Отчётность юридических лиц, применяющих общую систему налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

1. Теоретические основы отчётности юридических лиц, применяющих ОСНО

1.1 Понятия, цели, требования ОСНО

Общая система налогообложения (сокращ. ОСН или ОСНО) -- вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет, и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, до 2010 года ЕСН, замененный страховыми взносами в фонды). В случае если вы не занимаетесь только видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, и не вправе применять УСН и ЕСХН (либо не подали в срок заявление о переходе на УСН и ЕСХН), вы обязаны применять общую систему налогообложения. Бухгалтерский учет при ОСН ведется с использованием Плана счетов.

Основные налоги, уплачиваемые организациями при ОСН:

· Налог на прибыль организаций (20%).

Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.

· НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 -- это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур. А их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления; «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет».

· Налог на имущество организаций (ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2.2%).

Платится с остаточной стоимости основных средств.

· ЕСН (34%) (с 2010 года заменен страховыми взносами на обязательное страхование)

Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог, и пр.).

Основные налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями на ОСН:

· НДФЛ (13%).

Уплачивается предпринимателем с доходов от своей предпринимательской деятельности и с доходов, из которых не был удержан НДФЛ налоговым агентом (например, доход от продажи квартиры или машины). Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Ставка 13% применяется только для тех физических лиц, которые являются налоговыми резидентами. Если предприниматель нерезидент, то размер ставки составит 30%, и при этом предприниматель не сможет применять профессиональный вычет, поскольку профессиональные вычеты могут применяться только по доходам, облагаемым по ставке 13% (пункт 4 статьи 210 Налогового кодекса).

· НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 -- это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур. А их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления; «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций.

· ЕСН (10%) - с 2010 года отменен.

1.2 Порядок составления, виды и формы отчётности юридических лиц

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должны обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными прошлых периодов.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные. Сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом. Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность - это отчеты за год.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает: форму №1 «Бухгалтерский баланс»; форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

(01.21.11.96 г. № 129-ФЗ) и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» - (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

д) пояснительной записки.

Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков. Страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации.

В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.

За 2000 г. годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н включает:

* бухгалтерский баланс - форма №1;

·отчет о прибылях и убытках - форма №2;

·отчет об изменениях капитала - форма № 3;

·отчет о движении денежных средств - форма №4;

·приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5;

·отчет о целевом использовании полученных средств - форма №6;

·пояснительную записку;

* специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами' финансов Российской Федерации и республик;

* итоговую часть аудиторского заключения.

Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (форма № 4), а также при отсутствии соответствующих данных.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) и Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг). Промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют, указанные организации в составе годовой бухгалтерской отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств (формы №3 и 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) и пояснительную записку.

2. Отчётность юридических лиц, применяющих ОСНО на примере ООО «Губерния»

2.1. Краткая характеристика ООО «Губерния»

ООО "Губерния" занимается продажей продуктов питания и алкогольной продукцией на территории РФ. Целями деятельности предприятия являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

ООО "Губерния" обладает лицензией на право розничной торговли и в розлив алкогольной продукции.

Юридический адрес Общества:

ООО "Губерния" осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РФ и Уставом предприятия.

Органами управления Общества являются:

- общее собрание акционеров.

- Совет директоров.

- генеральный директор.

Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно.

В основе организационной структуры лежит, прежде всего, структура самого предприятия.

ООО "Губерния" состоит из: сети магазинов, складов, холодильных камер для хранения, упаковочного отдела, автотранспортного участка, аппарата управления.

Общая численность работающих предприятия на конец 2012 года составляет 50 человек. ООО "Губерния" имеет сеть магазинов, которые составляют огромную материально-техническую базу, т.е. основные и оборотные средства.

Учитывая высокую конкуренцию на рынке сетевых магазинов, ООО "Губерния" постоянно стремится к расширению ассортимента продукции, который составляет уже более 200 наименований.

Параллельно с этим проводится активная инвестиционная политика, наращивание мощности основного производства и развитие торговой сети.

Общее руководство деятельностью ООО «Губерния» осуществляет генеральный директор, который подчиняется учредителю предприятия. Генеральному директору в равной мере подчиняются зам. генерального директора, главный бухгалтер, начальник отдела продаж, начальник отдела закупок и т.д.

2.2 Техника составления бухгалтерской отчетности юридических лиц, применяющих ОСНО

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций (за исключением бюджетных) включает определенные формы, представленные на рисунке. Отметим, что составные части финансовой отчетности взаимосвязаны, потому что они отражают разные аспекты одних и тех же операций, и событий.

