Оборотно-сальдовая ведомость ООО "Весна" за 2013 год

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретические основы составления и анализа бухгалтерской отчетности

1.1 Понятие и значение бухгалтерской финансовой отчетности

1.2 Требования, предъявляемые к формированию бухгалтерской отчетности

1.3 Стандартные приемы и методы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности

Глава 2. Бухгалтерский учет хозяйственной деятельности ООО «Весна»

2.1 Учет хозяйственных операций в ООО «Весна»

2.2 Расчеты по хозяйственным операциям предприятия

2.3 Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Весна» за 2013 г

Глава 3. Финансовый анализ деятельности предприятия ООО «Весна»

3.1 Анализ финансовых результатов работы предприятия за 2013г

3.2 Анализ показателей рентабельности работы предприятия за 2013г

3.3 Анализ динамики валюты баланса и структуры баланса

3.4 Анализ платежеспособности предприятия

3.5 Анализ реальных возможностей восстановления платежеспособности предприятия за 2013г

3.6.Анализ оборачиваемости оборотных средств

Заключение

Список библиографических источников



ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной работы заключается в том, что в современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Для того чтобы обеспечивать выживаемость, необходимо, уметь вести финансовый учет и реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

Цель работы: составить бухгалтерскую отчетность и осуществить финансовый анализ предприятия ООО «Весна».

Основные задачи:

- отразить учет хозяйственных операций

- заполнить бухгалтерские регистры

- составить бухгалтерскую отчетность предприятия

- оценить финансовое состояние, финансовые результаты

- выявить факторы и причины достигнутого состояния и полученных результатов;

- выявитьрезервы улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Объект работы: хозяйственная деятельность ООО «ВЕСНА»

Предмет работы: бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Методы исследования: диалектический метод, метод двойной записи, анализ, метод сравнения, аналитический метод, способ разниц, метод цепных подстановок, метод прогнозирования.

Источники получения информации: ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете»; план счетов бухгалтерского учета; данные финансовой отчетности ООО «Весна»

Данная курсовая работа состоит из:

- Введения

- Теоретической части - Глава 1. Теоретические основы составления и анализа бухгалтерской отчетности

- Расчетной части - Глава 2. Бухгалтерский учет хозяйственной деятельности ООО «Весна» за 2013 год и Глава 3. Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Весна», а так же заключения, библиографического списка и приложений.

бухгалтерский оборотный сальдовый



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОСТАВЛЕНИЯ И АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1 Понятие и значение бухгалтерской финансовой отчетности

В системе нормативного регулирования учета бухгалтерская отчетность рассматривается как система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, которые могут оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылях и убытках.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственно-финансовой деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

· Бухгалтерский баланс (форма №1);

· Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

· Отчет об изменениях капитала (форма №3);

· Отчет о движении денежных средств (форма №4);

· Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

· Пояснительная записка;

· Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации

Отчетность дает представление о четырех аспектах деятельности организации:

* имущественное и финансовое положение организации с позиции долгосрочной перспективы - насколько устойчива организация, является ли стратегически выгодным вкладывать в нее средства и иметь партнерские отношения;

* финансовые результаты - прибыльно или убыточно работает организация;

* изменения в капитале собственников - изменение чистых активов организации за счет всех факторов, включая внесение капитала, его изъятие, выплату дивидендов, формирование прибыли или убытка;

* ликвидность организации - наличие у нее свободных денежных средств как важнейшего элемента стабильной текущей работы в плане ритмичности работы с контрагентами.

От того, что представлено в отчетности, нередко зависит будущее организации.

1.2 Требования, предъявляемые к формированию бухгалтерской отчетности

Согласно п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утвержденного приказом Минфина России от 06.07.99 г. № 43 н- «бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении».

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней.

Бухгалтерская финансовая отчетность является основным информационным результатом, сформированным на счетах бухгалтерского учета за истекший финансовый год и отражающим конечный итог всей хозяйственной деятельности организации за этот год.

