Финансовый (бухгалтерский) учет на предприятии по производству продукции
Рассмотрение понятия и классификации валютных операций. Изучение особенностей бухгалтерского учета импортных операций на предприятии. Определение базовой валюты учета (денежной единицы). Анализ основных бухгалтерских документов данного предприятия.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 08.06.2014 |
Размер файла | 255,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Нижегородский государственный технический университет
им. Р.Е. Алексеева
Институт экономики и управления
Кафедра "Экономика, управление и финансы"
Курсовая работа
Финансовый (бухгалтерский) учет на предприятии по производству продукции
Выполнила:
Детина Дарья Николаевна
Студент группы:12ЭК-3
Руководитель:
Иванов Алексей Андреевич
Нижний Новгород
2014
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретическая часть
1.1 Учет валютных операций
1.2 Понятие и классификация валютных операций
1.3 Задачи учета валютных ценностей и операций
1.4 Базовая валюта учет
Глава 2. Практическая часть
Заключение
Список использованной литературы
Приложение
Введение
Теоретическая часть моей работы посвящена теме "Учет валютных операций".
Основными правилами ведения и организации бухгалтерского учета в организациях установлены Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия", Планом счетов бухгалтерского учета и некоторыми нормативными документами.
В Положение о бухгалтерском учете и отчетности содержаться следующие основные правила ведения бухгалтерского учета:
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.
Основанием для записи в учетных регистрах являются первичные учетные документы, которые должны составляться в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после ее окончания и содержать обязательные реквизиты. Порядок передачи первичных документов и сроки их передачи определяются утвержденным графиком документооборота.
Имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежат оценке в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов. Применение других видов оценок допускается в случаях, предусмотренных законодательством, Положением или другими нормативными актами.
Обязательность проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.
Формирование учетной политики организации осуществляется в соответствии с допущениями и требованиями, установленными Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия".
В данной теоретической части рассматривается бухгалтерский учет валютных операций, а именно учет импортных операций. Импорт является важной деталью экономических отношений между странами. Идет закупка товаров за границей и тем самым заполняется рынок товаром, который в данный момент пользуется спросом потребителей, а иностранный поставщик получает дополнительный рынок сбыта из этого следует, что такие отношения выгодны обеим сторонам. Развитие данного учета в нашей стране очень важно, особенно в момент становления рыночных отношений.
Порядок учета импортных операций зависит выбранной формы расчетов с иностранными поставщиками (инкассо, аккредитив, открытый счет и др.), условий поставки, содержания учетных партий. Содержание учетных партий определяется видом товара и способом доставки.
При импорте сырья, продовольствия и других товаров массового производства морским путем за учетную единицу принимают судно, товар, коносамент, а при железнодорожным транспортом - вагон, эшелон.
Если по условиям контракта поставщик выписывает счет покупателю на каждую транспортную партию, учетной единицей считается партия, оформленная одним счетом.
Поступающие импортные товары принимают на учет по полной импортной стоимости. Она включает в себя контрактную цену товара и накладные расходы, оплаченные в иностранной валюте (обычно за границей) и в рублях.
Глава 1. Теоретическая часть
1.1 Учет валютных операций
Валютное регулирование предполагает самостоятельность хозяйствующих субъектов, которые становятся в определенные рамки и в процессе осуществления валютных операций должны соблюдать определенные "правила игры". Поскольку в СССР никакой самостоятельности субъектов рассматриваемой области не было, а каждая валютная операция была строго регламентирована, то речь в тот период шла не о государственном регулировании, а о полном государственном контроле за валютными операциями.
В настоящее время все кардинально изменилось: государство перестало быть монополистом в этой сфере. Сейчас оно признает право собственности за юридическими и физическими лицами. Банковская система Российской Федерации включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков. [1]
Правовое регулирование банковской деятельности осуществляется Конституцией Российской Федерации, настоящим Федеральным законом, Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", другими федеральными законами, нормативными актами Банка России.
Изучение, попытки научного подхода к рассмотрению вышеназванных явлений и составляет содержание данной работы.
Целью исследования является изучение механизма валютного регулирования, рассмотрение наиболее важных и ключевых понятий данного вопроса, а также исследование расчетов при проведении валютных операций. Актуальность данной темы тесно переплетается с процессами, происходящими в структуре экономики РФ.
Возникающие вопросы, касающиеся валютного регулирования и обмена опыта с зарубежными банками, вызывают необходимость системного подхода к проблеме. Реализация этой необходимости представлена частично в исследовании. Результаты работы, в частности, рассмотренные виды валютных операций, а также механизм их проведения и расчеты, связанные с ними, являются реализацией целей, поставленных нами при исследовании.
