "Арендуемые основные средства". [3, стр.234]

По характеру использования основные средства делят на действующие, бездействующие (законсервированные) и находящиеся в запасе. К действующим относятся средства, находящиеся в эксплуатации, бездействующие - это временно не используемые основные средства в связи с консервацией или по другим причинам, к находящимся в запасе относят объекты, которые составляют запас, образуемый в плановом порядке для замены действующих.

По вещественному составу основные средства подразделяют на инвентарные и неинвентарные. К инвентарным относятся объекты, имеющие вещественное содержание и поддающиеся обмеру и подсчету в натуре (здания, сооружения, машины, оборудование). К неинвентарным относятся капитальные вложения в земельные, лесные и водные угодья (кроме сооружений), т.е. затраты, не имеющие вещественной формы (планировка земельных участков, корчевка площадей под пашню, капитальные затраты в арендованные основные средства и др.).

Изменение первоначальной стоимости допускается только в случаях осуществления дополнительных капитальных вложений или частичной ликвидации и демонтажа объекта, влияющих на состояние основных средств, что, в свою очередь, увеличивает или сокращает срок полезной службы.

Текущая стоимость - стоимость основных средств по действующим рыночным ценам на определенную дату. В целях приведения первоначальной стоимости основных средств в соответствие с действующими ценами на определенную дату производится переоценка объектов, в результате которой основные средства отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости.

Балансовая стоимость - первоначальная или текущая стоимость основных средств за вычетом суммы накопленной амортизации, по которой актив отражается в учете и финансовой отчетности.

Стоимость реализации - стоимость, по которой возможен обмен основных средств между хорошо осведомленными и готовыми к проведению сделки независимыми сторонами.

Ликвидационная стоимость - стоимость запасных частей, лома, отходов и других ценных материалов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию, в оценке по ценам возможного использования.

Амортизируемая стоимость - разность между первоначальной и прогнозируемой ликвидационной стоимостью, которая систематически распределяется в виде амортизационных отчислений на расходы субъекта в течение всего срока полезной или нормативной службы, при этом:

срок полезной службы - это период, в течение которого предприятие предполагает получение экономической выгоды от использования основных средств;

срок нормативной службы - это период, в течение которого предприятие начисляет износ на основные средства в соответствии с установленными нормами.

Учет основных средств ведется на активных инвентарных счетах подраздела "Основные средства", в состав которого входят следующие синтетические счета: "Земля", "Здания и сооружения", "Машины и оборудование, передаточные устройства", "Транспортные средства", "Прочие основные средства", "Незавершенное строительство".

1.2 Отражение в учете инвентаризации основных средств

Результаты инвентаризации рассматриваются на заседании инвентаризационной комиссии.

Инвентаризационная комиссия должна выявить причины, которыми обусловлена необходимость внесения уточняющих записей в регистры бухгалтерского учета, и предложить способы отражения в учете результатов инвентаризации.

Заседание инвентаризационной комиссии оформляется протоколом, в котором фиксируются выводы, решения и предложения по результатам проведенной проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей.

Кроме того, в протоколе приводятся сведения о производственных запасах, пришедших в негодность, с указанием причин порчи и виновных в этом лиц.

На заседании инвентаризационной комиссии утверждается заключительный акт инвентаризации.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в порядке, предусмотренном действующими нормативными документами.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором инвентаризация была закончена, а результаты годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

Отражение в учете излишков имущества, выявленных в процессе инвентаризации. В соответствии с п.3 ст.12 Закона N 129-ФЗ выявленные в результате инвентаризации излишки имущества должны быть приняты к учету, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации, а у бюджетной организации - на увеличение финансирования (фондов). Таким образом, выявленные излишки основных средств, материальных ценностей, денежных средств и другого имущества в соответствии с бухгалтерским законодательством подлежат постановке на бухгалтерский учет и зачислению на финансовые результаты.