Итогом хозяйственного процесса организации выступает финансовый результат, который может быть или положительным (прибыль), или отрицательным (убыток). Абсолютная величина данного результата непосредственно отражается в главной (основной) форме финансовой отчетности - в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», а последовательность его расчета и порядок формирования - в форме № 2 «Отчет о финансовых результатах».

В бухгалтерской финансовой отчетности в основном отражаются финансовые результаты прошлых событий. К информации, формируемой в отчетности, предъявляются следующие требования:

* соблюдение отчетного периода - в России отчетный период (год) совпадает с календарным;

* достоверность и полнота - все показатели, отражаемые в отчетности, должны обосновываться надлежаще оформленными первичными документами и бухгалтерскими записями.

* последовательность - соблюдение постоянства в содержании и формах бухгалтерской отчетности и пояснений к ней;

* нейтральность - отсутствие заинтересованности в ней того или иного человека или группы лиц;

* сопоставимость - информация, отражаемая в бухгалтерской отчетности, должна быть сопоставима с точки зрения проведения управленческого и финансового анализа.

* правильность оформления.

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно.

Бухгалтерская финансовая отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации.



1.3 Стандартные приемы и методы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности

Финансовый анализ (анализ по данным финансовой отчетности) в настоящее время является обязательной составляющей финансового менеджмента всякого предприятия и служит:

1) для оценки текущего и дальнейшего финансового состояния предприятия;

2) для определения возможности и целесообразности темпов развития предприятия;

3) для выявления доступных источников средств и реальной возможности их мобилизации;

4) в качестве прогноза положения предприятия на рынке капитала.

Практика финансового анализа уже выработала основные методики анализа финансовых отчетов. Среди них можно выделить шесть основных методов:

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, определение относительных темпов роста (снижения).

При горизонтальном анализе происходит изучение абсолютных показателей статей отчетности предприятия за определенный отчетный период. Его целью является выявление изменений по каждой статье имущества и обязательств баланса или другой отчетности за определенный период.

Вертикальный (структурный) анализ представляет собой данные отчетности в виде относительных показателей. Он подразумевает исчисление доли каждой статьи отчетности в его общей сумме, выраженной в процентах. При этом он позволяет производить оценку их изменения в динамике: позволяет оценить структурные изменения, происходящие в составе активов, пассивов, коэффициентов рентабельности продукции и т.п.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей. Данные коэффициенты достаточно быстро и просто позволяют оценить финансовое положение организации.

Анализ коэффициентов (относительных показателей) используется при изучении финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия, ликвидности его баланса.

Сравнительный (пространственный) анализ - межхозяйственный анализ показателей данной организации в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и рекомендуемыми показателями.

Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель. Факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.



Глава 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ВЕСНА» ЗА 2013 ГОД

2.1 Учет хозяйственных операций в ООО «Весна»

ООО «Весна» является производственной организацией, специализирующейся на разработке научно-технической продукции. ООО «Весна» заключает с заказчиками договора на выполнение работ. В составе ООО «Весна» работает 12 человек.

Таблица 1 Состояние хозяйственных средств и их источников (остатки по счетам бухгалтерского учета)

№ счета	Наименование счета	01.01.2012 г. руб	01.01.2013г. руб.
01	Основные средства	70 800	76760
02	Амортизация основных средств	30 500	32500
10	Материалы всего, в т.ч.	38 500	38 000
10-1	Сырье и материалы	22 500	10 000
10-6	Канцтовары	7 000	13000
10-9	Хозяйственный инвентарь	9 000	15000
20	Основное производство	22 600	18500
60-2	Авансы выданные	20 200	12000
73-1	Расчеты с персоналом по прочим операциям	10 000	25000
51	Расчетный счет	62 610	55600
60-1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	66 200	60000
68-приб	Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль	7 000	16000
70	Расчеты по оплате труда	30 000	28500
80	Уставный капитал	40 510	30510
84	Нераспределенная прибыль	55 500	65350
50	Касса	5 000	7 000