1.2 Понятие и классификация валютных операций
В отношении валютных ценностей организации могут совершать различные сделки. Эти сделки, совершенные в соответствии с действующим законодательством, признаются валютными. Среди них - операции, связанные с переходом права собственности и иных прав, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средств платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; ввоз и пересылка в страну, а также вывоз и пересылка из страны иностранной валюты и ценных бумаг; осуществление международных денежных переводов. При этом покупка и продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке может производиться только через банки, получившие лицензии от Центрального банка России на проведение валютных операций.
Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
Текущими валютными операциями признаются:
- переводы в страну и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;
- получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
- переводы в страну и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
- переводы неторгового характера, включая переводы сумм оплаты труда, пенсий, алиментов, а также другие аналогичные операции.
К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:
- прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал организации с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении организацией;
- портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;
- переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и се недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;
- предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;
- предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
- все иные валютные операции, не являющиеся текущими.
Текущие валютные операции осуществляются организациями без ограничений. Операции, связанные с движением капитала, могут быть произведены лишь в порядке, установленном Центральным банком России.
Основным органом валютного регулирования является Центральный банк Российской Федерации. Он определяет сферу и порядок обращения в стране иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте; издает соответствующие нормативные акты; проводит все виды валютных операций; устанавливает правила ведения операций с иностранной валютой; определяет единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций и др.
Кроме того, Центральный банк наряду с Правительством России осуществляет валютный контроль. Целью такого контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при совершении валютных операций.
Основными направлениями его считаются:
- определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;
- проверка выполнения организациями обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке;
- контроль обоснованности платежей в иностранной валюте;
- проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям.
Нарушение валютного законодательства влечет ответственность в виде: взыскания в доход государства всего полученного по недействительным в силу закона сделкам; взыскания в доход государства всего необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий. Помимо этого, предусмотрены штрафные санкции за отсутствие учета валютных операций, ведение учета валютных операций с нарушением установленного порядка, непредставление или несвоевременное представление соответствующих документов и информации.
Кроме этого, в процессе учета ведется контроль за законностью и целесообразностью валютных сделок, наличием валютных ценностей, их сохранностью и правильностью использования.
1.3 Задачи учета валютных ценностей и операций
Бухгалтерский учет валютных ценностей и операций призван обеспечить решение в первую очередь следующих двух взаимосвязанных задач. Во-первых, отражение этих операций в качестве составляющих деятельности организации; в учете должна формироваться полная картина такой деятельности. Во-вторых, в учете накапливается информация о реальном состоянии имущества и обязательств, т.с. информация о фактическом валютном положении.
Для решения первой задачи необходимо приведение всех денежных измерителей к единой валюте, ибо систематизация, накопление и обобщение информации о фактах хозяйственной деятельности возможны лишь в едином измерителе.
Решение второй задачи предполагает наряду с использованием единой валюты ведение учета параллельно в реальной валюте расчетов и платежей. Это позволяет контролировать и принимать решения по дебиторской и кредиторской задолженности.
1.4 Базовая валюта учета
Под базовой валютой бухгалтерского учета понимается денежная единица, используемая для оценки имущества, обязательств и хозяйственных операций и исчисления конечного финансового результата, признаваемых для целей публичной бухгалтерской отчетности. Обычно базовой признается та валюта, в которой совершается большинство хозяйственных операций организации.
В России базовой валютой бухгалтерского учета являются российские рубли. Это означает, что все учетные записи должны производиться в рублях независимо от вида валют, фактически использованных при хозяйственных операциях, отражаемых этими записями. Если операция была совершена в какой-либо иностранной валюте, то для бухгалтерского учета принимается рублевый эквивалент фактической суммы.
Пересчет иностранной валюты в рубли производится при совершении валютных операций, а также при составлении бухгалтерских отчетов организациями, имеющими филиалы и представительства в других странах. Такие подразделения обычно используют для учета национальную валюту страны пребывания. Следовательно, включение в финансовую отчетность отечественной организации данных о деятельности этих филиалов и представительств предполагает пересчет иностранных валют в рубли. Такая же проблема стоит перед организациями при составлении консолидированной бухгалтерской отчетности, отражающей данные не только основной организации, но и дочерних обществ.
Функции валютного рынка:
- обслуживание международного оборота товаров, услуг и капиталов;
- формирование валютного курса под влиянием спроса и предложения;
- механизм для защиты от валютных рисков и приложения спекулятивных капиталов;
- инструмент государства для целей денежно-кредитной и экономической политики.