В составе каких доходов данное имущество должно быть учтено, и по какой стоимости? В отчете о прибылях и убытках, по статье "Прочие доходы" отражаются принятые к учету ценности, оказавшиеся в излишке по результатам инвентаризации.

В соответствии с п.20 ст.250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

При этом п.5 ст.274 НК РФ предусмотрено, что внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, при определении налоговой базы учитываются согласно положениям ст.40 НК РФ.

Вопрос об определении стоимости выявленных излишков неслучаен.

Дело в том, что согласно по инвентаризации имущества и финансовых обязательств суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

Однако нормативные акты бухгалтерского законодательства, принятые в более поздние сроки, указывают на то, что излишки имущества следует приходовать по рыночным ценам.

Таким образом, при реализации товарных излишков, выявленных при инвентаризации, в состав доходов будет включена выручка от их реализации. При этом в состав расходов можно будет списать только расходы, связанные с реализацией. А сама стоимость реализованных товаров в составе расходов при налогообложении прибыли учтена не будет, то есть по факту произойдет повторное обложение налогом на прибыль тех же доходов. Отражение в учете недостач, выявленных в процессе инвентаризации.

Отметим, что излишки на предприятии довольно редкое явление, а вот с недостачами дело обстоит иначе. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

Решение о списании недостачи на финансовые результаты принимает руководитель организации. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач. Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же оказалась недостача ценностей, нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача.

При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм. Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц в тех случаях, когда виновные установлены.

В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций.

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется в соответствии со ст.246 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества. Федеральным законом может быть установлен особый порядок определения размера подлежащего возмещению ущерба, причиненного работодателю хищением, умышленной порчей, недостачей или утратой отдельных видов имущества и других ценностей, а также в тех случаях, когда фактический размер причиненного ущерба превышает его номинальный размер. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению", общим для всех случаев будет первоначальное отражение выявленных недостач на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

1.3 Документальное оформление инвентаризации основных средств

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации.

Операциями по поступлению основных средств являются ввод их в действие в результате осуществления капитальных вложений, безвозмездное поступление основных средств, аренда, лизинг, оприходование неучтенных ранее основных средств, выявленных при инвентаризации, внутреннее перемещение.

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) приемки-передачи основных средств на каждый объект в отдельности. Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица.

В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств.

После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию организации. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и т.п.).

На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, после чего техническую документацию передают в технический или другой отделы предприятия.

Акт утверждает руководитель организации. При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах (для организации, сдающей, и организации, принимающей основные средства).

Поступившее на склад оборудование для установки оформляют актом о приемке оборудования. В акте указывают наименование оборудования, тип, марку, количество единиц, стоимость, обнаруженные дефекты. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами приемной комиссии. В случае невозможности произвести качественную приемку оборудования при его поступлении на склад акт о приемке оборудования является предварительным, составленным по наружному осмотру.

Передачу оборудования монтажным организациям оформляют актом приемки-передачи оборудования в монтаж с указанием в нем монтажной организации, наименования и стоимости переданного оборудования, его комплектности и выявленных при наружном осмотре оборудования дефектах. Акт подписывают представители заказчика и монтажной организации и материально ответственное лицо, принявшее переданное оборудование на храпение.

На дефекты, выявленные в процессе ревизии, монтажа или испытания оборудования, составляется акт о выявленных дефектах оборудования. В нем указывают по каждому наименованию оборудования выявленные дефекты и мероприятия или работы для устранения выявленных дефектов. Акт подписывают представители заказчика, подрядчика и организации-исполнителя. Приемку законченных работ по ремонту, реконструкции и модернизации объекта оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов. В акте указывают изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией (стоимость выполненных работ - по договору и фактическую). Акт подписывают работник цеха, уполномоченный на приемку основных средств, и представитель цеха (предприятия), производящего реконструкцию и модернизацию, после чего акт сдают в бухгалтерию организации, которая производит соответствующие записи в инвентарной карточке по учету основных средств. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию осуществляет сторонняя организация, акт составляют в двух экземплярах.

Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха в другой, а также их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют актом (накладной) приемки-передачи основных средств. Акт-накладную выписывает в двух экземплярах работник цеха (отдела) сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств.

Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств, а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа - актом на списание автотранспортных средств.

В актах на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей (запасных частей, металлолома и т.п.), полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от списания.

Глава 2. Расчетная часть

2.1 Краткая характеристика организации

Инновационное предприятие ОАО «Свет». Вид деятельности - приборостроение. Предприятие изготавливает два вида приборов:

* «НАБАТ»;

* «АТОКС».

В современном мире люди непроизвольно подвергаются электромагнитному облучению, которое сказывается на состоянии здоровья. Речь идёт о воздействии таких технических приборов, как персональный компьютер, мобильный телефон, микроволновые печи и т.п.

Устройства «НАБАТ» и «АТОКС» (англ. «NABAT» и «ATOX») предназначены для защиты человека от вредных воздействий окружающей среды. Это приборы защиты от вредных для здоровья людей излучений, исходящих из бытовой и промышленной техники, а также от технических зон, таких как телевизионные башни, радарные установки, трансляционные энергетические установки, технические зоны аэропортов, морского флота, атомных станций.

Принцип работы устройств защиты основан на использовании так называемых энергоинформационных технологий, в которых используются частотные спектры значительно более высокие, нежели радиоактивность. При индивидуальном применении устройство располагается на уровне сердца, а на рабочем месте может встраиваться непосредственно в оборудование.

Устройства НАБАТ и АТОКС запатентованы, их эффективность подтверждена Институтом медико-биологических проблем Министерства здравоохранения РФ, МГУ и военной лаборатории.

Основу устройства защиты АТОКС составляет печатная плата с электронными элементами: резисторы, светодиоды, конденсатор, плоские катушки индуктивности, микросхема. Все элементы объединены в определённую электрическую схему.

Таблица 2.1

Реквизиты условной организации

Наименование условной организации	Инновационное предприятие ОАО «Свет» (ОАО ИП Свет)
Вид деятельности	приборостроение
Выпускаемая продукция	* устройство защиты НАБАТ * устройство защиты АТОКС
ИНН / КПП	190 143 127 002 / 772901002
Адрес	660025, г. Красноярск, пр. Красноярский рабочий,29 тел. 234-58-04
Расчётный счёт	40702810400006250356 в КБ «Столичный», г. Красноярск
Корреспондентский счёт	30101810600000000565
БИК	044583632

Таблица 2.2

Должностные лица ОАО «Свет»

Директор	Страж Олег Иванович
Главный бухгалтер	Димитрович Вячеслав Викторович
Бухгалтер	Сосновская Ольга Алексеевна
Кассир	Благодатная Татьяна Афанасьевна
Начальник сборочного цеха	Трофимов Андрей Яковлевич
Заведующий складом	Пак Анатолий Ильич
Начальник участка	Яковлев Константин Андреевич

2.2 Журнал хозяйственных операций

Таблица 2.3 Журнал хозяйственных операций ОАО «Свет» За март 2013 г.

