Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КАМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ

ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ»

Кафедра финансов и бухгалтерского учета

Отчет по производственной практике

Выполнил: Студент Р.Р. Ильясова

Отчет проверил: Научный руководитель,

д.э.н., профессор Н.А.Ермакова

Руководитель от предприятия,

Директор ООО «Эльма-Стоун» Р.Р. Мурзабаева

Набережные Челны 2010

Содержание

1. Экономика организации

1.1 Общая характеристика организации

1.2 Производственная структура организации

1.3 Управление организацией

1.4 Численность и состав персонала организации

1.5 Оплата труда работников

2. Бухгалтерский учет

2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности организации. Организация бухгалтерского учета

2.2 Общие принципы учета хозяйственных процессов

2.2.1 Учет процесса продаж

2.3 Учет труда и заработной платы

2.4 Учет денежных и расчетных операций

2.4.1 Учет денежных средств

2.4.2 Учет расчетных операций

1. Экономика организации

1.1 Общая характеристика организации

Организация ООО «Эльма - Стоун» была создана в ноябре 2008 года. Главной специализацией этой организации является продажа строительных инструментов для камня и камнеобработки. Основной формой организации является организационно-правовая форма.

Организациомнно-правовамя фомрма -- способ закрепления и использования имущества хозяйствующим субъектом и вытекающие из этого его правовое положение и цели предпринимательской деятельности.

Данная фирма специализируется на продаже таких видов продукции как шарошки, черепашки, алмазные диски, порошки для чистки полироли и многого другого, имеются в продаже под заказ резчики и станки, кондиционеры и радиаторы. Также данная организация предоставляет услуги по установке и монтажу кондиционеров.

1.2 Производственная структура организации

В процессе управления происходит делегирование прав и обязанностей для организации взаимодействия различных органов управления и распределения задач, решаемых различными работниками. Руководители должны передавать сотрудникам свои права и обязанности, иначе требуемая работа просто не будет выполнена. Поэтому организация работ -- это функция, которую должны осуществлять все руководители -- независимо от их ранга.

Предприятие ООО «Эльма - Стоун» состоит из двух структурных подразделений. Это администрация, которая включает в себя директора и заместителя директора, и бухгалтерия, в которой работают бухгалтер, помощник бухгалтера и кассир. Хотя штатное количество работников составляет всего 5 человек, предприятие добивается больших успехов, т.к. у каждого работника есть своя определенная работа, которую он выполняет добросовестно и качественно.

Эффективность деятельности организации во многом зависит от рациональной организации бухгалтерской службы как информационной системы управления. Всякий процесс управления связан с получением и переработкой информации, на который влияют действия лиц, ответственных за организацию учета.

1.3 Управление организацией

Важной частью деятельности предприятия также является организационная структура управления. В настоящее время сложилось три основных типа организации структуры управлений: линейная (иерархическая), по вертикали (линейно-штабная) и комбинированная (функциональная).

В организации ООО «Эльма-Стоун» существует линейная организация структуры управления, т.е. все работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру, а сам главный бухгалтер подчиняется вышестоящему руководству.

При использовании любого типа организации структуры бухгалтерии, только хорошо налаженные взаимоотношения с другими службами и подразделениями организации дают возможность получать необходимую информацию для управления и обеспечения контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью организации. Линейную структура организации предприятия можно увидеть на рис.1.3.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.3.1 Линейная структура организации предприятия ООО «Эльма-Стоун»

1.4 Численность и состав персонала организации

Важнейшая составляющая часть стратегически ориентированной политики организации - её кадровая политика, которая определяет философию и принципы, реализуемые руководством в отношении человеческих ресурсов. Цель кадровой политики - обеспечение оптимального баланса процессов обновления и сохранения численного и качественного состава кадров в соответствии с потребностями самой организации, требованиями действующего законодательства и состоянием рынка труда.

Если рассмотреть кадровую политику ООО «Эльма - Стоун»а, то в первую очередь следует отметить, что руководство фирмы считает, что своими достижениями она обязан именно своим работникам - профессионалам, которые знают свое дело.

Главный принцип кадровой политики - эффективный труд, личный вклад каждого в общее дело должны достойно оцениваться.

ООО «Эльма - Стоун» содействует профессиональному росту и служебному продвижению сотрудников. В компании действует система доплат и компенсаций работникам.

