Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Ознакомление с объектом прохождения практики

капитал учет оборотный затраты

Общество с ограниченной ответственностью «Олимпик» создано в соответствии с Федеральным законом от 08.02.98 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Организация руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.98 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом ООО «Олимпик» (приложение 1). Данная организация создана в апреле 2006 г. Юридический адрес ООО «Олимпик»: 107045, Москва, Луков пер., д. 4, оф. 8.

Основной целью создания Общества является оказание услуг населению и осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли, расширение рынка услуг и товаров.

ООО «Олимпик» занимается следующими видами деятельности:

· строительство и ремонт зданий и сооружений;

· производство общестроительных работ;

· производство электромонтажных работ;

· организация и осуществление оптовой, комиссионной и розничной торговли;

· сдача в аренду и субаренду движимого и недвижимого имущества;

· осуществление в установленном порядке иных видов экономической деятельности.

Высшим должностным лицом организации является ее руководитель (директор). Директор самостоятельно определяет и создает структуру организации, ее штатный квалифицированный состав, назначает на должности и освобождает от должности работников организации согласно трудовому договору.

На июнь месяц в ООО «Олимпик» имелся следующий состав сотрудников:

· директор;

· главный бухгалтер;

· помощник бухгалтера;

· электромонтеры (11 человек);

· слесарь.

В ООО «Олимпик» установлена повременная оплата труда. Так, для каждого работника установлен свой оклад, предусматривающий отработку всех рабочих дней в месяц. Если сотрудник отработал неполное число рабочих дней, то его заработок определяется деление установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.

Валюта баланса ООО «Олимпик» на конец 2013 г. составила 1 055 тыс. руб., тогда как на конец 2012 г. она составляла 373 тыс. руб. Ликвидность организации составила на конец 2013 г. 1,20. Фирма за 2013 г. получила чистую прибыль в сумме 385 тыс. руб. Прибыль от продаж составила 681 тыс. руб. (при себестоимости проданных работ и услуг 8 139 тыс. руб.). Общая рентабельность на конец 2013 года составила 6,2%. В целом организация развивается в положительную сторону, показатели ее хозяйственной деятельности с каждым годом увеличиваются.

На предприятии за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет ответственность руководитель, а сам учет ведет назначенный им бухгалтер. ООО «Олимпик» не имеет бухгалтерской службы ввиду малого объема производства. Поэтому все функции такой службы выполняет бухгалтер. В подчинении у бухгалтера находится его помощник, который занимается в основном оформлением первичной документации, а также выполняет другие поручения бухгалтера.

Бухгалтерский учет в ООО «Олимпик» ведется в соответствии с требованиями и допущениями, установленными ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», со статьей 6 Закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г., а также в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению.

Бухгалтер ведет учет на основании учетной политики предприятия (приложение 2), составленной для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения. Данный документ представляет собой краткое руководство по организации учета, здесь отражены основные методологии ведения первичного наблюдения и стоимостного измерения, текущая группировка и обобщение фактов хозяйственной деятельности.

На предприятии утвержден рабочий план счетов, разработанный в соответствии с приказом Минфина России от 31.10.2000 г. №94. Он является основным документом, которым должен руководствоваться бухгалтер при отнесении отдельных операций на счета.

В ООО «Олимпик» применяются типовые формы первичных учетных документов для оформления хозяйственных операций. Установлена журнально-ордерная форма регистрации хозяйственных операций. Хранение бухгалтерских документов производится в соответствии с Перечнем типовых управленческих документов, образующихся в процессе деятельности организации, с указанием сроков хранения.

Таким образом, ООО «Олимпик» имеет положительные показатели эффективности производства и на сегодняшний день успешно осуществляет свою деятельность. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель, а сам учет ведет назначенный им бухгалтер. Предприятие не имеет бухгалтерской службы. Организация утверждает свою учетную политику, где отражены основные порядки ведения бухгалтерского учета. Также разработан план счетов, используемый при синтетическом учете.