№ п.п.	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Учтены затраты на НИОКР по созданию новой микросхемы для производства прибора НАБАТ: * принят к оплате счёт ОАО "Инновация" за разработанную микросхему	45540	08	60
2	* НДС	8528,4	19	60
3	* затраты на НИОКР по разработке микросхемы НАБАТ учтены в качестве НМА	47380	04	08
4	Оплачено с расчётного счёта ОАО «Инновация» по договору подряда на разработку микросхемы	38000	60	51
5	Патент на изобретение технологии производства АТОКС, ранее принятый к учёту в качестве внеоборотного актива, учтён в качестве НМА	54000	04	08
6	Пополнена корпоративная карта за счёт средств расчётного счёта	51500	55	51
7	Перечислены с расчётного счёта суммы заработной платы на банковские карты работников за февраль	432600	70	51
8	Снято с корпоративной карты инженером Вознесенской М.А. под отчёт на командировочные расходы	49440	71	55
9	Поступила в кассу оплата за приборы «АТОКС» от покупателя ОАО «Сибирьтелеком»	26000	50	62
10	Перечислены с расчётного счёта платежи :	13000	68	51
	* НДФЛ, НДС
11	* в ПФР, ФОМС,ФСС	27000	69	51
12	Приобретена у китайской фирмы «LUKEY» паяльная станция:	51500	08	60
	· станция оприходована в качестве внеоборотных активов (сумма в рублях по курсу ЦБ)
13	· НДС поставщика	9270	19	60
14	· принята на баланс в качестве ОС	51500	01	08
15	· учтена положительная курсовая разница , так как курс валюты на дату отгрузки превысил курс на дату оплаты	10	60	91
16	· оплачено за паяльную станцию поставщику с валютного счёта (сумма указана в рублях по текущему курсу)	60760	60	52
17	Утверждён авансовый отчёт Михайлова И.И. по расходованию подотчётных сумм: * стоимость канцелярских товаров, оприходованных на склад материалов по ценам поставщика	8240	10-1	71
18	* НДС	1483,2	19	71
19	Приняты к оплате расчётные документы компании ЗАО «База электроники» за поступившие от неё платы светодиодные и резисторы: * стоимость материалов по ценам поставщика	66950	10-1	60
20	* снабженческая наценка	12360	10 тзр	60
21	* НДС	14275,8	19	60
22	Списана из-за негодности установка-генератор азота:	67980	01-2	01-1
	·списана первоначальная стоимость на субсчёт выбытия ОС
23	·списана амортизация на субсчёт выбытия ОС	65920	02	01-2
24	остаточная стоимость списывается на счёт прочих расходов	2060	91-2	01-2
25	Принят к оплате счёт ЗАО "База электроники" за доставку материалов на склад автотранспортом	2884	10тзр	60
26	НДС	519,12	19	60
27	Отпущены материалы по учётным ценам:	20600	20н	10
	* платы алюминиевые для производства НАБАТ
28	* резисторы для производства АТОКС	32960	20а	10
29	* краска водоэмульсионная КВ-50 для ремонта офиса	7004	26	10
30	* пакеты для упаковки приборов на складе готовой продукции	206	44	10
31	Оплачено с расчётного счёта поставщику ЗАО « База электроники» за материалы и транспортные услуги	96989	60	51
32	Продана (по факту отгрузки) партия приборов по заявке МЧС РХ:	243080	62	90н
	· НАБАТ (140 шт.) в т.ч. НДС ? ?
33	· АТОКС (50 шт.) в т.ч. НДС ? ?	121540	62	90а
34	Получена на расчётный счёт сумма от МЧС РХ за приборы НАБАТ	243080	51	62
35	Принят к оплате счёт рекламного агентства «Медведь» за разработку рекламы приборов НАБАТ и АТОКС	12360	44	60
36	НДС	2224,8	19	60
37	Проданы (по факту отгрузки) партии приборов ОАО «Сибирьтелеком»:	273465	62	90
	· НАБАТ в т.ч. НДС ? ?
38	· АТОКС в т.ч. НДС ? ?	607700	62	90
39	Акцептован счёт ОАО "Энергосбыт" за электроэнергию, сумма расчётно распределена:	3708	25	60
	* на нужды цеха
40	* на нужды офиса	1133	26	60
41	* НДС	871,38	19	60
42	Начислена заработная плата за март:	206000	20н	70
	* рабочим за производство НАБАТ
43	* рабочим за производство АТОКС	278100	20а	70
44	* начальнику сборочного цеха и мастерам	103000	25	70
45	* административно-хозяйственному персоналу	154500	26	70
46	Удержан из заработной платы и начислен в бюджет НДФЛ	100425	70	68
47	Начислены страховые взносы во все внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС):	61800	20н	69
	* рабочим по производству НАБАТ
48	* рабочим по производству АТОКС	83430	20а	69
49	* цеховому персоналу	30900	25	69
50	* административно-хозяйственному персоналу	46350	26	69
	По окончании месяца систематизируются данные о результатах производственной и финансовой деятельности:
51	Списываются и распределяются ТЗР по расчётному проценту на материалы: * израсходованные на производство НАБАТ	3314,54	20	10тзр
52	* израсходованные на производство АТОКС	5303	20	10тзр
53	* краска водоэмульсионная КВ-50 на нужды офиса	1127	26	10тзр
54	* для упаковки готовой продукции	33	44	10тзр
55	Начислена амортизация на следующие объекты:	22660	25	02
	* здание и оборудование цеха
56	* здание офиса и офисное оборудование	12360	26	02
57	* результаты НИОКР, используемые в производстве приборов НАБАТ	4223	20н	05
58	* результаты НИОКР, используемые в производстве приборов АТОКС	4326	20а	05
59	Списываются суммы общепроизводственных расходов на расходы по производству:	67313	20н	25
	* НАБАТ
60	* АТОКС	92955	20а	25
61	Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продаж	222474	90	26
62	Отпущено в течение месяца из производства на склад готовой продукции по нормативной себестоимости:	290000	43	40
	* НАБАТ
63	* АТОКС	460000	43	40
64	После определения остатков незавершённого производства рассчитана и списана на счёт выпуска продукции фактическая себестоимость:	303250	40	20
	* НАБАТ
65	* АТОКС	447074	40	20
66	Проданные приборы списываются со склада по нормативной себестоимости:	330000	90	43
	* НАБАТ
67	* АТОКС	450000	90	43
68	Списываются отклонения нормативной себестоимости от фактической на счёт продаж:	13250	90	40
	* НАБАТ
69	* АТОКС	12926	90	40
70	Списываются на себестоимость продаж коммерческие расходы	12599	90	44
71	Отражается задолженность перед бюджетом по НДС, полученному от продажи продукции	224241	90	68
72	Финансовый результат от продаж НАБАТ и АТОКС списывается на счёт прибылей и убытков	6147	90	99
73	Отражается НДС, принимаемый к налоговому вычету	37172	68	19
74	Учтена отрицательная курсовая разница по валютному счёту	206	91-2	52
75	Сальдо прочих доходов и расходов списывается на счет прибылей и убытков	2266	99	91
76	Начислен налог на прибыль (20%)	3881	99	68
	ИТОГО:	6 943 387