В области управления персоналом предприятие решает следующие задачи:

- создание рабочей обстановки, основанной на открытости и взаимном уважении и способствующей раскрытию способностей каждого сотрудника;

- развитие системы мотивации персонала, позволяющей каждому сотруднику рассчитывать на карьерный рост и вознаграждение, соответствующие его профессиональному уровню и личному вкладу в дело компании;

- социальная защита сотрудников;

- предоставление сотрудникам возможности обучения и повышения квалификации.

В целом можно уверенно сказать, что кадровая политика компании занимает важное место в политике организации. Она продуманна и стратегически ориентирована. У сотрудников есть уверенность в завтрашнем дне, что уже стимулирует их работать более плодотворно.

На предприятии ООО «Эльма-Стоун» существует свой метод планирования численности работников организации.

Планирование потребности в персонале - это одно из важнейших направлений кадрового планирования и определяется как процесс обеспечения предприятия необходимым количеством квалифицированного персонала на определенный период.

Планирование потребности персонала во многом зависит от показателей издержек на персонал. Основная цель планирования потребности персонала заключается в поиске резервов, позволяющих выходить на такой уровень расходов на персонал, который был бы ниже, чем достигнутый уровень конкурентами, позволял бы уложиться в установленные нормативами фонд оплаты труда каждого подразделения и единый фонд оплаты труда предприятия и не допускал перерасхода.

Расчет плановой численности рабочих и служащих осуществляется разными методами и способами.

Одним из этих методов и пользуется данное предприятие. Это планирование численности по каждой профессии или группе профессий и определение общей численности путем суммирования, а затем вычисление доли каждой профессии или группы профессий в общей численности. Такой метод получил название планирование снизу вверх.

1.5 Оплата труда работников

Оплата за труд является одним из важнейших стимулов для работников при реализации намеченных планов предприятия. Основным источником выплат заработной платы является запланированный фонд оплаты труда, который формируется за счет прибыли от продажи продукции. Это означает, что заработная плата будет формироваться путем получения процентов от проданной продукции и его суммированием с постоянным окладом работника.

На предприятии ООО «Эльма - Стоун» действует повременно-премиальная форма оплаты труда. Это означает, что выплачивается не только оплата отработанного времени по тарифу, но и премии за установленные предприятием коллективные и личные показатели результатов работы. В данном случае премия составляет 25% от заработной платы работника.

Сумма оклада работника зависит от должности и от того, в каком структурном подразделении он работает. Это можно увидеть в таблице 1.5.1.

Таблица 1.5.1

Тарифные ставки (оклад) работников фирмы ООО «Эльма-Стоун»

Должность	Структурное подразделение	Сумма оклада, руб.
Директор	администрация	15000-00
Зам. директора	администрация	12000-00
Бухгалтер	бухгалтерия	5000-00
Помощник бухгалтера	бухгалтерия	3000-00
Кассир	бухгалтерия	3500-00



2. Бухгалтерский учет

2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности организации. Организация бухгалтерского учета

Каждое предприятие состоит из отдельных групп, в совокупности которые и представляют собой это предприятие. Группы занимаются лишь только той функцией, для которой они предназначены, чтобы могло существовать. Важнейшим элементом здесь является бухгалтерия, которая ведет учет хозяйственных средств и объектов учета предприятия.

Также функцией бухгалтерии является анализ финансового состояния предприятия, которое показывает по каким направлениям надо вести работу, чтобы улучшить его. Бухгалтерия также обязана следить за точными и своевременными выплатами налогов и денежных средств предприятия. Вести точный документальный учет по работе предприятия для предоставления отчетности в проверяющие органы.

Организация ООО «Эльма-Стоун» была основана 3 ноября 2008 года. Основной деятельностью является продажа строительных инструментов и материалов для камня и камнеобработки, кондиционеров, а также предоставляет услуги по монтажу и установке кондиционеров.

В бухгалтерии работают три человека. Возглавляет бухгалтерскую службу бухгалтер (рисунок 2.1.1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1.1 Схема организационной структуры бухгалтерской службы

Бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, занимается ведением всех первичных и сводных документов.

Помощник бухгалтера подчиняется бухгалтеру и выполняет все поручения, которые ему говорят.

