Ипотечное кредитование: современные тенденции, порядок оформление и учета в коммерческом банке
История возникновения ипотеки. Виды, условия и этапы предоставления ипотечных кредитов, их документальное оформление. Порядок погашения основного долга и выплаты процентов по нему. Отражение операции по счетам бухгалтерского учёта в коммерческом банке.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 17.06.2014 |
| Размер файла | 360,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Практически по всем кредитным программам первый взнос по взятому займу составляет 20-30%. Однако если кредит по программе «Молодая семья» берет семья, у которой есть хотя бы один ребенок, то для них первый взнос может быть снижен до 15%. Исходя из размеров первоначального взноса и срока кредитования определяется процентная ставка: предусмотрена процентная ставка в пределах от 11,95% до 16%.
Для получения кредита требуется подтверждение платежеспособности заемщика. Впрочем, если лицо, получающее ипотеку, является собственником достаточного количества имущества, то может быть принято решение о предоставлении кредита, максимальный размер которого будет определяться суммарной стоимостью данного имущества, и при этом заемщик может не предоставлять справки о своих доходах.
Взять кредит может лицо, достигшее 21 года. Заемщиком может стать и человек предпенсионного возраста, но только в том случае, если при достижении им 75-летнего возраста кредит будет полностью погашен.
Прежде всего, условия ипотеки в Сбербанке предоставляют возможность приобретения недвижимости. Однако некоторые программы жилищного кредитования позволяют взять заем на строительство дома, а также на отделку, ремонт или реконструкцию жилья. Срок предоставления кредита под эти цели, как правило, не превышает десяти лет. В качестве же залога может выступать как сама недвижимость, если речь идет о ее ремонте, так и земельный участок в том случае, если ипотека оформляется на строительство дома.
Также существует программа по рефинансированию жилищных кредитов. Если заемщик посчитал, что условия в Сбербанке лучше, но ранее он уже взял кредит на приобретение недвижимости в другом банке, он может оформить в Сбербанке новый кредит для быстрого погашения прежнего и далее иметь финансовые обязательства только перед Сбербанком, но уже на более выгодных для него условиях. При этом, ему придется открыть счет в Сбербанке для получения нового кредита.
1.4 Этапы ипотечного кредитования
Выделяют следующие этапы ипотечного кредитования:
- предварительный этап (разъяснение клиенту основных условий кредитования, передача списка документов для получения ссуды);
- сбор и проверка информации о клиенте и о залоге;
- оценка вероятности погашения кредита;
- принятие решения по кредиту (сумма, срок, ставка процента, порядок погашения);
- заключение кредитной сделки;
- обслуживание кредитной сделки;
- закрытие кредитной сделки.
На предварительном этапе заемщик должен получить всю необходимую информацию о кредиторе, об условиях предоставления кредита, о своих правах и обязанностях при заключении кредитной сделки. После разъяснения заемщику основных условий кредитования определяется максимально возможная сумма кредита, согласовываются процедуры кредитования и расчетов, составляется примерная смета предстоящих расходов заемщика, заполняется заявление на кредит. Заявление о предоставлении кредита рассматривается кредитором как один из самых важных источников информации о клиенте. Это заявление включает следующую информацию:
1) желаемые условия кредита: вид, общая сумма, процентная ставка, схема амортизации, размер ежемесячного платежа;
2) описание покупаемой собственности: адрес, юридическое описание;
3) источник первоначального платежа;
4) назначение кредита: покупка, строительство, рефинансирование собственности и т.д.;
5) биографические сведения: уровень образования и профессиональной квалификации;
6) сведения о работе и источниках дохода;
7) сведения об активах и обязательствах.
Отношение суммы кредита к стоимости недвижимости, используемой в качестве залога, обычно не превышает 70 процентов:
(Сумма кредита/ Стоимость недвижимости) х 100 < 70%
В соответствии с этим отношением ограничение для суммы кредита будет следующим:
Сумма кредита = 0,7 х Стоимость объекта залога
Рекомендуемая величина отношения платежей по кредиту к сумме доходов заемщика - не более 30 процентов чистого дохода заемщика:
Платеж по кредиту = 0,3 х Чистый доход заемщика.
Кредиты предоставляются при условии наличия у заемщика первоначального капитала в размере не менее 30-50 процентов от рыночной стоимости приобретаемого жилья (соответствует рекомендуемой величине первого взноса при покупке жилья). В качестве первоначального капитала могут выступать депозитные вклады или наличные денежные средства, которые непосредственно перед предоставлением кредитных средств должны быть размещены заемщиком в банке на депозитном счете. Сумма кредита и срок кредитования рассчитываются экспертом после определения платежеспособности заемщика с учетом доходов. Затем, исходя из действующих процентных ставок в соответствии со сроком кредитования, определяется процентная ставка по данному кредиту.
Цель следующего этапа "Сбор и проверка информации о клиенте и залоге" - выявление потенциальных некредитоспособных заемщиков, для чего проводят проверку трудоустройства клиента, подтверждение его текущих доходов и расходов, проверку клиента службой экономической безопасности кредитного учреждения и оценку собственности клиента, предполагаемой к продаже для получения суммы первоначального взноса, оценка предмета залога. Заемщику поясняют требования кредитного учреждения к предмету кредитуемой сделки: приобретаемая недвижимость должна быть ликвидной, права со стороны третьих лиц на объект залога должны отсутствовать и т.п. По результатам повторного собеседования проводится тестирование заемщика. Тест-анкета обычно содержит следующие вопросы, имеющие балльную оценку:
· сведения о заемщике: пол, возраст, семейное положение, наличие брачного контракта, наличие и количество иждивенцев, место проживания заемщика и поручителей;
· основная информация о приобретаемой недвижимости;
· наличие первоначального капитала;
· сведения о занятости заемщика и поручителей;
· сведения об активах и обязательствах заемщика и поручителей;
· сведения об имуществе заемщика.
В зависимости от набранного посредством тест-анкеты количества баллов заемщики классифицируются на "стабильных" и "нестабильных". При оформлении заявления на ипотечный кредит определяется технология получения ссуды и дальнейшего обслуживания кредита, разрабатывается график платежей и порядок его изменения, рассчитывается максимально возможная сумма кредита, оцениваются дополнительные активы заемщика (акции, облигации, недвижимость, автомобили, драгоценности), документально подтверждаются доходы и обязательства. Затем оформляется запрос в службу экономической защиты кредитного учреждения, на основании которого проверяется заемщик: обычно проверяются действительные доходы и расходы заемщика, место работы (в случае его смены в течение последних двух-трех лет устанавливаются причины) и др.