Таблица 2.4

№ оп.	№ док.	Наименование документа	Дополнительные сведения о хозяйственной операции
9	1	Приходный кассовый ордер	Денежные средства получены от доверенного лица Богданова И.А. в оплату приборов НАБАТ по сч.-фактуре № 32 от 25.02.20___г. в т. ч. НДС (18 %) - ?
27-29	21	Требование на отпуск материалов	Платы алюминиевые (ном. номер 425001) ? 40 шт. Резисторы (ном. номер 425200) ? 90 шт. Краска водоэмульсионная КВ-50 (ном. номер 125200) ? 2 уп. Через: начальника участка №1 сборочному цеху
17	11	Авансовый отчёт	Оправдательный документ: товарный чек магазина «Сталкер» № 53 от 16.03. 20___г. По чеку отпущено: папки-скоросшиватели 100 шт. НДС (18 %) - ?
19	7	Платёжное поручение	Реквизиты ЗАО «База электроники»: ИНН 1910010901 КПП 191001001 р/счет: 40702810400006750456 в АКБ «Енисей» г. Красноярска БИК 044536364 к/счет: 30101810600000000364
37-38	2	Счёт-фактура выданный	Реквизиты ОАО «Сибирьтелеком»: 655017, г. Абакан, пр. Ленина, 70А, ИНН 7701018922 / КПП 190103001. Расчётный счёт № 40 50 28 10 80 00 10 14 60 82. ООО «Хакасский муниципальный банк», г. Абакан БИК 049514745 к/с 301 018 109 000 000 007 45 Количество приборов задать произвольно.

