Организация бухгалтерского учета на предприятии ОАО ПСК "Строитель Астрахани"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика ОАО ПСК «Строитель Астрахани»

2. Организация бухгалтерского учета на предприятии ОАО ПСК «Строитель Астрахани»

3. Порядок формирования бухгалтерской финансовой отчетности

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Учебную практику я проходила с 29 сентября по 26 октября 2006 года в ОАО «Производственно-строительная компания «Строитель Астрахани».

ОАО «ПСК «Строитель Астрахани» - крупнейший Астраханский застройщик и основной строитель многоэтажного жилья в городе образовано в 2000 году путем акционирования ПО «Астраханский домостроительный комбинат», головным предприятием которого являлся завод крупнопанельного домостроения работающий с 1962 года. Все современные микрорайоны города Астрахани построены с участием ОАО «ПСК «Строитель Астрахани», в общей сложности - это более 900 жилых домов, в том числе за последние 5 лет - более 40. По сути ОАО «ПСК «Строитель Астрахани» является градообразующим предприятием.

ОАО «ПСК «Строитель Астрахани» - единственное cтроительное предприятие полного цикла работ в Нижнем Поволжье. В настоящее время «Строитель Астрахани» единственное в Нижнем Поволжье предприятие сохранившее структуру ДСК (домостроительного комбината) и располагающее собственной производственной базой для выполнения полного цикла работ от производства строительных материалов до сдачи жилья под ключ. Это собственные карьеры по добычи сырья, собственное производство строительных материалов, собственные строительная техника и транспорт, все необходимые вспомогательные производства и персонал. Предприятие располагает заводом керамзитового гравия, заводом ЖБИ (железобетонных изделий), заводом по производству конструкций несъемной опалубки, строительно-монтажным, отделочным, сантехническим, электромонтажным, транспортно-механизированным подразделениями, участком нулевых циклов и благоустройства, то есть от производства свай и полного объема конструкций до их монтажа на строительных площадках. За последний год более 250 млн. руб. потрачено непосредственно на внедрение в Астраханской области Австрийской технологии монолитного домостроения с применением несъемной опалубки из цементно-стружечных плит.

Основными целями учебной практики являются:

* закрепление, расширение и углубление теоретических знаний;

* приобретение практических навыков самостоятельной работы;

* выработка умений применять полученные практические навыки при решении конкретных экономических вопросов.

Задачи и содержание учебной практики:

* ознакомление с историей деятельности, видом собственности, организационно-правовой формой, системой управления и структурными подразделениями предприятия;

* изучение номенклатуры и ассортимента производимой, ее основных потребителей, финансово-экономических показателей деятельности, положения на рынке и направлений развития предприятия;

приобретение умений и навыков профессионального поведения в процессе трудовой деятельности по избранной специальности.

учет бухгалтерский синтетический аналитический

1. Организационно-экономическая характеристика ОАО ПСК «Строитель Астрахани»

Краткая историческая справка ОАО ПСК «Строитель Астрахани».

ОАО ПСК «Строитель Астрахани», в дальнейшем именуемое «Общество», является акционерным обществом. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации.

Общество учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольно объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 01.06.1992г. №721.

В своей деятельности Общество руководствуется Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах», договором учредителей о его создании и настоящим Уставом.

Юридическое наименование: ОАО «Производственно-строительная компания «Строитель Астрахани»

Краткое наименование ОАО ПСК «Строитель Астрахани»

Уставный капитал, 410 тыс. руб.

Юридический адрес 414041, г Астрахань, ул. Рыбинская, д. 17

Отрасль Производство общестроительных работ по возведению зданий

Руководитель Генеральный директор Султанбиев Тавбузур Эльбузарович.

Основной целью Общества является получение прибыли.

ОАО «ПСК «Строитель Астрахани» - крупнейший Астраханский застройщик и основной строитель многоэтажного жилья в городе образовано в 2000 году путем акционирования ПО «Астраханский домостроительный комбинат», головным предприятием которого являлся завод крупнопанельного домостроения, работающий с 1962 года.

