Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии предприятия является учет заработной платы работников предприятия. Любая организация, использующая наемный труд, начисляет своим работникам заработную плату, поощрительные выплаты, доплаты за отклонение от нормальных условий труда и т.п. Учет труда и заработной платы - один из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера. Он представляет собой упорядоченную систему сбора, наблюдения, измерения, регистрации, обработки и получения информации о труде работников предприятия и его оплате путем сплошного, непрерывного и документального учета. На основании этой информации осуществляется контроль за использованием рабочего времени, соблюдением соотношения между ростом производительности труда и заработной платы, за уровнем соответствующих затрат.

Заработная плата является одним из элементов себестоимости продукции, работ, услуг. Организациям предоставлены значительные права в выборе форм оплаты труда, ее размеров, установления режима работы организации. Вместе с тем государством посредством Трудового Кодекса установлен механизм защиты прав работника. Заработная плата - это основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода, зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяемую между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым вкладом каждого и размером вложенного капитала.

Актуальность выбранной темы курсовой работы объясняется зависимостью величины заработной платы от уровня жизни населения любой страны. Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и др.), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей.

Целью написания данной курсовой работы является исследование организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

- изучить порядок начисления и выплаты заработной платы работникам организации;

- изучить порядок ведения синтетического и аналитического учета оплаты труда;

- рассмотреть и освоить учет расчетов с персоналом по прочим операциям;

- рассмотреть порядок удержаний из заработной платы.

Объектом исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Союзпромцет».

Предметом исследования выступает организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.

Теоретической и методологической основой при написании курсовой работы стали законы, инструкции, письма Правительства РФ, литература современных ученых, учетная политика предприятия, приказы, распоряжения, первичная и учетная информация предприятия и его отчетность.

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям

1.1 Общие положения по учету труда и его оплате

Центральное место в производственной деятельности любой организации занимают труд и результаты труда, поскольку только с помощью рабочей силы создается прибавочный продукт. Это обстоятельство предопределяет отношение к рациональному использованию трудовых ресурсов, так как без коллектива работников нет организации и без необходимого количества людей определенных профессий и квалификации ни одна организация не сможет достичь своей цели.

Право граждан на труд закреплено Конституцией Российской Федерации, ст. 37 которой определено, что каждый гражданин имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию. Трудовые отношения всех наемных работников регулируются Трудовым кодексом Российской Федерации, принятым Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ

Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

В основе трудовых взаимоотношений лежит трудовой договор (контракт), который заключается в письменной форме.

Оплата труда - это доля труда работников в общественном продукте, выраженная в денежной форме. Оплата труда представляет собой совокупность средств, выплаченных работникам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, в денежной форме за отработанное время, за

неотработанное время, единовременные поощрительные выплаты на жилье, питание.

Фонд заработной платы включает оплату за отработанное время, оплату за неотработанное время и единовременные поощрительные выплаты.

Оплата за отработанное время - заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и вкладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции; стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты; премии и вознаграждения, стимулирующие доплаты и надбавки; компенсационные выплаты, связанные с режимом работы; комиссионное вознаграждение и т.д.

Оплата за неотработанное время - оплата ежегодных, дополнительных, учебных отпусков.

Единовременные поощрительные выплаты - премии; вознаграждения по итогам работы за год; годовое вознаграждение за выслугу лет; материальная помощь и т.д.

К расходам, не относящимся к фонду заработной платы и выплатам социального характера, относятся: доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации командировочные расходы; выплаты по договорам страхования и др.

Трудовые доходы каждого работающего не ограничиваются максимальными размерами, а минимальный размер оплаты труда ограничен. Минимальный размер оплаты труда имеет достаточно широкое использование в расчетах тарифных ставок, должностных окладов, при наложении штрафов.

Размер заработной платы в рыночных условиях определяется качеством труда, квалификацией, профессиональной подготовкой работника, опытом его работы. Виды работ могут быть привлекательными и непривлекательными, престижными и не престижными, грязными, тяжелыми, чистыми и легкими, но все они необходимы для общества. Следовательно, заработная плата должна стимулировать выполнение всех работ.

