Бухгалтерский учет денежных средств на примере ООО "ПК БСЗ"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

ФГБОУ ВПО

"Брянский государственный технический университет"

"Политехнический колледж БГТУ"

Отчет по преддипломной практике

Бухгалтерский учет денежных средств на примере ООО "ПК БСЗ"

Студент Баянкова Н.С.

2012

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретическое обоснование движения денежных средств

1.1 Учет операций по кассе

1.2 Учет денежных средств на расчетных счетах

1.3 Учет денежных средств на валютных счетах

Глава 2. Организации бухгалтерского учета на ООО "БКК"

2.1 Экономическая характеристика ООО "Брянский камвольный комбинат"

2.2 Ведение организации движения денежных средств на ООО "Брянский камвольный комбинат"

Список используемой литературы

Введение

Денежные средства - аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги.

Актуальность темы заключается в том, что на сегодняшний день учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Предметом изучения выступают денежные средства ООО "Брянский камвольный комбинат"

Объектом изучения является ООО "БКК"

Целью написания отчета по преддипломной практике является изучение организации бухгалтерского учета на предприятии ООО "Брянский камвольный комбинат"

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

· изучить нормативно - правовую базу ООО "БКК"

· дать теоретическое обоснование денежных средств организации;

· дать экономическую характеристику ООО "БКК"

· изучить ведение организации движения денежных средств на ООО "БКК"

· выявить недостатки ведения бухгалтерского учета движения денежных средств на ООО "БКК"

· разработать мероприятия по устранению недостатков ведения бухгалтерского учета на движения денежных средств на ООО "БКК"

Глава 1. Теоретическое обоснование движения денежных средств

1.1 Учет операций по кассе

Правила ведения кассовых операций предусматривает специально оборудованное помещение кассы, полную материальную ответственность кассира.

Поступление денег в кассу происходят:

· При получении с расчетного счета (Дт 50 Кт 51)

· При приеме наличных платежей за продукцию (Дт 50 Кт 62)

· При возврате ранее выданных авансов подотчетным лицам (Дт 50 Кт 71)

Из кассы деньги расходуются

· На выплату заработной платы (Дт 70 Кт 50)

· Выдается на хозяйственные нужды и другие расходы подотчетным лицам (Дт 71 Кт 50)

· Вносятся на расчетный счет в банк (Дт 51 Кт 50)

Основными документами по учету поступлений денег в кассу и их выдачи из кассы служат: приходные и расходные ордера.

Расходные кассовые ордера подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером. Выдача денег производится только по документам, удостоверяющим личность получателя. Данные этих документов заносятся кассиром в расходный кассовый ордер.

К оформлению кассовых ордеров и других денежных документов предъявляются требования: в них нельзя исправлять. Заполненные кассовые ордера гасятся специальным штампом.

Выдача заработной платы, пособий, стипендий оформляется платежными и расходными платежными (документами) ведомостями, подписываемые руководителем и главным бухгалтером. По истечении срока платежей (3х дней) этих платежей в ведомости ставится пометка о депонировании, а затем подсчитывается и записывается в конце ведомости:

-фактические выплаченные средства

-депонированные средства.

Депонент - сумма начисленная, но не выплаченная или не полученная сумма работником в срок. На общую сумму депонированных средств составляется расходный ордер для внешних денег в банк. При внесении денежных средств в кассу на приходном ордере ставится штамп "получено", на расходный кассовый ордер "оплачено". Текущий учет денежной массы в кассе ведется кассиром в кассовой книге, в которой регистрируются:

· Остаток денег на начало дня.

· Все операции по приходу и расходу денег за день

· Подводят итоги поступления и выбытия денег.

· Выявляется остаток на конец дня.

Запись в кассовой книге ведется в двух экземплярах через копирку.

Второй экземпляр - отрывная часть листа служит ежедневным отчетом кассира, который он вместе со всеми приходными и расходными документами в конце рабочего дня сдается в бухгалтерию. Кассовая книга должна быть пронумерована и отпечатана печатью. Затем заверяется руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Синтетический учет кассовых операций ведется на активном счете 50. По дебету этого счета ведутся записи поступления денег на кассу. По кредиту счета отражаются расходы денежных средств. Учет операций по кассе ведется в журнале-ордере№1 и ведомости №1.

Учет, хранение и расход денежных средств требует особого контроля, для этого в кассе проводятся периодические инвентаризации.