На следующем этапе "Оценка вероятности погашения кредита" проводится андеррайтинг заемщика. Для этого анализируются финансовые возможности заемщика, оценивается его стремление погасить кредит, вычисляются коэффициенты по ипотечному кредиту и оцениваются риски, после чего предоставляются рекомендации кредитному отделу. Учитывается уровень образования клиента, профессиональный опыт, уровень квалификации, занятость в стабильно развивающемся и потенциально доходном сегменте рынка.
Затем принимается решение о выдаче кредита или отказе в кредитовании. Отказ должен предоставляться в письменном виде с указанием всех причин, препятствующих кредитованию. При выявлении ложной представленной информации заемщику будет отказано в предоставлении кредита. Если принято решение продолжить переговоры, "стабильному" потенциальному заемщику предоставляют список необходимых для кредитования документов.
Основные коэффициенты, рассчитываемые на данном этапе:
· отношение периодических платежей по кредиту и периодического дохода заемщика;
· отношение жилищных расходов и совокупного дохода заемщика;
· отношение суммы запрашиваемого кредита к стоимости приобретаемого имущества;
· отношение суммы предоставляемого кредита к минимальной цене продажи недвижимого имущества.
Следующий этап - принятие решения по кредиту. На этом этапе оформляется запрос о проведении оценки объекта залога, разрабатываются заключение юриста о приемлемости предмета залога, заключение специалиста по оценке вероятности погашения кредита, анализируются риски, оформляется залог недвижимости, принимается решение о величине кредита, процентных ставках, сроках кредитования, порядке погашения кредита.
Договор купли-продажи недвижимости, на приобретение которой берется кредит, заключается между заемщиком и продавцом этой недвижимости.
В кредитном договоре стороны предусматривают сумму предоставляемого кредита; срок, на который предоставляется кредит; размер уплачиваемых заемщиком процентов за пользование кредитом; очередность погашения кредита и процентов по нему; основания для досрочного расторжения договора и взыскания кредита и процентов по нему и др.
В договор об ипотеке стороны включают:
· предмет ипотеки;
· цену передаваемого в ипотеку помещения;
· существо основного обязательства, обеспечиваемого ипотекой (предоставление кредитных средств);
· размер основного обязательства, обеспечиваемого ипотекой (размер предоставляемого кредита и размер процентов за пользование денежными средствами);
· срок исполнения основного обязательства, обеспечиваемого ипотекой (срок, на который предоставляется кредит);
· указание на то, что передаваемое в ипотеку имущество находится в пользовании у заемщика (он же залогодатель по договору об ипотеке);
· требования по страхованию передаваемого в ипотеку имущества;
· основания обращения взыскания на предмет ипотеки и другие условия.
Права и обязанности сторон по кредитному договору и договору об ипотеке должны гарантировать кредитору и заемщику защиту их интересов и возможность отстаивания своих прав. Если заемщик не в состоянии возвратить кредитные средства, кредитор имеет право обратить взыскание на заложенное имущество.
Договоров страхования заключается несколько, в соответствии с количеством объектов страхования. Для снижения риска кредитора осуществляется страхование ипотечного кредита. Застрахованные кредиты имеют большую ликвидность на вторичном рынке. Во многих странах с рыночной экономикой функционирует система государственного страхования ипотечных кредитов, выдаваемых как государством, так и частными кредиторами. Чтобы быть застрахованным государственным учреждением, ипотечный кредит и объект залогового обеспечения должны соответствовать довольно жестким требованиям. Система частного страхования более привлекательна для заемщика и кредитора, так как недвижимость, используемая для залога, может не отвечать стандартам государственного страхования; заемщик имеет возможность взять кредит с небольшим начальным платежом; размер страхового платежа меньше, чем в случае государственного страхования; страховка дает возможность кредитору продать закладную на вторичном рынке.
Страхование недвижимости осуществляется в соответствии с условиями ипотечного договора. Банк-залогодержатель имеет право преимущественного удовлетворения своих требований из страхового возмещения перед другими кредиторами, поэтому целесообразно страховать заложенное имущество на сумму, эквивалентную или превышающую размер основного долга с учетом процентов. Банк имеет возможность проверять наличие и состояние заложенного имущества в натуральной и документальной форме.
Если кредит привлекается для приобретения жилья, то заемщик должен заключить с рекомендованной кредитным учреждением страховой компанией договор страхования жизни и здоровья заемщика от несчастных случаев и договор-обязательство страхования квартиры.
Страховая компания до заключения договоров страхования тщательно изучает представленные заемщиком документы, выясняя степень надежности возврата ссуды заемщиком. Если выдача кредита осуществляется без достаточных гарантий, страховщик может установить более высокую тарифную ставку или отказать в заключении договора страхования.
Этап завершается перечислением кредитных средств безналичным путем согласно договорам купли-продажи или платежному поручению заемщика продавцу в оплату приобретаемого жилья по договору ипотеки.
Этап обслуживания кредитной сделки заключается в следующем:
1. осуществляется прием платежей;
2. проверяется соответствие фактических выплат графику платежей;
3. ведется бухгалтерский учет операций;
4. рассчитываются и перечисляются платежи по налогам на недвижимость и страховке;
5. взимаются просроченные платежи;
6. ведется работа с проблемными кредитами: переговоры, заключение нового кредитного договора, изменение условий договора (срока, процентной ставки, порядка погашения), обращение взыскания на заложенное имущество и т.п.;
7. ведется отчетность по выданным кредитам.
Закрытие кредитной сделки - заключительный этап ипотечного кредитования. После полного погашения задолженности по кредиту, уплаты начисленных процентов и штрафных санкций ссудный счет заемщика обнуляется и, таким образом, происходит закрытие кредитной сделки. Соответственно, ипотека прекращается, о чем делается соответствующая запись в Государственном реестре Российской Федерации. Если заемщиком и залогодателем не выполняются условия кредитного договора или договора об ипотеке, кредитор обращает взыскание на заложенную недвижимость в судебном или внесудебном порядке. Предмет ипотеки реализуется. Полученные от реализации средства идут на погашение долга кредитору (основной суммы долга, процентов, штрафов, пеней и т.д.), осуществление расходов по процедуре обращения взыскания и продажи предмета ипотеки. Оставшиеся средства получает заемщик.
2. Предоставление ипотечного кредита
2.1 Документальное оформление операции по предоставлению банком ипотечного кредита на разных этапах сделки
На предварительном этапе заемщик должен получить всю необходимую информацию о кредиторе, об условиях предоставления кредита, о своих правах и обязанностях при заключении кредитной сделки. После разъяснения заемщику основных условий кредитования определяется максимально возможная сумма кредита, согласовываются процедуры кредитования и расчетов, составляется примерная смета предстоящих расходов заемщика, заполняется заявление на кредит.