Таким образом, исходя из норм статьи 129 Трудового Кодекса «оплата труда» более широкое понятие, поскольку определено «как система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат

работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными правовыми актами и трудовыми договорами»; тогда как «заработная плата» представляет собой «вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплат компенсационного и стимулирующего характера». Понятие «оплата труда» кроме заработной платы включает в себя еще и порядок приема и увольнения работника, режим рабочего времени, нормы труда, порядок, место и сроки выплаты заработной платы и т.д.

Предприятия вправе самостоятельно разрабатывать и утверждать системы заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат. Поэтому далее в работе необходимо рассмотреть существующие формы, виды и системы оплаты труда.

1.2 Учет численности персонала и отработанного времени

На крупных и средних предприятиях разработкой и расчетом всех необходимых показателей в области труда и заработной платы, в том числе количеством и составом работающих, занимается отдел кадров: приемом на работу и увольнением, перемещением по службе и т.п. Документы по кадровому составу могут быть представлены в виде приказов, распоряжений, распорядительных записок, указаний за подписью руководителя организации.

Для учета личного состава, отработанного времени, расчетов с работниками по начислению и выплате заработной платы организации используют унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05 января 2004 г. № 1.

На каждого работающего открывается «Личная карточка работника» (форма № Т-2), в которой фиксируются анкетные и прочие данные сотрудника о его трудовой деятельности на

Унифицированная форма № Т-3 «Штатное расписание» применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.

Формой № Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу» оформляется перевод работника из одного подразделения в другое. В распоряжении указываются: причина перевода , размер оклада, надбавки по новому месту работы, дата перевода, и др.

Форма № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику» применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов, предоставляемых членам трудового коллектива. Приказ о предоставлении отпуска составляется на основании личного заявления работника и подписывается руководителем организации и самим работником.

При увольнении работника оформляется «Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора» (форма № Т-8) . В нем указывают причину и основание увольнения.

Для учета рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда применяются следующие унифицированные формы первичной документации:

- табель учета рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12) и табель учета рабочего времени (форма № Т-13), в которых фиксируется использование рабочего времени всех работающих в данной организации.

Эти табели позволяют контролировать соблюдение рабочими и служащими установленного режима работы. На основании табелей рассчитывается заработная плата, составляется статистическая отчетность по труду.

Время простоев также может учитываться в табеле. Соответствующие данные вносятся на основании листков о простое, выписанных руководителем структурного подразделения. Для расчета и выплаты заработной платы применяются следующие формы ведомостей:

- расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49);

- расчетная ведомость (форма № Т-51);

- платежная ведомость (форма № Т-53);

- лицевой счет (формы № Т-54 и № Т-54а).

Важнейшими показателями, отражающими затраты труда, являются нормы труда. Законодательством о труде предусмотрены следующие виды норм труда:

- норма выработки - количество продукции, которое работник определенной квалификации должен произвести в единицу рабочего времени;

- норма времени - количество рабочего времени, которое должен затратить работник определенной квалификации на производство единицы продукции;

- норма обслуживания - количество объектов (единиц оборудования, рабочих мест и т.д.), которые работник должен обслужить в единицу времени;

- норма численности - количество работников соответствующей квалификации для выполнения определенного объема работ.

1.3 Формы и системы оплаты труда

Оплата труда каждого работника должна находиться в прямой зависимости от его личного трудового вклада и качества труда. При этом запрещается ограничивать максимальный размер заработной платы и устанавливать заработную плату ниже минимального размера, определенного законодательством РФ. Доплаты и надбавки, а также премии и другие поощрительные выплаты должны начисляться сверх указанного минимума.

Различают два вида заработной платы: основную и дополнительную.

К основной относится заработная плата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты и надбавки.

Дополнительная заработная плата представляет собой выплаты за неотработанное время, предусмотренные трудовым законодательством (оплата очередных отпусков, выходное пособие при увольнении и др.).

Существуют повременная и сдельная формы оплаты труда. При повременной форме расчет заработка производится исходя из отработанного времени, а при сдельной - исходя из количества произведенной продукции или объема выполненных работ, услуг.

Повременная форма оплаты труда имеет две системы - простую повременную и повременно - премиальную.

При простой повременной системе оплаты труда размер заработной платы зависит от тарифной ставки или оклада и отработанного времени.

При повременно - премиальной оплате труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию, которая устанавливается в процентном отношении к тарифной ставке.