Организации проводят валютные операции на основании выписок банка и приложенных к ним документов. Все операции отражаются по счету 52 "Валютные счета", для удобства к нему можно открыть субсчета:
52-1 "Валютные счета в России";
52-2 "Валютные счета за границей"
Глава 2. Практическая часть
Таблица 1 - Баланс предприятия на 31.12 2013 г.
№ счета |
АКТИВ |
Сумма |
№ счета |
ПАССИВ |
Сумма |
|
01 |
Основные ср-ва |
7748906 |
60 |
Расчеты с поставщиками |
78901 |
|
02 |
Амортизация ОС |
-3854926 |
66 |
Краткосроч. кредит |
36844 |
|
04 |
Нематериальные активы |
5039 |
68 |
Расчеты с бюджетом |
22875 |
|
05 |
Амортизация НМА |
-1679 |
69 |
Расчеты по соц. страхованию |
1779 |
|
08 |
Вложения во вне оборотные активы |
76317 |
70 |
Расчеты с персоналом |
17856 |
|
10 |
Материалы |
225890 |
76 |
Расчеты с разными дебит. и кредит. |
- |
|
10.1 |
Материалы А |
164300 |
80 |
Уставной капитал |
5055000 |
|
10.2 |
Материалы Б |
63412 |
82 |
Резервный капитал |
128622 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
12348 |
83 |
Добавочный капитал |
16498 |
|
20.2 |
Основное произ-во |
27844 |
84 |
Нераспред. прибыль |
67541 |
|
23.2 |
РМЦ |
7840 |
||||
43 |
Готовая продукция |
72152 |
||||
50 |
Касса |
11700 |
||||
51 |
Расчетный счет |
1029673 |
||||
58 |
Финансовые вложения |
53410 |
||||
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
15 |
||||
78 |
Расчеты с дочерними пред-ми |
11387 |
||||
Итого |
5425916 |
Итого |
5425916 |
валютный импортный бухгалтерский учет
Таблица 2 - Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни
№ операции |
Основание для учета (документ) |
Содержание фактов хозяйственной жизни |
Сумма |
Корреспонденция |
||
Дт |
Кт |
|||||
1 |
Платежно-расчетный док-т |
На расчетный счет поступил аванс от покупателя ООО "Школьник" |
350000 |
51 |
62 |
|
2 |
Акцептован счет № 2 завода "Корунд" за материалы на сумму "Древесина" (без НДС) |
56917,797 |
15.1 |
60 |
||
3 |
Отражен входной НДС |
10245,203 |
19 |
60 |
||
4 |
Акцептован счет № 2 завода "Корунд" за материалы на сумму "Металл" (без НДС) |
28813,559 |
15.2 |
60 |
||
5 |
Отражен входной НДС |
5186,441 |
19 |
60 |
||
6 |
Организацией ООО "Автотранссервис" оказаны услуги по доставке материалов до склада предприятия (без НДС) |
3390 |
15 |
60 |
||
7 |
Входной НДС |
610 |
19 |
60 |
||
8 |
Материалы оприходованы на склад по учетной цене "Древесина" |
31163 |
10.1 |
15.1 |
||
9 |
Материалы оприходованы на склад по учетной цене "Металл" |
20000 |
10.2 |
15.2 |
||
10 |
Учтены отклонения учетной цены от фактической стоимости "Древесина" |
25754,797 |
16 |
15.1 |
||
11 |
Учтены отклонения учетной цены от фактической стоимости "Металл" |
8813,559 |
16 |
15.2 |
||
12 |
Приобретен объект основных средств (станок) у организации ОАО "ХимАвто" (без НДС) |
112163 |
08 |
60 |
||
13 |
Входной НДС |
20189,34 |
19 |
60 |
||
14 |
Счет поставщика ОАО "ХимАвто" за оборудование оплачен наполовину с расчетного счета |
66176,17 |
60 |
51 |
||
15 |
Начислена оплата за монтаж оборудования сторонней организации |
24063 |
08 |
60 |
||
16 |
Оборудование введено в эксплуатацию |
136226 |
01 |
08 |
||
17 |
Реализован неиспользуемый станок предприятию ООО "Волга"(без НДС) |
45163 |
62 |
91/1 |
||
18 |
Входной НДС |
8129,34 |
91/3 |
68 |
||
19 |
Первоначальная стоимость станка |
70163 |
01 |
01/выб |
||
20 |
Амортизация на момент реализации |
56763 |
02 |
01/выб |
||
Начислена амортизация по объектам основных средств: |
||||||
21 |
а) технологическое оборудование основных цехов |
5163 |
25.1 |
02 |
||
22 |
б) здания и инвентарь основных цехов |
4751 |
25.2 |
02 |
||
23 |
в) здание заводоуправления |
6316 |
26.1 |
02 |
||
24 |
г) складские помещения общезаводского назначения |
6416 |
26.2 |
02 |
||
25 |
д) здание и оборудование энергетического цеха |
13116 |
23.1 |
02 |
||
26 |
е) здание и оборудование ремонтно-механического цеха (РМЦ) |
17163 |
23.2 |
02 |
||
Произведены отчисления в ремонтный фонд (Сч.96) по: |
||||||
27 |
а) оборудованию основных цехов |
2116 |
25.3 |
96 |
||
28 |
б) оборудованию заводоуправления |
2516 |
26.3 |
96 |
||
29 |
в) оборудованию энергетического цеха |
4163 |
23.1 |
96 |
||
30 |
г) оборудованию РМЦ |
1516 |
23.2 |
96 |
||
31 |
Предприятием ОАО "Водоканал" оказаны услуги за водоснабжение по договорной цене. (без НДС) |
30646,61 |
26.4 |
60 |
||
32 |
Входной НДС |
5516,39 |
19 |
60 |
||
33 |
С расчетного счета оплачен полностью счет от ОАО "Водоканал" за потребленную воду |
36163 |
60 |
51 |
||
34 |
С расчетного счета оплачен полностью счет № 2 завода "Корунд" за полученные материалы |
101163 |
60 |
51 |
||
Материалы отпущены в цеха и подразделения по учетным ценам: |
||||||
35 |
а)м."Древесина" на изготов. Продукта "Стул" |
18163 |
20.1 |
10.1 |
||
36 |
б) материал "Древесина" на изготовление продукта "Парта" |
124163 |
20.2 |
10.1 |
||
37 |
в) материал "Древесина" на нужды РМЦ |
2516 |
23.2 |
10.1 |
||
Начислена заработная плата работникам подразделений предприятия: |
||||||
38 |
Основные рабочие (продукт "Парта") |
179300 |
20.2 |
70 |
||
39 |
Основные рабочие (продукт "Стул") |
113400 |
20.1 |
70 |
||
40 |
Производст.-управлен. Персонал |
105000 |
25.4 |
70 |
||
41 |
Работники энергетич.цеха |
57600 |
23.1 |
70 |
||
42 |
Работники РМЦ |
85500 |
23.2 |
70 |
||
43 |
Работники администрации |
96000 |
26.5 |
70 |
||
Начислены взносы в социальные внебюджетные фонды по каждой группе работников в отдельности |
||||||
44 |
Основные рабочие (продукт "Парта") |
53790 |
20.2 |
69 |
||
45 |
Основные рабочие (продукт "Стул") |
34020 |
20.1 |
69 |
||
46 |
Производст.-управлен. Персонал |
31500 |
25.5 |
69 |
||
47 |
Работники энергетич.цеха |
17280 |
23.1 |
69 |
||
48 |
Работники РМЦ |
25650 |
23.2 |
69 |
||
49 |
Работники администрации |
28800 |
26.6 |
69 |
||
50 |
Начислены пособия по временной нетрудоспособности |
4600 |
69 |
70 |
||
Произведены удержания из заработной платы |
||||||
51 |
а) НДФЛ |
82784 |
70 |
68 |
||
52 |
б) по исполнительным листам |
5625 |
70 |
76 |
||
53 |
Охранной организацией ООО "РОСТ" оказаны услуги по сторожевой охране предприятия по договорной цене |
50000 |
26.7 |
60 |
||
54 |
Оплачены полностью услуги охранной организации ООО "РОСТ" |
50000 |
60 |
51 |
||
55 |
Выдано из кассы подотчет Самойлову А.Н. |
5700 |
71 |
50 |
||
56 |
Сдан и утвержден авансовый отчет Самойлова по приобретению канцтоваров для: |
5702 |
10 |
71 |
||
57 |
а) работников цехов основного производства |
2501 |
10 |
71 |
||
58 |
б) работников заводоуправления |
3201 |
10 |
71 |
||
59 |
Предприятием ОАО "Нижновэнерго" оказаны услуги по электроснабжению предприятия |
116000 |
23.1 |
60 |
||
Списываются по назначению услуги энергетического цеха |
||||||
60 |
а) цехам основного произ-ва: -изд."Стул" -изд."Парта" -на производ.и общехоз. Нужды |
31223,85 10407,95 104079,5 |
20.1 20.2 25 |
23.1 23.1 23.1 |
||
61 |
б) РМЦ |
41631,8 |
23.2 |
23.1 |
||
62 |
в) общехоз. Службам |
20815,9 |
26 |
23.1 |
||
63 |
Списываются услуги РМЦ на общехозяйственные нужды |
34795,36 |
26 |
23.2 |
||
Списываются косвенные расходы предприятия на стоимость изделий: |
||||||
64 |
а) общепроизвод.расходы "Стул" |
32330,14 |
20.1 |
25 |
||
65 |
б) общехоз.расходы "Стул" |
34146,44 |
20.1 |
26 |
||
66 |
в)общепроиз.расходы "Парта" |
221010,14 |
20.2 |
25 |
||
67 |
г) общехоз.расходы "Парта" |
233426,44 |
20.2 |
26 |
||
68 |
Выпущены из производства и сданы на склад 150 изделий Продукта "Парта" (по фактической себестоимости) при стоимости незавершенного производства на конец месяца 3450 руб. |
845870,71 с/c=5639,14 |
43 |
20 |
||
69 |
Организацией ООО "Транссервис- НН" оказаны услуги по транспортировке изделий "Парта" до потребителя (без НДС) |
16500 |
44 |
60 |
||
70 |
Входной НДС |
2970 |
19 |
44 |
||
71 |
С расчетного счета оплачены услуги ООО "Транссервис- НН" |
19470 |
44 |
51 |
||
72 |
Продукт "Парта" реализован покупателю ООО "Школьник". Выставлен счет за 80 отгруженных изделий по договорной цене 6000 руб. за ед. (без НДС) |
566400 |
63 |
90/1 |
||
73 |
Списываются на продажу коммерческие расходы |
16500 |
90/2 |
44 |
||
74 |
НДС с реал.продукции |
86400 |
90/3 |
68 |
||
75 |
Определен финансовый результат от продажи продукта "Парта" |
12368,8 |
90/9 |
99 |
||
76 |
Предприятию ООО "Неолит" выполнен ремонт оборудования, договорная стоимость ремонта 300000 тыс.руб.(без НДС) |
300000 |
62 |
91/1 |
||
77 |
Входной НДС |
45762 |
19 |
62 |
||
78 |
Списываются затраты по выполненному ремонту |
139181,44 |
91/2 |
23.2 |
||
79 |
Определен финансовый результат по выполненному ремонту |
160818,56 |
91/9 |
99 |
||
80 |
На расчетный счет поступили денежные средства от ООО "Школьник" |
216400 |
51 |
62 |
||
81 |
На расчетный счет поступили денежные средства от ООО "Волга" |
53292,34 |
51 |
62 |
||
82 |
На расчетный счет поступили денежные средства от ООО "Неолит" |
300000 |
51 |
62 |
||
83 |
Получены в кассу денежные средства с расчетного счета для выдачи заработной платы |
558616 |
50 |
51 |
||
84 |
В кассе осталась невыданная заработная плата |
1163 |
70 |
50 |
||
85 |
Невыданная заработная плата депонирована |
1163 |
70 |
76 |
||
86 |
Депонированная заработная плата сдана в банк на расчетный счет |
1163 |
51 |
50 |
||
87 |
Вся оставшаяся сумма заработной платы выдана из кассы работникам организации |
557453 |
70 |
50 |
||
Перечислены с расчетного счета суммы удержаний из заработной платы |
||||||
88 |
а) НДФЛ |
82784 |
68 |
51 |
||
89 |
в) по исполнительным листам |
5625 |
76 |
51 |
||
90 |
Начислен налог на прибыль |
34637,472 |
99 |
68 |
||
91 |
Произведены отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет |
8163 |
84 |
82 |
Поступившие в бухгалтерию первичные документы обязательно подвергаются проверке как по форме (полнота и правильность оформления первичных документов, заполнения реквизитов), так и по содержанию (законность документируемых операций, логическая увязка отдельных показателей).
Затем осуществляются регистрация и экономическая группировка их данных в системе синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета.
С этой целью сведения об остатках имущества, хозяйственных средств и источниках их формирования, а также данные о хозяйственных операциях из соответствующих первичных или сводных документов записываются в учетные регистры.
Учетные регистры - это счетные таблицы определенной формы, построенные в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе и источниках его образования. По существу, они являются носителями данных о хозяйственных операциях, полученных из соответствующих первичных и сводных документов.
Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
Учет по синтетическим счетам разрешается вести с использованием учетных регистров, которыми могут быть учетные и расчетные ведомости и журналы-ордера, схемы счетов.
Журнал-ордер может открываться на один или несколько счетов. Учетный регистр может быть представлен в следующей форме (таблица 3):
Таблица 3.1 - Учетный регистр по счету №10
Содержание или № хозяйственной операции |
В дебет счета 10 |
С кредита счета 10 |
||||||
С кредита счетов |
В дебет счетов |
|||||||
Сч. №15 |
Сч. №71 |
сальдо |
Сч. №20.1 |
Сч. №20.2 |
Сч. №23.2 |
сальдо |
||
Нач. сальдо |
х |
х |
225890 |
х |
х |
х |
х |
|
Материалы оприходованы на склад по учетной цене |
51163 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Авансовый отчет |
5700 |
х |
х |
х |
х |
х |
||
Материалы переданы в пр-во (стул) |
х |
х |
х |
18163 |
х |
х |
х |
|
Материалы переданы в пр-во (парта) |
х |
х |
х |
х |
124163 |
х |
х |
|
Материалы отпущены в цеха и подразделения по учетным ценам |
х |
х |
х |
х |
х |
2516 |
х |
|
Итого (оборот) |
х |
х |
56863 |
х |
х |
х |
144842 |
|
Конечное сальдо |
х |
х |
137911 |
х |
х |
х |
х |
Таблица 3.2 - Учетный регистр по счету №60
Содержание или № хозяйственной операции |
В дебет счета 60 |
С кредита счета 60 |
||||||||||
С кредита счетов |
В дебет счетов |
|||||||||||
Сч. №51 |
сальдо |
Сч. №07 |
Сч. №08 |
Сч. №15 |
Сч. №19 |
Сч. №23.1 |
Сч. №26 |
Сч. №26 |
Сч. №44 |
сальдо |
||
Нач. сальдо |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
78901 |
||
Перечислены денежные средства поставщикам |
253502,17 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Приобретено оборудование |
х |
х |
112163 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Монтаж оборудования |
х |
х |
24063 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
||
Поступление материалов |
х |
х |
х |
х |
89121,356 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Входящий НДС |
х |
х |
х |
х |
х |
41747,374 |
х |
х |
х |
х |
||
Электроснабжение |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
116000 |
х |
х |
х |
х |
|
Водоснабжение |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
30646,61 |
х |
х |
х |
|
Сторожевая охрана |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
50000 |
х |
х |
||
Транспортировка |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
16500 |
х |
|||
Итого (оборот) |
253502,17 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
480241,34 |
|||
Конечное сальдо |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
305640,17 |
Таблица 3.3 - Учетный регистр по счету №80
Содержание или № хозяйственной операции |
В дебет счета |
С кредита счета |
|||||||
С кредита счетов |
В дебет счетов |
||||||||
Сч. № |
Сч. № |
Сч. № |
сальдо |
Сч. № |
Сч. № |
Сч. № |
сальдо |
||
Нач. сальдо |
х |
х |
х |
5055000 |
х |
х |
х |
х |
|
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Итого (оборот) |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Конечное сальдо |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
5055000 |
Таблица 6 - Расчетная ведомость по начислению заработной платы (в руб.)
Категория персонала |
ЗП тарифная |
Доплаты % от ЗП тар. |
Премии % от ЗП тар. |
Всего начислено |
Удержано |
Оплата больничных листов |
К выплате |
||
НДФЛ |
Прочие |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Основные рабочие (продукт "Парта") |
89650 |
35860 |
53790 |
179300 |
23309 |
Х |
1200 |
157191 |
|
Основные рабочие (продукт "Стул") |
63000 |
12600 |
37800 |
113400 |
14742 |
Х |
Х |
98658 |
|
Производственно-управленческий персонал в т.ч. Акимов |
70000 в т.ч. 15000 |
Х |
35000 7500 |
105000 22500 |
13650 2925 |
алименты 25% (Акимов) 5625 |
3400 3400 |
94750 |
|
Работники энергетического цеха |
32000 |
6400 |
19200 |
57600 |
7488 |
Х |
Х |
50112 |
|
Работники РМЦ |
45000 |
13500 |
27000 |
85500 |
11115 |
Х |
Х |
74385 |
|
Работники администрации |
64000 |
Х |
32000 |
96000 |
12480 |
Х |
Х |
83520 |
|
Всего |
363650 |
125960 |
204790 |
636800 |
82784 |
5625 |
4600 |
558616 |
Таблица 7 - Ведомость аналитического учета затрат энергетического цеха (Сч. №23.1), руб.