Таблица 2 Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Весна» за 2013 г

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	Собранием учредителей 15.04.2013 г. принято решение об увеличении уставного капитала	100 000	75/1	80
	Учредители внесли в счет вклада в УК: - основные средства - пиломатериал -в кассу наличными - на расчетный счет	60 000 10 000 10 000 20 000	08/4 10/1 50 51	75/1 75/1 75/1 75/1
	15.04.2013г. от юридического лица безвозмездно получен новый компьютер, в тот же день компьютер передан в эксплуатацию по акту ввода	45 000 45 000	08/4 01	98/2 08/4
	Начислена амортизация по безвозмездно полученному имуществу за 2013г. из расчета срока полезного использования 36 месяцев	10 000 10 000	20 98/2	02 91/1
	10.12.2013г. списывается основное средство в связи с физическим износом: а) первоначальная стоимость основного средства б) начисленная амортизация в) остаточная стоимость основного средства г) приняты по акту услуги подрядной организации за демонтаж оборудования, НДС со стоимости услуг -18% (денежные средства перечислены ранее) д) зачтен аванс, перечисленный ранее подрядной организации	46 760 22 000 24 760 10 000 1 800 11 800	01в 02 91/2 91/2 19/4 60/1	01 01в 01в 60/1 60/1 60/2
	30.12.2013г. оприходованы на склад сырье и материалы, выявленные при инвентаризации	3000	10/1	91/1
	Начислена амортизация по основным средствам производственного назначения за 2013г.	14 400	20	02
	10.11.2013г. по договору купли-продажи приобретена компьютерная бухгалтерская программа	27 000	97	60/1
	Отражено списание стоимости программы в 2013г. (решением руководителя установлено использовать программу в течение 3-х лет)	750	20	97
	15.02.2013г. приобретен автомобиль, в т.ч. НДС-18%: а) отражаются капитальные затраты (без НДС) б) выделен НДС, указанный в счете поставщика (рассчитать) в) основное средство введено в эксплуатацию	149 860 127 000 22 860 127 000	08/4 19/1 01	60/1 60/1 08/4
	10.09.2013г. приобретены и оприходованы сырье и материалы на сумму 63000руб., в т.ч. НДС -18% а) отражается стоимость материалов б) выделен НДС, указанный в счетах поставщиков (рассчитать)	53 390 9 610	10/1 19/3	60/1 60/1
	31.12.2013г. оплачены счета поставщиков за полученные материалы и компьютерную программу	90 000	60/1	51
	30.04.2013г. отпущены канцтовары со склада на производственные нужды	13 000	20	10/6
	16.06.2013г. переданы со склада в эксплуатацию сырье и материалы	10 000	20	10/1
	Начислена заработная плата работникам за 2013г.	40 000	20	70
	Начислены страховые взносы	12 000	20	69
	Произведены удержания из заработной платы работников: а) налога на доходы физических лиц б) за выделенные ранее займы	4 500 16 000	70 70	68ндфл 73/1
	20.01.2013г. получены в кассу денежные средства для выдачи заработной платы и на хозяйственные расходы	30 000	50	51
	Выдано из кассы (20.01.2013г.) А) заработная плата за декабрь прошлого года Б) на хозяйственные расходы	28 500 1 180	70 71	50 50
	Выполненные работы сданы заказчику по актам, в т.ч. НДС -18% (счета-фактуры выставлены)	188 800	62	90/1
	Списана фактическая производственная себестоимость выполненных работ (на основании акта о выполненных работах) (счет 20 закрыть)	118 650	90/2	20
	Поступила на расчетный счет выручка	150 000	51	62
	Начислен в бюджет НДС от полученной выручки	28 800	90/3	68ндс
	Поступила на расчетный счет: А) сумма штрафа от покупателей за просрочку оплаты выполненной работы (31.03.2013г.) Б) сумма штрафа отнесена на доходы В) начислен НДС с суммы полученного штрафа (рассчитать)	6 000 6 000 915	51 76/2 91/2	76/2 91/1 68ндс
	31.01.2013г. из подотчетных сумм куплены канцтовары на 1180 руб., в т.ч. НДС-18%	1 000 180	10/6 19/3	71 71
	05.06.2013г. перечислен в бюджет налог на прибыль	6 000	68приб	51
	01.09.2013г. оплачена задолженность поставщикам, в т.ч. НДС -18 %	12 000	60/1	51
	31.08.2013г. на расчетный счет зачислен долгосрочный кредит банка	170 000	51	67
	Принят к вычету НДС А) по материалам Б) по основным средствам В) по работам и услугам	9 790 22 860 1 800	68ндс 68ндс 68ндс	19/3 19/1 19/4
	Начислен налог на имущество предприятий за 2013г.	2 325	91/2	68имущ
	Закрывается 90/1 Закрывается 90/2 Закрывается 90/3 Закрывается 91/1 Закрывается 91/2	188 800 118 650 28 800 19 000 38 000	90/1 90/9 90/9 91/1 91/9	90/9 90/2 90/3 91/9 91/2
	Определяется финансовый результат: А) от реализации продукции Б) от прочих доходов и расходов	41 350 19 000	90/9 99	99 91/9
	Начислен налог на прибыль организации за 2013г.	4 470	99	68приб
	Чистая прибыль отчетного года	17 880	99	84