Плановая мощность предприятия - 80 тыс. м2 полезных площадей в год без учета технологии с применение несъемной опалубки (дополнительно 60 тыс. м2.

Основными заказчиками являются: МУП дирекции по строительству защитных сооружений; ГУ дирекции Астраханской области; Домстрой 2000; Астрстройинвест; Ремспецгазстрой; физические лица (собственное строительство).

Таблица 1. Основные экономические показатели ОАО ПСК «Строитель Астрахани» за 2012 год

Финансовые показатели	Тыс. руб
Выручка от продажи товаров и услуг,	722709
Себестоимость товаров и услуг	973729
Валовая прибыль, тыс.руб.	251020
Прибыль (убыток) от продаж	306416
Чистая прибыль	477309
Финансовые вложения	1580146
Стоимость основных производственных фондов	478050
Стоимость оборотных средств	1166447
Объем дебиторской задолженности	450881
Объем кредиторской задолженности	550129

Структура компании:

* аппарат управления;

* завод по производству конструкций сборного железобетона;

* завод по производству керамзита;

* ППП «Новые технологии» (цех по производству конструкций несъемной опалубки, цех металлообработки, столярный цех, цех по производству строительной керамики, цех по производству изделий из ПВХ);

* транспортно-механизированное подразделение;

* участок нулевых циклов и благоустройства;

* монтажный участок;

* сантехнический участок;

* электротехнический участок;

* отделочный участок;

* отдел материально-технического обеспечения;

Рис.1 Организационная структура ОАО ПСК «Строитель Астрахани»

2. Организация бухгалтерского учета на ОАО ПСК «Строитель Астрахани»

Приказом об учетной политике для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения по ОАО ПСК «Строитель Астрахани» принято:

1. Бухгалтерский учет ведет бухгалтерская служба, являющаяся структурным подразделением аппарата управления предприятия под руководством главного бухгалтера.

2. Учет ведется путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов содержащий синтетические и аналитические счета.

3. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях, копейках.

4. Начислять амортизацию основных средств линейным способом.

5. Переоценку основных средств не производить.

6. Порядок формирования остаточной стоимости основных средств при выбытии на счете 91.

7. Погашение стоимости нематериальных активов производить линейным способом.

8. Приобретение материально-производственных запасов отражать в учете по фактической стоимости на счете 10.

9. Отпущенные в производство материальные ресурсы списывать по средней стоимости.

10. Готовую продукцию (железобетон, керамзит) учитывать по плановой (нормативной) стоимости. Расчет себестоимости единицы железобетонных изделий производить с учетом номенклатуры, из расчета стоимости 1 м³ железобетона с применением коэффициента к прейскурантным ценам.

11. Списание готовой продукции производить по учетной стоимости с учетом номенклатуры. Одновременно на счетах продаж отражать результат от продажи готовой продукции.

12. Выпуск готовой продукции вести с применением счета №40. Отклонения между счетом № 43 «Готовая продукция», оприходованной по плановой цене, и счетом №40 «Выпуск продукции» относить на счет продаж.

13. На строительных объектах учет железобетона осуществлять в м. куб., цена за м. куб.

14. Учет затрат по подразделению ТМП осуществлять на счете №24.

15. Списание затрат со счета №24 производить по фактически отработанным часам в подразделения предприятия по фактической стоимости одного машино-часа на основании стоимости авто услуг.

16. Учет затрат ОМТО вести на счете № 23.

17. Списание затрат со счета №23 в части оказания авто - услуг производить по фактически отработанным часам в подразделения предприятия по плановым (нормативным) тарифам одного машино-часа на основании стоимости авто - услуг.

18. Разницу затрат по счету № 23 списывать на счет № 20 «Затраты на строительство объектов» по субсчетам пропорционально прямым затратам.

19. Учет затрат на общехозяйственные расходы производить на счете № 26; списывать на счет № 20 «Затраты на строительство объектов» по субсчетам пропорционально прямым затратам.