Рис. 1

Учетная политика ООО «Губерния» должна быть доработана отдельным приказом по предприятию, с доведением внесенных изменений до налоговых органов.

Эффективность приведения учетной политики предприятия в соответствие с требованиями законодательства выражается в возможности избежать споров с налоговыми органами еще на стадии запроса документов.

Стандартные функции программы «1С: Предприятие» версии 7.7 не поддерживают полностью все бизнес-процессы предприятия. Поэтому для решения данной проблемы нами предлагается приобрести новое, более современное программное обеспечение. Вместе с тем, несколько лет назад разработчики программы подключили возможность разрабатывать на Клиппере плагины, добавляющие ей функциональность. Сейчас это Harbour, в среде которого можно писать на языке Си. На нем программеры могут дописывать необходимые модули и подключать к программе «1С: Предприятие».

Таким образом, для решения возникшей на предприятии проблемы можно пойти двумя путями. Первый - это приобрести новую программу «1С: Предприятие 8. Конфигурация «Управление торговлей» или нанять специалиста по «1С» для внесения в действующее программное обеспечение изменений.

Сравним затраты предприятия на реализацию первого и второго варианта.

Таблица 1. Сравнительная характеристика затрат на улучшение автоматизации учетного процесса

Статьи затрат	Величина, руб.
1. Первый вариант - приобретение «1С: Предприятие 8. Конфигурация «Управление торговлей»	42000
Стоимость комплекта на 5 пользователей «1С: Предприятие 8. Конфигурация «Управление торговлей»	42000
2. Второй вариант - внесение изменение в действующее программное обеспечение	28000
Оплата труда специалиста по «1С»	28000

Данные таблицы свидетельствуют о том, что приобретение программного обеспечение позволяет сэкономить предприятию 14 тыс. руб.

В настоящее время не существует полноценных методик оценки экономического эффекта от внедрения системы автоматизации на предприятии, нет возможности оценить явный эффект в рублёвом эквиваленте.

Как правило, можно оценить только косвенную экономическую эффективность, проявляющуюся в конечных результатах хозяйственной деятельности ООО «Губерния». Ее локальными критериями могут быть: сокращение сроков составления сводок, повышение качества планово-учетных и аналитических работ, сокращение документооборота, повышение культуры и производительности труда и другие. Основным же показателем является повышение качества управления, которое, как и при прямой экономической эффективности, ведет к экономии живого и овеществленного труда. Внедрение системы будет иметь ряд положительных моментов:

1) повысится точность обработки информации;

2) повысится оперативность обработки информации, что в свою очередь обеспечит повышение контроля за движением денежных средств ООО «Губерния»;

3) упорядочится ведение документооборота на ООО «Губерния» поскольку система ведёт авто нумерацию документов и операций исключается возможность их утери;

4) вследствие повышения оперативности обработки информации становится возможным оперативное принятие управленческих решений.

На рисунке представлена классификация потенциальных пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности по признаку финансового интереса.

Рис. 2

Предмет анализа группы пользователей с прямым финансовым интересом является финансовое положение организации, финансовые результаты ее работы, ликвидность баланса.

Цели анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности достигаются в результате решения ряда аналитических задач:

- предварительный обзор бухгалтерской отчетности;

- характеристика внеоборотных и оборотных активов организации;

- оценка финансовой устойчивости;

- анализ ликвидности баланса и его активов;

- характеристика собственного и заемного капитала;

- оценка деловой активности;

- анализ прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности организации.

Завершающий этап поведения анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности для пользователя - оценка (интерпретация) полученных данных и показателей, которая послужит базой для принятия тех или иных управленческих решений или планирования будущих финансовых операций и составления прогнозной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2.3 Техника составления налоговой отчётности юридических лиц, применяющих ОСНО

Налоговая отчетность (ст. 313 НК) - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим кодексом.

Налоговая отчётность ведется наряду с бухгалтерским учетом и все операции по нему ведутся в бухгалтерии. Он содержит огромное количество нюансов и тонкостей, по сравнению с бухгалтерским. За счет этого могут возникать некоторые трудности, которые возникают у бухгалтеров при составлении отчетных документов. ПО 1С, Microsoft и другие налоговые программы созданы с целью полностью автоматизировать Налоговая отчётность предприятия.

Налоговая отчётность осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных обществом в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью начисления, полнотой и своевременностью начислений и уплаты в бюджет налогов.

Существуют два способа, организации налогового учета:

Налоговая отчётность на основе бухгалтерского;

Автономный налоговый учет.

