Характеристика МБУК "Централизованной клубной системы"

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется делением суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество месяцев расчетного периода и на установленный коэффициент 29,4. Если каждый из месяцев расчетного периода отработан не полностью, отпуск оплачивается исходя из среднего дневного заработка, определяемого делением суммы начисленной заработной платы за проработанное время на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время при предоставлении отпуска в календарных днях.

При отсутствии заработка в данном учреждении до наступления события средний заработок определяется из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного вознаграждения.

Из расчетного периода для подсчета среднего заработка исключаются фактически выплаченные суммы, а также время, в течение которого работник:

- освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты;

- получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам.

В тех случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии, вознаграждения учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.

Материальная помощь, оказываемая большинству сотрудников, учитывается при исчислении среднего заработка в размере 1/12 начисленной суммы с начала года на момент наступления события за каждый месяц расчетного периода.

В тех случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, материальная помощь при подсчете среднего заработка учитывается пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.

Во всех случаях средний заработок работника, отработавшего полностью определенную в расчетном периоде норму рабочего времени, не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

Выплата аванса заработной платы в МБУК «ЦКС» не производится по письменным заявлениям работников.

Принятие обязательства в сумме начисленной работникам учреждения заработной платы отражается на основании Расчетно-платежной ведомости (ф.0504401) (Расчетной ведомости (ф.0301010) следующими проводками: Дт 4 401.20 211 Кт 4 302.11 730; суммы начисленных выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются на основании Расчетной ведомости (ф.0301010) (Расчетно-платежной ведомости (ф.0504401): Дт 4 303.02 830 Кт 4 302.13 730; суммы начисленных взносов в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования отражаются проводкой: Дт 4 401.20 213 Кт 4 303.07 730; суммы начисленных взносов в Пенсионный фонд на страховую часть пенсии - Дт 4 401.20 213 Кт 4 303.10 730, на накопительную часть пенсии - Дт 4.401.20 213 Кт 4 303.11 730; суммы начисленных взносов в Фонд социального страхования - Дт 4 401.20 213 Кт 4 303.02 730, от несчастных случаев на производстве (0,2%) - Дт 4 401.20 213 Кт 4 303.06 730; удержан НДФЛ - Дт 4 302.11 830 Кт 4 303.01 730; удержаны профсоюзные взносы из заработной платы - Дт 4 302.11 830 Кт 4 304.03 730; удержание с заработной платы алиментов, кредитов - Дт 4 302.11 830 Кт 4 304.03 730.

Расчеты по услугам связи, по транспортным услугам, по коммунальным услугам, по услугам по содержанию имущества, по прочим работам услугам начисляются на основании счета-фактуры проводкой - Дт 401.20 ХХХ Кт 302.ХХ 730, оплата этих работ с расчетного счета в банке отражается проводкой - Дт 302.ХХ 830 Кт 201.11 610. Начисленные авансы поставщикам услуг, работ отражаются проводкой - Дт 206.ХХ 560 Кт 302.ХХ 730.

5. Отчетность учреждения

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации.

Отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

В МБУК «ЦКС» бухгалтерская отчетность состоит из следующих таблиц:

- ф. 0503730 Баланс государственного (муниципального) учреждения;

- ф. 0503730 Справка по забалансовым счетам;

- ф. 0503710 Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года;

- ф. 0503721 Отчет о финансовых результатах;

- ф. 0503737 Отчет об исполнении плана ФХД по видам деятельности;

- ф. 0503738 Отчет об обязательствах по видам деятельности;

- ф. 0503760 Пояснительная записка к балансу;

- ф. 0503766 Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий;

- ф. 0503768 Сведения о движении нефинансовых активов по видам деятельности;

- ф. 0503769 Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения по видам деятельности;

- ф. 0503773 Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения по видам деятельности;

- ф. 0503776 Задолженность по ущербу, причиненному имуществу;

- ф. 0503779 Остатки денежных средств по видам деятельности.

При составлении отчетности следует руководствоваться:

1) Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11г. №402-ФЗ;

2) Приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н "Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений";

3) Приказом Районного Финансового отдела.

В Районный Финансовый отдел для МБУК «ЦКС» сдача годовой бухгалтерской отчетности установлена в срок до 22 января следующего года за отчетным периодом. В Федеральную налоговую службу сдача годовой отчетности установлена в срок до 31 марта следующего года за отчетным периодом.

Заключение

По результатам прохождения производственной практики в МБУК «ЦКС» можно сделать вывод о том, что основная деятельность учреждения направлена на культурно-массовые мероприятия, творческие и развлекательные программы, которые и приносят доход учреждению. Благодаря структурным подразделениям учреждения, деятельность осуществляется в сельских местностях Килемарского района.

В МБУК «ЦКС» учредителем является Отдел культуры, физкультуры и спорта администрации МО «Килемарский муниципальный район».

Бухгалтерский учет ведет Централизованная бухгалтерия учредителя. Внешний контроль за соблюдением правильности ведения бухгалтерского учета, а в большей степени за направлением расхода бюджетных средств осуществляет ревизор-контролер районного финансового органа через каждые три года.

Так же была рассмотрена учетная политика учреждения в которой можно выделить некоторые ошибки:

- прописаны устаревшие нормативные документы;

- учет согласно учетной политике ведется на основании ПБУ, которые не действуют на бюджетные учреждения;

- не соблюдаются сроки, прописанные в учетной политике для расчетов с подотчетными лицами.

В годовой бухгалтерской отчетности тоже имеются несоответствия по суммам расходов и доходов в отчете о финансовых результатах деятельности учреждения и отчетах об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности; в отчете о финансовых результатах суммы расходов и доходов произведенные по КФО-4 отражены в графе деятельность по оказанию услуг (КФО-2).

Список используемых нормативных документов

1. Устав муниципального бюджетного учреждения культуры «Централизованная (межпоселенческая) клубная система» муниципального образования «Килемарский муниципальный район»;

2. Выписка из единого государственного реестра юридических лиц №1054 от 26.04.2012 года;

3. Учетная политика муниципального бюджетного учреждения культуры «Централизованная (межпоселенческая) клубная система» муниципального образования «Килемарский муниципальный район»;

4. Бюджетный кодекс РФ;

5. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

6. Приказ Минфина РФ от 16.12.2010 года №174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»;

7. Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 года №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»;

8. Общероссийский классификатор основных фондов, утвержден постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 года №1.

Размещено на Allbest.ru