20. Учет затрат по ремонту основных средств вести с включением в себестоимость текущего отчетного периода по фактическим затратам.

21. Списание расходов будущих периодов производить равномерно в течение срока использования.

22. Учет предстоящих расходов и платежей отражать по мере возникновения.

23. Резервы по сомнительным долгам не создавать.

24. При наличии ценных бумаг учет изменения рыночной стоимости вести без создания резервов под обесценивание ценных бумаг.

25. Проценты, уплачиваемые за полученные во временное пользование денежные средства (кредиты и займы) отражать в составе операционных расходов в том периоде, в котором они были произведены.

26. Списание дополнительных затрат по займам производить на операционные расходы в периоде, когда были произведены.

27. Определение финансового результата вести по объектам строительства по отдельно выполненным работам за месяц.

28. Производить окончательный финансовый результат по объекту строительства по завершении всех строительных работ на объекте (согласно акту выполненных работ).

29. Инвентаризацию ТМЦ производить раз в год по состоянию на 1 октября перед составлением годового баланса.

30. Производить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности.

Для целей налогообложения:

31. Порядок признания доходов и расходов осуществлять методом начисления.

32. В целях исчисления НДС датой реализации признать дату оплаты.

33. В целях исчисления налога на прибыль дату реализации признать дату отгрузки.

34. Уплату авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующему кварталу, в котором производиться уплата ежемесячных авансовых платежей.

35. Отпущенные в производство материальные ресурсы списывать по средней стоимости.

36. Начисление амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов производить линейным способом.

37. Оценку остатков готовой продукции (железобетона) осуществлять по методу плановой (нормативной) себестоимости по сумме прямых расходов.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.2 Организационная структура бухгалтерии ОАО ПСК «Строитель Астрахани»

Главный бухгалтер обеспечивает организацию бухгалтерского учета, контроль за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, правильным отражением хозяйственных операций и их соответствием законодательству.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществление (совместно с другими подразделениями и службами) экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.

В обязанности главного бухгалтера также входит составление бухгалтерской и налоговой отчетности.

Заместитель главного бухгалтера выполняет те же функции что и главный бухгалтер, а также осуществляет учет расчетов с бюджетом, именно на заместителе главного бухгалтера лежит ответственность за своевременное и правильное начисление налога на прибыль.

В обязанности бухгалтера-кассира входит:

· прием наличных денежных средств в кассу предприятия: от покупателей по оплаченным накладным; возврат неиспользованных подотчетных сумм;

· выдача наличных денежных средств подотчетным лицам на основании служебных записок, заверенных подписью генерального директора;

· контроль за соблюдением лимита остатка денежных средств в кассе;

· сдача наличной выручки в банк;

· получение наличных денежных средств по чеку в банке;

· ежедневное ведение кассовой книги и оформление первичных кассовых документов в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ;

· ведение и учет расходов с подотчетными лицами предприятия, проверка, оформление авансовых отчетов подотчетных лиц;

· подготовка платежных поручений и отправка их в банки по системе «банк-клиент» до 13.00 на основании плана по расходу денежных средств;

· обмен корреспонденцией с банками;

· получение выписок из банков дважды в неделю, каждый понедельник и четверг, а также первого числа каждого месяца.

Бухгалтер по учету материальных ценностей:

· ведет учет и отчетность по приходу и расходу материалов;

· ведет учет и отчетность по выходу и реализации готовой продукции;

· выдает доверенности;

· принимает и обрабатывает путевые листы;

· производит контрольные проверки материалов;

· выписывает товарно-транспортные накладные и выводимые материальные ценности со склада материалов;

· участвует в инвентаризации ТМЦ.