На ООО «Губерния» Налоговая отчётность ведется на основе бухгалтерского, то есть присутствует максимальное приближение налогового учета к бухгалтерскому и устанавливаются одинаковые способы:

- амортизации основных средств и нематериальных активов;

- списания материально-производственных запасов в производство;

- определения производственной себестоимости продукции, оценки незавершенного производства, готовой продукции на складе и т.д.

Подтверждением данных налогового учета являются:

- первичные учетные документы (включая справку бухгалтера)

- аналитические регистры налогового учета

- расчет налоговой базы

В соответствии с нормами частей 1, 2 НК РФ в целях налогообложения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества ООО «Губерния» ведет Налоговую отчётность на основании первичных документов, применяемых для бухгалтерского учета в целом по предприятию. Общество применяет для расчета налога на прибыль документы бухгалтерского учета, которые является одновременно учетными регистрами налогового учета.

Данные налогового учета отражают порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесения на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом.

На ОСНО организации в полном объёме ведут бухгалтерский и налоговый учёт. Основные налоги, уплачиваемые ООО на ОСНО в 2013 году:

- налог на прибыль организаций (ставка 20%);

- налог на имущество предприятия (ставка устанавливается регионами, не может превышать 2,2%);

- НДС (тарифные ставки 18%, 10%, 0%);

- «зарплатные» налоги сотрудников.

Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, без отражения по счетам бухгалтерского учета. Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Данные налогового учета - это данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения. Содержание данных налогового учета является налоговой тайной.

В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры учета.

Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты, в корреспонденции со счетами, являющимися согласно действующему законодательству источниками уплаты налогов и сборов. Кроме того, по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки", суб. счет 06 "Пени, штрафы по налогам и сборам", отражается начисленная сумма штрафов и пеней по налогам и сборам.

2.4 Ошибки в бухгалтерской и налоговой отчетности. порядок их исправления

В соответствии с п. 2 ПБУ 22/2010 ошибкой является неправильное отражение или не отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации. Ошибка возникает вследствие неправильного применения законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и учетной политики организации, допущения неточности в вычислениях, неверной классификации или оценки фактов хозяйственной деятельности, неправильного использования информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности.

Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, которые принимаются ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период.

Согласно п. 3 ПБУ 22/2010 существенность ошибки организация определяет самостоятельно исходя из величины, а также характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности. Критерии существенности являются элементом учетной политики организации, в которой организации следует определить количественный уровень существенности в абсолютном или, что более объективно, относительном выражении. Например, ошибка является существенной, если она искажает показатель статьи отчетности более чем на 5%.

Если ошибка не отвечает критериям существенности, установленным организацией, то она признается несущественной.

Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению. Рассмотрим, каким образом исправляются ошибки.

Ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

ПРИМЕР.

В бухгалтерском учете организации в феврале 2012 г. дважды были отражены расходы по консультационным услугам в общей сумме 200 000 руб. Ошибка обнаружена при сверке расчетов с контрагентом в ноябре 2012 г. В бухгалтерском учете в феврале 2011 г. были сделаны следующие записи:

Д-т 44, К-т 60 -- 100 000 руб. -- отражены консультационные услуги по договору;

Д-т 19, К-т 60 -- 18 000 руб. -- отражен НДС по консультационным услугам;

Д-т 68, К-т 19 -- 18 000 руб. -- принят НДС к налоговому вычету;

Д-т 44, К-т 60 -- 100 000 руб. -- отражены консультационные услуги по договору;

Д-т 19, К-т 60 -- 18 000 руб. -- отражен НДС по консультационным услугам;

Д-т 68, К-т 19 -- 18 000 руб. -- принят НДС к налоговому вычету.

Независимо от существенности ошибки исправительные записи производятся в момент ее обнаружения (п. 5 ПБУ 22/2010). Данную ошибку можно исправить методом красного сторно. В ноябре 2012 г. в учете были сделаны следующие записи:

Д-т 44, К-т 60 -- (-100 000 руб.) -- отражены консультационные услуги по договору;

Д-т 19, К-т 60 -- (-18 000 руб.) -- отражен НДС по консультационным услугам;

Д-т 68, К-т 19 -- (-18 000 руб.) -- принят НДС к налоговому вычету.

Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность).