2.2.1 Учетные регистры (счета и ведомости)

Счёт 50 Касса
Дебет	Кредит
номер операции	корр. счёт	сумма	номер операции	корр. счёт	сумма
Сальдо на 01.03. 2013	3 000
9)	62	26 000
Оборот по дебету	26 000	Оборот по кредиту	0
Сальдо на 31.03.2013	29 000

Счёт 51 Расчетный счет
Дебет	Кредит
номер операции	корр. счёт	сумма	номер операции	корр. счёт	сумма
Сальдо на 01.03. 2013	1 971 600	4)	58	38 000
34)	62	243080	6)	55	51 500
			7)	70	432 600
			10)	68	13 000
			11)	69	27 000
			31)	60	96 989
Оборот по дебету	243080	Оборот по кредиту	659 089
Сальдо на 31.03.2013	1555591



Счёт 52 Валютный счет
Дебет	Кредит
номер операции	корр. счёт	сумма	номер операции	корр. счёт	сумма
Сальдо на 01.03. 2013	140 000	16)	60	60 760
		74)	91-2	206
Оборот по дебету	0	Оборот по кредиту	60 966
Сальдо на 31.03.2013	79 034

Счёт 55 Спец. счета в банках
Дебет	Кредит
номер операции	корр. Счёт	сумма	номер операции	корр. Счёт	сумма
Сальдо на 01.03. 2013	0	8)	71	49 440
6)	51	51 500
Оборот по дебету	51 500	Оборот по кредиту	49 440
Сальдо на 31.03.2013	2 060

2.2.2 Учёт расчётов

Счёт 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Дебет	Кредит
№ операции, дата	сумма	№ операции, дата	сумма
7)	432 600	Сальдо на 01.03.2013	80 000
46)	100425	42)	206 000
		43)	278 100
		44)	103 000
		45)	154500
Оборот по дебету	533 025	Оборот по кредиту	741 600
		Сальдо на 31.03.2013	288 575

Счёт 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Дебет	Кредит
№ операции, дата	сумма	№ операции, дата	сумма
11)	27 000	Сальдо на 01.03.2013	27 000
		47)	61 800
		48)	83 430
		49)	30 900
		50)	46 350
Оборот по дебету	27 000	Оборот по кредиту	222 480
		Сальдо на 31.03.2013	222 480

Оборотная ведомость аналитического учёта к счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами» за март 2013 г.

№	Фамилия И.О. подотчетного лица	Сальдо на 01.03.	Оборот	Сальдо на 31.03.
		Дт	Кт	дебет	Кредит	Дт	Кт
				№ оп.	Корр.	Сумма	№ оп.	Корр.	Сумма
1	Вознесенская М.А.			8)	55	49 440				49 440
2	Михайлов И.И.	10 000	-				17) 18)	10-1 19	8 240 1 483	1 760 277
	Итого:	10 000	-			49 440			9 723	51 477

Оборотная ведомость аналитического учёта к счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» за март 2013 г.

№	Покупатель.	Сальдо на 01.12.	Оборот	Сальдо на 31.12.
		Дт	Кт	дебет	Кредит	Дт	Кт
				№ оп.	Корр.	Сумма	№ оп.	Корр.	Сумма
1.	ОАО «Сибирь телеком»	26 000		37) 38)	90н 90а	273 465 607 700	9)	50	26 000
	Итого:	26 000				881 165			26 000	881 165
2.	МЧС РХ		23 600	32) 33)	90н 90а	243 080 121 540	34)	51	243 080
	Итого:					364620			243 080
	Всего:	26 000	23 600			1 245 785			269 080	979 105

Оборотная ведомость аналитического учёта к счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» за март 2013 г.