Сдельная форма применяется тогда, когда можно учитывать количественные показатели результата труда и нормировать его путем установления норм

выработки, норм времени, нормированного производственного задания.

При сдельной форме труд работников оплачивается по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной.

Сдельная форма оплаты труда имеет несколько систем:

- прямая сдельная - когда труд работников оплачивается за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ, исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации;

- сдельно-прогрессивная - при которой оплата повышается за выработку сверх нормы;

- сдельно-премиальная - оплата труда включает премирование за перевыполнение норм выработки, достижение определенных качественных показателей: сдачу работ с первого требования, отсутствие брака, экономию материалов;

- косвенно-сдельная - применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих. Размер их заработка определяется в процентах от заработка основных рабочих, труд которых они обслуживают.

Расчет заработка при сдельной форме оплаты труда осуществляется по документам о выработке.

Сдельные расценки не зависят от того, когда выполнялась работа: в дневное, ночное или сверхурочное время.

Отдельной разновидностью сдельной формы оплаты труда является аккордная система, при которой коллектив работников получает заработную плату за весь объем конечной продукции.

Рассмотрев системы и формы оплаты труда в Российской Федерации, можно сделать следующий вывод: при расчете заработной платы предприятия всех форм собственности должны руководствоваться нормами действующего трудового законодательства. Внутри предприятия вопросы оплаты труда регулируются заключенным коллективным договором между администрацией предприятия и трудовым коллективом или отдельными положениями по оплате труда.

Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям в ООО «Союзпромцет»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Предприятие «Союзпромцетр» является обществом с ограниченной ответственностью. Полное фирменное название общества: Общество с ограниченной ответственностью «Союзпромцетр». Сокращенное фирменное наименование общества на русском языке: ООО «Союзпромцетр».

Бухгалтерский учет в данной организации ведется согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» № 402 ФЗ от 6 декабря 2011 года и осуществляется главным бухгалтером в единственном числе в соответствии с типовым планом счетов.

Состав структуры управления обществом соответствует коммерческой деятельности организации.

Органами управления общества являются:

- Общее собрание участников общества;

- Исполнительный орган общества (Генеральный директор).

Генеральный директор избирается общим собранием участников общества в порядке, предусмотренном уставом, сроком на 5 (пять) лет.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Размер уставного капитала на сегодняшний день составляет 10000 (Десять тысяч) рублей.

Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности в ООО «Союзпромцетр» осуществляют работники бухгалтерии. В связи с тем, что предприятие относится к малому предприятию, то штат работников невелик. Однако, имеется бухгалтерия, как самостоятельное структурное подразделение. Бухгалтерия тесно связана со всеми подразделениями предприятия.

Основными обязанностями работников бухгалтерии являются:

- обеспечение правильности организации бухгалтерского учета, согласно действующему законодательству (налогового, юридического и т. д.);

- начисление и выплата в сроки заработную плату и других выплат работникам;

- своевременное начисление и уплата всех налогов и отчислений во внебюджетные фонды;

- своевременное проведение расчетов за поставку материальных ценностей, услуг с предприятиями и физическими лицами;

- осуществление контроля и проведения инвентаризации средств, расчетов, материальных ценностей, своевременное и правильное определение результатов инвентаризации и отображение их в регистрах бухгалтерского учета;

- сохранение бухгалтерских документов, а также своевременная сдача их в архив;

- своевременное составление и представление в установленные сроки финансовую, статистическую и налоговую отчетность, которые базируются на основных бухгалтерских документах.

Осуществление организационной работы бухгалтерской службы на предприятии осуществляется генеральным директором и предусматривает определенность прав и обязанностей главного бухгалтера и подчиненных ему работников бухгалтерии, определяет место бухгалтерского учета в системе управления предприятием.

2.2 Порядок начисления и выплаты заработной платы работникам организации

Всю начисленную на предприятии ООО «Союзпромцетр» заработную плату можно подразделить на следующие виды:

- основная заработная плата;

- дополнительная заработная плата;

- премии по итогам работы за месяц.

Основная заработная плата начисляется в зависимости от принятых на предприятии форм оплаты труда, то есть повременной и повременно-премиальной.