Бухгалтер по учету основных средств предприятия:

· выполняет работу по ведению бухгалтерского учета в соответствии с Положением ПБУ 6/01 (оценка основных средств, амортизация основных средств, восстановление основных средств, выбытие основных средств, а также отражение в бухгалтерской отчетности);

· осуществляет прием и контроль первичной документации на данном участке бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке;

· отражает на счетах бухгалтерского учета операции по учету основных фондов;

· производит начисление налогов возникающих на данном участке;

· подготавливает данные по соответствующему участку бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

В функциональные обязанности бухгалтер по расчету зарплаты входит:

· осуществление приема, анализа и контроля табелей учета рабочего времени и подготавливает их к счетной обработке;

· прием и контроль правильности оформления листков о временной нетрудоспособности, справок по уходу за больными и других документов, подтверждающих право на отсутствие работника на работе подготовка их к счетной обработке, а также для составления установленной бухгалтерской отчетности;

· начисление заработных плат работникам предприятия, осуществление контроля за расходованием фонда оплаты труда;

· осуществление регистрации бухгалтерских проводок и их разноска по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

· начисление и перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, заработных плат рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия;

· подготовка периодической отчетности по ЕСН в установленные сроки, контроль за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив;

· осуществление контроля за соблюдением кассовой дисциплины, расчетами с подотчетными лицами;

· подготовка данных для составления баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах денежных средств.

Бухгалтер по учету с контрагентами осуществляет:

· учет расчетов с прочими кредиторами и дебиторами;

· учет расчетов с поставщиками и подрядчиками;

· учет расчетов с покупателями и заказчиками;

· осуществляет контроль за своевременным перечислением денежных средств (погашением как кредиторской, так и дебиторской задолженности);

· подготавливает данные для составления баланса и оперативных сводных отчетов о расчетах с контрагентами.

Особенности организации бухгалтерского учета представлены в учетной политике предприятия. Учетная политика составлена в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ, Налогового кодекса РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом МФ РФ от 09.12.98 г. № 60н.

На предприятии применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет с применением автоматизированной формы строится следующим образом. Первичные документы обрабатываются бухгалтером в течение двух дней с момента их поступления. А затем их показатели вводятся в персональный компьютер на технические носители информации. Ввод является узким местом автоматизированной формы. Как правило, он производится вручную с клавиатуры.

На предприятии установлена программа «1С: Бухгалтерия». Принципы ведения бухгалтерского учета, реализованные в «1С: Бухгалтерия», полностью соответствуют российскому законодательству и обеспечивают потребности предприятия в оперативном предоставлении информации.

В состав конфигурации включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с Приказом Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31 октября 2000г. № 94н. Состав счетов, настройки аналитического, валютного, количественного учета позволяют учесть требования законодательства.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с российским законодательством по всем участкам:

· операции по банку и кассе;

· основные средства и нематериальные активы;

· учет материалов, товаров, продукции;

· учет затрат и расчет себестоимости;

· валютные операции;

· расчеты с организациями;

· расчеты с подотчетными лицами;

· расчеты с персоналом по оплате труда;

· расчеты с бюджетом.

В бухгалтерском учете автоматически отражаются все хозяйственные операции предприятия, регистрируемые в других подсистемах (например, подсистема «1С: Зарплата и Кадры»), обеспечивается высокая скорость формирования бухгалтерской отчетности.

3. Порядок формирования бухгалтерской финансовой отчетности

Составлению отчетности на ОАО ПСК «Строитель Астрахани» предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Можно выделить основные этапы составления бухгалтерской отчетности на ОАО ПСК «Строитель Астрахани»:

· проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки Главной книги декабря месяца корректируются на результаты инвентаризации;

· осуществляется проверка расчетов со всеми субъектами рынка, то есть покупателями, поставщиками, банками, и др.;

· уточняется оценка имущественных статей баланса;

· выявляется окончательный финансовый результат путем всех частных результатов, то есть определяется чистая прибыль, закрываются счета финансовых результатов (сч. 90, 91, 99);

· составляется итоговая оборотно-сальдовая ведомость по счетам главной книги, охватывающая все исправленные и дополнительные записи, которая является основой для составления Формы №1 и Формы №2.

Проанализируем общий порядок составления бухгалтерского баланса - основной формы в составе годового отчета.