2.2 Расчеты по хозяйственным операциям предприятия

1. Начисление амортизации по безвозмездно полученному имуществу

45 000руб. / 36мес. * 8мес. = 10 000руб.

2. Остаточная стоимость основного средства

46 760руб. - 22 000руб. = 24 760 руб.

3. НДС 18% = 63 000руб. * 18 / 118 = 9 610руб.

Сумма без НДС = 63 000руб. - 9 610руб. = 53 390руб.

4. Списание стоимости программы

27 000 / 36 = 750 руб.



5. Расчет суммы НДС по приобретенному автомобилю

127 000 * 18 / 100 = 22 860 руб.

6 Начисление страховых взносов

40 000руб. * 30% = 12 000руб.

7. Закрытие счета 20

Сн = 18 500
10 000 14 400 750 13 000 10 000 40 000 12 000 18 500	0
Од. = 100 150	Ок = 0
Ск = 118 650

23) Начислен в бюджет НДС от полученной выручки

188 800руб. * 18/118 = 28 800руб.

24) НДС 18% = 6 000руб. * 18/118 = 915руб.

30) Нал. на имущ. орг. = ((Сн.01 - Сн.02) + (Ск.01 -Ск.02)/2) * 2,2% = ((76 760 - 32 500)+(202 000 - 34 900)/2)*2,2% = 2 325руб.



Счет 01 Счет 02

Сн = 76 760				Сн = 32 500
45 000 127 000	46 760		22 000	10 000 14 400
Од = 172 000	Ок = 46 760		Од = 22 000	Ок = 24 400
Ск = 202 000				Ск = 34 900

31) Закрытие счета 91/1 = 10 000 + 3 000 + 6 000 = 19 000руб.

Закрытие счета 91/2 = 24 760 + 10 000 + 915 + 2 325 = 38 000руб.

32) Определение фин. Результата

- от осн. вида д-сти = 188 800 - 118 650 - 28 800 = 41 350руб.

- от дохода от проч. д-сти = 19 000 - 38 000= 19 000руб.

33) Налог на прибыль организации = (41 350- 19 000) * 20% = 4 470руб.

34) Чистая прибыль = 41 350- 19 000 - 4 470 = 17 880руб.

Счет90/1		Счет 90/2
Cн = 0			Сн = 0
188 800	188 800		118 650	118 650
Од = 188 800	Ок = 188 800		Од = 118 650	Ок = 118 650
Ск = 0			Ск = 0

Счет90/3		Счет 90/9
Cн = 0			Сн = 0
28 800	28 800		118 650 28 800 41 350	188 800
Од = 28 800	Ок = 28 800		Од = 188 800	Ок = 188 800
Ск = 0			Ск = 0



Счет91/1		Счет 91/2
Cн = 0			Сн = 0
19 000	10 000 3 000 6 000		24 760 10 000 915 2 325	38 000
Од = 19 000	Ок = 19 000		Од = 38 000	Ок = 38 000
Ск = 0			Ск = 0

Счет91/9		Счет 99
Cн = 0			Сн = 0
38 000	19 000 19 000		19 000 17 880 4 470	41 350
Од = 38 000	Ок = 38 000		Од = 41 350	Ок = 41 350
Ск = 0			Ск = 0

2.3 Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Весна» за 2013 г.