Дополнительная заработная плата начисляется на основании документов, подтверждающих право на оплату за неотработанное время. К таким выплатам относятся:

- оплата основного или учебного отпуска;

- компенсация за неиспользованный отпуск;

- выплаты выходного пособия при увольнении

- прочие выплаты согласно действующему законодательству.

Все перечисленные выплаты рассчитываются на основе среднего заработка. Во всех случаях средний заработок на день его выплаты не может быть менее установленного Федеральным законом минимального размера оплаты труда.

Заработная плата при повременной форме отплаты труда рассчитывается на основе табелей, в которых отмечается число отработанных дней и часов. Причитающаяся заработная плата определяется путем деления установленной месячной ставки на календарное количество дней и умножения полученного результата на фактически отработанное время.

Рассмотрим пример: юрисконсульту Петровой И.А. установлен оклад 27 000 руб. Расчетный период март 2013 года. Если она отработала все рабочие дни в данном месяце, то ей будет начислено 27 000 руб. Она была принята на работу в ООО «Союзпромцет» с 16 марта. Количество рабочих дней в этом месяце 21, следовательно, количество отработанных дней в этом месяце составит 12 (21-9). Тогда ей будет начислено:

27 000 руб. : 21 день x 12 дней = 15 428 руб. 57 коп.

Согласно ст. 114 Трудового кодекса Российской Федерации штатным работникам ежегодно предоставляются очередные отпуска. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев. Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной в данной организации. Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно администрацией предприятия в виде графика отпусков, который составляется на календарный год (форма № Т-7).

В ООО «Союзпромцет» график отпусков согласовывается с генеральным директором и утверждается им. Основанием для расчета суммы отпускных является приказ, в котором указывается, кому предоставляется отпуск, с какого числа, продолжительность отпуска. Минимальная продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска - 28 календарных дней. При этом нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются (ст. 120 ТК РФ).

Для расчета и оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска берется средний дневной заработок.

Порядок расчета средней заработной платы установлен постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 месяцев.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

Рассмотрим пример: ООО «Союзпромцет» работает по пятидневной рабочей неделе. Менеджер Абрамов А.С. с 1 июня 2013 года уходит в отпуск на 28 календарных дней. Расчетный период с 1июня 2012 года по 31мая 2013 года. Весь период отработан полностью. Заработная плата за 12 месяцев 160 000руб.

Поэтому средний заработок составит:

160 000 руб. : 12 мес. : 29,4 = 453 руб. 51 коп.

Сумма отпускных составит:

453 руб. 51 коп. x 28 = 12 698 руб. 28 коп.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся:

- заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам за отработанное время, за выполненную работу по сдельным расценкам и в процентах от выручки от реализации продукции или комиссионное вознаграждение;

- заработная плата, выданная в неденежной форме;

- надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам за профессиональное мастерство, выслугу лет, ученое звание и др.;

- выплаты, связанные с условиями труда;

- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

- и другие виды выплат по заработной плате.

При расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучении, коммунальных услуг, отдыха и др.)

Пример. В организацию 6 февраля 2013 г. поступила с расчетного счета сумма 735 000 руб. для следующих целей:

- на выплату заработной платы за январь 2013 г. - 668 000 руб.;

- на выплату пособия по временной нетрудоспособности - 17 000 руб.;

- на выдачу под отчет на командировочные расходы - 15 300 руб.;

- на выплату депонированной заработной платы - 34 700 руб.

Выплаты произведены полностью.

На счетах бухгалтерского учета были сделаны следующие записи:

Таблица 2.2.1

№ п/п	Факт хозяйственной жизни	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
1.	Получены в кассу с расчетного счета денежные средства	50	51	735 000
2.	Выплачена заработная плата работникам организации	50	70	668 000
3.	Выплачено пособие по временной нетрудоспособности	50	70	17 000
4.	Выплачена депонированная заработная плата	76/4	50	34 700
5.	Выдано под отчет на командировочные расходы	71	50	15 300

2.3 Синтетический и аналитический учет оплаты труда

Учет заработной платы может вестись как аналитически, так и синтетически, то есть как по каждому работнику в отдельности, так и обобщенно. Поэтому и учетные регистры по содержанию записанной в них информации подразделяются на регистры синтетического и аналитического учета.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета расчеты по оплате труда ведутся по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сюда включаются все виды заработной платы, премии, входящие в систему оплаты труда организации. Счет этот пассивный, по кредиту счета 70 отражаются начисление сумм заработной платы, премий работника. По дебету этого счета показываются их выплата, а также суммы начисленных налогов, и прочие удержания. Сальдо на конец месяца характеризует сумму оставшегося за предприятием долга по заработной плате перед работниками.