Заявление о предоставлении кредита рассматривается кредитором как один из самых важных источников информации о клиенте. Это заявление включает следующую информацию:
1) желаемые условия кредита: вид, общая сумма, процентная ставка, схема амортизации, размер ежемесячного платежа;
2) описание покупаемой собственности: адрес, юридическое описание;
3) источник первоначального платежа;
4) назначение кредита: покупка, строительство, рефинансирование собственности и т.д.;
5) биографические сведения: уровень образования и профессиональной квалификации;
6) сведения о работе и источниках дохода;
7) сведения об активах и обязательствах. Отношение суммы кредита к стоимости недвижимости, используемой в качестве залога, обычно не превышает 70%.
В соответствии с этим отношением ограничение для суммы кредита будет следующим:
Сумма кредита = 0,7 Стоимость объекта залога.
Рекомендуемая величина отношения платежей по кредиту к сумме доходов заемщика - не более 30% чистого дохода заемщика:
Платеж по кредиту = 0,3 Чистый доход заемщика
Кредиты предоставляются при условии наличия у заемщика первоначального капитала в размере не менее 30-50% от рыночной стоимости приобретаемого жилья (соответствует рекомендуемой величине первого взноса при покупке жилья). В качестве первоначального капитала могут выступать депозитные вклады или наличные денежные средства, которые непосредственно перед предоставлением кредитных средств должны быть размещены заемщиком в банке на депозитном счете.
Сумма кредита и срок кредитования рассчитываются экспертом после определения платежеспособности заемщика с учетом доходов. Затем, исходя из действующих процентных ставок в соответствии со сроком кредитования, определяется процентная ставка по данному кредиту.
Цель следующего этапа «Сбор и проверка информации о клиенте и залоге» - выявление потенциальных некредитоспособных заемщиков, для чего проводят проверку трудоустройства клиента, подтверждение его текущих доходов и расходов, проверку клиента службой экономической безопасности кредитного учреждения и оценку собственности клиента, предполагаемой к продаже для получения суммы первоначального взноса, оценка предмета залога.
Заемщику поясняют требования кредитного учреждения к предмету кредитуемой сделки: приобретаемая недвижимость должна быть ликвидной, права со стороны третьих лиц на объект залога должны отсутствовать и т.п.
По результатам повторного собеседования проводится тестирование заемщика. Тест-анкета обычно содержит следующие вопросы, имеющие балльную оценку:
1) сведения о заемщике: пол, возраст, семейное положение, наличие брачного контракта, наличие и количество иждивенцев, место проживания заемщика и поручителей;
2) основная информация о приобретаемой недвижимости;
3) наличие первоначального капитала;
4) сведения о занятости заемщика и поручителей;
5) сведения об активах и обязательствах заемщика и поручителей;
6) сведения об имуществе заемщика.
В зависимости от набранного посредством тест-анкеты количества баллов, заемщики классифицируются на «стабильных» и «нестабильных».
При оформлении заявления на ипотечный кредит определяется технология получения ссуды и дальнейшего обслуживания кредита, разрабатывается график платежей и порядок его изменения, рассчитывается максимально возможная сумма кредита, оцениваются дополнительные активы заемщика (акции, облигации, недвижимость, автомобили, драгоценности), документально подтверждаются доходы и обязательства. Затем оформляется запрос в службу экономической защиты кредитного учреждения, на основании которого проверяется заемщик: обычно проверяются действительные доходы и расходы заемщика, место работы (в случае его смены в течение последних двух-трех лет устанавливаются причины) и др.
На следующем этапе «Оценка вероятности погашения кредита» проводится андеррайтинг заемщика. Андеррайтинг - процедура, которая включает оценку кредитором вероятности погашения ипотечного кредита и определение максимально возможной суммы кредита с учетом доходов заемщика, наличия собственных средств для первоначального взноса и оценки предмета ипотеки. Для этого анализируются финансовые возможности заемщика, оценивается его стремление погасить кредит, вычисляются коэффициенты по ипотечному кредиту и оцениваются риски, после чего предоставляются рекомендации кредитному отделу. Учитывается уровень образования клиента, профессиональный опыт, уровень квалификации, занятость в стабильно развивающемся и потенциально доходном сегменте рынка.
Затем принимается решение о выдаче кредита или отказе в кредитовании. Отказ должен предоставляться в письменном виде с указанием всех причин, препятствующих кредитованию.
При выявлении ложной представленной информации заемщику будет отказано в предоставлении кредита. Если принято решение продолжить переговоры, «стабильному» потенциальному заемщику предоставляют список необходимых для кредитования документов.
Основные коэффициенты, рассчитываемые на данном этапе:
1) отношение периодических платежей по кредиту и периодического дохода заемщика;
2) отношение жилищных расходов и совокупного дохода заемщика;
3) отношение суммы запрашиваемого кредита к стоимости приобретаемого имущества;
4) отношение суммы предоставляемого кредита к минимальной цене продажи недвижимого имущества
Следующий этап - «Принятие решения по кредиту». На этом этапе оформляется запрос о проведении оценки объекта залога, разрабатываются заключение юриста о приемлемости предмета залога, заключение специалиста по оценке вероятности погашения кредита, анализируются риски, оформляется залог недвижимости, принимается решение о величине кредита, процентных ставках, сроках кредитования, порядке погашения кредита.
Решение по кредиту принимается на основе экспертного заключения, объединяющего всю собранную информацию о заемщике и объекте залога:
1. желаемая сумма кредита, срок и цель кредитования;
2. анализ объекта залога;
3. информация о заемщике, членах его семьи и поручителях;
4. описание предполагаемой сделки;
5. источники погашения кредита;
6. расчет возможной суммы кредита;
7. анализ кредитных рисков, риска снижения рыночной стоимости, уничтожения или повреждения приобретаемого имущества;
8. риск смерти или утраты трудоспособности заемщика;
9. предлагаемые варианты обеспечения.
Кредитный проект рассматривается на кредитном комитете, при принятии положительного решения выбирается схема оформления в залог приобретаемого жилья с последующим уведомлением заемщика.
На этапе «Заключение кредитной сделки» оформляются и заключаются следующие договоры:
§ договор купли-продажи недвижимости;
§ кредитный договор;
§ договор ипотеки (подлежит государственной регистрации);
§ договоры страхования.
Договор купли-продажи недвижимости, на приобретение которой берется кредит, заключается между заемщиком и продавцом этой недвижимости.
В кредитном договоре стороны предусматривают сумму предоставляемого кредита; срок, на который предоставляется кредит; размер уплачиваемых заемщиком процентов за пользование кредитом; очередность погашения кредита и процентов по нему; основания для досрочного расторжения договора и взыскания кредита и процентов по нему и др.