Таблица 2. Схема системы исправления ошибок в бухгалтерской отчетности

Период выявления ошибок	Несущественные ошибки	Существенные ошибки
До 31 декабря отчетного года	Ошибка сторнируется и производится верная запись, либо вносится дополнительная запись днем обнаружения ошибки
После 31 декабря до даты подписания отчетности	Исправляются записями за декабрь отчетного года
После даты подписания отчетности за завершившийся отчетный год, но до представления этой отчетности акционерам	Ошибки, выявленные после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляются записями в месяце выявления ошибки. Доходы и расходы учитываются в составе прочих доходов и расходов периода	Исправляются записями за декабрь этого года. Ранее представленная пользователям отчетность заменяется на новую
После даты подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год и представления отчетности акционерам, но до даты утверждения отчетности акционерами		Исправляются записями за декабрь этого года. Составляется пересмотренная бухгалтерская отчетность, в которой раскрываются причины пересмотра
После даты утверждения отчетности акционерами		Исправляются записями в текущем отчетном периоде в корреспонденции со счетом «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сравнительные показатели за отчетные периоды, отраженные в отчетности за текущий период, пересчитываются. Если такое произошло до начала самого раннего из представленных в отчетности периодов, корректируется входящее сальдо

Налоговая отчетность.

Чтобы избежать налоговой ответственности, налогоплательщик обязан внести изменения и подать уточненную декларацию за период совершения ошибки, предварительно уплатив недоимку и соответствующие пени. В случае возникновения переплаты налога он вправе (но не обязан) подавать уточненную декларацию. Такой порядок предусмотрен ст. 81 НК РФ.

Налоговый агент обязан подавать уточненную декларацию в случае обнаружения ошибки, приводящей как к недоплате, так и к переплате налога (п. 6 ст. 81 НК РФ).

Отчетность во внебюджетные фонды.

Исправление ошибок в отчетности по взносам в ФСС РФ и ПФР аналогично порядку исправления ошибок в налоговых декларациях.

Исключение составляет порядок исправления ошибок в индивидуальных сведениях персонифицированного учета. Поскольку ПФР не вправе вносить в индивидуальные лицевые счета недостоверные сведения, то при обнаружении расхождений или несоответствий (как правило, с данными отчетности организации по страховым взносам) он направляет страхователю уведомление. В течение двух недель со дня получения уведомления страхователь предоставляет в территориальный орган ПФР уточненную информацию в соответствии с п. 41 Инструкции о порядке ведения персонифицированного учета, утвержденной приказом Минздрав соцразвития России от 14.12.09 г. № 987н.

Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете регламентируется п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и зависит от момента их обнаружения.

При выявлении ошибок исправления в бухгалтерском учете можно сделать или методом "красного сторно", или способом дополнительной записи.

налогообложение учетный отчетность

Заключение

Наиболее существенной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его содержание формируется по данным об остатках на счетах бухгалтерского учета на отчетную дату. Бухгалтерский баланс содержит данные о хозяйственных средствах, то есть активах и имуществе организации, право собственности, на которые принадлежит ей. Если имущество, находящееся в организации на дату составления отчетности, не является ее собственностью, оно показывается в бухгалтерском балансе справочно по данным остатков забалансовых счетов учета активов.

Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации все имущество, отражаемое в бухгалтерском балансе предприятия, подразделяется на следующие виды: капитальные и финансовые вложения, основные средства и нематериальные активы. Сырье, материалы, готовая продукция и товары, незавершенное производство и расходы будущих периодов, капитал и резервы, расчеты с дебиторами и кредиторами, прибыль (убыток).

Анализ состояния бухгалтерского учета в ООО «Губерния» и практики составления баланса позволили выявить недостатки в учете и отчетности.

Предприятие 8. Конфигурация «Управление торговлей».

Применение на практике не только знаний по бухгалтерскому и налоговому учету, но и практических навыков в части использования типовых документов в «1С:Бухгалтерия 8», может помочь компании решить ее проблемы с минимальными затратами. Помощь же специалиста при возникновении подобных ситуаций будет наиболее полезна, если консультант сможет доходчиво разъяснить бухгалтеру эффективные способы работы с программным продуктом. В этом случае бухгалтер сможет самостоятельно решать свои задачи, а уровень доверия к специалисту многократно возрастает, что является залогом долговременного и взаимовыгодного сотрудничества.

Список литературы

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2011 г. № 94н.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.2010г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2010 г. № 31н).

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.2010 г. №129-ФЗ.

4. Андросов A.M. Викулова Е.В. Налоговый учет. М.: Андросов, 2012.-124с.

5. Богачева Т. - «1C: Предприятие. Управление торговлей 8.0»: основные функциональные возможности. - Бухгалтер и компьютер. -2013. №5.

6. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): Учебное пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. - 432с.

7. Козлова Е.П. Налоговый учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н.Галанина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 752с.

8. Кондраков Н.П. налоговый учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 640с.

9. Костин А.А. - Возможности и условия перехода на МСФО. -Бухгалтерский учет. - 2013. № 11. - с.46.

Размещено на Allbest.ru

...