2. Учет сырья, материалов, товаров и других оборотных активов

На предприятии для обеспечения бесперебойной работы имеются запасы сырья, материалов, товаров, спецодежды. Эти товарно-материальные ценности хранятся на 2 складах ООО «Олимпик». В первый склад помещены материалы, необходимые для выполнения электромонтажных работ (провода, кабели, стойки для кондиционеров, лампы, болты, гайки и другие запасные части) и входящие в итоговую стоимость выполненной работы. Во втором складе находятся материалы, с помощью которых осуществляются производство (ведра, дрели, инструменты, вспомогательные материалы и другие), а также спецодежда. Функции кладовщика в ООО «Олимпик» выполняет помощник бухгалтера.

При поступлении материалов кладовщик проверяет соответствие количества, качества и ассортимента товарно-материальных ценностей счетам-фактурам, принятым от поставщиков. Если перечень номенклатуры не соответствует документам, то оформляется возврат товаров. Если проблем при сверке материалов не возникло, то товарно-материальные ценности помещаются на склад и подлежат учету.

При наличии счета-фактуры заполняется книга покупок. В ней отмечаются дата счета-фактуры продавца и дата принятия на учет товаров (обычно совпадают), номер счета-фактуры, наименование, ИНН и КПП продавца, сумма покупки, которая пишется как полностью, так и разделяется на стоимость покупки без НДС и сумму НДС. Для суммы покупок, стоимость которых нельзя разделить указанным способом, отведена отдельная графа: покупки, освобождаемые от налога. Все записи в книге покупок должны оправдывать счета-фактуры поставщиков, для которых отведена отдельная папка.

В ООО «Олимпик» материалы списываются по их средней стоимости. При выполнении работы составляется ведомость ресурсов, где указаны использованные материалы и их стоимость. При этом составляется проводка. Также на предприятии ведется журнал отпуска материалов, где указывается фамилия сотрудника, взявшего материалы, наименование материалов и их количество.

Для учета движения инструментов и спецодежды применяются карточки учета материальных ценностей, которые заведены на каждого работника, получившего спецодежду или инструмент в пользование.

В соответствии с учетной политикой инвентаризация материальных остатков на складе и в подотчете у материально ответственных лиц проводится ежегодно по состоянию на 1 октября. Также инвентаризация может проводиться внезапно, по решению руководителя предприятия.

Таким образом, учет движения товарно-материальных ценностей в ООО «Олимпик» ведется регулярно и правомерно. Складом заведует помощник бухгалтера, который также является материально ответственным лицом. Заполняется книга покупок, регистрируются полученные счета-фактуры, учитываются расход материальных ресурсов и выдача спецодежды, проводится инвентаризация товарно-материальных ценностей.

3. Учет внеоборотных активов и вложений в них

Порядок учета внеоборотных активов указан в учетной политике ООО «Олимпик»). Из внеоборотных активов организация имеет в наличии только основные средства, представленные тремя автомашинами, двумя складами и зданием офиса. Эти средства учитываются на счете 01. Их оценка определена по фактической стоимости приобретения.

Активы, в отношении которых выполняются условия принятия в бухгалтерском учете в качестве основных средств стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально производственных запасов. В целях обеспечения сохранности учет ведется на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, находящиеся на ответственном хранении».

Перемещение автомобилей оформляется путевым листом легкового автомобиля. Здесь указывается дата выдачи автомобиля, наименование транспортного средства, фамилия сотрудника, взявшего автомобиль, показание спидометра, количество горючего на момент выезда автомобиля, маршрут движения, отметка механика о разрешении на выезд. Водитель, являющийся материально ответственным лицом при принятии данного транспортного средства, должен указать в путевом листе следующую информацию: маршрут своего пути, количества заправленного, использованного и оставшегося при сдаче автомобиля горючего, показание спидометра при возвращении транспортного средства в гараж, пройденное расстояние. Также к путевому листу должен прилагаться чек, оправдывающий факт заправки автомобиля.