Таблица 3 Обротно-сальдовая ведомость ООО «Весна» за 2013г.

Счет	Остаток на начало месяца	Оборот за месяц	Остаток на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	76 760		172 000	46 760	202 000
1 в			46 760	46 760
02		32 500	22 000	24 400		34 900
08/4			232 000	172 000	60 000
10/1	10 000		66 390	10 000	66 390
10/6	13 000		1 000	13 000	1 000
10/9	15 000				15 000
19/1			22 860	22 860
19/3			9 790	9 790
19/4			1 800	1 800
20	18 500		100 150	118 650	0
50	7 000		40 000	29 680	17 320
51	55 600		346 000	138 000	263 600
60/1		60 000	113 800	251660		197 860
60/2	12 000			11 800	200
62			188 800	150 000	38 800
67				170 000		170 000
68ндфл				4 500		4 500
68ндс			34 450	29 715	4735
68приб		16 000	6 000	4 470		14 470
68имущ				2 325		2 325
69				12 000		12 000
70		28 500	49 000	40 000		19 500
71			1 180	1 180
73/1	25 000			16 000	9000
75			100 000	100 000
76			6 000	6 000
80		30 510		100 000		130 510
84		65 350		17 880		83 230
90/1			188 800	188 800
90/2			118 650	118 650
90/3			28 800	28 800
90/9			188 800	188 800
91/1			19 000	19 000
91/2			38 000	38 000
91/9			38 000	38 000
97			27 000	750	26 250
98/2			10 000	45 000		35 000
99			41 350	41 350
Итого:	232 860	232860	2 258 380	2 258 380	704 295	704295



Глава 3. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ВЕСНА»

3.1 Анализ финансовых результатов работы предприятия ООО «Весна» за 2013 г.

Эффективность работы предприятия характеризуют финансовые результаты. Общим финансовым результатом является прибыль (убыток), которая отражает результаты хозяйственной деятельности и является важным источником развития предприятия.

Анализ финансовых результатов позволяет оценить обоснованность плана по прибыли, анализ его выполнения, изучение динамики изменения показателей прибыли.

Таблица 4 Анализ финансовых результатов работы предприятия за 2013г.

Пок-ли	Прошлый год (2012)	Отчетный год (2013)	Отклонение	Т роста %
	Сумма тыс. руб.	Уд. вес %	Сумма тыс. руб.	Уд. вес %	Сумма тыс. руб.	Уд. вес %
Прибыль от продаж	64	78	41	186,4	-23	108,4	64,1
Прочие доходы	43	52,4	19	86,4	-24	34	44,2
Прочие расходы	25	30,5	38	172,7	13	142,2	152
Прибыль/убыток до налогообложения	82	100	22	100	-60	0	26,8
Текущий налог на прибыль	16	19,5	4	18,2	-12	-1,3	25
Чистая прибыль	66	80,5	18	81,8	-48	1,3	27,3

Расчеты:

Уд весприбыли от продаж (пр. год) = 64/ 82 * 100% = 78,04%

Уд вес прибыли от продаж (отч. год) = 41 / 22 * 100% = 186,4%

Отклонение прибыли от продаж = Отч. год - Пр. год = 41- 64 = -23тыс. руб.

Темп роста = Отч. год / Пр. год * 100% = 41 / 64 * 100% = 64,1%

Вывод: На предприятии прибыль до налогообложения снизилась на 60 тыс. руб. или на 73, 2%, это отрицательный фактор, характеризующий финансовую работу предприятия. На это повлияли следующие факторы: прибыль от продаж снизилась на 23 тыс. руб. или на 35,9%; прочие доходы снизились на 24тыс. руб. или на 55, 8%, а прочие расходы увеличились на 13тыс. руб. или на 52%.