Статьи актива баланса состоят из двух разделов:

Раздел I. «Внеоборотные активы»

По строке 110 «Нематериальные активы» отражается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости. Показатель строки заполняется расчетным путем как разница между остатком по счету 04 «Нематериальные активы» и остатком по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

Строка 120 «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, по остаточной стоимости Показатель строки заполняется расчетным путем как разница между суммой остатков по счетам 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и суммой остатка по счету 02 «Амортизация основных средств».

Строка 130 «Незавершенное строительство» отражаются долгосрочные инвестиции в основные средства и нематериальные активы. Показатель строки исчисляется путем суммирования остатков по счетам 07, 08, 16, 60.

Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности» отражают остаточную стоимость имущества, которое будет сдаваться в аренду или в прокат. Показатель строки заполняется по данным аналитического учета к счетам 02, 03.

Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения» показывается общая сумма долгосрочных инвестиций организации в доходные активы других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другим организациям. Финансовые вложения отражаются в оценке по стоимости их вложения или приобретения, т. е. в сумме фактических затрат для инвестора.

Строка 145 «прочие долгосрочные финансовые вложения» Заполняется по данным аналитического учета к счетам 58 и 59. Здесь отражаются долгосрочные вложения, не нашедшие отражения по строкам 141 - 144.

Строка 150 «Прочие внеоборотные активы» отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения по вышеперечисленным строкам раздела I бухгалтерского баланса.

Раздел П. «Оборотные активы»

По группе статей «Запасы», строка 210, показывается стоимость всех материально-производственных запасов организации. Подраздел заполняется расчетным путем. Суммируются строки с 211-й по 217-ю.

По строке 211 «сырье, материалы и другие аналогичные ценности». Заполняется на основании счета 10.

По строке 213 «затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» отражается фактическая производственная себестоимость. Показатель строки исчисляется как сумма остатков по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

По строке 214 «готовая продукция и товары для перепродажи», строка заполняется суммированием остатков по счетам 16, 41, 43.

По строке 216 «расходы будущих периодов» показывается сумма расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах. Строка заполняется по данным сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».

По строке 217 «прочие запасы и затраты» по данным аналитического учета показывается стоимость материально-производственных запасов, не нашедших отражения в вышеперечисленных строках группы статей «Запасы».

По строке 220 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются суммы налога. Показатель строки заполняется по данным остатка счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

По группам статей 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражаются данные о дебиторской задолженности организации, учитываемой на счетах расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также авансы выданные. Данные группы статей формируются расчетным путем как сумма строк 231--235 и 241--246 соответственно.

В том числе по строкам 231 и 241 «покупатели и заказчики» по аналитическим данным отражается задолженность за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. К дебетовому сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части указанных расчетов. Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», если создание такого резерва предусмотрено принятой учетной политикой организации.

По строкам 234 и 245 «авансы выданные» по данным аналитического учета показывается сумма авансов, выданных под поставку продукции, товаров, других материальных ценностей либо под выполнение работ и оказание услуг.

По строкам 235 и 246 «прочие дебиторы». Заполняется на основании аналитических данных Главной книги путем суммирования дебетовых остатков по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

По группе статей «Краткосрочные финансовые вложения», строка 250, отражается сумма краткосрочных финансовых вложений. Показатель формируется расчетным путем как сумма строк 251--253.

В том числе по строке 251 «займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев» отражается сумма краткосрочных финансовых вложений в зависимые общества, учтенных на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы».

По группе статей «Денежные средства», строка 260, отражаются остатки денежных средств организации. Показатель заполняется по данным остатков Главной книги.

По статье «Прочие оборотные активы», строка 270, по аналитическим данным показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы».

Раздел III. «Капитал и резервы»

По статье «Уставный капитал», строка 410 Заполняется по данным остатка по счету 80 «Уставный капитал».

По статье «Добавочный капитал», строка 420 Заполняется по данным остатка по счету 83 «Добавочный капитал».