Кассир же занимается всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При приеме на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе. И соответственно возмещает ущерб при их утере по собственной вине. бухгалтерский учет персонал предприятие

Формы организации бухгалтерского учета

Разработка рабочего плана счетов. Организация самостоятельно разрабатывает рабочий план счетов на основе утвержденного плана. Она вправе из всей совокупности синтетических счетов выбрать действительно необходимые для себя, вводить (с разрешения Министерства финансов Российской Федерации) новые синтетические счета, используя свободные коды счетов.

На предприятии ООО «Эльма - Стоун» применяются следующие счета: 01 («Основные средства»), 04 («Нематериальные активы»), 10 («Материалы»), 19 («Налог на добавленную стоимость»), 26 («Общехозяйственные расходы»), 41 («Товары»), 44 («Расходы на продажу»), 50 («Касса»), 51 («Расчетный счет»), 60 (Расчеты с поставщиками»), 62 («Расчеты с покупателями»), 66 («Расчеты по краткосрочным кредитам банкам»), 68 («Расчеты по налогам и сборам»), 69 («Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»), 70 («Расчеты с персоналом по оплате труда»), 71 («Расчеты с подотчетными лицами»), 76 («Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), 90 («Продажи»), 91 («Прочие доходы и расходы»), 99 («Прибыль и убытки»)

2.2 Общие принципы учета хозяйственных процессов

2.2.1 Учет процесса продаж

Согласно учетной политике доходы от обычных видов деятельности формируются на счете 90 «Продажи», аналитический учет по которому ведется по видам проданной продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Продажа продукции и поступления от выполненных работ и услуг представляют собой завершающую стадию оборота средств любой организации. Выручка от продажи продукции представляет собой доходы от обычных видов деятельности. Порядок отнесения поступлений к доходам от обычных видов деятельности определен в ПБУ 9/99 «Доходы организации» исходя из предмета деятельности организации.

Для учета продаж в плане счетов бухгалтерского учета предназначен счет 90 «Продажи». По дебету счета отражается полная стоимость (полная себестоимость, НДС), а по кредиту фактически полученную выручку от продажи. Аналитические счета открываются по каждому виду проданной продукции.

Для того, чтобы продать товар или услугу, фирма сначала изучает спрос на рынке строительных материалов и инструментов, после чего закупает у поставщиков нужные товары и материалы. Материалы (или же товары) на предприятие поступают, в основном, от поставщиков (дебет счета 10 «Материалы»,41 «Товары», кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»). Поставщиками в основном выступают территориальные организации материального снабжения и предприятия, которые занимаются производством данного товара. Взаимоотношения между предприятием и поставщиками регулируется договорами поставки.

Основные проводки по приобретению материалов и товаров:

1) Поступил от поставщика сетевой монтажный комплект

Дт 41 Кт 60 5000 руб.

2) Произведен расчет с поставщиком через расчетный счет

Дт 60 Кт 51 5000 руб.

На материалы, поступившие от поставщиков согласно заключенным с ними договорам, предприятие получает сопроводительные документы: платежные требования-поручения, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные. Эти документы регистрируются работником, занимающимся снабжением, в данном случае это директор. Проверенные сопроводительные документы предприятие акцептует. Одновременно делают отметку о выполнении договора поставки, после чего эти документы передают в бухгалтерию предприятия для оплаты.

Каждое предприятие осуществляет регистрацию выписанных счетов-фактур покупателям в книге продаж, а полученных от поставщиков - в книге покупок. К книгам обеих форм предъявляются общие требования: они должны быть прошнурованы, их страницы пронумерованы и скреплены печатью предприятия; книги подлежат хранению в течение 5 лет. Контроль за правильностью ведения осуществляет руководитель предприятия. Книги ведутся для того, чтобы обеспечить получение полной и достоверной информации по НДС, начисленному за проданные товары, работы и услуги на основе книги продаж и подлежащему зачету на основе книги покупок или восстановлению по НДС, уплаченному в соответствии с требованиями.

При поступлении товаров от поставщиков руководитель проверяет соответствие их фактического количества данным документам поставщика и если расхождений нет, то выписывает приходные ордера на все количество поступившего товара в одном экземпляре. Если расхождений между фактически принятым количеством товаров и количеством, указанным в сопроводительных документах поставщика, нет, то оприходование можно оформить и без выписки приходного ордера - на основании документов поставщика.