В договор об ипотеке стороны включают :
· предмет ипотеки;
· цену передаваемого в ипотеку помещения;
· существо основного обязательства, обеспечиваемого ипотекой (предоставление кредитных средств);
· размер основного обязательства, обеспечиваемого ипотекой (размер предоставляемого кредита и размер процентов за пользование денежными средствами);
· срок исполнения основного обязательства, обеспечиваемого ипотекой (срок, на который предоставляется кредит);
· указание на то, что передаваемое в ипотеку имущество находится в пользовании у заемщика (он же залогодатель по договору об ипотеке);
· требования по страхованию передаваемого в ипотеку имущества;
основания обращения взыскания на предмет ипотеки и другие условия.
Права и обязанности сторон по кредитному договору и договору об ипотеке должны гарантировать кредитору и заемщику защиту их интересов и возможность отстаивания своих прав. В случае, если заемщик не в состоянии возвратить кредитные средства, кредитор имеет право обратить взыскание на заложенное имущество.
Договоров страхования заключается несколько, в соответствии с количеством объектов страхования. Для снижения риска кредитора осуществляется страхование ипотечного кредита. Застрахованные кредиты имеют большую ликвидность на вторичном рынке. Во многих странах с рыночной экономикой функционирует система государственного страхования ипотечных кредитов, выдаваемых как государством, так и частными кредиторами. Чтобы быть застрахованным государственным учреждением, ипотечный кредит и объект залогового обеспечения должны соответствовать довольно жестким требованиям. Система частного страхования более привлекательна для заемщика и кредитора, так как недвижимость, используемая для залога, может не отвечать стандартам государственного страхования; заемщик имеет возможность взять кредит с небольшим начальным платежом; размер страхового платежа меньше, чем в случае государственного страхования; страховка дает возможность кредитору продать закладную на вторичном рынке.
Страхование недвижимости осуществляется в соответствии с условиями ипотечного договора. Банк-залогодержатель имеет право преимущественного удовлетворения своих требований из страхового возмещения перед другими кредиторами, поэтому целесообразно страховать заложенное имущество на сумму, эквивалентную или превышающую размер основного долга с учетом процентов. Банк имеет возможность проверять наличие и состояние заложенного имущества в натуральной и документальной форме.
Если кредит привлекается для приобретения жилья, то заемщик должен заключить с рекомендованной кредитным учреждением страховой компанией договор страхования жизни и здоровья заемщика от несчастных случаев и договор-обязательство страхования квартиры.
Страховая компания до заключения договоров страхования тщательно изучает представленные заемщиком документы, выясняя степень надежности возврата ссуды заемщиком. Если выдача кредита осуществляется без достаточных гарантий, страховщик может установить более высокую тарифную ставку или отказать в заключении договора страхования.
Этап завершается перечислением кредитных средств безналичным путем согласно договорам купли-продажи или платежному поручению заемщика.
2.2 Порядок погашения основного долга и выплаты процентов по нему
Выбирая кредитную программу, потенциальные заемщики ориентируются на процентную ставку по кредиту. Но не только ставка влияет на сумму выплачиваемых процентов, а также способ их начисления и метод погашения кредита. Таких методов существует два: аннуитетные платежи и дифференцированные платежи.
Дифференцированные платежи характерны тем, что задолженность по кредиту погашается равномерно начиная с самых первых выплат, а проценты начисляются по фактическому остатку. Таким образом, каждый последующий платеж меньше предыдущего. Досрочное погашение не ограничено ни по времени, ни по сумме и позволяет существенно сэкономить на выплачиваемых процентах.
Аннуитет -- начисление равных платежей на весь срок погашения кредита. При этом в первой половине срока погашения задолженность по кредиту практически не гасится -- выплачиваются в большей части проценты. Эта особенность делает платежи относительно небольшими, но значительно увеличивает общую сумму начисляемых процентов.
Чтобы наглядно показать разницу в погашении кредита при разных методах начисления платежей, я привожу графики погашения кредита в размере 1 000 000 руб., взятого на 20 лет при 12% годовых:
В процессе погашения кредита через 10 лет (при 20-ти летнем сроке погашения) Вы останетесь должны 4/5 суммы, а проценты все это время начисляются именно на остаток.
Также и страховые суммы значительно снижаются только после 10 лет погашения кредита… Плюсом аннуитетной схемы можно признать только меньшие платежи в начале графика, но не слишком ли высокую цену приходится за это платить?
Важно понимать и условия досрочного погашения.
Дифференцированные платежи дают прямую зависимость от погашения кредита: чем меньше должен -- тем меньше начислили процентов (с точностью до дня -- сегодня оплатили, а завтра уже меньше начислили!). Сумма и срок досрочного погашения никак не ограничены. Это очень ощутимо. По нашему опыту, большинство заемщиков рассчитывается по кредиту досрочно. Что дает возможность улучшать жилье постепенно, посильно для своего кошелька.
Досрочное погашение в аннуитетной схеме сокращает лишь срок выплаты кредита: на графике «срезаются» последние платежи и отпадает необходимость платить прицепленные к ним проценты, которые в конце графика как раз очень малы. Сама процедура досрочного погашения аннуитета технически неудобна банку, в результате чего ограничивается минимальная сумма досрочного погашения (от 10 до 50 тыс. рублей) и сроки (обычно не ранее определенного числа месяца). Таким образом в аннуитетной схеме досрочное погашение неудобно и невыгодно. Это ее минус.
Возврат кредита/займа и уплата процентов за пользованием кредитными средствами осуществляются путем регулярного перечисления платежей на счет владельца закладной (либо уполномоченной им организации).
Платеж по кредиту вносится ежемесячно, в зависимости от условий кредитного договора. Суммы платежей и срок их погашения указаны в графике платежей, который прилагается к кредитному договору. Любые платежи сверх указанных сумм являются неопознанными суммами и не принимаются в счет платежей по кредиту.
Для осуществления досрочного погашения необходимо в соответствии с условиями Кредитного договора обратиться в офисы Банка для написания заявления обязательства о частичном/полном погашении кредита.
При наличии задолженности по платежам необходимо обратиться в офисы Банка для уточнения суммы задолженности и пени.
Реквизиты для перечисления/зачисления платежей по кредиту предоставляются при подписании кредитного договора / при уведомлении о рефинансировании.
2.3 Отражение операции по счетам бухгалтерского учёта в коммерческом банке
Ипотечные кредиты предоставляются на срок свыше трех лет на приобретение недвижимости с оформлением права собственности на нее кредитной организации в случае непогашения кредита заемщиком.
Проводка по выдаче ипотечного кредита:
Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица)
Кт 20202 Касса кредитной организации
Возможен другой вариант выдачи ипотечного кредита, когда клиент открывает целевой вклад, куда вносит взносы в оплату недвижимости:
Дт 20202 Касса кредитной организации
Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расходования.
В этом случае валюта ссуды может зачисляться также на депозитный счет:
Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица)
Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расходования.