Операции по ликвидации основных средств, кроме автотранспортных, оформляются в ООО «Олимпик» актом о списании объекта основных средств (форма №ОС-4), а ликвидация автомобиля - актом о списании автотранспортных средств (форма №ОС-4а). В таких актах бухгалтер указывает техническое состояние и причину ликвидации объекта, стоимость материальных ценностей, полученных от выбытия объекта, результат ликвидации.

В конце каждого месяца в листе главной книге по счету 01 (приложение 26) отражаются суммы поступивших и выбывших основных средств и считается сальдо (дебетовое) на конец месяца. На конец апреля месяца это сальдо составило 459 527,92 рубля.

Стоимость объектов основных средств ООО «Олимпик» переносится на основное производство посредством начисления амортизации.

Амортизация основных средств в организации начисляется линейным способом. Сроки полезного использования основных средств устанавливаются в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (с изменениями от 9 июля, 8 августа 2003 г., 18 ноября 2006 г.) исходя из производительности, указанной в технической документации изготовителя, а также предполагаемого режима эксплуатации.

В соответствии с Учетной политикой ООО «Олимпик» инвентаризация основных средств проводится ежегодно по состоянию на 1 октября. Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом директора предприятия (как правило, бухгалтер и помощник бухгалтера). В результате проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись, которая оформляется по каждому местонахождению объектов и должностному лицу, ответственному за сохранность основных средств. Этот документ подписывается комиссией и материально ответственным лицом.

Таким образом, в ООО «Олимпик» из внеоборотных активов имеются в наличии только основные средства. Ведется учет движения основных средств, приходуются поступившие и списываются выбывшие основные средства. Ведутся соответствующие журналы, оформляются первичные документы. Амортизация начисляется линейным способом. Проводится ежегодная инвентаризация, сопровождающаяся инвентаризационной описью.

4. Учет затрат производства, издержек обращения, выпуска продукции и ее продажи

Как уже говорилось выше, основным видом деятельности ООО «Олимпик» является выполнение электромонтажных работ. Все затраты, связанные с данным видом хозяйственных работ, собираются на дебете счета 20.

Затраты, образующие себестоимость услуг и работ, группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

· материальные затраты;

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизация основных средств;

· прочие затраты.

Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые и косвенные. В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость работ.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов на счете 97.

Для расчета себестоимость отдельной работы применяется нормативный метод. ООО «Олимпик» заключает договор с контрагентом на выполнение электромонтажных работ. После этого бухгалтером составляется локальный сметный расчет, где рассчитываются все предполагаемые затраты на выполнение данной работы. При этом стоимости указываются по нормативам. Эта смета согласовывается с заказчиком, после чего сотрудники организации приступают к выполнению работы.

После выполнения электромонтажных работ заказчику предоставляется счет на оплату и счет-фактура. Второй экземпляр счета-фактуры (приложение 42) остается в бухгалтерии ООО «Олимпик», который подлежит учету. Он регистрируется в книге продаж. Здесь указываются реквизиты покупателя, дата и номер выданной счета-фактуры, общая стоимость продажи, а также ее разделение на стоимость работы без НДС и сумму НДС. Счета-фактуры собираются в отдельную папку для оправдания записей в книге продаж.

Нормативная себестоимость выполненной работы указывается только в сметном расчете. Фактическая себестоимость каждой работы не рассчитывается. Учитываются затраты на основное производство лишь в общем за период.

По истечению месяца все затраты на основное производство собираются в журнале-ордере №5. Рассчитывается итог по всем произведенным расходам, который списывается проводкой Дт 90 Кт 20.

Все обороты по счету 20 заносятся в соответствующий лист главной книги. Также заполняется лист главной книги по счету 90, где отражена реализация работ.