№	Поставщики	Сальдо на 01.03.	Оборот	Сальдо на 31.03.
		Дт	Кт	дебет	кредит	Дт	Кт
				№ оп.	Корр.	Сумма	№ оп.	Корр.	Сумма
1.	ОАО «Инновация»		38 000	4)	51	38 000	1) 2)	08 19	47 380 8 528
	Итого:		38 000			38 000			55 908		55 908
2.	«LUKEY»			15) 16)	91-1 52	10 60 760	12) 13)	08 19	51 500 9 270
	Итого:					60 760			60 770		0
3.	ЗАО «База электроники»			31)	51	96 989	19) 20) 21) 25) 26)	10-1 10 19 10 19	66 950 12 360 14 276 2 884 519
	Итого:					96 989			96 989		0
4.	«Медведь»						35) 36)	44 19	12 360 2225
	Итого:								14 485		14 485
5.	ОАО «Энергосбыт»						39) 40) 41)	25 26 ...

Подобные документы

• Учет результатов инвентаризации основных средств

  Определение, характеристики и классификация объектов основных средств, особенности их инвентаризации. Аспекты организации документального оформления инвентаризации основных средств, порядок ее проведения, отражения в бухгалтерском учете ее результатов.
  
  курсовая работа [59,1 K], добавлен 03.03.2013
  

• Инвентаризация основных средств

  Определение, характеристика и классификация объектов основных средств. Рассмотрение сущности инвентаризации основных средств. Основные аспектыв организации документального оформления инвентаризации. Порядок проведения и учета результатов инвентаризации.
  
  курсовая работа [33,2 K], добавлен 17.11.2014
  

• Нормативно-правовая основа проведения инвентаризации имущества и обязательств организации по структуре бухгалтерского баланса

  Виды инвентаризации имущества. Проверка наличия основных средств, материально-производственных запасов, наличных денежных средств и расчетов. Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учёте и отчётности: учет излишков, недостач и пересортица.
  
  контрольная работа [36,2 K], добавлен 18.02.2014
  

• Организация инвентаризации на предприятии

  Понятие, виды и сроки проведения инвентаризации. Инвентаризация основных средств, материально-производственных запасов, наличных денежных средств и расчетов. Порядок проведения и отражения в учете результатов инвентаризации имущества и обязательств.
  
  курсовая работа [88,8 K], добавлен 15.05.2019
  

• Учёт основных средств

  Понятие объектов основных средств. Изучение порядка принятия на учёт объектов основных средств, начисления амортизации, выбытия отдельных единиц. Рассмотрение особенностей проведения инвентаризации активов, используемых в течение длительного времени.
  
  курсовая работа [62,7 K], добавлен 16.05.2015
  

• Инвентаризация и переоценка основных средств на примере ООО "Лесник"

  Понятие и виды основных средств. Классификация основных средств. Подготовка к проведению инвентаризации. Виды и основные цели инвентаризации. Переоценка основных средств. Порядок отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.
  
  курсовая работа [44,8 K], добавлен 01.02.2007
  

• Инвентаризация основных средств

  Понятие и характеристика инвентаризации основных средств предприятия. Порядок организации и проведения инвентаризации основных средств на ТОО "Калкан". Основные аспекты организации документального оформления и учета результатов данного процесса.
  
  курсовая работа [32,7 K], добавлен 23.12.2010
  

• Инвентаризация и бухгалтерский учет ее результатов

  Сущность и виды инвентаризации, анализ ее проведения и оформление результатов в организации. Организация подготовки и проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей, расчетов, основных и денежных средств. Учет результатов инвентаризации.
  
  курсовая работа [115,9 K], добавлен 21.11.2011
  

• Ведение учета основных средств в ООО "Авто+"

  Понятие и классификация основных средств, нормативное регулирование их учёта. Ознакомление с методами оценки основных средств, инвентаризации объектов. Краткая характеристика ООО "Авто+". Основы учета поступления, амортизации, выбытия и аренды объектов.
  