В дальнейшем платежи за недвижимость могут осуществляться с депозитного счета:
Дт Депозитный счет заемщика с правом пополнения и расходования
Кт Счет юридического или физического лица, продающего недвижимость; или Касса кредитной организации (в предела»; установленного лимита).
В практике возможны четыре способа погашения ипотечного кредита:
1) Прямые отчисления от заработной платы. Этот способ предполагает заключение соглашения с работодателем клиента о периодическом перечислении в счет погашения кредита части заработной платы заемщика платежным поручением:
Дт Расчетный счет юридического лица -- работодателя заемщика Кт Ссудный счет Граждане (физические лица).
2) Перечисление заработной платы на целевой депозитный счет в банке. Заемщик открывает счет в той же кредитной организации, где взят кредит, и суммы периодических платежей списываются в этого счета.
Дт Расчетный счет работодателя заемщика
Кт Депозитный целевой счет заемщика
Кт Ссудный счет Граждане (физические лица).
Для нейтрализации инфляции могут быть открыты валютные счета.
3) Наличные взносы:
Дт Касса кредитной организации
Кт Ссудный счет «Граждане (физические лица)»
4) Взносы на счета «Расчеты с клиентами». Кредитная организация открывает несколько счетов расчетов с клиентами в других кредитных организациях в разных районах города, на которые заемщики могут вносить взносы. Кредитная организация-- получатель обязуется перечислять соответствующие суммы на корреспондентский счет организации, выдавшей кредит.
Дт Касса банка-корреспондента
Кт Корреспондентский счет.
Дт Корреспондентский счет,
Кт Ссудный-счет «Граждане (физические лица)».
При нарушении сроков погашения, сумма просроченного платежа переносится на счета просроченных ссуд и процентов в том же порядке, что и по краткосрочным кредитам.
При длительной просроченной задолженности необходима реализация заложенного имущества.
Итак, нужно отметить прежде всего, что заемные средства и их учет можно разделить на учет краткосрочных заемных средств (или кредитов) и учет среднесрочных и долгосрочных заемных средств (или кредитов).
Ипотечные кредиты, предоставленные физическим лицам
1) Предоставленные кредиты отражаются:
Дт 455
Кт 20202; 42302; 30102 (другой банк)
2) Создание резервов под возможные потери по предоставленному кредиту:
Дт 45509
Кт 42301
3) Учет обеспечения по предоставленным кредитам отражается на счете 913:
Дт 99998
Кт 91312
При полном погашении ссудной задолженности списывается сумма обеспечения:
Дт 91312
Кт 99998
Отражение начисленных процентов по предоставленным кредитам начисляется по методу начисления. При этом КО, самостоятельно определяет сроки получения процентов не позднее последнего рабочего дня месяца.
При уплате процентов на сумму получения процентов составляют проводки:
Дт 30102; 20202; 423
Кт 47427А
При этом составляется резерв под возможные потери по полученным процентам:
Дт 47425
Кт 70601А
Учёт просроченной задолженности по кредитам, предоставленным физическим лицам.
Неполученные в срок проценты по предоставленным кредитам отражаются:
Дт 45415А-«Резервы на возможные потери»
Кт 47427А-«Требования по полученным процентам»
Просроченные проценты и основной долг переносится на внебалансовые счета, при этом составляются проводки по основному долгу:
Дт 91802
Кт 99999
При поступлении денежных средств от должников:
Дт 30102, 20202
Кт 70601
При этом одновременно закрываются внебалансовые счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и процентам:
Дт 99999 Д 99999
Кт 91704 К 91802
При несвоевременном возврате кредита уплачивается штраф:
Дт 30102, 20202, 423
Кт 70601
Предоставление ипотечных кредитов юридическим лицам осуществляется только в безналичной форме, путем зачисления денежных средств на расчетный счет заемщика.
Предоставление денежных средств заемщику производится на основании распоряжения кредитного отдела, где указывается номер и дата договора, срок уплаты процентов, процентная ставка. Для учета кредитов открываются балансовые счета первого порядка-441-454, 456, в зависимости от вида деятельности и формы собственности. Так же открываются пассивные балансовые счета под возможные потери-45215.
Основная корреспонденция счетов.
1) Предоставление кредита в учете отражается:
Дт 452
Кт 40702-рассчетный счет
30102-корреспондентский счет
2) Создание резерва под возможные потери по ссудам:
Дт 70606
Кт 45215
3) Обеспечение по кредиту отражается:
Дт 99998
Кт 91312
4) Погашение выданного кредита:
Дт 30102
Кт 452
Начисленные проценты и по предоставленным кредитам:
Дт 47427
Кт 70601
Создание резерва под возможные потери по начисленным процентам в учете отражается:
Дт 70606
Кт 47425
6) Фактическое получение процентов без нарушения сроков в учёте отражаются:
Дт 30102-расчетный счет
Кт 47427
Восстановление резерва под возможные потери по процентам в учете отражаются:
Дт 47425
Кт 70601
Учет просроченной задолженности по ипотечным кредитам, предоставленным юридическим лицам.
1) При непогашении в установленный срок, задолженность переносится на счет по учету просроченной задолженности:
Дт 45813
Кт 452
2) При погашении просроченной задолженности по выданному ипотечному кредиту:
Дт 30102
Кт 45812
3)Если кредит признается безнадежным, то он продлежит списанию с баланса банка за счет резерва под возможные потери:
Дт 45818
Кт 45812
4) При списании с баланса банка просроченной задолженности по процентам составляется проводка:
Дт 91802
Кт 99999-по кредиту
Дт 91704
Кт 99999-по процентам; 91604
ипотека долг учет банк
Заключение
В результате проделанной работы можно предположить, что поставленная цель выпускной квалификационной работы - изучение особенностей функционирования отечественного рынка ипотечного кредитования достигнута.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
· рассмотрены теоретические аспекты ипотечного кредитования;
· проведен бухгалтерский учет ипотечного кредитования;
· предоставлено документальное оформление ипотечного кредитования;
Чтобы ипотека могла осуществляться, необходимо соблюдение как минимум трех условий. Должны иметься, во-первых, долгосрочные финансовые ресурсы, которые можно предоставлять клиентам в виде кредитов; во-вторых, потенциальные клиенты, способные подтвердить, что их доходы достаточны для погашения кредита; и наконец, юридическая возможность использования жилья в качестве залога. Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, массовая ипотека невозможна: давать ипотечные кредиты либо не из чего, либо некому. Сегодня в России толком не выполняется ни одно из перечисленных условий.