В установленные сроки ответственный по приемке товаров передает все первичные документы в бухгалтерию предприятия по реестру, выписываемому обычно в двух экземплярах: первый с приложенными оправдательными документами остается в бухгалтерии, второй с распиской бухгалтера о количестве принятых приходных и расходных документов - у ответственного по приемке товаров. Как правило, документы передаются ежедневно, но не реже одного раза в неделю.

Операции по доставке товаров, их погрузке и выгрузке включается в стоимость товара при продаже его покупателю. Кроме этого, в стоимость товара или услуги включаются сумма НДС и торговая надбавка предприятия.

Торговая надбавка (наценка) -- элемент цены продавца, обеспечивающий ему возмещение затрат по продаже товаров и получение прибыли.

Фирма решает проблему ценообразования, выбирая себе методику расчета цен, в которой учитывается как минимум одно из трех соображений. Фирма надеется, что избранный метод позволит правильно рассчитать конкретную цену. Существуют несколько методов ценообразования: средние издержки плюс прибыль; анализ безубыточности и обеспечение целевой прибыли; установление целевой прибыли; установление цены, исходя из ощущаемой ценности товара; установление цены на основе уровня текущих цен.

Самый простой способ ценообразования заключается в начислении определенной наценки на себестоимость товара. Чтобы не обанкротиться, предприятие должно приносить прибыль, а в этом смысле очень важным стратегическим соображением является установление процента наценки.

При расчете процента наценки большинство розничных торговцев исходит из продажной цены. На предприятие ООО «Эльма - Стоун» процент наценки равняется 35-40% от продажной цены.

Уплачиваемый при приобретении товаров НДС отражается в учете по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», только если он выделен в расчетных документах отдельной позицией (дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Основные проводки:

1) Оприходован товар от поставщика

Дт 41 Кт 60 5000 руб.

2) Начислен НДС

Дт 19 Кт 60 762,71 руб.

3) Произведена оплата поставщику за товар

Дт 60 Кт 50 5000 руб.

4) Отражена торговая наценка Дт 41 Кт 42 1750 руб

5) Продажа данного товара покупателю

Дт 62 Кт 90 6750 руб.

Товарно-транспортная накладная является основным первичным документом по отгрузке товара покупателям. В ней указываются следующие реквизиты: грузоотправитель и грузополучатель, наименование продукции, количество голов, масса головы, вес всего и т.д. данные ТТН заносятся в компьютер и автоматически заполняется Товарная накладная и Счет-фактур. Данные документы содержат информацию о продаваемой продукции: наименование продукции, количество, цена за ед., стоимость товаров, налоговая ставка, стоимость товаров с учетом НДС и т.д.

Сводным документом по сч.90 «Продажи» является Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90. В данном документе указываются операции с контрагентами за определенный период, за месяц, Сальдо начальное и на конец, обороты по счету.

Если происходит превышение кредитового оборота над дебетовым образуется положительный результат, т.е. прибыль если дебетовый оборот больше чем кредитовый, то результат деятельности организации отрицательный, т.е. убыток. Финансовый результат определяется после выселения каждой партии (за месяц, 40 дней).

К счету 99 открыты такие субсчета:

99.1 Прибыли и убытки

99.2 Налог на прибыль

99.2.1 Условный расход по налогу на прибыль

99.2.3 Условный доход по налогу на прибыль

99.3.3 Постоянное налоговое обязательство

В ООО «Эльма - Стоун» финансовый результат определяется на конец каждого месяца.

Предприятие ООО «Эльма - Стоун» состоит из одного основного подразделения и бухгалтерии. С 2009 года на предприятии находится система на платформе «1С: Предприятие 8.0», в которой реализованы основные функции ведения бухгалтерского учета и построения регламентированной отчетности.

Учет продаж и финансовых результатов в ООО «Эльма - Стоун» ведется автоматизировано. Поэтому все документы составлены и обработаны с помощью программы «1С: Предприятие 8».

Основные проводки по определению финансового результата:

1) Признана выручка от оказания услуг по монтажу и установке кондиционеров:

Дт 62 Кт 90 7000 руб.

2) Начислен НДС

Дт 90 Кт 68 1068 руб.