  дипломная работа [138,8 K], добавлен 07.11.2014
  

• Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке

  Общие правила проведения инвентаризации. Инвентаризация основных средств, нематериальных активов и финансовых вложений. Инвентаризация денежных средств, документов и бланков документов строгой отчетности. Порядок оформления результатов инвентаризации.
  
  реферат [30,5 K], добавлен 09.03.2011
  

• Бухгалтерский учет в ЗАО "Зеленоградское"

  Учёт и контроль денежных средств и расчётов с разными дебиторами и кредиторами, долгосрочных инвестиций, основных средств, нематериальных активов, готовой продукции и производственных запасов. Учёт расходов, доходов и финансовых результатов предприятия.
  
  отчет по практике [2,9 M], добавлен 18.05.2015
  

• Инвентаризация как метод контроля по сохранности имущества хозяйствующих субъектов

  Сущность, цели и виды инвентаризации. Документы по учету результатов проверок. Краткая экономическая характеристика предприятия. Объекты основных средств. Порядок проведения и отражения в учете результатов инвентаризации на примере ООО "РосКрепеж".
  
  курсовая работа [40,9 K], добавлен 04.12.2014
  

• Бухгалтерский учет основных средств в ООО "Компаньон"

  Сущность и классификация основных средств. Документальное оформление и синтетический учет движения основных средств. Учет инвентаризации, амортизации и восстановления основных средств. Анализ использования основных средств на примере ООО "Компаньон".
  
  дипломная работа [76,9 K], добавлен 26.04.2011
  

• Учет, анализ и аудит движения основных средств

  Экономическая сущность и задачи учета основных средств. Классификация и оценка основных средств. Документальное оформление, учет поступления и выбытия основных средств. Учет амортизации, ремонта, инвентаризации, наличия и движения основных средств.
  
  дипломная работа [128,5 K], добавлен 26.05.2015
  

• Учёт основных средств

  Характеристика организации АО "ПЗ "Омега". Организация финансового учёта. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств. Понятие и классификация основных средств. Методы начисления амортизации. Отражение переоценки в бухгалтерском учете.
  
  отчет по практике [87,3 K], добавлен 03.05.2015
  

• Бухгалтерский учет

  Организация бухгалтерского учета основных средств, материально-производственных запасов, готовой продукции и кассовых операций. Порядок проведения инвентаризации и оформление её результатов. Аудит производственного цикла, денежных средств и капиталов.
  
  дипломная работа [116,4 K], добавлен 15.03.2011
  

• Внутрибанковские операции по учету основных средств, материалов и нематериальных активов

  Источники поступления и методы оценки имущества кредитной организации. Документальное оформление учета основных средств и нематериальных активов. Порядок организации складского учета. Этапы проведения инвентаризации имущества кредитной организации.
  
  контрольная работа [29,8 K], добавлен 02.03.2012
  

• Учет основных средств

  Понятие, классификация, оценка и переоценка основных средств. Учет поступления, выбытия основных средств и порядок проведения их инвентаризации. Учет амортизации, ремонта, модернизации и реконструкции основных средств. Источники аудита основных средств.
  
  дипломная работа [252,3 K], добавлен 30.03.2009
  

• Учет основных средств на предприятии ООО "Стройплюс"

  Понятие, состав, классификация, нормативно-правовое регулирование и методика учета основных средств. Экономическая характеристика ООО "Стройплюс". Учёт поступления, амортизации, ремонта и выбытия основных средств, порядок их инвентаризации на предприятии.
  
  курсовая работа [48,7 K], добавлен 19.03.2011
  

• Учет основных средств

  Оценка основных средств. Учет поступления основных средств, их амортизации и инвентаризации. Характеристика ОАО "КАМАЗ", методика и этапы аналитического учета основных средств. Разработка направления совершенствования данного процесса в организации.
  
  курсовая работа [42,7 K], добавлен 10.05.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам