Облік дохохів, витрат та результатів операційної діяльності підприємства
Отримання практичних навичок по веденню та вивченню бухгалтерського обліку на підприємстві. Складання журналу операцій, шахової та обігово-сальдової відомостей. Розподіл витрат. Розрахунок проведень. Узагальнення даних по рахунках. Вивчення регістрів.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 10.06.2014 |
| Размер файла | 48,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ВСТУП
Господарська діяльність кожного підприємства потребує планування, управління та контролю. Щоб керувати підприємствами різних форм власності потрібно мати відомості про господарську діяльність кожного підприємства: розміри й склад його засобів виробництва, грошових коштів, розвитку окремих галузей та джерела утворення цих засобів. Всі ці відомості можуть бути отримані завдяки бухгалтерському обліку.
Бухгалтерський облік виник давно. Та зараз він набув наукової та повсякденної форми використання та вивчення, та має законодавчу основу - це закон України «Про бухгалтерський та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 6 січня 1999 р. Бухгалтерський облік виник в процесі розвитку суспільства, яке для забезпечення власних потреб здійсню господарську діяльність, тобто матеріальне виробництво, що вимагає управління та контролю. Заради цієї мети був створений контроль.
Бухгалтерський облік - це засіб документального оформлення, спостереження, відображення, контролю та планування за господарською та фінансовою діяльністю виробників, а також система збору, виміру, обробки інтерпретації й передачі інформації про господарську діяльність підприємства, закладу, організації внутрішнім та зовнішнім користувачам для прийняття оптимальних рішень.
Задачами бухгалтерського обліку є:
- виконання норм П(С)БО;
- облік, аналіз і контроль збереження власності підприємств, вірних й економічних витрат ресурсів;
- облік, аналіз і контроль затрат праці й виплати;
- облік, аналіз і контроль поточних зобов'язань;
- облік, аналіз і контроль засобів, розрахунків й інших активів;
- облік, аналіз і контроль формування доходів й результатів діяльності;
- ведення обліку кожних видів господарських засобів, що закріпленні за матеріально-відповідальною особу.
У сучасних умовах бухгалтерський облік набуває глобальних масштабів, що охоплюють усі сфери діяльності людини. Першочергово облік використовувався лише у виробництві, але з часом він став використовуватися і в торгівлі, а згодом (з виникненням сфери послуг) розійшовся на усі види господарської діяльності. Зараз бухгалтерський облік є окремою наукою, яка досліджується з багатьох граней та вивчається у всіх країнах світу.
Метою цієї роботи є закріплення знань з бухгалтерського обліку, які були надані впродовж усього курсу навчання у Сніжнянському гірничому технікуму. До цих знань входять правильний запис господарських операцій, заповнення бухгалтерських регістрів, розрахунок багатьох показників та складання бухгалтерської звітності.
1.ВІДОБРАЖЕННЯ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ В БУХГАЛТЕРСЬКОМУ ОБЛІКУ
1.1 Журнал реєстрації господарських операцій
На підставі вихідної інформації за визначеним варіантом, склала бухгалтерські проведення до господарських операцій у вигляді таблиці:
Таблиця 1.1.1 - Журнал реєстрації господарських операцій
|
Номер рядка |
Зміст операцій |
Кор. рахунків |
Сума, грн. |
||
|
Дт |
Кт |
||||
|
1 |
На поточний рахунок надійшли кошти від покупця |
311 |
361 |
17000 |
|
|
2 |
На поточний рахунок надійшли кошти короткострокового кредиту (в національній валюті) |
311 |
601 |
30000 |
|
|
3 |
Частину нерозподіленого прибутку минулого року використано для поповнення резервного капіталу |
441 |
43 |
2500 |
|
|
4 |
Надійшли на склад від постачальника матеріали за купівельними цінами: а) вартість матеріалів (без ПДВ); б) ПДВ |
201 641 |
631 631 |
10000 2000 |
|
|
5 |
Нарахована транспортній організації за транспортування матеріалів на підприємство: а) вартість послуг (без ПДВ) б) ПДВ |
201 641 |
685 685 |
350 70 |
|
|
6 |
Отримано готівку в касу з поточного рахунку |
301 |
311 |
850 |
|
|
7 |
Погашено поточну заборгованість: а) перед постачальником за отримані матеріали б) перед транспортною організацією за транспортування матеріалів |
631 685 |
311 311 |
12000 420 |
|
|
8 |
Видано підзвіт головному інженеру на відрядження |
372 |
301 |
750 |
|
|
9 |
Затверджено авансовий звіт головного інженера |
92 |
372 |
750 |
|
|
10 |
Отримано від постачальника будівельні матеріали (суму без ПДВ визначити за цінами наведеними у таблиці): а) дошки дубові - 54 м3; б) цемент М-400 - 4 т; в) цвяхи 100Ч4 - 90 кг; |
205 205 205 |
631 631 631 |
17280 500 126 |
|
|
11 |
Залишок виданого авансу внесений в касу |
301 |
372 |
0 |
|
|
12 |
Відображено ПДВ за придбані будівельні матеріали: а) дошки дубові; б) цемент М-400 в) цвяхи 100Ч4, кг |
641 641 641 |
631 631 631 |
3456 100 25,2 |
|
|
13 |
Сплачено постачальникові з поточного рахунка за придбані будівельні матеріали: а) дошки дубові; б) цвяхи 100Ч4, кг |
631 631 |
311 311 |
20736 151,2 |
|
|
14 |
Сплачено готівкою з каси постачальнику за придбаний цемент М-400 |
631 |
301 |
600 |
|
|
15 |
Відпущено за купівельними цінами матеріали на потреби: а) основного виробництва; б) загальновиробничі; в) адміністративні |
23 91 92 |
201 201 201 |
7000 3400 2500 |
|
|
16 |
Списано транспортно-заготівельні витрати на основні матеріали, відпущені на потреби: а) основного виробництва; б) загальновиробничі; в) адміністративні. |
23 91 92 |
201 201 201 |
329,71 160,14 117,75 |
|
|
17 |
Списано будівельні матеріали, використані на потреби основного виробництва: а) дошки дубові, - 75 м3 б) цвяхи 100Ч4 - 34кг |
23 23 |
205 205 |
24000 47,6 |
|
|
18 |
Нарахована амортизацію (знос основних засобів) і віднесено на витрати: а) адміністративні; б) загальновиробничі; |
92 91 |
131 131 |
320 250 |
|
|
19 |
Нараховано заробітну плату персоналу: а) основного виробництва; б) загальновиробничому; в) адміністративному. |
23 91 92 |
661 661 661 |
25000 2400 3000 |
|
|
20 |
Здійснено відрахування на соціальні заходи від заробітної плати, нарахованої персоналу: а) основного виробництва; б) загальновиробничому; в) адміністративному. |
23 91 92 |
65 65 65 |
9190 882,24 1102,8 |
|
|
21 |
Утримано податок з доходів із зарплати працівників |
661 |
641 |
6500 |
|
|
22 |
З поточного рахунку перераховано заборгованість перед бюджетом по податку з доходів |
641 |
311 |
6500 |
|
|
23 |
З поточного рахунку погашено заборгованість перед позабюджетними фондами |
65 |
311 |
15185,04 |
|
|
24 |
Отримано готівку з поточного рахунку в касу для виплати заробітної плати та господарські потреби |
301 |
311 |
23000 |
|
|
25 |
Виплачено зарплату працівникам підприємства |
661 |
301 |
22990 |
|
|
26 |
Утримано із зарплати внески за обов'язковими зборами до ДЦФ |
661 |
65 |
910 |
|
|
27 |
Розподілено та віднесено загальновиробничі витрати: а) на основне виробництво - 80% б) нерозподілені загально виробничі витрати - 20% |
23 901 |
91 91 |
5673,90 1418,48 |
|
|
28 |
Оприбутковано продукцію основного виробництва при наведеному обсязі незавершеного виробництва |
26 |
23 |
68641,21 |
|
|
29 |
Відпущено покупцям готову продукцію, відображено дохід за відвантажену продукцію (сума з ПДВ) |
361 |
701 |
23000 |
|
|
30 |
Відображено ПДВ за відвантаженою продукцією |
701 |
641 |
3833,33 |
|
|
31 |
Відображено с/сть реалізованої готової продукції |
901 |
26 |
22000 |
|
|
32 |
Надійшли кошти на поточний рахунок від покупців за відвантажену продукцію |
311 |
361 |
23000 |
|
|
33 |
Списано на фінансовий результат: а) собівартість реалізованої продукції; б) чистий дохід від реалізації продукції. |
791 701 |
901 791 |
22000 19166,67 |
|
|
34 |
Погашено з поточного рахунку частину довгострокового кредиту банку |
501 |
311 |
140000 |
|
|
35 |
Списано на фінансовий результат нерозподілені загально виробничі витрати |
791 |
901 |
1418,48 |
|
|
36 |
Списано на фінансовий результат адміністративні витрати |
791 |
92 |
7790,55 |
|
|
37 |
Нараховано (при необхідності) податок на прибуток |
||||
|
38 |
Списано на фінансовий результат податок на прибуток |
||||
|
39 |
Визначено і списано фінансовий результат на кінець місяця |
442 |
791 |
12042,36 |
1.2 Розподіл транспортно-заготівельних витрат
На підставі вихідної інформації, яка наведена в додатках до курсової роботи за визначеним варіантом, розрахувала та розподілила транспортно-заготівельні витрати за субрахунком 201 «Сировина й матеріали» (розрахунок виконано в таблиці 1.2.1).
Транспотрно-заготівельні витрати розподіляються за допомогою коефіцієнту розподілу, який визначається за формулою:
Таблиця 1.2.1 - Розрахунок розподілу транспортно-заготівельних витрат
|
Показники |
Сума, грн. |
Коефіцієнт розподілу ТЗВ |
|||
|
Вартість матеріалів за купівельними цінами |
Транспортно-заготівельні витрати |
Разом (фактична собівартість матеріалів) |
|||
|
1. Залишок матеріалів на початок місяця |
3800 |
300 |
4100 |
- |
|
|
2. Надійшло за місяць |
10000 |
350 |
10350 |
- |
|
|
3. Разом |
13800 |
650 |
14450 |
0,0471014 |
|
|
4. Відпущено матеріалів за місяць |
|||||
|
а) на потреби основного виробництва; |
7000 |
329,71 |
7329,71 |
- |
|
|
б) загальновиробничі потреби |
3400 |
160,14 |
3560,14 |
- |
|
|
в) адміністративні потреби |
2500 |
117,75 |
2617,75 |
- |
|
|
Разом |
12900 |
607,60 |
13507,6 |
- |
|
|
Залишок матеріалів на кінець місяця |
900 |
42,40 |
942,4 |
- |
Коефіцієнт розподілу ТЗВ:
ТЗВ/Вартість матеріалів за купівельними цінами = 650/13800 = 0,0471014 (1.2.1)
Відпущено матеріалів за місяць (ТЗВ):
а)на потреби виробництва:
ТЗВЧВартість матеріалів за купівельними цінами = 0,0471014Ч7000 = 329,71 грн. (1.2.2)
б)загальновиробничі потреби:
0,0471014Ч3400 = 160,14 грн.;
в)адміністративні потреби:
0,0471014Ч2500 = 117,75 грн.
Залишок матеріалів на кінець місяця, грн.:
Залишок матеріалів на початок місяця + Надійшло за місяць ? Відпущено матеріалів за місяць разом (1.2.3)
Вартість матеріалів за купівельними цінами:
3800 + 10000 ? 12900 = 900 грн.
Коефіцієнт розподілу ТЗВ:
300 + 350 - 607,60 = 42,40 грн.
1.3 Розрахунок сум бухгалтерських проведень
Визначила необхідні суми бухгалтерських проведень згідно діючого законодавства станом на 01.01.2012 року.
1.Надійшли на склад від постачальника матеріали за купівельними цінами, визначили податок на додану вартість (проведення по операції № 4-б):
4-б (ПДВ) = оп.4-а Ч20% = 10000 Ч 20% =2000 (грн.) (1.3.1.)
2.Визначаю суму проведення по операції № 5-б: податок на додану вартість за транспортування матеріалів:
5- б (ПДВ) = оп.5-а Ч 20% = 350 Ч 20% =70 (грн.) (1.3.2.)
3.Визначаю суму проведення по операції № 7: погашену заборгованість з поточного рахунку:
-по операції 7-а - перед постачальниками за отримані матеріали:
7-а = оп.4-а + оп.4-б = 10000+2000 = 12000 (грн.); (1.3.3.)
-по операції 7-б - перед транспортною організацією за транспортування матеріалів:
7-б = оп.5-а + оп.5-б = 350+70 = 420 (грн.) (1.3.4.)
4.Визначаю суму проведення коштів без ПДВ за отримані від постачальника будівельні матеріали по операції № 10:
-по операції 10-а (дошки):
10-а = 54 м Ч 320 грн. = 17280 (грн.); (1.3.5.)
-по операції 10-б (цемент):
10-б = 4 т Ч 125 грн. = 500 (грн.); (1.3.6.)
-по операції 10-в (цвяхи):
10-в = 90 кг Ч 1,4 грн. = 126 (грн.). (1.3.7.)
5.Визначаю залишок виданого авансу по операції № 11:
11 = оп. 8 - оп. 9 = 750 - 750 = 0 (грн.) (1.3.8.)
6.Визначаю суму ПДВ по операції № 12 по придбаним будівельним матеріалам:
-по операції 12-а:
12-а = оп.10-а Ч 20 % = 17280 Ч 20 % = 3456 (грн.); (1.3.9.)
-по операції 12-б:
12-б = оп.10-б Ч 20 % = 500 Ч 20 % = 100 (грн.); (1.3.10.)
-по операції 12-в:
12-в = оп.10-в Ч 20 % = 126 Ч 20 % = 25,2 (грн.) (1.3.11.)
7.Визначаю суму проведень по операції № 13 сплачену постачальникові за придбані будівельні матеріали:
-по операції 13-а:
13-а = оп.10-а + оп.12-а = 17280 + 3456 = 20736 (грн.); (1.3.12.)
-по операції 13-б:
13-б = оп.10-в + оп.12-в = 126 + 25,2 = 151,2 (грн.). (1.3.13.)
8.Визначаю суму проведення по операції № 14 сплачену готівкою з каси постачальникові за придбаний цемент М-400:
14 = оп.10-б + оп.12-б = 500 + 100 = 600 (грн.) (1.3.14.)
9.Визначаю суму проведень по операції № 16 списані ТЗВ на основні матеріали, відпущені на потреби:
-основного виробництва:
16-а = оп.15-а Ч Коеф. ТЗВ = 7000 Ч 0,0471014 = 329,71 (грн.); (1.3.15.)
-загальновиробничі потреби:
16-б = оп.15-б Ч Коеф.ТЗВ = 3400 Ч 0,0471014 = 160,14 (грн.); (1.3.16.)
-адміністративні потреби:
16-в = оп.15-в Ч Коеф.ТЗВ = 2500 Ч 0,0471014 = 117,75 (грн.). (1.3.17.)
10.Визначаю суму проведень по операції № 17 списані будівельні матеріали використані на загальновиробничі потреби:
-дошки дубові:
17-а = 75 м3 Ч 320 грн. = 24000 (грн.); (1.3.18.)
-цвяхи:
17-б = 34 кг Ч 1,4 = 47,6 (грн.). (1.3.19.)
11.Визначаю суму проведень по операції № 20 здійснені відрахування на соціальні заходи - від заробітної плати, нарахованої персоналу:
-основного виробництва:
20-а = оп.19-а Ч 36,76% = 25000 Ч 36,76 % = 9190 (грн.); (1.3.20.)
-загальновиробничого виробництва:
20-б = оп.19-б Ч 36,76 % = 2400 Ч 36,76 % = 882,24 (грн.); (1.3.21.)
-адміністративного виробництва:
20-в = оп.19-в Ч 36,76 % = 30000 Ч 36,76 % = 1102,8 (грн.). (1.3.22.)
12/.изначаю суму проведень по операції № 22 - перераховану заборгованість перед бюджетом по податку з доходів:
22 = оп.21 = 6500 (грн.) (1.3.23.)
13.Визначаю суму проведення по операції № 23 - погашену заборгованість перед позабюджетними фондами:
23 = Залишок по рах.651 + ?оп.20 + оп.26 = 3100 + 11175,04 + 910 = 15185,04 (грн.) (1.3.24.)
24.Визначаю суму проведення по операції № 25 - виплачену заробітну плату працівникам:
25 = ?оп.19 - оп.21 - оп.26 = 30400 - 6500 - 910 = 22990 (грн.) (1.3.25.)
25.Визначаю суму проведення по операції № 27 , розподілених та віднесених загальновиробничих витрат:
-на основне виробництво (80 %):
27-а = (оп.15-б + оп.16-б + оп.18-б + оп.19-б + оп.20-б) Ч 80 % = (3400 +160,14 + 250 + 2400 + 882,24) Ч 80 % = 7092,38 Ч 80 % = 5673,90 (грн.); (1.3.26.)
-нерозподілені загальновиробничі витрати (20 %):
27-б = (оп.15-б + оп.16-б + оп.18-б + оп.19-б + оп.20-б) Ч 20 % = (3400 ++160,14+ +250 + 2400 + 882,24) Ч 20 % = 7092,38 Ч 20% = 1418,48 (грн.) (1.3.26.)
26.Визначаю суму бухгалтерських проведень по операції № 28 по оприбуткованій продукції основного виробництва при наведеному обсязі незавершеного виробництва (НЗВ = 2600):
28 = (оп.15-а + оп.16-а + оп.17-а + оп.17-б + оп.19-а + оп.20-а + оп.27-а ) - НЗВ = (7000 + 329,71 + 24000 + 47,6 + 25000 + 9190 + 5673,90) - 2600 = 71241,21 - 2600 = 68641,21 (грн.) (1.3.27.)
27.Визначаю суму проведення відображеного ПДВ по відвантаженій продукції по операції № 30:
30 = оп.29 / 6 = 23000/6 = 3833,33 (грн.) (1.3.28.)
28.Визначаю суму коштів по операції № 32, які надійшли за відвантажену продукцію:
32 = оп.29 = 23000 (грн.) (1.3.29.)
29.Визначаю суму проведень по операції № 33, списаних на фінансовий результат:
-собівартість реалізованої продукції:
33-а = оп.31= 22000 (грн.); (1.3.30.)
-чистий дохід від реалізації продукції:
33-б = оп.32 - оп.30 = 23000 - 3833,33 = 19166,67 (грн.) (1.3.31.)
30.Визначаю суму проведення по операції № 35 списаних на фінансовий результат нерозподілених загальновиробничих витрат:
35 = оп.27-б = 1418,48 (грн.) (1.3.32.)
31.Визначаю суму проведень по операції № 36 списаних на фінансовий результат адміністративних витрат:
36 = оп.9 + оп.15-в + оп.16-в + оп.18-а + оп.19-в + оп.20-в = 750 + 2500 + 117,75 + + 320 + 3000 + 1102,8 = 7790,55 (грн.) (1.3.33.)
32.Визначаю суму проведень по операції № 39, визначеного і списаного фінансового результату на кінець місяця:
39 = (оп.33-а + оп.27-б + оп.36) - оп.33-б = (22000 + 1418,48 + 7790,55) - 19166,67 = 31209,03 - 19166,67 = 12042,36 (грн.) (1.3.34.)
Для розрахунку обов'язкових відрахувань від фонду оплати праці до фондів соціального страхування склала таблицю 1.3.1.
Таблиця 1.3.1 - Розрахунок відрахувань від фонду оплати праці
|
Напрямки нарахування заробітної плати |
Сума ФЗП, грн. |
ЄСВ |
|
|
у розмірі 36,76 % |
|||
|
На основне виробництво |
25000 |
9190 |
|
|
На загально - виробничі витрати |
2400 |
882,24 |
|
|
На адміністративні витрати |
3000 |
1102,8 |
|
|
Разом |
30400 |
11175,04 |
1. Розрахую ЄСВ на основне виробництво:
25000 * 36,76% /100 = 9190 (грн); (1.3.35.)
2.Розрахую ЄСВ на загально-виробничі витрати:
2400 * 36,76/100 = 882,24 (грн.); (1.3.36.)
3.Розрахую ЄСВ на адміністративні витрати:
3000*36,76/100 = 1102,8 (грн.); (1.3.37.)
4.Усього ЄСВ:
9190 + 82,24 + 1102,8 = 11175,04 (грн.). (1.3.38.)
2.УЗАГАЛЬНЕННЯ ДАНИХ ПОТОЧНОГО ОБЛІКУ
2.1 Синтетичні та аналітичні рахунки
На підставі вихідної інформації відкрию синтетичні рахунки за формою, які наведені в таблиці 2.1.1.
Таблиця 2.1.1. - Форма синтетичного рахунка
Рахунок №10 «Основні засоби»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: 43100 |
||
|
Обороти по дебету: 0 |
Обороти по кредиту: 0 |
|
|
Сальдо на кінець: 43100 |
Рахунок №201 «Сировина й матеріали»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: 4100 |
||
|
1) оп.4-а = 10000 2)оп.5-а = 350 |
1) оп.15 = 12900 2)оп.16 = 607,60 |
|
|
Обороти по дебету: 10350 |
Обороти по кредиту: 13507,60 |
|
|
Сальдо на кінець: 942,40 |
Рахунок №205 «Будівельні матеріали»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: 15020,20 |
||
|
1) оп.10 = 17906 |
1) оп.17 = 24047,60 |
|
|
Обороти по дебету: 17906 |
Обороти по кредиту: 24047,60 |
|
|
Сальдо на кінець: 8878,60 |
Рахунок №26 «Готова продукція»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: 2300 |
? |
|
|
1) оп.28 = 68641,21 |
1) оп.31 = 22000 |
|
|
Обороти по дебету: 68641,21 |
Обороти по кредиту: 22000 |
|
|
Сальдо на кінець: 48941,21 |
? |
Рахунок №23 «Виробництво»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: 0 |
? |
|
|
1) оп.15-а = 7000 2)оп.16-а = 329,71 3)оп.17-а = 24000 4)оп.17-б = 47,6 4)оп.19-а = 25000 5)оп.20-а = 9190 6)оп.27-а = 5673,90 |
1) оп.28 = 68641,21 |
|
|
Обороти по дебету: 71241,21 |
Обороти по кредиту: 68641,21 |
|
|
Сальдо на кінець: 2600 |
Рахунок №30 «Каса»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок:6350 |
? |
|
|
1)оп.6 = 850 2)оп.24 = 23000 3)оп.11 = 0 |
1) оп.8 = 750 2)оп.14 = 600 3)оп.25 = 22990 |
|
|
Обороти по дебету: 23850 |
Обороти по кредиту: 24340 |
|
|
Сальдо на кінець: 5860 |
Рахунок №31 «Рахунки в банках»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: 160100 |
? |
|
|
1) оп.1 = 17000 2)оп.2 = 30000 3)оп.32 = 23000 |
1) оп.6 = 850 2)оп.7 = 12420 3)оп.13 = 2187,2 4)оп.22 = 6500 5)оп.23 = 15085,04 6)оп.24 = 23000 7)оп.34 = 140000 |
|
|
Обороти по дебету: 70000 |
Обороти по кредиту: 219442,24 |
|
|
Сальдо на кінець: 10657,76 |
? |
Рахунок №36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: 21000 |
? |
|
|
1) оп.29 = 23000 |
1) оп.1 = 17000 2)оп.32 = 23000 |
|
|
Обороти по дебету: 23000 |
Обороти по кредиту: 40000 |
|
|
Сальдо на кінець: 4000 |
? |
Рахунок №372 «Розрахунки з підзвітними особами»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: 350,8 |
||
|
1) оп.8 = 750 |
1) оп.9 = 750 2)оп.11 =0 |
|
|
Обороти по дебету: 750 |
Обороти по кредиту: 750 |
|
|
Сальдо на кінець: 350,8 |
Рахунок №13 «Знос (амортизація) необоротних активів»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: 3900 |
||
|
? |
1) оп.18 = 570 |
|
|
Обороти по дебету: 0 |
Обороти по кредиту: 570 |
|
|
Сальдо на кінець: 4470 |
Рахунок №40 «Статутний капітал»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: 47021 |
||
|
Обороти по дебету: 0 |
Обороти по кредиту: 0 |
|
|
Сальдо на кінець: 47021 |
Рахунок №441 «Пайовий капітал»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: 4100 |
||
|
1) оп.3 = 2500 |
||
|
Обороти по дебету: 2500 |
Обороти по кредиту: 0 |
|
|
Сальдо на кінець: 1600 |
Рахунок №442 «Непокриті збитки»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок:0 |
||
|
1) оп.39 = 12042,36 |
||
|
Обороти по дебету: 12042,36 |
Обороти по кредиту: 0 |
|
|
Сальдо на кінець: 12042,36 |
Рахунок №43 «Резервний капітал»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: ?? |
||
|
? |
1) оп.3 = 2500 |
|
|
Обороти по дебету: 0 |
Обороти по кредиту: 2500 |
|
|
Сальдо на кінець: 2500 |
Рахунок №501 «Довгострокові кредити банків у нац. валюті»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок:155000 |
||
|
1) оп.34 = 140000 |
? |
|
|
Обороти по дебету: 140000 |
Обороти по кредиту: 0 |
|
|
Сальдо на кінець: ? |
Сальдо на кінець: 15000 |
Рахунок №601 «Короткострокові кредити банків у нац. валюті»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: ? |
||
|
? |
1) оп.2 = 30000 |
|
|
Обороти по дебету: 0 |
Обороти по кредиту: 30000 |
|
|
Сальдо на кінець: 30000 |
Рахунок №63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: 30100 |
||
|
1) оп.7-а = 12000 2)оп.13 = 21487,2 3)оп.14 = 768 |
1) оп.4 = 12000 2)оп.10 = 17906 3)оп.12 = 2581,2 |
|
|
Обороти по дебету: 33487,2 |
Обороти по кредиту: 33487,2 |
|
|
Сальдо на кінець: 30100 |
Рахунок №641 «Розрахунки за податками»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: ? |
||
|
1) оп.4-б = 2000 2)оп.5-б = 70 3)оп.12 = 3581,2 4)оп.22 = 6500 |
1) оп.30 = 3833,33 2)оп.21 = 6500 |
|
|
Обороти по дебету: 12151,2 |
Обороти по кредиту: 10333,33 |
|
|
Сальдо на кінець: 1817,87 |
Рахунок №65 «Розрахунки за страхування»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: 3100 |
||
|
1) оп.23 = 15185,04 |
1) оп.20 = 11175,04 2) оп.26 = 910 |
|
|
Обороти по дебету: 15185,04 |
Обороти по кредиту: 12085,04 |
|
|
Сальдо на кінець: 0 |
Рахунок №661 «Розрахунки з заробітною платою»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: 9100 |
||
|
1) оп.21 = 6500 2)оп.25 = 22990 3)оп.26 = 910 |
1) оп.19 = 30400 |
|
|
Обороти по дебету: 30400 |
Обороти по кредиту: 30400 |
|
|
Сальдо на кінець: 9100 |
Рахунок №685 «Розрахунки з іншими кредиторами»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: ? |
||
|
1) оп.7-б = 420 |
1) оп.5 = 420 |
|
|
Обороти по дебету: 420 |
Обороти по кредиту: 420 |
|
|
Сальдо на кінець: 0 |
Рахунок № 701 «Дохід від реалізації готової продукції»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: ? |
||
|
1) оп.30 = 3833,33 2)оп.33-б = 19166,67 |
1) оп.29 = 23000 |
|
|
Обороти по дебету: 23000 |
Обороти по кредиту: 23000 |
|
|
Сальдо на кінець: 0 |
Рахунок № 791 «Результат операційної діяльності»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: ? |
||
|
1) оп.33-а = 22000 2)оп.35 = 1418,48 3)оп.36 = 7790,55 |
1) оп.33-б = 19166,67 2)оп.39 = 12042,36 |
|
|
Обороти по дебету: 31209,03 |
Обороти по кредиту: 31203,03 |
|
|
Сальдо на кінець: 0 |
Рахунок №901 «Собівартість реалізації»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: ? |
||
|
1) оп.27-б = 1418,48 2)оп.31 = 22000 |
1) оп.33-а = 22000 2)оп.35 = 1418,48 |
|
|
Обороти по дебету: 23418,48 |
Обороти по кредиту: 23418,48 |
|
|
Сальдо на кінець: 0 |
Рахунок №91 «Загально виробничі витрати»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: ? |
||
|
1) оп.15-б = 3400 2)оп.16-б = 160,14 3)оп.18-б = 250 4)оп.19-б = 2400 5)оп.20-б = 882,24 |
1) оп.27 = 7092,38 |
|
|
Обороти по дебету: 7092,38 |
Обороти по кредиту: 7092,38 |
|
|
Сальдо на кінець: 0 |
Рахунок №92 «Адміністративні витрати»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на початок: ? |
||
|
1)оп.9 = 750 2)оп.15-в = 2500 3)оп.16-в = 117,75 4)оп.18-а = 320 5)оп.19-в = 3000 6)оп.20-в = 1102,8 |
1) оп.36 = 7790,55 |
|
|
Обороти по дебету: 7790,55 |
Обороти по кредиту: 7790,55 |
|
|
Сальдо на кінець: 0 |
В кожному синтетичному рахунку було відображено сальдо на початок звітного періоду, господарські операції методом подвійного запису та розрахунки оборотів за дебетом та кредитом рахунків з визначеним сальдо на кінець місяця.
Складу оборотну відомість з рахунку 205 «Будівельні матеріали» в таблиці 2.1.2.
Таблиця 2.1.2. - Оборотна відомість з аналітичного рахунку 205 «Будівельні матеріали»
|
Назва |
Од. виміру |
Ціна |
Ціна (без ПДВ) |
Залишок на 01.01.12 |
Обороти за січень |
Залишок на 01.02.13 |
||||||
|
Кількість |
Сума |
Надійшло |
Вибуло |
Кількість |
Сума |
|||||||
|
Кількість |
Сума |
кількість |
Сума |
|
||||||||
|
Дошки дубові |
мі |
320 |
256 |
40 |
12800 |
54 |
17280 |
75 |
24000 |
19 |
6080 |
|
|
Цемент М-400 |
т |
125 |
100 |
17 |
2125 |
4 |
500 |
21 |
2625 |
|||
|
Цвяхи 100•4 |
кг |
1,4 |
1,12 |
68 |
95,2 |
90 |
126 |
34 |
47,6 |
124 |
173,6 |
|
|
Разом |
|
|
15020,2 |
|
17906 |
24047,6 |
9052,2 |
2.2 Шахова відомість
Розкрила значення складання шахової відомості в бухгалтерському обліку. бухгалтер облік рахунок регістр
Згруповані бухгалтерські проведення з Журналу реєстрації господарських операцій перенесла в Шахову обігову відомість
Суми бухгалтерських проведень записують на перетині кореспондуючих рахунків, що дебетуються (по вертикалі) і рахунків , що кредитуються (по горизонталі). Якщо в Журналі реєстрації записано декілька сум з однаковою кореспонденцією, то у відповідну клітинку шахової оборотної відомості заноситься підсумок усіх таких сум.
1.Оборотна відомість дає загальну інформацію про стан і зміни господарських засобів та джерел їх формування, але недостатньо розкриває економічний зміст оборотів: звідки надійшли товарно-матеріальні цінності або грошові кошти, за рахунок яких джерел або де вони були використані. Цей недолік оборотної відомості можна усунути, побудувавши її за шаховою формою.
Шахова оборотна відомість -- це таблиця, поділена на клітинки, причому кожна клітинка відображає одночасно дебет одного і кредит іншого рахунка, тобто відображає взаємозв'язок між ними і дає можливість розчленувати загальну суму оборотів за кожним рахунком у розрізі кореспондуючих рахунків.
За будовою шахова оборотна відомість нагадує шахову дошку. Всі рахунки на ній записують двічі: один раз назви рахунків розміщують у лівій частині таблиці по вертикалі (як і в простій оборотній відомості), а другий - ці самі рахунки і в такій самій послідовності записують по горизонталі - у верхній частиш таблиці.
Суми оборотів по кожному рахунку записують на перетині кореспондуючих рахунків, що дебетуються (по вертикалі), і рахунків, що кредитуються (по горизонталі). В такому ж порядку аналізують зміст господарських оборотів по кожному кореспондуючому рахунку.
Шахова оборотна відомість -- це таблиця, поділена на клітинки, причому кожна клітинка відображає одночасно дебет одного і кредит іншого рахунка, тобто відображає взаємозв'язок між ними і дає можливість розчленувати загальну суму оборотів за кожним рахунком у розрізі кореспондуючих рахунків.
2.Склала шахову відомість.
2.3 Обігово-сальдова відомість
Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку для подальшого складання звітності здійснюється в обігово-сальдовій відомості за синтетичними рахунками, структура якої наведена в таблиці 2.1.2.
Оборотно-сальдова відомість складається щомісяця й використовується для записів даних за дебетом й кредитом кожного рахунку окремо. Оборотно-сальдова відомість заповнюється перенесенням кредитових оборотів з регістрів обліку в дебет відповідних рахунків. Дебетові обороти оборотно-сальдової відомості за кожним рахунком повинні дорівнювати дебетовому обороту за відповідним рахунком в регістрі обліку. Загальна сума дебетових оборотів відомості повинна дорівнювати загальній сумі кредитових оборотів відомості, на основі якої складається баланс та інші форми звітності.
Перша графа «Найменування рахунка» і друга графа «Сальдо на початок місяця» заповнюються на підставі вихідних даних, наведених у додатках таблиця 8 з використанням Плану рахунків. Графа «Обороти за місяць» заповнюється по даним шахової оборотної відомості. Сальдо на кінець місяця розраховується балансовим методом. Для проведення розрахунку слід знати, що:
Сальдо на кінець місяця активних рахунків = сальдо на початок місяця + оборот по Дебету - оборот по Кредиту.
Сальдо на кінець місяця пасивних рахунків = сальдо на початок місяця - оборот по Дебету + оборот по Кредиту.
Важливе контролююче значення має одержання трьох пар рівних між собою підсумків:
1. Початкових залишків за дебетом та кредитом.
2. Оборотів за дебетом і кредитом.
3. Залишків за дебетом і кредитом на кінець місяця.
Таблиця 2.3.1. - Обігово-сальдова відомість
|
Номер рахунку |
Сальдо на початок місяця |
Обороти за місяць |
Сальдо на кінець місяця |
||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
|
10 |
43100 |
- |
- |
- |
43100 |
- |
|
|
201 |
4100 |
- |
10350 |
13507,6 |
942,4 |
- |
|
|
205 |
15020,2 |
- |
17906 |
24047,6 |
8878,6 |
- |
|
|
23 |
- |
- |
71241,21 |
68641,21 |
2600 |
- |
|
|
26 |
2300 |
- |
68641,21 |
22000 |
48941,21 |
- |
|
|
361 |
21000 |
- |
23000 |
40000 |
4000 |
- |
|
|
372 |
350,8 |
- |
750 |
750 |
350,8 |
- |
|
|
301 |
6350 |
- |
23850 |
24340 |
5860 |
- |
|
|
311 |
160100 |
- |
70000 |
219412,2 |
10687,76 |
- |
|
|
40 |
- |
47021 |
- |
- |
- |
47021 |
|
|
43 |
- |
- |
- |
2500 |
- |
2500 |
|
|
441 |
- |
4100 |
2500 |
- |
- |
1600 |
|
|
442 |
- |
- |
12042,36 |
- |
12042,36 |
- |
|
|
501 |
- |
155000 |
140000 |
- |
- |
15000 |
|
|
601 |
- |
- |
- |
30000 |
- |
30000 |
|
|
631 |
- |
30100 |
33487,2 |
33487,2 |
- |
30100 |
|
|
64 |
- |
- |
12151,2 |
10333,33 |
1817,87 |
- |
|
|
65 |
- |
3100 |
15185,04 |
12085,04 |
- |
- |
|
|
661 |
- |
9100 |
30400 |
30400 |
- |
9100 |
|
|
685 |
- |
- |
420 |
420 |
- |
- |
|
|
701 |
- |
- |
23000 |
23000 |
- |
- |
|
|
791 |
- |
- |
31209,03 |
31209,03 |
- |
- |
|
|
901 |
- |
- |
23418,48 |
23418,48 |
- |
- |
|
|
91 |
- |
- |
7092,38 |
7092,38 |
- |
- |
|
|
92 |
- |
- |
7790,55 |
7790,55 |
- |
- |
|
|
131 |
- |
3900 |
- |
570 |
- |
4470 |
|
|
Разом |
252321 |
252321 |
625004,7 |
625004,7 |
139791 <... |
Подобные документы
Економічний зміст та класифікація витрат діяльності підприємства. Нормативно-інформаційне забезпечення обліку витрат. Синтетичний та аналітичний облік діяльності. Проект автоматизації обліку витрат діяльності. Методологія бухгалтерського обліку.
дипломная работа [313,6 K], добавлен 11.07.2013Економічна сутність доходів та витрат. Дослідження фінансових результатів, як складової господарської діяльності підприємства. Характеристика методики бухгалтерського обліку і аудиту доходів, витрат та фінансових результатів на базовому підприємстві.
дипломная работа [162,9 K], добавлен 20.10.2010Сутність і синтетичний облік витрат підприємства. Облік доходів та результатів діяльності. Документальне оформлення обліку витрат і доходів на ВАТ "Вінтер". Інформація про види продукції та послуг. Методика і організація обліку витрат на інновації.
магистерская работа [294,7 K], добавлен 26.12.2010Економічна сутність та класифікація витрат підприємства; принципи їх відображення в синтетичному та аналітичному бухгалтерському звітах. Шляхи вдосконалення організації обліку витрат операційної діяльності на роздрібному торговельному підприємстві.
курсовая работа [144,6 K], добавлен 30.10.2013Особливості складання балансу діяльності на підприємстві. Порядок заповнення журналу господарських операцій, нарахування амортизації основних засобів, поняття та суть заповнення розрахунково-платіжної відомості, розподіл загальновиробничих витрат.
контрольная работа [39,1 K], добавлен 21.10.2010Принципи організації бухгалтерського обліку. Рахунки синтетичного й аналітичного обліку. Облік активів, зобов'язань, власного капіталу. Облік основних засобів, їх амортизації. Облік витрат та фінансових результатів. Облік витрат діяльності підприємства.
реферат [35,6 K], добавлен 24.12.2012Організаційна та фінансово-економічна характеристика підприємства ТОВ "Успіх". Формування фінансової звітності в частині витрат на підприємстві. Шляхи вдосконалення організації бухгалтерського обліку та аудиторської перевірки витрат на підприємстві.
дипломная работа [231,7 K], добавлен 11.10.2013Дослідження організації та методики бухгалтерського обліку доходів, витрат та формування фінансових результатів діяльності підприємства. Аналіз порядку визначення чистого прибутку та збитку звітного періоду. Відображення фінансових результатів в обліку.
курсовая работа [122,0 K], добавлен 15.11.2016Поняття та умови визнання витрат. Особливості обліку витрат фінансових та від участі в капіталі. Облік витрат, що виникають в ході інвестиційної діяльності. Відображення даних про витрати в облікових регістрах, розкриття інформації у фінансовій звітності.
контрольная работа [58,8 K], добавлен 18.02.2010Критична оцінка та розробка пропозицій щодо удосконалення теоретичних положень та діючої практики формування обліку та аудиту витрат операційної діяльності підприємства. Облікові концепції калькулювання продукції та стратегічного контролю витрат.
статья [304,1 K], добавлен 24.10.2017Облік операцій на рахунках банку як об’єкт бухгалтерського обліку. Законодавчо-нормативне забезпечення ведення обліку операцій. Розробка аналітичних рахунків. Порядок відкриття поточного рахунку. Облік грошових коштів на спеціальних рахунках банку.
курсовая работа [89,2 K], добавлен 22.02.2015Методологічні засади бухгалтерського обліку витрат діяльності підприємства; критерії їх визнання, класифікація, принципи формування; порядок відображення в обліковій документації. Визначення ефективності витрат, встановлення ціни, регулювання і контроль.
курсовая работа [1,7 M], добавлен 15.01.2012Принципи та методи процедур при відображенні господарських операцій. Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості, необоротних активів. Калькуляція собівартості виробів, що випускаються. Облік доходів і витрат діяльності підприємства, їх проводки.
отчет по практике [52,7 K], добавлен 10.04.2014Поняття прямих та непрямих витрат. Об’єкт обліку виробничих затрат. Складання звітної калькуляції та відомості обліку витрат на виробництво. Розрахунок собівартості продукції на підставі змінних витрат. Складання бюджету закупівлі сировини і виробництва.
контрольная работа [28,5 K], добавлен 15.06.2011Економічна сутність витрат діяльності та їх відображення у звітності. Дослідження порядку документального оформлення операцій, пов'язаних з витратами на ТОВ "Жовтень". Методика ведення синтетичного та аналітичного обліку витрат діяльності підприємства.
курсовая работа [346,7 K], добавлен 07.10.2013Нормативна база обліку витрат. Рекомендації з формування собівартості продукції у промисловості. Аналіз основних техніко-економічних показників діяльності підприємства; загального стану бухгалтерського обліку організації та її облікової політики.
курсовая работа [197,2 K], добавлен 03.04.2014Поняття бухгалтерського обліку на підприємстві, його сутність та завдання. Оформлення балансу. Інвентаризація як форма контролю за збереженням ТМЦ. Сутність подвійного запису. Витрати підприємства. Організація обліку витрат в фармацевтичній компанії.
курсовая работа [52,8 K], добавлен 28.03.2016Економічна сутність витрат. Методологічні принципи формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати підприємства та її розкриття у фінансовій звітності. Організація обліку витрат торговельного. Аналіз нормативних документів з обліку витрат.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 24.09.2016Організаційно-правова характеристика підприємства. Управлінський облік та класифікація витрат виробництва. Документальне оформлення операцій з реалізації продукції. Оптимізація та контроль витрат і доходів у підсистемі внутрішньогосподарського обліку.
курсовая работа [182,4 K], добавлен 20.07.2011Класифікація визнаних доходів у бухгалтерському обліку. Відображення витрат у бухгалтерському обліку. Чистий прибуток або збиток як результат діяльності підприємства. Облік і узагальнення інформації про фінансові результати. Об'єкти оподаткування.
дипломная работа [33,9 K], добавлен 26.10.2008