Приказом руководителя организации создается инвентаризационная комиссия, в которую входят:

· Главный бухгалтер;

· Работники бухгалтерии;

· Ревизоры.

Результаты инвентаризации оформляются актом. Выявленные при инвентаризации излишки денег приходуются в доход организации. Обнаруженные недостачи взыскивают с кассира.

В учете при этом делается запись:

· Выявлена недостача (Дт 94 Кт 50)

· Предъявлен иск кассиру по недостаче (Дт 73/2 Кт 94)

· Недостача удержана из заработной платы кассира (Дт 70 Кт 73/2)

· Кассир вносит деньги в возмещении недостачи (Дт 50 Кт 73/2)

Авансовый отчет применяется для учета расчетов с подотчетными лицами. денежный экономический бухгалтерский

Выдача наличных денежных средств сотрудникам (под отчет) может производиться для следующих целей:

- аванс на хозяйственно-операционные расходы;

- аванс на оплату командировочных расходов;

- в порядке возмещения произведенных сотрудником командировочных расходов.

Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом.

На титульной части бланка авансового отчета подотчетное лицо указывает:

·наименование организации, направившей его в командировку;

· структурное подразделение (отдел, сектор), в котором работает сотрудник;

·свою фамилию, имя и отчество (графа "Подотчетное лицо);

· должность;

· назначение аванса (приобретение ценностей, оплата услуг, командировочные расходы и другое).

Бухгалтер для осуществления контроля указывает на титульной части бланка авансового отчета информацию о выдаче денег (указывает номер и дату документа, по которому выданы деньги, и соответствующий номер счета) и данные о наличии остатка или перерасхода по предыдущему авансу.

На титульной части бланка авансового отчета также есть таблица "Бухгалтерская запись", в которую бухгалтер переносит суммы к учету с оборотной стороны авансового отчета по соответствующей корреспонденции счетов.

Внизу авансового отчета имеется раздел - расписка бухгалтера в том, что отчет принят к проверке со всеми прилагаемыми документами. В расписке указываются фамилия, имя, отчество подотчетного лица, номер и дата авансового отчета, прописью сумма документально подтвержденных расходов, количество прилагаемых документов, а также количество листов в этих документах. После заполнения всего отчета бухгалтер отрывает расписку по линии отреза и отдает подотчетному лицу.

Перед заполнением оборотной стороны авансового отчета подотчетное лицо должно систематизировать первичные документы (билеты, транспортные счета, багажные квитанции, счета из гостиниц или от иных лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию физического лица, акты закупки, счета-фактуры, товарные накладные и т.д.). Документы нужно сформировать в хронологическом порядке, пронумеровать их. Как правило, документы небольшого размера (например, билет в электричке) нужно наклеить на лист формата А 4.

Если количество подтверждающих документов превышает количество строк в бланке формы авансового отчета, подотчетное лицо получает второй оборотный лист бланка, при необходимости третий и т.д. бланки отчета и составляет авансовый отчет на нескольких бланках. В конце первого бланка отчета указывается: "Окончание расчета см. в продолжении (продолжениях №) авансового отчета".

Заполненный бланк авансового отчета должен быть подписан подотчетным лицом.

Авансовый отчет подотчетного лица, не соответствующий указанным выше требованиям, бухгалтерией к проверке и учету не принимается. Подотчетное лицо в таком случае остается должником предприятия на сумму полученных под отчет денежных средств до погашения суммы этих средств.

При покупках за наличный расчет в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю (а покупатель вправе потребовать у продавца) два документа - кассовый чек и товарный чек (накладную).

Кассовый чек должен содержать следующие реквизиты:

- наименование организации, выдавшей чек;

- идентификационный номер организации-налогоплательщика (ИНН);

- заводской номер контрольно-кассовой машины (ККМ);

- порядковый номер чека;

- дату и время покупки (оказания услуги);

- стоимость покупки (услуги).

Вместо кассового чека допускается выдача номерного бланка строгой отчетности по формам, утвержденным Минфином России по согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам (ГМЭК по ККМ), с указанием предусмотренных формой бланка реквизитов.

Товарный чек (накладная) должен содержать следующие реквизиты:

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- название и измерители приобретенного товара в натуральном и денежном выражении;

- должность и личную подпись ответственного лица (продавца);

- штамп (печать) продавца.

Все расходы во время командировки должны быть подтверждены документами.