Что касается, самого процесса получения ипотечного кредита, то главным при принятии банком решения о выдаче кредита на приобретение жилья является платежеспособность потенциального заемщика, уверенность в том, что долг будет своевременно погашен, т.к. перспектива судебного разбирательства не отвечает интересам кредитора. Поэтому банк всеми доступными ему средствами собирает сведения о материальном положении заемщика. Банк требует предоставить эти сведения прежде всего от лица, претендующего на получение кредита. К таким сведениям относится любая информация, подтверждающая наличие постоянного и стабильного источника доходов, достаточного для надлежащего исполнения заемщиком своих обязательств по кредитному договору.
Таким образом, надлежащим образом функционирующая система финансирования жилья будет обеспечивать развитие рынков жилья в России и способствовать тому, что качество и объемы предлагаемого жилья в достаточной мере будут удовлетворять спрос населения.
Поэтому в первой и второй главах данной работы рассмотрены различные виды, этапы и условия предоставления ипотечного кредитования. Теоретической основой работы являются действующие законодательно-нормативные акты с изменениями и дополнениями, а так же учебные материалы.
Само по себе ипотечное кредитование неспособно решить проблему фундаментальной неразвитости рынков жилья. В частности, население должно быть готово инвестировать средства в техническое обслуживание существующих квартир, строительная индустрия должна быть в состоянии реагировать на спрос, вводя в строй новое жилье, а продажа квартир должна осуществляться без каких-либо проблем. Необходимо разработать дополнительное законодательство и обеспечить поддержку судебной системы для закрепления прав кредиторов в целях упорядочения порядка обращения взыскания на имущество должника. При отсутствии должным образом функционирующего рынка жилья быстрое развитие системы ипотечного кредитования, по всей вероятности, будет только способствовать повышению цен на жилье, не решая проблемы улучшения жилищных условий для большей части населения.
Кроме того во второй главе приведены способы погашения ипотечного кредитования, рассмотрены основные кредитные договоры, даны формулы для вычисления суммы кредита и платежа по кредиту, показаны графики погашения кредита аннуитетными и дифференцированными платежами.
На что следует обращать внимание при сравнении предложений банков: минимальный первоначальный взнос за квартиру. Чем выше планка, тем больше денег нужно копить перед обращением в банк за кредитом. За слишком привлекательным уровнем первоначального взноса может скрываться повышенный риск банка. А за риск придется расплачиваться, например, через высокий уровень процентной ставки.
Подводя итоги выпускной квалификационной работы, можно сказать о том, что актуальность данной темы в настоящее время не вызывает сомнения. Необходимость улучшения жилищных условий граждан в целях повышения их личного благосостояния, повышение роли жилищного сектора в экономике России, приоритетность данного направления признаются всеми и подтверждаются как собственным накопленным опытом, так и опытом, приобретенным на базе изучения зарубежных стран. Во всем мире ипотечное кредитование давно уже стало классической сферой банковской деятельности. В развитых странах на этот вид кредитования приходится около 1/3 совокупных активов кредитных организаций.
Несмотря на позитивные сдвиги долгосрочное ипотечное кредитование все еще не стало стабильным самостоятельным бизнесом для российских коммерческих банков в следствии таких причин, как:
· отсутствие долгосрочных, достаточно дешевых источников кредитных ресурсов, которые обеспечивали бы возможность выдавать непрерывно ипотечные кредиты населению в необходимых масштабах;
· нерешенность ряда правовых вопросов, связанных не только с введением нового федерального закона от 11.11.2003 N 152-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "Об ипотечных ценных бумагах". При чем мировой опыт показывает, что решение проблемы создания надежной и ресурсной базы в российских условиях может быть решено путем доработки как самого закона "Об ипотечных ценных бумагах", так и предусмотренных в нем возможностей оформления закладной при ипотеке в силу закона;
· высокие кредитные и процентные риски;
· отсутствие долгосрочных и относительно дешевых ресурсов;
· недостаточно высокий уровень доходов и отсутствие достаточных накоплений у населения;
· экономическая нестабильность предприятий-работодателей;
· неразвитость инфраструктуры ипотечного рынка, позволяющей повысить надежность системы долгосрочного жилищного кредитования и создать предпосылки для привлечения инвестиций в эту сферу;
· отсутствие скоординированной, целенаправленной и системной работы на всех уровнях и этапах одновременно, что могло бы быть устранено если бы, например, Агентство по ипотечному жилищному кредитованию взяло на себя функцию координатора, то есть занималось не только рефинансированием, но и другими проблемами, связанными с информационным обеспечением всей деятельности, связанными с подготовкой кадров и так далее, либо же этим занимался какой-то федеральный центр.
С помощью дальнейших реформ в сфере права, стратегии, регулирования и институционального развития, ипотечное финансирование может внести значительный вклад в развитие экономики России и повышение уровня жизни российского населения.
Список использованной литературы
Основные источники:
1. Гражданский кодекс РФ с изменениями и дополнениями (часть 1»).
2. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 28.04.2009, с изменениями от 03.06.2009).
3. Федеральный закон от 29.05.1992 № 2872-1 (ред. от 30.12.208,) «О залоге».
4. Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ (ред. от 08.05.2009,) «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
5. Федеральный закон от 16.07.1998 № 102-ФЗ (ред. от 30.12.2008) «Об ипотеке (залоге недвижимости)».
6. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» с дополнительными изменениями.
7. Положение Банка России от 10.02.2003 № 215-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолжности».
8. Положение Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, посудной и приравненной к ней задолженности».
9. Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (ред. от 12.12.2008) с изменениями и дополнениями.
Учебники и учебные пособия:
1. Акимов В.И. Банковское дело / В.И. Акимов, Е.Ф. Жуков, Н.Д. Эриашвили. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 655 с.
2. Арендс И.О. Банковское дело: учебное пособие для ВУЗов / И.О. Арендс, Е.П. Жарковская - 9-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2010. -295с., Гриф МО
3. Афанасьева, С.Л. Корниенко, О.И. Лаврушин. - М.: КноРус, 2009.-264 с.
4. Балабанов А.И. Банки и банковское дело: Деньги и кредит; Банковская система; Валютные операции: учебников для ВУЗов/ А.И. Балабанов, В.А. Боровкова - 2_е изд., перераб. - СПб.: Питер, 2007.- 448 с., Гриф УМО
5. Боннер Е.А. Банковское кредитование / Е.А. Боннер - М.: Городец, 2008. - 160 с.
6. Белоглазова Г.Н. Банковское дело: Организация деятельности коммерческого банка: учебник / Г.Н. Белоглазова, Л.П. Кроливецкая. - М.: Высшее образование, 2012. - 422 с., Гриф МО
7. Белоглазова Г.Н. Банковское дело: учебник для ВУЗов/ Г.Н. Белоглазова.- СПб.: Питер, 2009. - 400 с.
8. Банковские риски: учебное пособие /Н.И. Валенцева, О. Захарова, Л.Н. Красавина, О.И. Лаврушин, И.В. Ларионова, Д. Ляшов, И.Д. Мамонова, Н.Э. Соколинская. - М.: КноРус, 2008.-232 с.