3) Поступили денежные средства в оплату услуг

Дт 51 Кт 62 7000 руб.

4) Списана стоимость оказанных услуг (фактических затрат)

Дт 90 Кт 44 4500 руб.

5) Отражен полученный финансовый результат

Дт 90 Кт 99 1432 руб. - прибыль



2.3 Учет труда и заработной платы

Все операции по счету отработанного времени и начисления оплаты труда оформляются первичными документами.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту отражаются суммы начисленной оплаты труда по всем видам, а также премии, пособия, другие выплаты, по дебету - выплаченные суммы оплаты труда, а также суммы произведенных из нее удержаний.

Отработанное время персонала предприятия оформляется в Табеле учета использования рабочего времени, применяется для контроля за соблюдением установленного режима рабочего времени персоналом организации, получения данных об отработанном времени, расчета заработной платы; ведется мастером и подписывается начальником структурного подразделения. Данные табельного учета используются при составлении статистической отчетности и начислении заработной платы. На предприятии ООО «Эльма - Стоун» нормированное рабочее время составляет 40 часов в неделю, т.е. 8-ми часовой рабочий день.

На предприятии заработная плата начисляется всем работникам в соответствии с окладом по штатному расписанию. Из начисленной суммы оплаты труда производят различные удержания. Данная информация фиксируется в Сводной ведомости начислений и удержаний по заработной плате. Каждый удержанный налог из заработной платы фиксируется в отдельном документе: расчет страховых взносов (составляет 26% от заработной платы), НДФЛ (13%).

Каждый работник предприятия имеет право на отпуск, который составляет 28 календарных дней. В организации ООО «Эльма - Стоун» расчетным периодом при исчислении среднего заработка принимают 12 календарных месяцев. Для исчисления среднего заработка используется среднедневной заработок. Для оплаты отпусков он определяется за 12 месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на коэффициент 29,4. Размер отпускных определяется как умножение среднедневного заработка на количество дней отпуска. Отпуск и заработная плата работникам предприятия начисляется по расчетному листку.

Больничный работнику предприятия начисляется на основании Листка нетрудоспособности, который заполняется медицинским работником. Он подтверждает действительное состояние здоровья работника. На обратной стороне производится расчет больничного.

Составим примеры хозяйственных операций:

1. Начислены отпускные заместителю директора

Дт 26 Кт 70 13365,80 руб

2. Удержан НДФЛ с работника

Дт 70 Кт 68 1555,50 руб

3. Выданы отпускные работнику

Дт 70 Кт 50 11810,30 руб

В ООО «Эльма - Стоун» учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется в соответствии с Положением об оплате труда.

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда в организации используются унифицированные фирмы первичных документов, представленные в таблице 2.2.1

Таблица 2.2.1

Первичные документы, используемые для учета расчетов с персоналом по оплате труда ООО «Эльма - Стоун» в 2010 году

