Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления

Прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка.

Таблица 4 - Анализ отчет о движении денежных средств (прямой метод), тыс. руб. за 2012 г.

По результатам анализа можно сделать вывод, что предприятие улучшило свою платежеспособность по сравнению с предыдущим годом: в отчетном периоде получен приток денежных средств в размере 18 880 тыс. руб., что на 1 725 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году. Это увеличение было вызвано поступлением денежных средств от финансовой деятельности, в результате текущей и инвестиционной деятельности предприятие получило отток денежных средств.

Анализ денежных средств показал, что в отчетном периоде предприятие получило приток денежных средств от финансовой деятельности 41 272 тыс. руб. По текущей деятельности произошел отток денежных средств в отчетном периоде в размере 70 449 тыс. руб., а по инвестиционной - 4 298 тыс. руб.

Приток денежных средств, от финансовой деятельности, произошел за счет увеличения займов и кредитов, предоставленных другими организациями на 62 699 тыс. руб. и составил 93 890 тыс. руб. В отчетном периоде полученные кредиты и займы были погашены на 96,3%, в предыдущем периоде на 100,1%, что свидетельствует об устойчивости финансового положения предприятия.

Рисунок 4 ? Анализ отчет о движении денежных средств (прямой метод)

Существенное увеличение оттока денежных средств было вызвано в первую очередь с расходами на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов с 172 998 тыс. руб. в предыдущем периоде до 439 975 тыс. руб.

Косвенный метод основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом является прибыль.

По данным организации, сумма начисленной за анализируемый период амортизации основных средств и нематериальных активов составила 6 133 тыс. руб. (данные из формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»).

Поэтому для того чтобы рассчитать полную сумму чистого денежного потока от текущей деятельности, к чистой прибыли 5 754 тыс. руб. следует прибавить сумму начисленной амортизации. Используем вспомогательную таблицу:

Таблица 5 - Сведения об изменении статей оборотного капитала за 2012 г.

На рисунке 5 представлены сведения об изменении статей оборотного капитала на начало 2012 г.

Рисунок 5 - Сведения об изменении статей оборотного капитала на начало 2012 г.

На рисунке 6 представлены сведения об изменении статей оборотного капитала на конец 2012 г.

Рисунок 6 ? Сведения об изменении статей оборотного капитала за 2012 г.

Обобщающая информация о движении денежных средств косвенным методом на анализируемом предприятии приведена в таблице 6.

Таблица 6 - Отчет о движении денежных средств (косвенный метод), тыс. руб. за 2012 г.

На рисунке 7 представлен отчет о движении денежных средств (косвенный метод), тыс. руб. за 2012 г.

Рисунок 7 - Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

Составленный отчет о движении денежных средств позволяет сделать следующие выводы.

Основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств явилось увеличение дебиторской задолженности (169 200 тыс. руб), повлекшее отток денежных средств.

Дополнительный приток денежных средств в рамках текущей деятельности был обеспечен за счет увеличения кредиторской задолженности (158 100 тыс. руб.).

Полученная чистая прибыль в сумме 700 300тыс. руб. практически вся была направлена на финансирование возросших оборотных активов.

Таким образом, анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами предоставляет ценную управленческую информацию, в которой заинтересованы как руководство, так и его акционеры (инвесторы). С ее помощью руководство предприятия может контролировать текущую платежеспособность, принимать оперативные решения по ее стабилизации, оценивать возможность дополнительных инвестиций. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у предприятия и его способности генерировать денежные средства, необходимые для платежей. Акционеры (инвесторы), располагая информацией о движении денежных потоков на предприятии, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли.

Заключение

В курсовой работе представлен анализ отчета о движении денежных средств на предприятиях - форма №4, который входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. В первой главе раскрыто назначение отчета о движении денежных средств, содержание его статей. Рассмотрен порядок формирования отчета о движении денежных средств прямым и косвенными методами, сходство и различия отчетов, составленных с использованием указанных методов. Различия в методах составления отчета определяются представлением информации о денежных потоках от текущей деятельности.

Для эффективного управления денежными потоками необходима не только обобщающая информация о движении денежных средств по итогам года, но в течение года (помесячно). Наличие такой информации позволяет выявить, испытывало ли предприятие в течение года трудности с наличностью или имелся период, в котором оно не воспользовалось возможностью заработать дополнительные денежные средства, имея значительные денежные остатки в течение достаточно продолжительного периода. Кроме того, такая информация нужна, чтобы определить, привлекало ли предприятие займы и кредиты, не испытывая трудности с денежными средствами, не были ли излишне профинансированы заказчики или поставщики.

В ходе управления возникает необходимость в информации о движении денежных средств по направлениям деятельности, а внутри направлений - по видам. Если предприятие продвигает на конкурентном рынке несколько видов продукции и услуг, то в денежных потоках от текущей деятельности ему целесообразно выделять потоки по каждому виду уставной деятельности. Для характеристики инвестиционной деятельности предприятия важно определить направления вложений в строительство и реконструкцию, расширение производственных мощностей и объектов природоохранного назначения, создание нового продукта, замену оборудования, развитие непроизводственной сферы, долгосрочные ценные бумаги, участие в других организациях и т. д.