Таким образом, ООО «Олимпик» имеет только основное производство. Себестоимость отдельной работы рассчитывается нормативным методом. Фактические затраты оформляются в течение месяца соответствующими проводками и не разделяются на каждую выполненную работу, а по окончанию отчетного периода собираются в журнале-ордере №5.

5. Учет собственного капитала организации

В соответствии с Уставом ООО «Олимпик» уставный капитал образован за счет денежного вклада единственного учредителя (Давида А.В.) в размере 100 000 руб. В листе главной книги по счету 80 отражена сумма уставного капитала.

Состав доходов организации определяет реализация электромонтажных работ. Расходы организации составляют расходы основного производства (учитываются на 90 счете), уплата сбора за загрязнение окружающей среды, оплата издержек личного транспорта директора ООО «Олимпик» (учитываются на 91 счете).

Прибыль для целей налогообложения в ООО «Олимпик» формируется путем вычитания из выручки от реализации работ себестоимость выполненных работ и прочих расходов, которая именуется прибылью до налогообложения. Прибыль для целей бухгалтерского учета определяется вычитанием из прибыли до налогообложения налога на прибыль.

По истечению каждого месяца прибыль (убыток) со счетов 90 и 91 списывается на Кт (Дт) счета 99. Также в Дт 99 счета списываются суммы в корреспонденции со счетами 51 (пеня, недоимки), 68 (налог на прибыль). Обороты за месяц по счету 99 отражены в соответствующем листе главной книги (приложение 48).

В ООО «Олимпик» каждый месяц прибыль (убыток) собирается на 99 счет и остается конечным сальдо. И лишь в конце года прибыль 99 счета становится нераспределенной прибылью, то есть списывается на 84 счет. На данный момент нераспределенная прибыль организации составляет 457 697,52 руб. (приложение 49). Нераспределенная прибыль в 2009 году не была использована и осталась на данном счете.

Таким образом, уставный капитал ООО «Олимпик» остается неизменным после его уменьшения в 2012 году в два раза. Доходы организации составляет выполнение электромонтажных работ, а расходы - издержки основного производства и прочие расходы. Прибыль (убыток) каждый месяц остается на 99 счете и лишь в конце отчетного года становится нераспределенной прибылью, которая не расходуется ни на какие нужды.

6. Учет расчетов по оплате труда

При приеме на работу нового сотрудника составляется трудовой договор (форма №ТД-1). Вместе с этим директором ООО «Олимпик» подписывается приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (приложение 29), где указываются личность работника, должность, на которую он принимается, и дата приказа.

На каждого сотрудника заводится личная карточка работника в которой содержится вся информация о нем: ИНН, номер страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, данные об образовании, семейный статус, адрес места жительства, сведения о воинском учете. Также у каждого работника имеется карточка-справка), заводящаяся на один год. Здесь собираются сведения о начислении и выплате заработной платы, различных удержаний, выплате больничных пособий и другие.

На июнь месяц в ООО «Олимпик» имелся следующий состав сотрудников:

· директор;

· главный бухгалтер;

· помощник бухгалтера;

· электромонтеры (11 человек);

· слесарь.

В ООО «Олимпик» установлена повременная оплата труда. Так, для каждого работника установлен свой оклад, предусматривающий отработку всех рабочих дней в месяц. Если сотрудник отработал неполное число рабочих дней, то его заработок определяется деление установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.

Для учета отработанных дней в ООО «Олимпик» ведется табель учета рабочего времени Он заводится на каждый отдельный месяц. Здесь отмечаются явки и неявки по различным причинам на работу, нахождение в командировке, на учебе, выходные дни. Этот документ необходим для расчета заработной платы работников.

Рассмотрим пример начисления заработной платы:

Месячный оклад электромонтера Шоломова М.Ю. составляет 10 500 рублей. В июне месяце сотрудник отработал 20 из 21 рабочего дня (брал отпуск без содержания на один день). Таким образом, его заработная плата за июнь составила: 10 500 руб.: 21 день * 20 дней = 10 000 рублей.