9. Банковское дело: учебник / под ред. А.М. Тавасиева - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.- 528 с.
10. Банковское законодательство: учебник / под ред. Е.Ф. Жукова - 2-е изд. испр. и доп. - М.: Вузовский учебник, 2009.-270 с.
11. Банки и небанковские кредитные организации и их операции / под ред. Е.Ф. Жукова - 2-е изд. испр. и доп. - М.: Вузовский учебник, 2009.- 491 с.
12. Бычков В.П. Банковское кредитование: учебник /В.П. Бычков, Т.Ю. Мазурина, А.М. Тавасиев. - М.: Инфра-М, 2010.- 656 с.
13. Валенцева Н.И. Банковское дело: учебник / Н.И. Валенцева, О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова. - М.: КноРус, 2008. - 768 с., Гриф МО
14. Маркова О.М. Банковские операции: учебник для бакалавров / О.М. Маркова, Н.Н. Мартыненко, О.С. Рудакова, Н.В. Сергеева. - М.: Издательство Юрайт, 2012. - 537 с. - Серия: Бакалавр.
15. Валенцева Н.И. Банковские риски: учебное пособие для ВУЗов / Н.И. Валенцева, О.И. Лаврушин. - М.: КноРус, 2010.- 232 с.
16. Герасимова Е.Б. Турбо-анализ банка: учебное пособие / Е.Б. Герасимова. - М.: Форум, 2010.- 384 с.
17. Давыдов И.М. Все про вклады и займы: практическое пособие / И.М. Давыдов, В.С. Кудинов. - М.: Дрофа, 2010.- 93 с.
18. Дубровская С.В. Банковские операции: учебник / С.В. Дубровская, М.Р. Каджаева - 3-е изд. перераб. и доп. - М.: Академия, 2007.-.400.с.
19. Жарковская Е.П. Банковское дело: учебник / Е.П. Жарковская. - М.: Омега-Л, 2010. - 479.с.
20. Деньги. Кредит. Банки: учебник для ВУЗов / под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Проспект, 2010.-.848.с.
21. Ивасенко А.Г. Факторинг: учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. - М.: КноРус, 2009. - 244.с.
22. Карпова Р.А. Банковские операции: учебное пособие / Р.А. Карпов, Г.Г. Коробова, Ю.И. Коробов. - М.: Магистр, 2007. - 446 с.
23. Кроливецкая Л.П. Банковское дело: кредитная деятельность банков: учебное пособие / Л.П. Кроливецкая, Е.В. Тихомирова. - М.: КноРус, 2009.- 286 с.
24. Лаврушин О.И. Основы банковского дела: учебное пособие / О.И. Лаврушин, И.В. Ларионова, И.Д. Мамонова. - М.: КноРус, 2009. - 384 с.
25. Лаврушин О.И. Банковские операции: учебное пособие / О.И. Лаврушин, И.В. Ларионова, И.Д. Мамонова. - М.: КноРус, 2009. - 384с, Гриф МО
26. Рудакова О.С. Банковские электронные услуги: учебное пособие / О.С. Рудакова. - М.: Вузовский учебник, 2010.- 400 с.
27. Ходачник Г.Н. Основы банковского дела: учебное пособие / Г.Н. Ходачник - М.: Академия, 2008. - 256 с.
28. Щербакова Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности / Г.Н. Щербакова. - М.: Вершина, 2007. - 464.с.
Периодические издания:
1. Журналы: «Банковское дело», «Деньги и кредит», «Финансы и кредит» и другие.
2. «Вестник Банка России»
Ресурсы интернета
1. Сайт Центрального Банка России.
2. «Эксперт РА»
3. официальные сайты коммерческих банков
4. Справочная правовая система «Консультант Плюс»
Приложение
Договор об ипотеке квартиры (жилого дома)
(ипотека имущества, приобретаемого за счет кредита)
г. ____________________ "__" ________________ 20__ г.
_____________________________________, именуемый в дальнейшем "Залогодержатель", в лице _________________________, действующего на основании __________________________, с одной стороны, ____________________, именуемый в дальнейшем
"Залогодатель", действующий от своего имени, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет и общие условия договора об ипотеке
1.1. Предметом настоящего договора является ипотека (залог недвижимого имущества) имущества Залогодателя, осуществляемая сторонами настоящего договора в порядке обеспечения обязательства Залогодателя перед Залогодержателем по заключенному между ними кредитному договору от "__" ________ __ года на общую сумму ______ руб.
1.2. Предметом ипотеки (залога) по настоящему договору является ___-комнатная квартира Залогодателя в многоквартирном доме, принадлежащая ему на праве собственности, находящаяся по адресу: ___________________________________________________________________________________________________________________________________.
1.3. Характеристика (описание) предмета ипотеки по договору ________________________________________________________________.
1.4. Сторонами договора ипотеки предмет ипотеки - квартира Залогодателя оценена на момент подписания данного договора в сумму __________________ руб.
1.5. На момент заключения договора квартира, являющаяся предметом ипотеки по договору, принадлежит Залогодателю на праве собственности, не заложена и не арестована, не является предметом исков третьих лиц. Указанное гарантируется Залогодателем. Несоблюдение (нарушение гарантированности) изложенного является основанием для признания недействительности настоящего договора (расторжения его).
Право собственности на квартиру, являющуюся предметом ипотеки по данному договору, возникло у Залогодателя на основании (указать основание возникновения права собственности: отчуждение при разделе имущества, договор купли-продажи и т.п.). Квартира - предмет ипотеки как недвижимость зарегистрирована (указать орган государственной регистрации, дату регистрации, наименование и номер регистрационного документа (свидетельства, акта)).
1.6. Залогодержателем получены от Залогодателя справка по квартире и копия плана квартиры - предмета ипотеки по договору, выданные местным бюро технической инвентаризации, которые Залогодержателем приложены к настоящему договору об ипотеке данной квартиры в качестве неотъемлемых частей договора.
1.7. Стороны настоящего договора определили, что в случае неисполнения Залогодателем своих денежных обязательств по кредитному договору перед Залогодержателем последний вправе реализовать квартиру и получить имущественное удовлетворение из стоимости ее преимущественно перед другими кредиторами Залогодателя, которому принадлежит предмет ипотеки.
1.8. Заложенная по настоящему договору об ипотеке квартира, по определению сторон, обеспечивает своей стоимостью возможные требования Залогодержателя в том объеме, какой они могут иметь к моменту возможного удовлетворения: основные платежи, неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения денежного обязательства, возмещения расходов Залогодержателя на контроль за содержанием заложенной квартиры, расходов по реализации и взысканию и др.
1.9. Стороны настоящего договора согласились, что Залогодатель в течение срока действия договора сохраняет право пользования квартирой, являющейся предметом ипотеки по договору и заложенной по нему. Залогодатель вправе использовать (эксплуатировать) заложенную квартиру по ее назначению.
1.10. При пользовании заложенной квартирой Залогодатель не должен допускать ухудшения качества указанной квартиры и уменьшения ее стоимости.
1.11. Залогодатель в период срока действия настоящего договора вправе извлекать из заложенной квартиры доходы, а Залогодержатель при этом не приобретает права на эти доходы.
1.12. Залогодатель и члены его семьи, проживающие с ним в квартире, являющейся предметом ипотеки по настоящему договору, до подписания договора об ипотеке дали нотариально удостоверенные обязательства освободить заложенную по договору квартиру в случае обращения на нее взыскания.
2. Нотариальное удостоверение и государственная регистрация договора об ипотеке
2.1. Настоящий договор об ипотеке квартиры подлежит нотариальному удостоверению и должен пройти процедуру государственной регистрации.
...Подобные документы
Сущность аккредитивной формы расчетов в коммерческом банке. Виды, формы и конструкции аккредитивов. Документальное оформление аккредитивных расчетов и их бухгалтерский учет. Особенности и порядок учета операций у банка-эмитента и в исполняющем банке.
курсовая работа [46,1 K], добавлен 25.03.2010Виды кредитов и займов, их отличительные особенности и документальное оформление. Порядок учета процентов, курсовых и суммовых разниц, дополнительных затрат, процентов и дисконта по причитающимся к оплате векселям и облигациям на примере ООО "АЛЬФА".
курсовая работа [93,6 K], добавлен 25.03.2011Порядок бухгалтерского учета кредитных операций коммерческих банков, сущность и виды кредитования, принципы и функции кредита. Аналитический и синтетический учет кредитов банка в соответствии с ПБУ "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию".
курсовая работа [31,3 K], добавлен 24.01.2013Основные цели и задачи аналитического и синтетического учёта в коммерческом банке: особенности организации и совокупность объектов. Практика бухгалтерского учёта на примере ОАО "Росбанк". Совершенствование бухгалтерского учета и контроля в банке.
курсовая работа [89,9 K], добавлен 30.04.2014Порядок открытия и закрытия счетов в банке. Очередность исполнения платежей с расчетного счета, документальное оформление движения средств. Аналитический и синтетический учет операций по счету. Порядок осуществления расчетов в системе "Клиент-банк".
курсовая работа [28,0 K], добавлен 15.10.2011Виды кредитов и займов, документальное оформление их получения. Порядок бухгалтерского учета привлеченных денежных средств организации. Законодательные требования к кредитному договору, порядок его нотариального заверения. Учет овердрафтного кредитования.
курсовая работа [56,9 K], добавлен 21.12.2010Порядок открытия расчетного счета. Документы специальной формы. Отражение операций по счету. Особенности учета операций по валютным и специальным счетам. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам, их документальное оформление.
контрольная работа [27,1 K], добавлен 09.10.2014Понятие, назначение и виды депозитарных операций, порядок их осуществления в кредитных учреждениях. Порядок ведения бухгалтерского учета депозитарных операций в коммерческом банке, характеристика счетов. Особенности синтетического и аналитического учета.
курсовая работа [33,3 K], добавлен 23.12.2013Классификация и оценка материалов в банке. Характеристика филиала №300 Гомельского областного управления ОАО "АСБ Беларусбанк"; бухгалтерский учет материалов: документальное оформление их поступления, отпуска и списания; порядок проведения инвентаризации.
дипломная работа [5,8 M], добавлен 10.03.2014Основные особенности бухгалтерского учета в коммерческом банке. Функции бухгалтерского учета. Состав и основные типы счетов коммерческого банка. Понятие активных и пассивных счетов. Специфические черты бухгалтерского баланса коммерческого банка.
реферат [113,0 K], добавлен 11.08.2011Учет операций по расчетным счетам и другим счетам в банке. Порядок открытия и ведения счетов в банке, основные банковские документы. Особенности ведения бухгалтерского финансового учета на предприятии ООО "Альфа". Особенности определения налогов и выплат.
курсовая работа [57,1 K], добавлен 13.01.2012Назначение, особенности организации и основные принципы ведения бухгалтерского учета в коммерческом банке. Особенности плана счетов бухгалтерского учета. Документы аналитического и синтетического учета, исправление ошибок в регистрах, документооборот.
дипломная работа [184,6 K], добавлен 17.11.2009Роль кредитов в экономике, их виды, основные этапы процесса их предоставления на примере ОАО "Первый Республиканский Банк". Стандарты и принципы бухгалтерского учета кредитования и процентов. Особенности и характеристика планируемого и внутреннего аудита.
дипломная работа [129,6 K], добавлен 10.09.2010Характеристика форм расчётов. Порядок возникновения, сроки исковой давности и погашения дебиторской и кредиторской задолженности. Правовое регулирование, документальное оформление, синтетический, аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
курсовая работа [221,9 K], добавлен 10.01.2014Правила учета и оценки готовой продукции, документальное оформление ее оприходования и хранения на складе. Порядок проведения инвентаризации продукции, налоговые платежи при ее реализации. Виды и учет коммерческих расходов. Перечень синтетических счетов.
курсовая работа [296,5 K], добавлен 11.12.2012Место системы безналичных расчетов в функционировании хозяйственного механизма. Формы организации безналичных расчетов с участием коммерческих банков в России и за рубежом. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации безналичных расчетов.
реферат [41,2 K], добавлен 31.12.2016Порядок документального оформления и учета операций по оплате труда и связанных с ней расчетов на примере ООО "Ремспецстрой". Виды, формы и системы оплаты труда, порядок начисления. Учет удержаний из заработной платы и расчетов по социальному страхованию.
курсовая работа [40,1 K], добавлен 04.11.2009Учет денежных средств (расчетов и кредитов) и кассовых операций по расчетному и ссудному счетам банка. Расчеты по инкассо, платежные требования. Документальное оформление поступления, реализации и отпуска товаров. Подсчет итогов в регистрах бухучета.
контрольная работа [74,4 K], добавлен 24.11.2009Исследование теоретических основ учета денежных средств на специальных счетах в банках. Изучение особенностей учета операций по аккредитивной форме расчетов и по депозитным счетам. Документальное оформление операций по расчетам чеками и чековыми книжками.
курсовая работа [59,9 K], добавлен 03.08.2014Аудит операций по счетам в банке для подтверждения реальности остатков денежных средств, обоснованности и правильности оформления движения денежных средств, отражения этих операций в учете. Особенности ревизии операций на валютных счетах в банке.
контрольная работа [20,0 K], добавлен 13.09.2012