Изменилась структура прибыли до налогообложения: удельный вес прибыли от продаж увеличился на 108,4%, удельный вес прочих доходов увеличился на 34%, удельный вес прочих расходов увеличился на 142,2%. На предприятии рациональная структура прибыли до налогообложения, так как наибольший удельный вес составляет прибыль от продаж от основного вида деятельности. На предприятии резерв увеличения прибыли до налогообложения составляет 60тыс. руб. за счет уменьшения прочих расходов, увеличения прибыли от продаж.

На предприятии в отчетном году по сравнению с прошлым уменьшился налог на прибыль на 12 тыс. руб. или на 75%. Чистая прибыль снизилась на 48тыс. руб. или на 72,7%, что является отрицательным фактором и характеризует не эффективность работы предприятия.

3.2 Анализ показателей рентабельности работы предприятия ООО «Весна» за 2013г.

Рентабельность характеризует размер прибыли, оприходованной на 1 рубль ресурсов.

Анализ рентабельности предприятия необходим для принятия правильных управленческих решений, оценки деятельности предприятия и планирования в инвестиционной политике и ценообразовании.

Таблица 5 Анализ показателей рентабельности работы предприятия за 2013г.

Показатели	Прошлый год (2012)	Отчетный год (2013)	Отклонение	Т роста %
Прибыль от продаж, тыс. руб.	64	41	-23	64,1
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	82	22	-60	26,8
Среднегодовая ст-сть ОПФ, т.р.	42	105,5	63,5	251,2
Средняя стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.	58,5	82,5	24	141
Полная себестоимость, тыс. руб.	190	119	-71	62,6
Выручка, тыс. руб.	254	160	-94	62,9
Р продаж, %	25,2	25,6	0,4
Р продукции, %	33,7	34,5	1,3
Р общ, %	81,6	10,7	-70,9

Расчеты за 2013год ( за прошлый аналогично):

Среднегодовая стоимость ОПФ = (С ОПФ отч + С ОПФ пр.) / 2 =(167 + 44) / 2 = 105,5 тыс. руб.

Средняя стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.= (С н об ср. отч. + С н об ср. пр.) / 2 = (56 + 109)/ /2= 82,5 тыс. руб.

Р продаж = Приб. от продаж / Выручка * 100% =41 / 160 * 100% = 25,6%

Р. продукции = Приб. от продаж / Полн с/с * 100% = 41 / 119 * 100% = 34,5%

Р общ = Приб до налооблаж / ( С ОПФ + Сн об ср) = 22 / (105,7 +82,5) * 100% = 10,7%



Таблица 5.1 Факторный анализ рентабельности продаж

Подстановка	Прибыль от продаж, тыс. руб.	Выручка, тыс руб.	Рентабельность продаж, %	Отклонение, %
Прошлый год	64	2544	25,2
1 подстановка	41	254	16,1	- 9,1
2 подстановка	41	160	25,6	9,5

Таблица 5.2 Факторный анализ рентабельности продукции

Подстановка	Прибыль от продаж, тыс. руб.	Полная с/с, тыс руб.	Рентабельность продукции, %	Отклонение, %
Прошлый год	64	190	33,7
1 подстановка	41	190	21,6	-12,1
2 подстановка	41	190	34,5	12,9
	0,8

Таблица 5.3 Факторный анализ рентабельности общей

Подстановка	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	Стоимость ОПФ	Стоимость нормир. ор. ср-в, ты с. руб.	Р общ, %	Отклонение, %
Прошлый год	82	42	58,5	77,7
1 подстановка	22	42	58,5	20,8	-56,9
2 подстановка	22	105,5	58,5	13,4	-7,4
3 подстановка	22	105,5	82,5	11,8	-1,7
	-66

Вывод: На предприятии рентабельность продаж в отчетном году увеличилась на 0,4%, это положительный фактор, так как в отчетном году по сравнению с прошлым годом предприятие чуть более конкурентоспособно. На это повлияли следующие факторы: за счет уменьшения прибыли от продаж рентабельность продаж снизилась на 9,1%, а за счет снижения выручки от продаж рентабельность продаж увеличилась на 9, 5%. У предприятия есть резерв увеличения рентабельности продаж на 9,1% за счет увеличения прибыли от продаж.