Кроме этого директор организации по своей инициативе может увеличить сумму заработной платы в случае превосходной работы. Сверхурочная работа и работы в праздничные и выходные дни оплачивается в двойном размере. Начисление заработной платы отражается проводкой Дт 20 Кт 70.

В организации предусмотрена выдача авансов.

К моменту выдачи заработной платы составляется платежная ведомость на выдачу заработной платы Каждый сотрудник при получении заработной платы ставит роспись в строке напротив своей фамилии, где также указана сумма заработной платы. В ООО «Олимпик» заработная плата выдается в течение трех рабочих дней. При выдаче заработной платы составляется проводка Дт 70 Кт 50.

Бухгалтер заносит суммы рассчитанной заработной платы в отдельную ведомость) Здесь также отражаются суммы компенсаций, отпусков, за обучение, по больничным листам. В данной ведомости рассчитываются также НДФЛ, взносы в Пенсионный фонд РФ и ЕСН. Выданные авансы также отражаются в этом документе.

НДФЛ облагается общая сумма начисленной заработной платы работнику, выплачиваемые организацией (оплата труда + компенсация + отпускные + больничные за счет производства + оплата учебы и другие). При этом в ООО «Олимпик» имеют место следующие вычеты:

· 400 руб. каждый месяц, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (года), не превысил 40 000 рублей;

· 1 000 руб. каждый месяц на одного ребенка, находящемся на обеспечении налогоплательщика (доход с нарастающим итогом не должен превышать 280 000 руб.);

Рассмотрим пример расчета НДФЛ:

В июне заработная плата Павловского М.Г. с нарастающим итогом составляет 59 560 руб. Начислена оплата труда 9 500 руб. и оплата учебы 8 976,53 руб. Сотрудник согласно карточке-справке имеет одного ребенка и неработающую жену (вычет за одного ребенка удваивается). НДФЛ в данном месяце составляет: (9 500 + 8 976,53 - 2 000) * 13% = 2 141,95 руб.

Удержание НДФЛ из заработной платы отражается проводкой Дт 70 Кт 68. Отчисление НДФЛ в налоговый орган сопровождается проводкой Дт 68 Кт 51.

Отчисления в Пенсионный фонд РФ разделяются на страховую (8%) и накопительную (6%) части, причем отчисления на счет лиц старше 40 лет производятся только на страховую часть (14%);

Платежи по ЕСН подразделяются на отчисления в:

· Федеральный бюджет (6%);

· Фонд социального страхования РФ (2,9%);

· ТФОМС (2,0%);

· ФФОМС (1,1%);

· страховые платежи от несчастных случаев (1,2%).

Заключение

За время прохождения преддипломной практики по экономике в ООО «Олимпик» мне удалось:

• изучить структуру предприятия;

• ознакомиться с обязанностями специалиста экспортного отдела;

• принять непосредственное участие в переговорах с клиентами и партнерами компании;

• приобрести практические навыки работы в предстоящей должности;

• развить профессиональные качества, необходимых для работы в соответствующих должности структурах;

• ознакомиться с основными сферами деятельности предприятия;

• ознакомиться с различными документами по основным направлениям деятельности организации.

Преддипломная практика по экономике, на мой взгляд, оказалась весьма полезной, так как она:

1. Формирует профессиональные качества, необходимые для работы в дальнейшем.

2. Формирует ответственность, дисциплинированность, исполнительность.

3. Учит грамотно оформлять входящую и исходящую документацию, вести делопроизводство предприятия.

4. Закрепляет и углубляет теоретические знания.

5. Дает необходимые практические навыки.

Все поставленные цели я считаю выполненными. Максимально уделив отведенное для практики время, я полно выполнял все задания, предусмотренные программой.

Размещено на Allbest.ru