Строка 430 «Резервный капитал» Заполняется по данным остатка по счету 82 «Резервный капитал».

По статье «Целевые финансирование и поступления», строка 450, показываются остатки неиспользованных средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения. Эта строка заполняется только в некоммерческих организациях по данным остатка на счете 86 «Целевое финансирование».

По статье «Нераспределенная прибыль отчетного года», строка 470, показывается чистая прибыль отчетного года в оценке нетто как разница между выявленным финансовым результатом и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет.

Раздел IV. «Долгосрочные обязательства»

По группе статей «Займы и кредиты», строка 510, показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Заполняются по данным остатка по счету 67. «

По статье «Прочие долгосрочные обязательства», строка 520, по данным аналитического учета указывают долгосрочные пассивы, не нашедшие отражения по строкам 511 и 512.

Раздел V. «Краткосрочные обязательства»

По группе статей «Кредиты и займы», строка 610, отражаются займы и кредиты, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев. Определяется по данным счета 66.

По группе статей «Кредиторская задолженность», строка 620, отражается общая сумма кредиторской задолженности организации. Определяется суммированием строк 621 - 628.

В том числе по строке 621 «поставщики и подрядчики» по аналитическим данным счета 60 отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, работы, услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

По строке 622 «задолженность перед персоналом организации» отражается сумма начисленной, но еще не выданной заработной платы. Заполняется по данным кредитового остатка по счету 70.

По строке 623 «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации. Заполняется по данным кредитовых остатков по субсчетам к счету 69.

По строке 626 «задолженность перед бюджетом» показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет. Заполняется по данным кредитовых остатков по субсчетам к счету 68.

По статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», строка 630, показывают сумму задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам. Строка заполняется на основании аналитических данных к счету 70 и данных кредитового остатка субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75.

По статье «Доходы будущих периодов», строка 640, по данным Главной книги отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98.

По статье «Прочие краткосрочные обязательства», строка 660, отражаются суммы краткосрочных пассивов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.

В Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, показывается стоимость ценностей, не принадлежащих организации на праве собственности.

Процесс формирования показателей в бухгалтерской отчетности начинается с рассмотрения остатков по счетам Главной книги, которые представлены в таблице 2.

Таблица 2 Сальдо по синтетическим счетам, субсчетам Главной книги

		2011 год	2012 год
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	32673		42570
02	Амортизация основных средств		2826		4954
04	Нематериальные активы
05	Амортизация нематериальных активов
07	Оборудование к установке	297		4559
08/3	Вложения во внеоборотные активы, субсчет «Строительство объектов основных средств»	7421		37410
09	Отложенный налоговый актив	543		415
10	Материалы	11988		15394
19	НДС по приобретенным ценностям	6039		10176
20	Основное производство
23	Вспомогательные производства
43	Готовая продукция	8684		11577
50	Касса	15		29
51	Расчетные счета	4327		13151
58/1	Финансовые вложения, субсчет «Паи и акции»			500
58/2	Финансовые вложения, субсчет «Долговые ценные бумаги»
58/3	Финансовые вложения, субсчет «Предоставленные займы»	266		40606
60	Расчета с поставщиками и подрядчиками	1687	26662	10926	37197
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	49326	12235	123207	7407
62	Расчеты с покупателями и заказчиками, субсчет «Авансы полученные»
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		9000		54575
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам				110300
68	Расчеты по налога и сборам	32	4749	2415	906
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	56	1345		1475
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		4311		3914
71	Расчеты с подотчетными лицами	15	26	96	25
73	Расчеты с персоналом организации по прочим операциям	463		277
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	173	12126	2730	18475
77	Отложенные налоговые обязательства		206		2646
80	Уставный капитал		820		820
81	Собственные акции	13
82	Резервный капитал		683		1389
83	Добавочный капитал
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		44232		48325
86	Целевое финансирование		4879		24231
97	Расходы будущих периодов	167		143
98	Доходы будущих периодов
99	Прибыли и убытки
	Итого	124185	124185	316639	316639

На основании остатков по синтетическим счетам, субсчетам Главной книги ОАО ПСК «Строитель Астрахани» происходит заполнение показателей в бухгалтерском балансе. Сначала рассмотрим порядок заполнения актива баланса, а затем пассива. На основании рассмотренного порядка составления бухгалтерского баланса в ОАО ПСК «Строитель Астрахани» можно сделать вывод о том, что на предприятии происходит соблюдение всех норм, правил и принципов составления бухгалтерского баланса.