№ формы	Наименование формы	Указания по применению
Т - 1	Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу	Применяется для оформления и учета принимаемых на работу работников по трудовому договору и заполняется на одного работника. Составляется лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию на основании заключенного трудового договора. При оформлении приказа (распоряжения) о приеме работника на работу указываются наименование структурного подразделения, должность (специальность, профессия), срок испытания, если работнику устанавливается испытание при приеме на работу, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и др.). Подписанный руководителем организации или уполномоченным на это липом приказ (распоряжение) объявляется работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) работником кадровой службы вносится запись в трудовую книжку приеме работника на работу и заполняются соответствующие сведения в личной карточке (форма № Т-2). а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника (форма № Т-54).
Т - 2	Личная карточка работника	Заполняются работником кадровой службы на лиц. принятых на работу, на основании: приказа (распоряжения) о приеме на работу; паспорта или иного документа, удостоверяющего личность: трутовой книжки или документа, подтверждающего трудовой стаж; страхового свидетельства государственного пенсионного страхования- документов воинского учета - для военообязянных и лиц, подлежащих призыву на военную службу; документа об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний - при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки, а также сведений, сообщенных о себе работником. В отдельных случаях с учетом специфики работы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации может предусматриваться необходимость предъявления дополнительных документов. Стаж работы (общий, непрерывный, дающий право на надбавку за выслугу лет, дающий право на другие льготы, установленные в организации и др.) рассчитывается на основании записей в трудовой книжке и (или) иных подтверждающих соответствующий стаж документов. При изменении сведений о работнике в его личную карточку вносятся соответствующие данные, которые заверяются подписью работника кадровой службы.
Т - 3	Штатное расписание	Применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации в соответствии с ее Уставом (Положением). Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, наименование должностей, специальностей, профессии с указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц. Утверждается приказом (распоряжением), подписанным руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченного им на это лица.
Т - 5а	Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу	Применяется для оформления и учета перевода работников на Другую работу в той же организации или в другую местность вместе с организацией. Заполняются работником кадровой службы с учетом письменного согласия работника, подписываются руководителем организации или уполномоченным им на это лицом, объявляются работнику(ам) под расписку. На основании приказа (распоряжения) о переводе на другую работу делаются отметки в личной карточке работника, лицевом счете (форма № Т-54), вносится соответствующая запись в трудовую книжку.
Т-6	Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику	Применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, локальными нормативными актами организации, трудовым договором. Составляются работником кадровой службы или уполномоченным им на это лицом, подписываются руководителем организации или уполномоченным им на это лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска делаются отметки в личной карточке (форма № Т-2), лицевом счете (форма № Т-54) и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику".
Т-7	График отпусков	Применяется для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. График отпусков -сводный график. При его составлении учитываются положения действующего законодательства Российской Федерации, специфика деятельности организации и пожелания работников. График отпусков подписывается руководителем кадровой службы и утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом с учетом мотивированного мнения выборного профсоюзного органа (при наличии последнего) данной организации об очередности предоставления оплачиваемых отпусков. При переносе срока отпуска на другое время с согласия работника и руководителя структурного подразделения в график отпусков вносятся соответствующие изменения с разрешения лица, утвердившего график, или лица, уполномоченного им на это. Перенос отпуска производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, на основании документа, составленного в произвольной форме.
Т-8	Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении)	Применяется для оформления и учета увольнения работника. Составляется работником кадровой службы, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом, объявляются работнику под расписку в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При увольнении материально ответственного лица к приказу (распоряжению) прилагается документ об отсутствии материальных претензий к работнику. При расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случаях, определенных действующим законодательством Российской Федерации, к приказу (распоряжению) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником(амн) (увольнении) прилагается в письменной форме мотивированное мнение выборного профсоюзного органа (при наличии последнего) данной организации. На основании приказа (распоряжения) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) делается запись в личной карточке (форма ЛЬ Т-2), лицевом счете (форма № Т-54), трудовой книжке, производится расчет с работником.
Т - 9	Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку	Применяется для оформления и учета направления работника в командировкой). Заполняется работником кадровой службы на основании служебного гадания, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В приказе о направлении в командировку указываются фамилия и инициалы, структурное подразделение, должность (специальность. профессия) командируемого, а также цель.
Т-13	Табель учета рабочего времени	Применяется для учета времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, а также для составления статистической отчетности по труду. Составляется в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы, передается в бухгалтерию. Отметки в Табеле о причинах неявок на работу, работе в режиме неполного рабочего времени или за пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работника или работодателя, сокращенной продолжительности рабочего времени и др. производятся на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных или общественных обязанностей, письменное предупреждение о простое, заявление о совместительстве, письменное согласие работника на сверхурочную работу в случаях, установленных законодательством, и пр.). Затраты рабочего времени учитываются в Табеле или методом сплошной регистрации явок и неявок на работу, или путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий, сверхурочных часов и т.п.). Форма № Т-13 «Табель учета рабочего времени» применяется при автоматизированной обработке учетных данных. Бланки табеля по форме № Т-13 с частично заполненными реквизитами могут быть изготовлены с применением средств вычислительной техники. К таким реквизитам относятся: структурное подразделение, фамилия, имя, отчество, должность (специальность, профессия), табельный номер и т.п. - то есть данные, содержащиеся в справочниках условно-постоянной информации организации. В этом случае форма табеля изменяется в соответствии с принятой технологией обработки учетных данных.
Т-51	Расчетная ведомость	Применяются для расчета и выплаты заработной платы работникам организации. На работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость, а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются. Ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии. Начисление заработной платы производится на основании данных4 первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов. На титульном листе платежной ведомости указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы. В конце платежной ведомости после последней записи проводится итоговая строчка для проставления общей суммы ведомости. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице платежной ведомости. В расчетных ведомостях, составляемых на машинных носителях информации, состав реквизитов и их расположение определяются в зависимости от принятой технологии обработки информации. При этом форма документа должна содержать все реквизиты унифицированной формы.
Т-53	Платежная ведомость
Т-54	Лицевой счет	документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты. Экземпляр распечатки расчетного листка, содержащий данные о составных частях заработной платы, размерах и основаниях произведенных удержаний, об общей денежной сумме, подлежащей выплате, вкладывается (вклеивается) ежемесячно в лицевой счет работника на бумажном носителе. На оборотной стороне формы или вкладном листе дается расшифровка кодов (по системе кодирования, принятой в организации) различных видов выплат и удержаний.
Т-60	Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	Применяется для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