Статьи затрат |
С кредита счетов |
Итого, руб. |
|||||
70 |
69 |
60 |
02 |
96 |
|||
1. Расходы на оплату труда |
57600 |
57600 |
|||||
2. Расчеты по социальному страхованию |
17280 |
17280 |
|||||
3. Амортизация |
13116 |
13116 |
|||||
4. Стоимость полученной электроэнергии от ОАО "Нижновэнерго" |
116000 |
116000 |
|||||
5.Отчисления в ремонтный фонд |
4163 |
4163 |
|||||
6. Прочие |
- |
||||||
Итого себестоимость энергии |
57600 |
17280 |
116000 |
13116 |
4163 |
208159 |
Таблица 8 - Ведомость распределения услуг энергетического цеха
Наименование показателей |
Стоимость тыс. руб. |
В дебет счетов |
|
1 |
2 |
3 |
|
Итого себестоимость энергии |
208159 |
Х |
|
Расход энергии: |
|||
а) цехам основного производства: на технологические цели на изделие "Стул"-15% на технологические цели на изделие "Парта" -5% на производственные и хозяйственные нужды - 50 % |
31223,85 10407,95 104079,5 |
№ 20.1 № 20.2 № 25 |
|
б) РМЦ - 20% |
41631,8 |
№ 23.2 |
|
в) общезаводским службам-10% |
20815,9 |
№ 26 |
Таблица 9 - Ведомость аналитического учета затрат РМЦ (Сч. №23.2), руб.
Статьи затрат |
С кредита счетов, руб. |
Итого, Руб. |
||||||
70 |
69 |
02 |
10 |
96 |
23.1 |
|||
1. Расходы на оплату труда |
85500 |
85500 |
||||||
2. Расчеты по социальному страхованию |
25650 |
25650 |
||||||
3. Амортизация |
17163 |
17163 |
||||||
4. Затраты на материалы |
2516 |
2516 |
||||||
5.Отчисления в ремонтный фонд |
1516 |
1516 |
||||||
6.Топливо и энергия |
41631,8 |
41631,8 |
||||||
7. Прочие |
- |
|||||||
ВСЕГО |
85500 |
25650 |
17163 |
2516 |
1516 |
41631,8 |
173976,8 |
Таблица 10 - Ведомость распределения услуг РМЦ
Наименование показателей |
Стоимость тыс. руб. |
В дебет счетов |
|
1 |
2 |
3 |
|
Всего затраты РМЦ |
173976,8 |
Х |
|
Оказание услуг РМЦ: |
|||
а) на общехозяйственные нужды предприятия - 20% |
34795,36 |
№26 |
|
б) Услуги по ремонту для сторонней организации - 80% |
139181,44 |
№ 91/2 |
Таблица 11 - Ведомость аналитического учета общепроизводственных затрат, руб.
Статьи затрат |
Итого, Руб. |
||||||
70 |
02 |
96 |
69 |
23.1 |
|||
1. Расходы на оплату труда |
105000 |
105000 |
|||||
2. Расчеты по социальному страхованию |
31500 |
31500 |
|||||
3. Амортизация |
9914 |
9914 |
|||||
4.Топливо и энергия технологические |
104079,5 |
101554 |
|||||
5. Отчисления в ремонтный фонд |
2116 |
2116 |
|||||
6. Прочие расходы |
|||||||
ВСЕГО |
105000 |
9914 |
2116 |
31500 |
104079,5 |
252609,5 |
Таблица 12 - Ведомость аналитического учета общехозяйственных затрат, руб.
Статьи затрат |
Итого, руб |
||
02 |
70 |
Подобные документы
Правовые основы валютных операций. Особенности бухгалтерского учета операций в иностранной валюты. Порядок открытия валютных счетов в банке. Учет в бухгалтерии операций на валютных счетах. Учет покупки и продажи иностранной валюты и курсовой разницы.
реферат [40,8 K], добавлен 24.05.2010Методологические и нормативно-правовые аспекты бухгалтерского учета операций по покупке и продаже иностранной валюты. Порядок ведения кассовых операций с использованием иностранной валюты и разработка практических рекомендаций по их совершенствованию.
курсовая работа [46,0 K], добавлен 29.08.2011Характеристика и классификация валютных операций. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций на валютных счетах предприятия. Налогообложение операций покупки–продажи валюты. Развитие инкассовой формы международных расчетов.
курсовая работа [4,0 M], добавлен 11.08.2011Организационно-производственная характеристика TOO "TS Market". Организация и форма ведения бухгалтерского учета на предприятии. Теоретический анализ учета валютных операций. Оценка системы внутреннего контроля. Программа аудита и аналитические процедуры.