Разукрупнение денежных потоков внутри каждого направления деятельности позволит формировать информацию для оценки эффективности того или иного вида деятельности и вложений, источников их обеспечения и послужит базой для анализа управленческих решений.

Анализ такой информации и выводы, сделанные на ее основе, должны быть также учтены при составлении плана управления будущими денежными потоками.

Для оценки платежеспособности и ликвидности на ближайшее время и на перспективу осуществляется прогноз потока денежных средств. Краткосрочный прогноз денежных средств является одним из наиболее надежных инструментов при измерении платежеспособности предприятия, поскольку позволяет более реально определить денежные потоки. В отличие от краткосрочного прогноза, составляемого, как правило, на период до полугода, в прогнозе на более длительный период не могут быть достоверно оценены все факторы, влияющие на поступление средств и оплату расходов.

В нашем случае необходимо обеспечить условия максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечит повышение уровня самофинансирования, снизит зависимость от внешних источников финансирования.

Повышение суммы чистого денежного потока может быть обеспечено за счет следующих мероприятий:

? снижения суммы постоянных издержек предприятия;

? снижения уровня переменных издержек;

? проведения эффективной налоговой политики;

? использования метода ускоренной амортизации;

? продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов;

? усиления претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.

Можно сделать вывод, что отчет о движении денежных средств - неотъемлемая часть анализа деятельности предприятия. Каким бы крупным или мелким не было предприятие, чем бы оно ни занималось, для руководства всегда необходимо знать куда, сколько и когда были потрачены денежные средства; когда, сколько и за что денежные средства были получены.

На основании информации, полученной из отчета о движении денежных средств и ее анализа возможно более эффективное управление денежным потоком, которое приводит к:

1. Улучшению оперативного управления, особенно с точки зрения сбалансированности поступлений и расходования денежных средств;

2. Росту продаж и оптимизации затрат за счет больших возможностей маневрирования ресурсами компании;

3. Улучшению управления долговыми обязательствами;

4. Возможности высвобождения средств для инвестирования при относительно небольших затратах;

5. Созданию надежной базы для оценки эффективности работы каждого из подразделений компании, а также ее финансового состояния в целом

6. Возможности быстрого реагирования на изменения в рыночной среде.

Во второй главе анализ о движении денежных средств ООО «Дальнегорск-Мебель»двумя методами (прямым и косвенным) с использованием годовой бухгалтерской отчетности за 2012 г. По результатам анализа можно сделать вывод, что предприятие улучшило свою платежеспособность по сравнению с предыдущим годом: в отчетном периоде получен приток денежных средств в размере 18 880 тыс. руб., что на 2 425 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году. Это увеличение было вызвано поступлением денежных средств от финансовой деятельности, в результате текущей и инвестиционной деятельности предприятие получило отток денежных средств. Основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств явилось увеличение дебиторской задолженности (169 200 тыс. руб), повлекшее отток денежных средств.

Список литературы

1. Общество создано решением учредителя № 1 от 8 февраля 1998 г. и действует на основании Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью иного действующего законодательства, настоящего Устава.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации // части 1, 2: Федеральный. закон Российской Федерации от 31.07.1998 №146_ФЗ

3. О бухгалтерском учете: федеральный закон №129_ФЗ

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. приказом Минфина РФ от 26.07.98 г. №34_н.

5. Камышанов, П. И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ / П. И. Камышанов, А. П. Камышанов, - 8-е изд., испр. - М.: Омега-Л, 2009. ? 221 с.

6. Камысовская, С. В. Бухгалтерская финансовая отчетность по россиским и международным стандартам / С. В. Камысовская. ? М.: Кронус, 2007. - 97 с.

7. Рогуленко, Т. М. Бухгалтерский учет: учебник / Т. М. Рогуленко - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 201 с.

8. Соснаускене, О.И. Бухгалтерская отчетность: практическое пособие / О. И. Соснаускене, ? М. : Экзамен, 2008. - 116 с.

9. Кокина, Т. Н. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств по российским и международным стандартам / Т. Н. Кокина // Бухгалтерская отчетность организации. - 2007. ? №2 - С. 109.

10. Ланина, И. Б. Как заполнить отчет о движении денежных средств (Форму №4) / И. Б. Ланина // Справочник экономиста. 2009. ? №1 - С. 17.

11. Рекомендации по составлению отчета о движении денежных средств // Вестник Банка России. ? 2008. ? №26 - С.101.

12. Отчетность по МСФО: формы и основы их формирования // Новая бухгалтерия. - 2007. ? №3 - С.124.

13. Сотникова, А. В. Отчет о движении денежных средств и приложение к бухгалтерскому балансу (отчетность) / А. В. Сотникова // Бухгалтерский учет - 2007. ? №2 - С.187.

14. Гомола, А. И. Бухгалтерский учет: учебник / А. И. Гомола, 4_е изд исправл. ? М. : Академия, 2008. - 309 с.

15. Бычкова, С. М. Бухгалтерское дело: учебное пособие / С. М. Бычкова, Г.И. Лукьяненко. - М. : КНОРУС, 2007. - 544 с.

16. Гмыра, Ф. А. Бухгалтерская отчетность организации: Практическое пособие / Ф. А. Гмыра, ? Ростов н/Д. : Феникс, 2007. ? 368 с. (Серия самоучитель).

Размещено на Allbest.ru