-документы, подтверждающие расходы на проезд

Расходы на проезд возмещаются в размере фактически потраченных сумм. Их подтверждают проездные документы. Кроме этого, работодатель оплачивает:

-страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;

-услуги по предварительной продаже проездных документов.

Работодатель возмещает также расходы на проезд до вокзала и аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта. Это распространяется как на места отправления и назначения, так и на места пересадок.

Документы, подтверждающие расходы на проживание.

1.2 Учет денежных средств на расчетных счетах

Документами для открытия счета является:

· Заявление на открытие счета, которое подписывает главный бухгалтер и руководитель предприятия.

· Временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное.

· Копия устава, учредительного договора и заверенные нотариусом.

· Два экземпляра банковских карточек с образцами подписей (право первой подписи принадлежит руководителю или его заместителю, право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру или его заместителю.)

Справка о постановке на учет:

· Информационное письмо (в налоговых органах присваивается ИНН)

· Социальное страхование

· Пенсионное страхование

· Медицинское страхование

· Статистические органы.

Каждому открытому счету присваивается номер, о чем делается отметка в уставе предприятия, заверенное печатью банка. Этот номер затем указывается во всех документах связанных с движением денежных средств на расчетном счете. В этот же период подписывается договор на банковское обслуживание, в котором оговаривается:

· Стоимость услуг;

· Процент за хранение денежных средств и т.д.

Операции по расчетному счету осуществляются на основании следующих документов:

· Объявление на взнос наличными (внесение наличных денег на расчетный счет).

· Чек (получение наличных денег с расчетного счета).

· Платежное поручение (перечисление денег с расчетного счета).

· Платежное требование-поручение.

Платежеспособное предприятие в состоянии оплатить имеющимися у него средствами, все свои обязательства.

Бухгалтерский учет движения средств ведется на активном счете 51 "Расчетный счет". Записи по кредиту счета 51 производятся в журнале-ордере № 2 по дебету счета 51-в ведомости № 2. Основанием для записи в реестре бухгалтерского учета по расчетному счету служит выписка банка. Предприятие периодически получают выписку с расчетного счета, т.е. перечень произведённых им операций за отчетный период (за день, месяц). Выписка с расчетного счета это второй экземпляр лицевого счета предприятия. Особенность выписки в том, что поступление денежных средств на расчетный счет отражается в выписке по кредиту, а списание денег с расчетного счета по дебету. Это происходит потому, что выписка банка- это документ самого банка и для него наша организация является кредитором. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и, следовательно, остаток и зачисленные суммы записываются по Дт 51, а списываются по кредиту.

Выписка с расчетного счета кодируется банком. Эти же коды используются предприятием. Выписка из банка заменяет реестр аналитического учета счета 51 и одновременно служит основанием для бухгалтерской записи.

На полях проверенной выписки напротив суммы операции проставляется номер счета корреспондирующего со счетом 51. Эти данные необходимы для правильного учета и контроля за движением денежных средств. Проверка и обработка выписки должна производиться в день поступления.

1.3 Учет денежных средств на валютных счетах

Валютные счета открываются резидентам и нерезидентам в банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций.

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета внутри страны";

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте (по виду валюты).

Глава 2. Организации бухгалтерского учета на ООО "БКК"

2.1 Экономическая характеристика ООО "Брянский камвольный комбинат"

Общество с ограниченной ответственностью "БКК" является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ. Общество в целях реализации государственной, социальной, экономической и налоговой политики несет ответственность за сохранность документов, обеспечивает их передачу на государственное хранение.

Место нахождения 241027, Россия, Брянск, ул.50-й Армии, д.1

Целями деятельности Общества является получение прибыли и наиболее эффективное ее использование для экономического и социального развития Общества.

Предметом деятельности Общества являются:

- тонкие гражданские ткани для мужского костюма, женского делового костюма;

- полушерстяные ткани для школьной одежды: лицеи, гимназии, школы;

- для военнослужащих и сотрудников Министерства Обороны России; МВД России, МЧС России, ФСБ России, Генпрокуратуры, ФОИВ, сотрудники которых обеспечиваются форменным обмундированием; для форменной одежды служащих других стран (Казахстан, Украина, Азербайджан, Туркмения, Таджикистан, Узбекистан);

- полушерстяные ткани для корпоративной одежды: Судьи, Роспотребнадзор, Россельхознадзор, Ростехнадзор, Росприроднадзор, кадеты, Авиалинии, РЖД, Метро, Институты, Автосалоны, Рестораны, Гостиницы, Охрана.

Общество осуществляет свою деятельность на основании любых, за исключением запрещенных законодательством, сделок, в том числе путем:

· проведение работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну, осуществлением мероприятий и (или) оказанием услуг по защите государственных секретов;

· участие в торгах, аукционах, конкурсах на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;

· осуществление посредничества в соответствии с действующим законодательством РФ на внутреннем и внешнем рынке.

Уставный капитал Общества составляет 7145000 (Семь миллионов сто сорок пять тысяч) рублей.

Высшим органом управления Общества является Общее собрание участников.

· Единоличным исполнительным органом Общества является Генеральный директор - Шалатонов Александр Иванович.

На предприятии есть рабочий план счетов - систематизированный план счетов бухгалтерского учета, применяемых в конкретной организации. В нем содержатся синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности, а также перечень забалансовых счетов.

При подготовке рабочего плана счетов из всей совокупности синтетических счетов выбираются те, которые реально необходимы для адекватного отражения финансово-хозяйственной деятельности и для формирования достоверной и полной картины ее имущественного и финансового положения.

Результативность деятельности предприятия можно охарактеризовать следующими показателями: выручка от продаж, себестоимость, прибыль, среднесписочная численность, рентабельность, денежные средства.

Таблица № 1 - Экономические показатели деятельности ООО "БКК"

Показатель	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение	Темп роста
Выручка от продаж, тыс. руб.	3077675	4696865	+1619190	+52,61
Себестоимость, тыс. руб.	2621987	3468756	+846769	+32,29
Прибыль, тыс. руб.	93805	746259	+652454	+695,54
Рентабельность	0,03	0,16	+0,13	+433,33
Денежные средства, тыс. руб.	21913	28035	+6122	+27,94

На основании данных таблицы № 1 " Экономические показатели деятельности ООО "БКК" можно сделать следующий вывод.

Выручка от продаж с 2011год по 2012 год увеличилась на 1619190 тыс. руб., темп роста составил 52,61%. Это обусловлено увеличением объема производства продукции, а также увеличением цен на них.

Также увеличилась себестоимость продукции за анализируемый период на 846769 тыс. руб., темп роста составил 32,29%.

Увеличилась прибыль предприятия в 2011 году она составляла 93805 тыс. руб. в 2012 году стала равна 746259 тыс. руб. В абсолютном выражении она увеличилась на 652454 тыс. руб., в относительном на 695,54%.

За анализируемый период увеличился такой показатель как рентабельность на 0,13%, темп роста составил 433,33%.

В период с 2011 - 2012 год, увеличилась такая категория как денежные средства на 6122 тыс. руб. в абсолютном выражении и на 27,94% в относительном. Произошло усиление финансовой устойчивости ООО "БКК".

Рисунок № 1 " Экономические показатели деятельности ООО "БКК" тыс. руб.



На рисунке № 1 " Экономические показатели деятельности ООО "БКК" видно, что наибольшим образом с 2011 по 2012 год изменились такие показатели как выручка, себестоимость и прибыль. Выручка увеличилась на 1619190 тыс. руб., себестоимость на 846769 тыс. руб., а прибыль на 652454 тыс. руб. Наименьшим образом за анализируемый период изменились денежные средства, они увеличились на 6122 тыс. руб.

2.2 Ведение организации движения денежных средств на ООО "Брянский камвольный комбинат"

На предприятии ООО "БКК" применяются следующие документы для отражения операций по кассе: приходные и расходные кассовые ордера, договор о материальной ответственности с кассиром, авансовые отчеты

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе регламентируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами (выдачи заработной платы, денег на командировочные расходы и т.п.) предприятие должно иметь кассу.

Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств.

Кассовые операции выполняет отдельный работник предприятия - кассир (Лазаренко Н.Н.).

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

При небольшом объеме движения денежных средств в кассе обязанности кассира целесообразно возложить на одного из работников в порядке совмещения, как и сделано на ООО "БКК".

Предприятие может иметь наличные деньги в кассе в пределах, устанавливаемых банком, обслуживающим это предприятие по согласованию с его руководителем в соответствии с банковскими правилами.

Наличные деньги в размерах, превышающих, установленные банком пределы могут храниться только в период выплаты заработной платы, но не дольше трех дней. По истечению трех дней кассир суммирует выданную заработную плату, а напротив не выданной ставит штамп - депонировано. Сумма депонированной заработной платы по расходному кассовому ордеру и объявлению на взнос наличными сдается на расчетный счет в банк, где хранится в течении трех лет.