дипломная работа [126,7 K], добавлен 07.11.2010Сущность бухгалтерского учета. Виды бухгалтерских регистров, методы их ведения и способы исправления ошибок в них. Характеристика основных форм бухгалтерского учета. Система счетов бухгалтерского учета, их виды и взаимосвязь между собой, двойная запись.
курсовая работа [899,2 K], добавлен 19.01.2012Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций. Порядок открытия валютных счетов. Оценка имущества и обязательств организации в иностранной валюте. Учет операций по валютным счетам. Учет операций по покупке-продаже валюты.
курсовая работа [43,3 K], добавлен 19.12.2006Проблемные вопросы учета операций в иностранной валюте, обсуждаемые в экономической литературе. Организация учета валютных операций. Учет операций по продаже, покупке валюты, курсовых разниц. Регламентирование порядка ведения операций на валютном счете.
курсовая работа [89,9 K], добавлен 23.10.2012Кассовые операции в иностранной валюте, операций по валютному счету. Международные расчеты и учет движения иностранной валюты в бухгалтерии. Учет операций приобретения и реализации валюты. Порядок учета валютной выручки. Аудит операций на валютных счетах.
курсовая работа [123,8 K], добавлен 12.10.2015Правовые основы валютных операций. Особенности бухгалтерского учета в иностранной валюте. Порядок открытия валютного счета в банке. Учет операций по валютному счету. Международные расчеты. Валютная выручка. Учет движения иностранной валюты в бухгалтерии.
курсовая работа [35,0 K], добавлен 13.01.2003Учетная политика предприятия ООО "Смак+". Бухгалтерский баланс предприятия, журнал хозяйственных операций и оборотно-сальдовая ведомость. Учет кассовых операций и расчетов с персоналом по оплате труда. Достоверность информации бухгалтерского учета.
курсовая работа [41,8 K], добавлен 24.07.2013Особенности бухгалтерского учета операций в иностранной валюте. Учет операций по покупке и продаже валюты на внутреннем рынке, экспортно-импортных и внешнеторговых бартерных сделок. Особенности учета курсовых и суммовых разниц по валютным операциям.
курсовая работа [42,1 K], добавлен 10.01.2011Краткая характеристика деятельности предприятия. Организация бухгалтерского учета: учетная политика, рабочий план счетов. Учет кассовых операций и денежных документов, труда и его оплаты на предприятии. Главные особенности учета доходов и расходов.
отчет по практике [38,8 K], добавлен 03.01.2012Изучение теоретических основ бухгалтерского учета финансовых вложений. Рассмотрение бухгалтерской отчетности предприятия. Анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами организации.
дипломная работа [120,7 K], добавлен 22.05.2015Изучение организационной структуры подразделения, отвечающего за организацию бухгалтерского учета, внутреннего контроля предприятия. Анализ финансовой и налоговой политики компании. Учет реализации продажи продукции, основных средств и заработной платы.
дипломная работа [341,8 K], добавлен 25.11.2014Изучение организации бухгалтерского учета на предприятии ОАО "ЮАИЗ", анализ существующего порядка документооборота. Особенности аналитического и синтетического учета кассовых операций и операций по расчетному счету. Порядок расчетов с подотчетными лицами.
отчет по практике [67,6 K], добавлен 30.12.2012Ведение на предприятии учета труда и заработной платы, основных средств и материальных активов, материально-производственных запасов. Сведения о затратах на производство и реализацию продукции. Бухгалтерский учет проведения операций по расчетным счетам.
реферат [16,7 K], добавлен 25.11.2010Рассмотрение основных требований к организации бухгалтерского учета. Структура бухгалтерского баланса. Ознакомление с принципами двойной записи, единицы учета, периодичности, денежной оценки, начислений, осмотрительности в системе финансового учета.
контрольная работа [28,4 K], добавлен 08.08.2010Анализ формы бухгалтерского учета, учетной политики, структуры и функций бухгалтерской службы на предприятии. Изучение особенностей учета расчетов с работниками, затрат на производство продукции, материально-производственных запасов, расчетов с бюджетом.
отчет по практике [42,0 K], добавлен 18.10.2012Особенности бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности. Учет валютных ценностей и операций. Курсовая разница и ее отражение. Учет купли-продажи иностранной валюты и переоценки валютных статей баланса. Кассовые операции в иностранной валюте.
контрольная работа [90,9 K], добавлен 05.02.2011Понятие и назначение материально-производственных запасов, особенности и принципы их учета на предприятии. Учет товарообменных операций, готовой продукции, расчетов с персоналом по оплате труда, движения нематериальных активов, импортных операций.
шпаргалка [73,7 K], добавлен 28.01.2012