Рассчитаем заработную плату заместителя директора за июнь месяц:

1. Заработок за месяц = (12000/22)*22 = 12000

2. П = 12000*0,25 = 3000

3. ЗП = 12000 + 3000 = 15000

Начислена заработная плата заместителю директора

Дт 26 Кт 70 15000 руб.

4. Страх. взносы = 15000*0,26 = 3900

5. НДФЛ = (15000 - 400 - 1000)*0,13 = 1768

Начислены страховые взносы (26%)

Дт 26 Кт 69 3900 руб.

Удержана НДФЛ из заработной платы

Дт 70 Кт 68 1768 руб.

Выдана заработная плата работнику

Дт 70 Кт 50 9332 руб.

2.4 Учет денежных и расчетных операций

2.4.1 Учет денежных средств

Учет денежных средств в кассе на предприятии ведется в соответствии со специальным Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо - кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе. И соответственно возмещает ущерб при их утере по собственной вине.

Кассиру запрещается передоверять выполнение своих обязанностей третьим лицам. В случае невозможности выполнение кассиром своих обязанностей (болезнь и т.п.) все ценности кассы передаются по акту. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии имеющим право подписи кассовых документов.

Для обеспечения сохранности ценностей в кассе необходимы периодические ревизии, во время которых полностью пересчитывают наличные деньги и проверяют все прочие ценности. Ревизии проводят не реже одного раза в месяц.

В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на обеспечение мелких хозяйственных операций. В данном случае лимит кассы составляет 10000 рублей. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы от трех до пяти дней. Не использованные суммы подлежат сдачи в банк. Сдача денежной наличности в банк оформляется «объявлением на взнос наличных денег». На принятую сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (ф. КО-1), в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму и дату. Заполняются ордера бухгалтером и передаются в кассу с деньгами. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. КО-2). В нем указывается кому, на какие цели, сумму и дату. Расходник выписывают в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое визируется руководителем предприятия. В ордере расписываются кассир и получатель. Ордер действителен только в день его выдачи.

Все кассовые документы регистрируются в «журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров» (ф. КО-3). Журнал обычно открывают отдельно на приходные и расходные ордера, но при малом числе кассовых операций журнал ведется совместно.

Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выданную сумму заработной платы. Против фамилии лиц, не получивших заработную плату делают отметку «депонировано». На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме подлежащей депонированию.

Движение денег кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «касса».

Счет №50 «касса» имеет следующие корреспондирующие счета.

Дт Кт

50 51 Поступление денег с расчетного счета в кассу.

50 76 В кассу переданы деньги от разных дебиторов и кредиторов.

50 62 Получены в кассу денежные средства от покупателей.

50 71 Поступили деньги от подотчетных лиц.

50 90 Поступила выручка от продаж.

По кредиту счета отражается расход наличных денег. В зависимости от того, на какие цели выданы или израсходованы деньги, имеется следующая корреспонденция:

Дт Кт

51 50 Сданы деньги на расчетный счет.

60 50 Из кассы выданы деньги поставщикам или подрядчикам.

71 50 Выданы деньги в подотчет.

76 50 Выплачены суммы разным дебиторам и кредиторам.