Кассовые операции проводятся в следующем порядке:

1. оформление первичных документов по приходу и расходу;

2. регистрация первичных документов в журнале регистрации;

3. записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;

4. сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам, выдача наличных денег - по расходным кассовым ордерам или по другим документам, оформленным надлежащим образом. Такими документами могут быть платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и т.п. Сдача наличных денег в банк происходит по объявлениям на взнос наличными.

Приходные ордера подписывает главный бухгалтер (Иванченко Г.Б.) или лицо, им уполномоченное, а расходные ордера - руководитель организации и главный бухгалтер или лица ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

В приходном кассовом ордере № 88, отражено принятие денежных средств от подотчетного лица Селифановой Любовь Ивановны в размере 360 рублей 00 копеек. Данный приходный ордер был составлен 20 января 2012 года. Корреспондирующий счет, субсчет - 62.01.01.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

В расходном кассовом ордере № 73, отражена выплата денежных средств Кузичеву Ивану Петровичу в размере 392 рубля 51 копеек. Корреспондирующий счет - 76.04.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Выдача денег под отчет производится на основании авансового отчета. Авансовый отчет № 51, составлен 30 января 2012 года. Блошенков Б.В. предоставил товарный чек, стоимость, указанная в нем равна - 83 рубля 00 копеек. Назначение аванса: хозяйственные нужды.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Для учета операций на расчетном счету ООО "БКК" использует: выписки банка и платежные поручения, справка об открытии счета.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

· копия свидетельства о государственной регистрации Клиента, заверенная регистрирующим органом, либо нотариально;

· нотариально заверенные копии учредительных документов Клиента, предусмотренных законодательством (в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица);

· нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

· копия свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ сведений о лице, созданном до 01 июля 2002г. (при наличии), заверенная регистрирующим органом, либо нотариально;

· карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты

а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93 (с изменениями 20/2003);

б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

в) вид платежа;

г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), код причины постановки на учет (КПП);

д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается).

и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

к) очередность платежа;

л) вид операции в соответствии с "Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках";

м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке.

Допускается использование при безналичных расчетах:

· платежных поручений;

· чеков;

· аккредитивов;

· инкассовые поручения;

· платежные требования.

Расчеты платежными поручениями.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (ООО "БКК") обслуживающему его банку (Брянское ОСБ №8605), оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.

Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней;

в) перечисления денежных средств в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);

д) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Также, платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

На каждое платежное поручение банк оформляет выписку банка.

В платежном поручении №245 от 20 января 2012года указано, что плательщик: ООО "БКК", перевел денежные средства за комплект полимерных элементов согласно договору №27 от 20 сентября 2010г.,на счет получателя ООО "Норма", в размере 3025520 рублей 00 копеек. В том числе НДС (18%)461520 рублей 00 копеек.

Список используемой литературы

1. Анохин В.С. "Предпринимательское право": Учебник для студентов вузов.-М: Гум. изд. Центр ВЛАДОС, 2009 год;

2. Астахов В.П. "Теория бухгалтерского учета"- Москва, "Финансы и

3. статистика", 2009 год;

4. Безруких П.С. "Бухгалтерский учет"- Москва, "Финансы и статистика",2008год;

5. Вензунова Н.П. "Основы бухгалтерского учета"- Москва, "Финансы и статистика", 2009 год;

6. Газета "Налоги", 2008-2009 гг.;

7. Журнал "Главбух", 2008год;

8. Журнал "Бухгалтерский учет", 2008год;

9. Кирьянова З.В. "Теория бухгалтерского учета"- Москва, "Финансы и статистика", 2009год;

10. Козлова Е.Л. "Бухгалтерский учет"- Москва, "Финансы и статистика",2008год;

11. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учёт"- Москва ИНФРА-М, 2008 год;

12. Курс экономики. Учебник. - 3-е изд., доп./Под ред. Б.А. Райзберга. - М.: ИНФРА-М, 2008 год;

13. Ларионов А.Д. "Бухгалтерский учет"- Москва, "Финансы и статистика",2008год;

14. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению,2009год;

15. Положения по бухгалтерскому учету и отчетности, с текущими изменениями и дополнениями;

Размещено на Allbest.ru

...