На предприятии рентабельность продукции в отчетном году увеличилась на 0,8%. Это положительный фактор, так как в отчетном году по сравнению с прошлым на предприятии стало более эффективную производить продукцию. На это повлияли следующие факторы: за счет уменьшения прибыли от продаж рентабельность продукции уменьшилась на 12,1%, а за счет уменьшения полной себестоимости рентабельность продукции увеличилась на 12,9%. У предприятия есть резерв увеличения рентабельности продукции на 12,1%, за счет увеличения прибыли от продаж.

На предприятии рентабельность общая в отчетном году уменьшилась на 66%. Это отрицательный фактор, так как в отчетном году по сравнению с прошлым годом стали менее эффективно использовать производственные фонды. На это повлияли следующие факторы:

- за счет уменьшения прибыли до налогообложения рентабельность уменьшалась на 56,9%,

- за счет увеличение стоимости основных производственных фондов рентабельность общая снизилась на 7,4%,

- за счет увеличения стоимости нормируемых оборотных средств рентабельность общая снизилась на 1,7%.

Таким образом, у предприятия есть резерв увеличения рентабельности общей на 66% за счет увеличения прибыли до налогообложения, лучшего использования ОПФ и нормируемых оборотных средств.

3.3 Анализ динамики валюты баланса и структуры баланса

Бухгалтерский баланс наиболее информативная форма для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Баланс характеризует финансовое состояние предприятия на последний день года, поэтому общая оценка финансового состояния осуществляется на основе анализа бухгалтерского баланса.

Анализируя данные актива баланса, устанавливают, какие изменения произошли в составе средств, определяют в каком направлении и насколько изменились статьи баланса и какой оценки заслуживают эти изменения.

При анализе пассива баланса изучают динамику и структуру пассива бухгалтерского баланса, т.е. определяют абсолютное отклонение, Уд вес и его изменение (соотношение собственных и заемных средств), выясняют причины изменения и дают оценку этим изменениям. В заключении анализа делают вывод об изменении источников и эффективности их использования.

Таблица 6 Анализ актива баланса

№ п/п	Наименование статей баланса	На 31.12 2012г	На 31.12.2012г.	На 31.12.2013г.	Отклонение	Т роста, %
			Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	По ср. с 2011	По ср. с 2012
1	Внеоборотные активы
1.1	НМА	-	-		-		-	-	-	-
1.2	ОС	40	44	22	167	25	123	3	417,5	379,5
1.3	Прочие ВНА	-	-		60	9	60	9	-	-
Итого по разделу 1	40	44	22	227	34	183	12	567,5	515,9
2	Оборотные активы
2.1.	Запасы	61	56	28	109	16,2	53	-11,8	178,7	194,6
2.2	НДС	-	-		-
2.3	ДЗ	20	12	6	44	6,6	32	0,6	220	366,7
2.4	Фин. Вложения	-	-		-
2.5	ДС	68	63	31,5	281	42	218	10,5	413,2	446
2.6	Прочие ОА	10	25	12,5	9	1,2	-16	11,3	90	36
Итого по разделу 2	159	156	78	443	66	287	-12	278,6	283,9
Итого баланс	199	200	100	670	100	470	0	336,7	335
Выручка		254		160		-94		63
Прибыль до налогообложения		82		22		-60		26,8

Вывод: На анализируемом предприятии имущество в 2013г. по сравнению с 2012г. увеличилось на 470 тыс. руб. и темп роста составил 335%, а по сравнению с 2011г темп роста- 336,7%. Это положительный фактор и говорит о расширении хозяйственной деятельности предприятия.