Для отражения в бухгалтерском учете начисленной зарплаты предприятие самостоятельно выбирает счет по учету затрат в соответствии с видом деятельности и структуры производства, который соответствует данному типу производства. Предприятие выбирает тот счет, который соответствует виду производства, где трудится определенный работник, заработную плату которому начисляет бухгалтер. По дебету указанных счетов и заносятся начисленные суммы заработной платы работников соответствующих производств. По кредиту этих операций будет указан счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д.

К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и подоходного налога физического лица, расчетные и платежные ведомости и др.

На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия предприятия открывает лицевой счет и заводит налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер.

Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в платежную и расчетную карточки.

В платежную ведомость заносят сумму начисленной заработной платы, в расчетную сумму удержаний по их видам и сумму к выдаче. Платежная и расчетная ведомости выполняют функции платежного документа.

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражается по дебету счета 69-2 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисленные суммы премий, материальной помощи отражаются по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдача заработной платы и пособий из кассы предприятия наличными денежными средствами отражаются по дебету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту 50 «Касса».

Некоторые организации выплачивают заработную плату работникам с использованием банковских карт. Каждому работнику открывается банковский счет на основе договора, заключаемого либо с работником, либо с работодателем .

Расходы по выдаче и обслуживанию банковских карт несет либо работодатель, либо работник, либо оба одновременно. Все расходы организации, связанные с ведением банковских счетов и выдачей банковских карт, следует включать в состав прочих расходов.

Таблица 2.3.1

Бухгалтерские проводки, применяющиеся в ООО «Союзпромцет»

№ п/п	Факт хозяйственной жизни	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Начислена заработная плата работникам основного производства	20	70
2.	Начислена заработная плата водителям	23	70
3.	Начислена заработная плата начальникам участков по техническому обслуживанию и ремонту	25	70
4.	Начислена заработная плата управленческому персоналу	26	70
5.	Начислена заработная плата работникам, занятым реализацией и ликвидацией основных средств	23	70
6.	Начислена заработная плата по операциям, связанных с приобретением и хранением оборудования, приобретением материалов	07 10	08 70
7	Начислена заработная плата работникам, занятым на погрузке и разгрузке материалов	10	70
8	Начисление отпускных и вознаграждений по итогам работы за год, за счет ранее полученных резервов	96	70
9	Начислены вознаграждения, премии, материальная помощь за счет прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет	84	70

2.4 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Информация по всем видам расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и др.).

При оформлении договора займа необходимо определить порядок выплаты и погашения займа, размер процентов за пользование заемными средствами, срок погашения. При предоставлении беспроцентного займа это условие также нужно указать в договоре.

Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету счета 73-1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51 и др.).

Начисленные проценты за пользование заемными средствами учитывают по дебету счета 73-1 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а суммы НДФЛ-- по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам».

При невозвращении работником выданного ему займа задолженность списывается с кредита субсчета 73-1 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Списание недостач, хищений и порчи имущества за счет виновных лиц производят в случаях признания виновности по решению суда, когда работники являются виновными в силу принятия на себя полной материальной

ответственности, и в других случаях, когда работники в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации могут привлекаться к полной или ограниченной материальной ответственности.

Суммы, подлежащие взысканию с работников организации, списывают в дебет счета 73-2 с кредита счетов 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей», 98 «Доходы будущих периодов», 28 «Потери от брака» и др. Взысканные с работников суммы удержаний относят в кредит счета 73-2 и дебет счетов 70 (на сумму удержаний из заработной платы), 91 (при отказе во взыскании ввиду необоснованного иска) и др.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.

2.5 Учет удержаний из заработной платы

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: суммы, полученные в подотчет и своевременно не возвращенные; непогашенные своевременно займы; за ущерб, нанесенный производству; денежные начеты и другие.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен порядок удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога признаются:

1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, выступают все доходы, полученные от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации, как в денежной, так и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Объектом налогообложения для физических лиц выступает доход, полученный от источников в Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов: пособия по беременности и родам; пособия по безработице; государственные пенсии;

назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей; алименты, получаемые налогоплательщиками; и другие доходы в соответствии со ст. 217 НК РФ.

Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшается на определенные суммы -- налоговые вычеты. Эти вычеты поделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

В соответствии с НК РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

Стандартные налоговые вычеты - ежемесячные вычеты из доходов в размере 500, и 3000 руб., право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков.

Право на ежемесячные вычеты в размере 3000 руб. имеют: ликвидаторы-чернобыльцы; инвалиды ВОВ; инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы; и т.д.

Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации; лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников ВОВ; инвалидов с детства и инвалидов I и II групп; и т.д.

Перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Кредит 51 «Расчетный счет».

Физические лица, которые имеют специальные льготы на предприятии ООО «Союзпромцет» отсутствуют.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из налоговых

агентов по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на эти вычеты.

Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании календарного года. Налоговая декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Глава 3. Пути совершенствования учета расчетов с персоналом по оплате труда

На текущий момент существует довольно большое количество универсальных комплексов ведения бухгалтерского учета, которые предназначены не только для автоматизации учета расчетов с персоналом, но и для ведения всего бухгалтерского учета, как на малых так и на крупных предприятиях.

В настоящее время происходит быстрое оснащение организаций компьютерами. Они позволяют накапливать данные как непосредственно в учетных регистрах (карточках, свободных листах и др.), так и на машинных носителях информации (например, на жестком диске, дискетах).

Относительная простота освоения и эксплуатации позволяют использовать компьютеры в качестве персональной техники, оснащать ими бухгалтеров и на их основе создавать автоматизированные рабочие места (АРМ) бухгалтера.

Отличительными чертами операций по учету расчетов с персоналом являются их исключительная трудоемкость (расчеты должны проводиться по каждому работнику), стандартность выполняемых операций (из заработной платы каждого работника необходимо удержать суммы предоставленного кредита, материального ущерба, причиненного по вине работника т.д.), а также абсолютная безошибочность вычислительных операций.

Программа «1С: Бухгалтерия» является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

«1С: Бухгалтерия» поддерживает упрощенную схему расчета по предоставленным займам и по возмещению материального ущерба в небольших предприятиях.

Также программа «1С Бухгалтерия» позволяет формировать отчет по каждому сотруднику.

Удержания из заработной платы сумм предоставленных займов и сумм по возмещению материального ущерба требует ввод группы проводок, которые предназначены для вычисления суммы удержаний поэтому в «1С: Бухгалтерии» предусмотрены различные типовые операции по начислению и удержанию из заработной платы, в которую пользователь вводит только сумму предоставленных кредитов или материального ущерба, компьютер на основе этой суммы рассчитывает сумму удержания из заработной платы или сумму внесения работником предприятия в кассу предприятия.

«1С: Бухгалтерия» значительно облегчает и ускоряет работу бухгалтера по учету расчетов с персоналом организации. Так же наиболее развита сеть распространения и технической поддержки фирмы 1С, т.е. налицо все преимущества более полного использования этой программы во всех видах бухгалтерского учета.

заработная плата начисление

Заключение

Учет расчетов по оплате труда - наиболее сложный и трудоемкий участок бухгалтерии, организация которого требует обеспечить правильное и своевременное начисление заработной платы и выдачу ее в установленные сроки.

Данная курсовая работа написана согласно актуальности темы и цели поставленной перед ней. В ходе выполнения курсовой работы были выполнены следующие задачи: изучен порядок начисления и выплаты заработной платы; изучен порядок ведения синтетического и аналитического учета; рассмотрен учет расчетов с персоналом по прочим операциям; рассмотрен учет удержаний из заработной платы.

В данной работе описана методика ведения бухгалтерского учета операций по заработной плате; приведены счета, с помощью которых ведется учет, а также перечислена документация, используемая при учете. Рассмотрен учет конкретных операций, изучены существующие и действующие формы и системы оплаты труда на примере ООО «Союзпромцет». Рассмотрены действующие положения по оплате труда.

Для раскрытия темы курсовой работы использовались нормативная, методическая литература по теме курсовой работы, первичные документы предприятия ООО «Союзпромцет».

Размещено на Allbest.ru

...