26 50 Оплачены и кассы мелкие общехозяйственные расходы.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции, является журнал-ордер №1-АПК. Он используется для ведения кредитовых оборотов счета №50. В ведомости 1-а ведутся дебетовые обороты счета 50. Основанием для ведения журнала-ордера №1 служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами. При небольшом объеме операций допускается использовать отчет кассира за три - пять дней, но в любом случае отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца.

Сальдо на конец месяца по счету 50 считают следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота, отраженный в журнале-ордере №1.

По окончании месяца путём сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счёта 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определённые руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляются актом.

После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1 в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал-ордер подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер хозяйства. При этом указывают дату составления журнала-ордера отражения оборотов в Главной книге.

Списание денежных средств с расчетного счета производится на основании платежного поручения и платежного требования-поручения и подтверждается банковской выпиской.

Для учета денежных средств бухгалтерией применяются счета: 50, 51.

2.4.2 Учет расчетных операций

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету отражают дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков перед предприятием, а так же полученные авансы и предварительную оплату. По кредиту отражают суммы погашенной задолженности.

Первичными документами по отгрузке продукции покупателям является Товарная накладная и Счет-фактура. Данные документы содержат информацию о продаваемой продукции: наименование продукции, количество, цена за ед., стоимость товаров, налоговая ставка, стоимость товаров с учетом НДС и т.д.

Приведем примеры хозяйственных операций:

1. Начислена выручка по проданному товару согласно товарной накладной:

Дт 62 Кт 90 25350 руб.

2. Начислена сумма НДС по проданной продукции

Дт 90 Кт68 3867 руб.

3. Перечислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию Дт 51 Кт 62 25350 руб.

Учет расчетов с подотчетными лицами в плане счетов бухгалтерского учета ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Он применяется для обобщения информации о расчетах с работниками организации по суммам, выданным им в подотчет на различные хозяйственные и командировочные расходы. По дебету счета отражаются выданные в подотчет суммы, а по кредиту использование подотчетных сумм.

Сводным документом по счету 71 является Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71. В данном документе указаны все подотчетные лица за месяц, остаток денежных средств на начало и конец месяца, обороты по дебету и по кредиту.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги ООО «Эльма - Стоун» учитывается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», по дебету которого отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками за поставленные товары и оказанные услуги, а также выданные авансы в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50,51), по кредиту - образование задолженности перед другими юридическими лицами.

Счет-фактура является основным документом, оформляющим хозяйственные операции по расчетам с поставщиками, в котором указывается реквизиты покупателя и поставщика. На основании счет-фактуры указывают также те ценности, которые были получены, их количество, цена за единицу и стоимость отпущенных ценностей. Сразу же в документе начисляют НДС, поэтому счет-фактуры служат так же для контроля за НДС.

Для учета расчетов по налогам и сборам предназначен пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета 68 отражают суммы начислений по налогам и сборам, а по дебету суммы перечислений, то есть погашение задолженности по налогам и сборам.

Учет расчетов по налогам и сборам ведется полностью автоматизировано с помощью программы «1С: Предприятие 8». В программу вводятся основные данные по поступающим платежным документам (выписка банка, счет-фактура): номер документа, операции по видам налогов, суммы и т. д.

Аналитический учет расчетов по налогам и сборам ведется по каждому виду налогов и сборов в документах Карточка счета 68 и Анализ счета 68. В Карточке приведена корреспонденция счетов, название платежного документа, обороты по кредиту и по дебету, текущее сальдо. Анализ счета 68 содержит информацию в отдельности по субсчетам, а также корреспондирующие счета.

Для учета расчетов с органами социального страхования предназначен пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». По кредиту счета отражаются суммы начислений органам социального страхования и обеспечения, а по дебету суммы перечислений, т.е. погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения.

По социальному страхованию и обеспечению все учетные регистры расчетов имеют автоматизированную форму. Сводный учет по счету 69 ведется в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 69. Ведомость содержит информацию по субсчетам, сальдо на начальный и конечный период, обороты по счетам.

Рассмотрев учет расчетных операций в ООО «Эльма - Стоун» можно сделать вывод, что в основном учет всех операций ведется в соответствии с законодательством РФ. Формы учетных регистров соответствуют общим правилам. Обработка информации осуществляется, автоматизировано с помощью программы «1С: Предприятие 8».

Размещено на Allbest.ru

...