Темп роста баланса в 2013г по сравнению с 2012 выше темпа роста выручки и темпа роста прибыли, следовательно, предприятие в отчетном году стало не эффективно использовать имущество.

Внеоборотные активы увеличились на 183 тыс. руб. и темп роста по сравнению с 2012 годом составил 515,9%, а по сравнению с 2011г темп роста -567,5% . Это положительный фактор и говорит о расширении материально-технической базы, т.е. предприятие приобрело новые основные средства. Основные средства увеличились на 123 тыс. руб. Прочие внеоборотные активы увеличились на 60 тыс. руб.

Доля внеоборотных активов увеличилась на 12%. Удельный вес внеоборотных активов ниже удельного веса оборотных активов (34% < 66%), следовательно, предприятие больше средств вкладывает в более мобильные активы.

Оборотные активы в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличились на 287%, темп роста составил 283,9%. Темп роста оборотных активов по сравнению с 2011годом составляет 278,6%, следовательно, на предприятии наблюдается тенденция изменения оборотных активов к росту. На это повлияло:

- увеличение денежных средств на 218 тыс. руб. Темп роста по сравнению с 2012 годом составил 446%, а по сравнению с 2011г 413,2%. Это положительный фактор и говорит о расширении возможности погашать свои обязательства или повышать платежеспособность.

- увеличение дебиторской задолженности на 32 тыс. руб. Темп роста по сравнению с 2012г составил 366,7%, а по сравнению с 2011г 220%. Это положительный фактор и свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности.

- увеличение запасов на 53 тыс. руб. Темп роста по сравнению с 2012г составил 194,6%, а по сравнению с 2011г 178,7% . Это положительный фактор, т.к. предприятие увеличило выпуск продукции 2013г и сделало запасы сырья.

Прочие оборотные активы снизились на 16 тыс. руб. Темп роста по сравнению с 2012г составил 36%, а по сравнению с 2011г - 90%.

На предприятии изменилась структура оборотных активов: Удельный вес запасов снизился на 11,8%, удельный вес дебиторской задолженности повысился на 0,6%, удельный вес денежных средств увеличился на 10,5%, удельный вес прочих оборотных активов снизился на 11,3 % и по всему 2-ому разделу удельный вес снизился на 12%, т.е. на предприятии ухудшилась структура актива баланса. Темп роста оборотных активов в 2013г по сравнению с внеоборотными активами стал ниже (283,9<515,9)

Таким образом, предприятие в 2013г по сравнению с 2012 и 2011г стало менее эффективно использовать свое имущество; структура актива баланса рациональна. Но предприятию необходимо продолжить работу по улучшению структуры актива баланса и большее средств вкладывать в оборотные активы с целью повышения мобильности имущества.

Таблица 7 Анализ пассива бухгалтерского баланса

Наименование статей баланса	На 31.12.11 тыс. руб	На 31.12.12г	На 31.12.13г	Отклонения	Темпы роста, %
		Сумма, тыс. руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес %	Сумма тыс. руб.	Уд.вес, %
								С2011	С 2012г
Капитал и резервы	96	95	47,5	214	31,9	119	-15,6	222,9	225,3
Долгосрочные обязательства	-	-		170	25,4	170	25,4	-
Краткосрочные обязательства	103	105	52,5	286	42,7	181	-9,8	277,6	272,4
Заемные средства	-	-		-
Кредиторская задолженность	103	105	52,5	251	37,5	146	-15	243,7	239
Доходы будущих периодов	-	-	-	35	5,2	35	5,2	-	-
Резервы предст.расх	-	-	-	-	-
Прочие обяз-ва	-	-	-	-	-
Итого баланс	199	200	100	670	100	470	0	336,7	335

Расчеты:

К финн риска = Заемн. ср-ва/ собств ср-ва

К финн риска за 2011г = 103 / 96 = 1,07

К финн риска за 2012г = 105 / 95 = 1,1

К финн риска за 2013г = 456 / 214 = 2,13

Вывод: Источники средств на предприятии возросл...