Порядок составления «Отчета о прибылях и убытках».

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) представляет собой форму бухгалтерской отчетности, основное назначение, которой заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период.

В отчете о прибылях и убытках указываются в суммовом выражении данные о доходах и расходах по обычным видам деятельности, операционных доходах и расходах, внереализационных доходах и расходах, чрезвычайных доходах и расходах.

При составлении Отчета о прибылях и убытках (форма №2) организации следует руководствоваться основными принципами, закрепленными в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

По показателю «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных обязательных платежей» отражают выручку от продажи товаров, продукции (работ, услуг), учитываемую на счете 90 «Продажи».

По показателю «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются фактические затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг без учета коммерческих и управленческих расходов.

Показатель «Валовая прибыль» отражает разницу между выручкой от продажи товаров, продукции (работ, услуг) (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Показатели «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы» фиксируют движение имущества организации. Сюда относятся: продажа основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей и прочего имущества; предоставление за плату во временное пользование внеоборотных активов организации; участие в уставных капиталах других организаций (вместе с процентами и иными доходами и расходами по ценным бумагам), включая и совместную деятельность по договору простого товарищества; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и проценты, уплаченные за использование кредитов и займов.

Показатели «Внереализационные доходы» и «Внереализационные расходы» формируются нарастающим итогом с начала года. В состав внереализационных доходов включают штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров. Внереализационные расходы включают штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров причиненных организацией убытков.



Заключение

За время прохождения учебной практики был проведен анализ коммерческой финансово-хозяйственной деятельности предприятия, получены практические навыки.

Анализ деятельности предприятия показал, что за последние 3 года предприятия имеет устойчивую тенденцию к росту основных показателей, характеризующих коммерческую и финансовую эффективность, есть некоторые моменты в бухгалтерском учете, требующие корректировки .Основной проблемой бухгалтерского учета ведущегося на ОАО ПСК «Строитель Астрахани» является то, что учет материалов собственного производства, которые используются в собственном производстве или реализуются другим организациям в качестве материалов или комплектующих изделий ведется на счете 10/1 «Сырье и материалы».

Поэтому для получения достоверной информации о наличии движения материалов собственного производства, организации необходимо организовать учет материалов собственного производства на активном счете 10 «Материалы» с открытием субсчета 10/10 «материалы собственного изготовления». По дебету счета 10/10 будут отражаться расходы по изготовлению собственных материалов, списываемых со счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

С кредита счета 10/10 материалы собственного производства списывают в зависимости от направления их использования либо в дебет счета 20 (при использовании в собственном производстве), либо в дебет 90 счета «Продажи» при продаже их на сторону.

При использовании в учете счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» материалы собственного производства приходуют по дебету счета 10/10 с кредита счета 40.

Аналитический учет по счету 10/10 необходимо вести по местам хранения и отдельным наименованиям (видам, сортам, размерами и т.д.).



Список использованных источников

1 Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129 -ФЗ..

2 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1,2.

3 Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1,2.

4 Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н;

5 Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство «Экзамен». 2006. - 416с.

6 Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2004. - 290 с

7 Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 2006. - 156 с.

8 Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. М., 2005. - 356 с.

9 Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. №7, 2007. - с.23-25.

10 Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М., 2007. - 290 с.

11 Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 430 с.

12 Наумова Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В. Основы бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов ?Под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. - 307 с.

13 Рахман Б., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М.: Инфра-М, 2005. - 312 с.

Размещено на Allbest.ru

...